công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh hoàng hải

1 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. Kế toán doanh thu tiêu thụ : 1.1.1. Doanh thu và điều kiện ghi nhận doanh thu : 1.1.1.1. Khái niệm : Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm : (a) Bán hàng : Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán sản phẩm mua vào; (b) Cung cấp dịch vụ : Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán; (c) Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia. 1.1.1.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : a. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng : Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời cả 5 điều kiện sau : (a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; (d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. b. Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: 2 Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau : (a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn ; (b) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó (c) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán ; (d) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. 1.1.2. Tài khoản sử dụng 1.1.2.1. Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau : - Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư. - Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động.  Kết cấu, nội dung TK 511 : Bên Nợ : - Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác nhận là đã bán trong kỳ kế toán; - Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 3 Bên Có : - Doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ trong kỳ và doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư ; - Các khoản phụ giá, trợ thu được tính vào doanh thu. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.  TK 511 có 5 Tài khoản cấp 2: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112: Doanh thu bán sản phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114: Doanh thu trợ giá, trợ cấp - TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản 1.1.2.2. Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ : Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, Tổng công ty tính theo giá bán nội bộ.  Kết cấu và nội dung TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” : Bên Nợ : - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán; - Số thuế TTĐB phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ; - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiêu thụ nội bộ; - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên Có : - Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán. 4 TK 512 không có số dư cuối kỳ.  TK 512 có 3 Tài khoản cấp 2: - TK 5121 – Doanh thu bán hàng. - TK 5122 – Doanh thu bán sản phẩm. - TK 5123 – Doanh thu bán dịch vụ. 1.1.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : 1.1.3.1. Bán hàng trực tiếp : Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho, thì số sản phầm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ: (a) Phản ánh giá vốn : 155, 154 632 Giá vốn (b) Phản ánh doanh thu : 511 111, 112, 131 Giá bán 33311 VAT 1.1.3.2. Bán hàng theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận : Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đã quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm khi xuất kho vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó mới được xác nhận tiêu thụ. 5 - Phản ánh giá thực tế sản phẩm xuất gửi bán theo hợp đồng: Nợ TK 157 (Hàng gửi bán) Có TK 155: Gía thực tế xuất kho thành phẩm Hoặc: Có TK 154: Gía thành thực tế sản phẩm hoàn thành (trường hợp sản phẩm hoàn thành gửi bán thẳng không qua nhập kho). - Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán (một phần hay toàn bộ số hàng đã chuyển giao). Kế toán phản ánh trị giá vốn hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ : Nợ TK 632 (Gía vốn hàng bán) Có TK 157 (Hàng gửi bán) - Ghi nhận doanh thu bán hàng phát sinh Nợ TK 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra - Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện nộp thuế GTGT: Nợ TK 111, 112, 113, 131: Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế Có TK 511: Doanh thu bao gồm cả thuế - Trường hợp sản phẩm chuyển đi theo hợp đồng bị từ chối trả về vì không phù hợp với chất lượng, quy cách như hợp đồng đã ký, được nhập lại kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 155: Thành phẩm Có TK 157: Hàng gửi bán (Theo giá thực tế đã xuất kho) 1.1.3.3. Bán hàng trả chậm, trả góp : (a) Phản ánh giá vốn : 155 632 Giá vốn 6 (b) Phản ánh doanh thu : + Nợ 111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán Có 511 : Giá bán thông thường ( doanh thu thu 1 lần) Có 33311 : Thuế GTGT đầu ra Có 3387 : Lãi trả chậm + Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau : Nợ 111,112, … Có 131 + Định kỳ kết chuyển lãi trả chậm : Nợ 3387 Có 515 1.1.3.4. Bán hàng qua các đại lý (ký gửi hàng) : Cơ sở giao hàng : - Xuất hàng (phản ánh giá vốn) : Nợ 157 Có 155 - Khi nhận bảng kê hàng hóa bán ra do đại lý chuyển đến : + Phản ánh giá vốn : Nợ 632 Có 157 + Phản ánh doanh thu : Nợ 131(ĐL) Có 511 : giá bán Có 33311 : thuế GTGT đầu ra - Khi nhận tiền : Nợ 111, 112 Nợ 641 : Hoa hồng đại lý Nợ 1331 Có 131(ĐL) Đại lý : - Nhận hàng : Nợ 003 - Bán hàng : + Có 003 + Nợ 111, 112, 131 Có 331(CSGH) - Định kỳ lập bảng kê hàng hóa bán ra và chuyển cho cơ sở giao hàng - Xuất hóa đơn phản ánh hoa hồng đại lý được hưởng : Nợ 331(CSGH) Có 511 : hoa hồng đại lý Có 33311 - Khi trả tiền : Nợ 331(CSGH) Có 111, 112 7 1.1.3.5. Bán hàng khuyến mãi, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ : - Phản ánh giá vốn : 155 632 Giá vốn - Phản ánh doanh thu : 512 627,641,642 Giá vốn 1.1.3.6. Dùng thành phẩm để trả lương, thưởng cho người lao động : - Phản ánh giá vốn : 155 632 Giá vốn - Phản ánh doanh thu : 512 334 Giá bán 33311 VAT 1.1.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu : 1.1.4.1. Kế toán chiết khấu thương mại: 8 a) Khái niệm : Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. b) Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 521 : “Chiết khấu thương mại” Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.  Kết cấu TK 521: Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cà cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. c) Trình tự hạch toán : 111,112,131 521 511 Số chiết khấu TM Kết chuyển 33311 VAT 1.1.4.2. Kế toán giảm giá hàng bán : a) Khái niệm : Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. 9 b) Tài khoản sử dụng :  Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán. Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách theo yêu cầu trong hợp đồng đã ký kết.  Kết cấu TK 532 : Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán. Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ. c) Trình tự hạch toán : 111,112,131 532 511 Số giảm giá Kết chuyển 33111 VAT 1.1.4.3. Kế toán hàng bán bị trả lại : a) Khái niệm : Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. b) Tài khoản sử dụng :  Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” TK này dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi 10 phạm hợp động kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, hàng không đúng chủng loại hoặc quy cách. Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoá đơn (nếu trả lại một phần hàng). Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên.  Kết cấu TK 531 : Bên Nợ: Trị giá của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ. Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần. Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ. c) Trình tự hạch toán : 111,112,131 531 511,512 Giá trị hàng bị trả Kết chuyển 33311 VAT 641 Chi phí liên quan Doanh thu hàng bán bị trả lại Số lượng hàng bị trả lại Đơn giá bán đã ghi trên hoá đơn x = [...]... vừa và nhỏ, công ty đang thực hiện công tác kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC 2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán : 2.2.1.1 Tổ chức nhân sự trong phòng kế toán : Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hoàng Hải Kế toán trưởng Kế toán Kế toán hàng Kế toán thanh toán tổng hợp tồn kho kiêm KT TSCĐ Kế toán thu Thủ quỹ Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán: * Kế toán trưởng: Kế toán. .. hàng TK 515 K/c doanh thu tài chính TK 642 K/c chi phí quản lý DN TK 711 K/c thu nhập khác TK 811 K/c chi phí khác TK 821 K/c chi phí thu thu nhập TK 821 K/c CP thu TNDN doanh nghiệp TK 421 TK 421 K/c lãi K/c lỗ 26 Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG HẢI 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Hoàng Hải : 2.1.1 Quá... ghi sổ 22 1.7 Kế toán chi phí thu thu nhập doanh nghiệp : 1.7.1 Nội dung : Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ Thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thu và thu suất thu thu nhập doanh nghiệp... công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và chi tiết, lập báo cáo thông tin kinh tế… đều tập trung ở phòng kế toán của công ty Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức công tác kế toán PHÒNG KẾ TOÁN Chứng từ kế toán ở các phân xưởng, tổ đội Chứng từ kế toán tại phòng đại diện (TPHCM) Chứng từ kế toán tại các kho hàng Chứng từ kế toán tại các bộ phận kế. .. kỳ và có 2 tài khoản cấp 2: - TK 8211: Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 8212: Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 1.7.3 Trình tự hạch toán : TK 3334 TK 3334 TK 821 Tạm nộp thu TNDN Số thu TNDN phải nộp nhỏ hơn số thu Thu TNDN phải tạm nộp nộp bổ sung TK 911 TK 911 Kết chuyển CP thu Kết chuyển CP thu TNDN để XĐ TNDN để XĐ KQKD KQKD 24 1.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh. .. khấu hao và phân bổ TSCĐ * Kế toán thu : Lập báo cáo thu hàng tháng và cung cấp số liệu cho các cơ quan chức năng như : thống kê, hải quan,… * Thủ quỹ : Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi hợp lý, thủ quỹ tiến hành thu chi tiền và ký vào các chứng từ hợp lý đó Cuối ngày, thủ quỹ sẽ đưa tiền vào gửi ngân hàng 2.2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hoàng Hải : Bộ máy kế toán của công ty được... 1.8.1 Nội dung :Sau một kỳ kế toán, doanh nghiệp cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán LN thu n từ HĐKD = LN gộp + (DTTC... Kế toán thu tiêu thụ đặc biệt, thu xuất khẩu và thu GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp : a) Nội dung : - Khi bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thu TTĐB, thu XK và thu GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận theo tổng giá thanh toán (giá bán bao gồm cả thu ) - Số thu GTGT cuối kỳ phải nộp và thu TTĐB, thu XK được ghi giảm doanh thu. .. khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thu = Lợi nhuận thu n từ hoạt động kinh doanh + 1.8.2 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh  Kết cấu tài khoản 911: Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài chính và chi phí khác - Chi phí thu thu nhập doanh. .. ty chế biến thủy sản Tuy nhiên kinh doanh thủy sản là ngành chịu sự tác động rất lớn của yếu tố điều kiện tự nhiên: biển động, bão, thủy triều và đặc biệt là yếu tố mùa vụ ảnh hưởng lớn đến yếu tố đầu vào của công ty, tác động đến kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty không theo ý muốn 2.1.5 Đánh giá khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hoàng Hải trong thời gian qua : 33 Bảng . LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. Kế toán doanh thu tiêu thụ : 1.1.1. Doanh thu và điều kiện ghi nhận doanh thu : 1.1.1.1. Khái niệm : Doanh thu là. vụ tiêu thụ nội bộ; - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thu n vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Bên Có : - Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán. . thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. 1.2.2. Tài khoản sử dụng : Tài khoản 632 - “Gía vốn hàng bán”  Kết cấu tài