công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh ô tô sài gòn

Trang 1 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC PHỤ LỤC CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung về doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1 Khái niệm: Kết quả hoạt động kinh doanh là khoản chênh lệch bằng tiền giữa các khoản doanh thu và chi phí tương ứng của các hoạt động trong doanh nghiệp sau một kỳ nhất định nào đó.  Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,  Lợi nhuận khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. Lợi nhuận doanh nghiệp = Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh + Lợi nhuận hoạt động tài chính + Lợi nhuận hoạt động khác. Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp). 1.1.2 Nguyên tắc kế toán  Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” phản ánh đầy đủ chính xác kết quả kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của cơ chế quản lý tài chính.  Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng hoạt động. Trong từng hoạt động có thể cần hạch toán chi tiết cho từng sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại từng khâu, từng lao vụ dịch vụ… Trang 2 Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản 911 là doanh thu thuần và thu nhập thuần. 1.1.3 Nhiệm vụ  Phản ánh chính xác kịp thời các khoản thu nhập thuần, các khoản chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp ở từng thời kỳ, trên cơ sở đó xác định kết quả của từng hoạt động.  Cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo và phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận từ đó đề ra biện pháp không ngừng nâng cao lợi nhuận. 1.2 Kế toán doanh thu 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán thành phẩm hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán. Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ khác có liên quan đến việc bán hàng, giá thỏa thuận giữa người mua và người bán mà khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. 1.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu  Cơ sở dồn tích:doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế,không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.  Phù hợp: khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó.  Thận trọng: doanh thu và chi phí chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế. 1.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu  Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.  Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa.  Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Trang 3  Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.  Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. 1.2.1.4 Chứng từ sử dụng  Hóa đơn GTGT ( Mẫu số: 01 GTGT- 3LL- 01)  Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu số: 02 GTGT- 3LL)  Phiếu thu (Mẫu số: 01- TT)  Giấy báo có (Mẫu số: Sổ lệnh 0662866) 1.2.1.5 Kế toán chi tiết Kế toán mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để theo dõi doanh thu của từng sản phẩm hàng hóa và các dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện. 1.2.1.6 Kế toán tổng hợp Tài khoản sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán về giá trị của sản phẩm,hàng hóa ,lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ,đã cung cấp cho khách hàng được ghi trên hợp đồng kinh tế và trên hóa đơn bán hàng hoặc các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng hoặc là sự thỏa thuận về giá bán giữa người mua và người bán. Kết cấu tài khoản TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Trang 4 - Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán. Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. Tk 511 có các tài khoản cấp 2: Tk 5111-doanh thu bán hàng hóa Tk 5112-doanh thu bán thành phẩm Tk 5113-doanh thu cung cấp dịch vụ Tk 5118-doanh thu khác  Trình tự kế toán Các khoản thuế phải nộp cho nhà nước Doanh thu thu bằng tiền Kết chuyển doanh thu thuần Doanh thu chuyển từ nợ vay Doanh thu chưa thu tiền Thuế GTGT phải nộp 131 911 311 111,112511333 111,112,1313331 Trang 5 1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 1.2.2.1 Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc về vốn mang lại. Doanh thu hoạt động tài chính gồm các khoản như sau:  Thu nhập về góp vốn tham gia liên doanh.  Thu nhập về hoạt động đầu tư,mua,bán chứng khoán.  Thu nhập về cho thuê TSCĐ theo phương thức thuê tài chính.  Khoản chiết khấu thanh toán được hưởng do mua thanh toán tiền trước hạn.  Các khoản thu về lãi tiền gởi,lãi cho vay vốn,trả lãi chậm của việc bán hàng trả góp. TK 515 phản ánh các thu nhập thuộc hoạt động đầu tư tài chính của doanh nghiệp. 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng  Giấy báo có (Số lệnh: MP 00662866)  Giấy báo lãi 1.2.2.3 Kế toán chi tiết Kế toán cần mở sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính theo dõi từng khoản thu nhập để giúp cho việc hạch toán được thuận lợi, dễ dàng hơn. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang bên Có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. 1.2.2.4 Kế toán tổng hợp Kết cấu tài khoản Trang 6 TK 515 “Doanh thu hoạt động đầu tư tài chính” - Kết chuyển doanh thu hoạt động đầu tư tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. - Các khoản doanh thu hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tk 515 không có số dư lúc cuối kỳ  Trình tự kế toán 1.2.3 Kế toán thu nhập khác 1.2.3.1 Khái niệm Thu nhập khác là những khoản thu khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Nội dung thu nhập khác gồm có:  Thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ;  Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư; hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;  Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản;  Thu nhập các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;  Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;  Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;  Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa;  Thu nhập quà biếu tặng bằng tiền hiện vật của các tổ chức cá nhân; 112515 911 Lãi tiền gởi ngân hàng Kết chuyển doanh thu hoạt động Trang 7  Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản trên. 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng  Phiếu thu (MS: 01 –TT)  Giấy báo có ( MP:00662866)  Hợp đồng đánh giá lại tài sản cố định (MS:04- VT)  Biên bản thanh lý TSCĐ (MS:02 – TSCĐ). 1.2.3.3 Kế toán chi tiết Kế toán cần mở sổ chi tiết thu nhập khác để theo dõi từng đối tượng hàng hóa dịch vụ. 1.2.3.4 Kế toán tổng hợp Tài khoản sử dụng: TK 711 “ Thu nhập khác”. Kết cấu tài khoản TK 711 “Thu nhập khác” - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ - Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.  Trình tự kế toán Thu nhập,thanh lý, nhượng bán TSCĐ Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ Được tài trợ biếu tặng vật tư, hàng hóa TSCĐ Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt được tính vào thu nhập khác Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ 711 911 3331 111,112,131 333 152 334,338 111,112 Trang 8 1.3 Kế toán chi phí 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.1.1 Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá thành thực tế xuất kho hàng hóa, thành phẩm hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ. 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng  Phiếu xuất kho (MS: 02- VT).  Phiếu nhập kho (MS: 01- VT).  Bảng kê hàng hóa (MS: 06- VT). 1.3.1.3 Kế toán chi tiết Kế toán cần mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán để theo từng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ. 1.3.1.4 Kế toán tổng hợp Tài khoản sử dụng: TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Theo phương pháp kê khai thường xuyên Kết cấu tài khoản TK 632 “giá vốn hàng bán” Trang 9 - Trị giá vốn của sản phẩm,hàng hóa,lao vụ,dịch vụ phát sinh trong kỳ đã xác định tiêu thụ. - Khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Kết chuyển giá vốn sản phẩm,hàng hóa,lao vụ,dịch vụ vào TK 911 lúc cuối kỳ. Tổng nợ phát sinh Tổng có phát sinh Tk 632 không có số dư cuối kỳ  Trình tự kế toán 1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng 1.3.2.1 Khái niệm Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp, bao gồm: Xuất kho nguyên vật liệu để bán Cuối kỳ kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành trong kỳ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán của nguyên vật liệu đã tiêu thụ Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 632 911152 159 154 Trang 10  Chi phí nhân viên bán hàng: tiền lương, bảo hiểm xã hội ( BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn ( KPCĐ),bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), tiền lương nhân viên đóng góp, bảo quản sản phẩm, vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ…  Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ…  Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) ở bộ phận bán sản phẩm hàng hóa, bộ phận bán hàng như: khấu hao nhà kho…  Chi phí phục vụ mua ngoài phục vụ cho việc bán hàng như: chi phí sửa chữa tài sản cố định, 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng  Chứng từ thanh toán (MS:05TT)  Bảng tính lương (MS:02- LĐTL)  Phiếu xuất kho (MS: 02 – VT)  Phiếu chi (MS: 02- TT)  Bảng phân bổ khấu hao (MS:06- TSCĐ) 1.3.2.3 Kế toán chi tiết Kế toán cần mở sổ chi tiết chi phí bán hàng để theo dõi từng khoản chi phí để giúp cho việc đánh giá, phân tích chi phí này. 1.3.2.4 Kế toán tổng hợp Tài khoản sử dụng: TK 6421- “Chi phí bán hàng” Kết cấu tài khoản: TK 6421 “Chi phí bán hàng” - Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ - Các khoản làm giảm chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh . [...]... trên 2.2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ SÀI GÒN 2.2.1 Đặc điểm doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH tô Sài Gòn  Đặc điểm  Doanh thu Doanh thu chủ yếu tại công ty là doanh thu từ cung cấp dịch vụ sửa chữa xe và xuất các sản phẩm vật tư để sửa chữa hay thay thế các phương tiện cơ giới trang thiết bị ô tô như vỏ xe,kiếng... phát sinh phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ 811  Trình tự kế toán Kết chuyển chi phí khác 515 Tổng số phát sinh Có Kết chuyển doanh thu tài chính 711 Kết chuyển thu nhập khác 421 421 Lãi Lỗ Trang 17 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ SÀI GÒN 2.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH Ô TÔ SÀI GÒN 2.1.1... 2.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH Ô TÔ SÀI GÒN 2.1.1 Các thông tin chung về công ty TNHH tô Sài Gòn Công ty TNHH ô tô Sài Gòn thành lập năm 2000 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 073814 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Bình Dương cấp, đăng ký lần đầu ngày 04/01/2000, đăng ký thay đổi lần 1 ngày 03/11/2003  Tên chính của công ty: Công ty TNHH Ô tô Sài Gòn  Tên giao dịch: SAS  Địa chỉ trụ sở chính: ấp... đưa công ty vào vị thế kinh doanh ổn định và phát triển Trang 24  Soạn thảo hợp đồng kinh tế ký kết với các đối tác kinh doanh trong việc mua bán giao dịch  Phòng kế toán- tài chính: Tổ chức toàn bộ công tác kế toán và hạch toán kinh tế của công ty:  Lập kế hoạch các nguồn vốn, kế hạch chi phí, đề xuất các phương án xử lý, phương án hạch toán và sử dụng tốt nhất mọi nguồn vốn để đưa vào sản xuất kinh. .. chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh 1.3.3.4 Kế toán tổng hợp Tài khoản 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Kết cấu tài khoản 111,112,131 6422 111,112,138 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát Các khoản làm giảm chi sinh trong kỳ phí QLDN 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 334,338,335 352 Tập hợp chi phí quản... đồng 911 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ Trang 16 1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.4.1 Khái niệm:  Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tài chính cuối cùng phản ánh một cách tổng hợp nhất hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán  Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là khoản chênh lệch của doanh nghiệp ,thu nhập và chi phí phát sinh để đạt được doanh thu,thu... hoạt động của doanh nghiệp 1.4.2 Chứng từ sử dụng  Bảng cân đối số phát sinh (MS: S06- DN)  Bảng tổng hợp chứng từ chi tiết 1.4.3 Kế toán chi tiết Kế toán cần mở sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh để theo dõi doanh thu từng sản phẩm hàng hóa dịch vụ cụ thể 1.4.4 Kế toán tổng hợp Tài khoản sử dụng: TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu tài khoản TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Trị giá... tra chứng từ, định khoản kế toán ghi sổ chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán, thông tin kinh tế đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương Thủ quỹ Bảng 4 Sơ đồ bộ máy kế toán 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:  Kế toán trưởng: Thủ kho Trang 29  Kiểm soát và tổng hợp số liệu của công ty Hằng tháng... bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ  Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo thực tế phát sinh 2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán 2.1.5.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu của người quản lý Công ty TNHH Ô tô Sài Gòn tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Vì các công việc kế toán của doanh nghiệp: phân loại... qua những năm hoạt động công ty đã khẳng định vị trí của mình trên thương trường và không ngừng mở rộng thị trường 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại công ty: 2.1.2.1 Quy trình kinh doanh và sửa chữa tại công ty: Nhận xe Giám định xe Sửa chữa hoặc thay thế từng bộ phận chi tiết Kiểm tra Giao xe Bảng 1 Sơ đồ kinh doanh và sửa chữa tại công ty  Sau khi công ty và khách hàng thỏa thuận về việc sửa chữa . THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ SÀI GÒN 2.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH Ô TÔ SÀI GÒN 2.1.1 Các thông tin chung về công ty TNHH tô Sài Gòn Công ty TNHH ô tô Sài Gòn. LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung về doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1 Khái niệm: Kết quả hoạt động kinh doanh là. định kết quả kinh doanh Kết cấu tài khoản TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh