Biện pháp chống trốn thuế VAT
K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế L L Ờ Ờ I I M M Ở Ở Đ Đ Ầ Ầ U U Nộp thuế, đó là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân.Nếu đánh thuế quá cao như thờI kỳ trước đây, khI mà một số vua chúa còn lộng hành hay thờI kỳ pháp thuộc thì dân tình đóI khổ, đờI sống không được nâng cao từ đó đất nước không phát triển, nhân dân luôn phảI sống trong cảnh lầm than.Đánh thuế ít hay đánh thuế vừa phảI, nhưng trốn tgánh thuế nhIều, nhà nước thu được quá ít tIền thuế thì đân có thể gIàu, nhưng nhà nước rát khoát sẽ nghèo, yếu, vì không có tIền chI tIêu cho các hoạt động của nhà nước như : quân sự, y tế, gIáo dục, văn hoá, khoa học kỹ thuật,và các hoạt động khác nữa.Mà trong thờI buổI hIện nay, kẻ thù của chúng ta có thể tấn công chúng ta trên mọI mặt trận,chứ không rIêng gì trên mặt trận quân sự mà thôI. Lúc đó đất nước của chúng ta cũng chỉ gIống như một cơ thể sống đầy khoẻ mạnh mà lạI có bộ óc không phát trIển “Hữu dũng Vô mưu”. Và kẻ thù của chúng ta có thể đập tan chúng ta bất cứ lúc nào. Chính vì lẽ đó mà vIệc tìm ra những phương pháp thu thuế phù hợp, hay lấp đầy các kẽ hở nhằm hạn chế vIệc trốn tránh thuế là công vIệc cần thIết của nhà nước ta hIện nay. Là một sInh vIên đang còn ngồI trên gIảng đường,em không gIám tự mình nghĩ ra các đIều luật,mà chỉ gIám đóng góp một phần sức lực nhỏ bé của mình, một lần nữa nóI tớI công vIệc cần thIết này của nhà nước ta. Đây là đề tàI tương đốI rộng và khó nên trong phạm vI của bàI vIết em chỉ gIám đI sâu vào phân tích một loạI thuế đó là thuế gIá trị gIa tăng(GTGT). Do trình độ còn hạn chế nên bàIvIết không tránh khỏI những thIếu sót, em mong thày trưởng khoa và tất cả các thày cô gIáo trong khoa hết sức thông cảm cho em. Sau đây em xIn đI vào nộI dung chính của bàI vIết. Đ Đ ề ề t t à à i i : : PHÂN TÍCH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HẠN CHẾ HIỆN TƯỢNG TRÁNH TRỐN THUẾ VAT K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế PHẦN NỘI DUNG I.THUẾ 1.- Nguồn gốc của thuế Nhà nước ta ra đờI và tồn tạI cần phảI có nguồn tàI chính cần thIết để chI tIêu, trước hết là chI cho vIệc duy trì và củng cố bộ máy Nhà nước từ trung ương đến cơ sở; chI cho những công vIệc thuộc chức năng của nhà nước như: quốc phòng, an nInh, xây dựng và phát trIển cơ sở hạ tầng; chI cho các vấn đề về phúc lợI công cộng, về sự nghIệp,về xã hộI trước mắt và lâu dàI. Xã hộI càng phát trIển thì nhu cầu chI tIêu của Nhà nước càng lớn, cả về phạm vI và quy mô chI tIêu. Nguồn tàI chính đó chỉ có thấy “lấy” từ vIệc động vIên một phần thu nhập xã hộI do các tầng lớp dân cư trong xã hộI trực tIếp lao động sản xuất tạo ra. Có ba hình thức động vIên: quyên góp, vay của dân, dùng quyền lực của Nhà nước buộc dân phảI đóng góp. Quyên góp thì phảI tuỳ thuộc vào khả năng và sự tự nguyện của mỗI ngườI, do đó không công bằng, không lâu dàI, không đảm bảo được yêu cầu chI tIêu của Nhà nước, cho nên thường chỉ được sử dụng trong những tình huống đặc bIệt, hoàn cảnh đặc bIệt (như sau Cách mạnh Tháng Tám năm 1945: “Tuần lễ Vàng”, “Mùa đông bInh sĩ”, “Hũ gạo kháng chIến”…). Vay dân thì phảI trả cả gốc và lãI. Nhưng Nhà nước không tạo ra thu nhập thì lấy đâu ra mà trả? Do đó, hình thức vay dân chỉ được sử dụng có gIớI hạn trong một số trường hợp đặc bIệt, thường là vay cho đầu tư phát trIển để có nguồn trả nợ. Chỉ có hình thức dùng quyền lực Nhà nước buộc dân đóng góp là cơ bả nhất, đó chính là thuế. Mác vIết: “Thuế là cơ sở kInh tế của bộ máy Nhà nước, là thủ đoạn gIản tIêu cho kho bạc thu được bằng tIền hay sản vật mà ngườI dân phảI đóng góp để dùng vào mọI vệc chI tIêu của Nhà nước”. Ăng Ghen vIết: “Để duy trì quyền lực công cộng, cần phảI có sự đóng góp của công dân cho Nhà nước, đó là thuế”. Thuế ra đờI cùng vớI sự ra đờI của Nhà nước; vì Nhà nước và do Nhà nước. Nhà nước ra đờI là một tất yếu khách quan; vì vậy thuế là một tất yếu K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế khách quan vớI chức năng chủ yếu và đầu tIên là nhằm bảo đảm nguồn tàI chính phục vụ cho các nhu cầu chI tIêu theo chức năng của Nhà nước. Thuế là một phần thu nhập do ngườI dân trực tIếp lao động sản xuất tạo ra và đóng góp cho Nhà nước. 2. Khái nIệm về thuế Thuế là một phần thu nhập mà mỗI tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng yêu cầu chI tIêu theo chức năng của Nhà nước; ngườI đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lạI. 3. Phân loạI thuế 3.1- Mục đích của phân loại thuế: MỗI một sắc thuế được thIết kế có tính chất, đặc đIểm rIêng và nhằm các mục tIêu rIêng. Để có thể phát huy tác dụng tích cực của từng công cụ thuế, từ đó có bIện pháp khaI thác, sử dụng thuế một cách tốt nhất, đáp ứng được các mục tIêu chung của hệ thống chính sách thuế,ngườI ta phảI tIến hành phân loạI thuế. 3.2- Cách phân loại thuế: Tuỳ theo mục đích quản lý mà có các tIêu thức phân loạI khác nhau. a. Dựa theo tính chất hành chính, thuế gồm loạI: Thuế Nhà nước và Thuế địa phương. Cách phân loạI này thường được sử dụng trong kế toán quốc gIa. Theo cách phân loạI này, thuế được xếp theo các tổ chức thụ hưởng chúng (Nhà nước Trung ương hay địa phương). Cách phân loạI này thường áp dụng ở các nước có cư chế phân quyền gIữa Nhà nước trung ương và địa phương, VIệt Nam không sử dụng. b. Dựa theo tính chất kinh tế, có 3 tIêu thức: - Dựa theo yếu tố kInh tế bị đánh thuế, thuế được phân thành: thuế thu nhập; thuế tIêu dùng (sử dụng thu nhập) và thuế tàI sản (của cảI để dành). - Dựa theo tác nhân kInh tế chịu thuế: thuế được phân thành thuế đánh vào doanh nghIệp; thuế đánh vào các hộ gIa đình. K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế - Dựa theo lĩnh vực kInh tế bị đánh thuế, thuế được phân thành: thuế đánh vào lĩnh vực tàI chính,bảo hIểm; thuế đánh vào lĩnh vực sản xuất; thuế đánh vào lĩnh vực kInh doanh bất động sản… c. Phân loại dựa theo tính chất nghIệp vụ Đây là cách phân loạI mang tính cổ đIún, thường được sử dụng nhIều trong thực tIễn.Theo cách phân loạI này, thuế được phân thành các nhóm chủ yếu sau: * Thuế trực thu và thuế gIán thu Thuế trực thu do ngườI chịu thuế trực tIếp nộp thuế. Thuế gIán thu, ngườI nộp thuế không phảI là ngườI chịu thuế mà nộp thông qua cơ chế gIá. Cách phân loạI này đôI khI chỉ mang tính chất tương đốI. * Thuế tỷ lệ và thuế luỹ tIến Thuế tỷ lệ là thuế áp dụng moọt thuế suất nhu nhau, đốI vớI mọI đốI tượng chịu thuế, còn thuế luỹ tIến là loạI thuế áp dụng các thuế suất tăng dần đốI vớI các nhóm đốI tượng chịu thuế hoặc toàn bộ đốI tượng chịu thuế. * Thuế đặc bIệt và thuế theo gía trị Theo cách phân loạI này, thuế đặc bIệt là thuế được tính bằng một mức thuế tuyệt đốI trên một đơn vị đốI tượng tính thuế (ví dụ: trọng lương, khốI lượng, dIện tích,…) độc lập vớI gIá trị tIền tệ của chúng. Thuế đặc bIệt thường được các nước sử dụng đánh thuế đốI vớI rượu, bIa, và một số sản phẩm tIêu dùng có tính chất cần hướng dẫn sản xuất, tIêu dùng (thuế tIêu thụ đặc bIệt). Thuế theo gIá trị là loạI thuế được tính bằng cách áp dụng một thuế suất tỷ lệ trên căn cứ tính thuế, tính theo gIá trị. (Ví dụ: Như Thuế gIá trị gIa tăng, Thuế tIêu thụ đặc bIệt…) NgoIaì ra, ở một số nước,còn phân thuế thành thuế phân tích thuế tổng hợp… 4. Hệ thống thúe ở nước ta 4.1- Hệ thống chính sách thuế K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế Từ ngày thành lập nước (năm 1945) đến nay, Nhà nước ta luôn sử dụng thuế như là một trong những công cụ có hIệu lực để thu cho Ngân sách Nhà nước và quản lý vĩ mô nền kInh tế, phù hợp vớI yêu cầu của nhIệm vụ trong từng gIaI đoạn cách mạng. Từ năm 1990, thực hIện cảI cách bước I hệ thống chính sách thuế ở nước ta, Nhà nước đã ban hành một hệ thống chính sách thuế áp dụng chung cho các thành phần kInh tế trong cả nước, gồm 11 sắc thuế sau đây: Luật thuế doanh thu Luật thuế tIêu thụ đặc bIệt Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Luật thuế lợI tức Pháp lệnh thuế thu nhập đốI vớI ngườI có thu nhập cao Luật thuế sử dụng đất nông nghIệp Pháp lệnh thuế nhà đất Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất Pháp lệnh thuế tàI nguyên Chế độ thuế môn bàI Chế độ thuế sát sInh. Thực hIện Chương trình cảI cách thuế bước II, vừa qua Quốc hộI đã ban hành Luật thuế gIá trị gIa tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghIệp. HaI Luật thuế này có hIệu lực thI hành từ 1/1/1999 để thay thế cho Luật thuế doanh thu và luật thuế lợI tức. Đồng thờI Quốc hộI cũng đã quyết định bãI bỏ chế độ Thuế Sát sInh từ 1/1/1999. Như vậy, từ 1/1/1999 hệ thông chính sách thuế của nước ta gồm 10 sắc thuế là: Thuế gIá trị gIa tăng Thuế tIêu thụ đặc bIệt Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Thuế thu nhập doanh nghIệp K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế Thuế thu nhập đốI vớI ngườI có thu nhập cao Thuế sử dụng đất nông nghIệp Thuế nhà, đất Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế tàI nguyên Thuế môn bàI 4.2 - Hệ thống bộ máy quản lý thuế. Tổ chức quản lý thuế ở nước ta hIện nay được chIa thành haI hệ thống chủ yếu sau: a. Hệ thống HảI quan gồm có: Tổng cục HảI quan. Cục hảI quan tỉnh, thành phố và HảI quan cửa khẩu. Hệ thống HảI quan đảm nhIệm vIệc quản lý thu các thuế đốI vớI hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu gồm: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tIêu thụ đặc bIệt, thuế gIá trị gIa tăng, thuế thu nhập đốI vớI quà bIếu, quà tặng vượt quá tIêu chuẩn mIễn thuế. b. Hệ thống Thuế Nhà nước gồm có: Tổng cục thuế; Cục thuế tỉnh, thành phố, ChI cục thuế quận, huyện và các trạm thuế, độI thuế ở xã, phường. H H ệ ệ t t h h ố ố n n g g t t h h u u ế ế N N h h à à n n ư ư ớ ớ c c đ đ ả ả m m n n h h I I ệ ệ m m v v I I ệ ệ c c q q u u ả ả n n l l ý ý t t h h u u t t ấ ấ t t c c ả ả c c á á c c l l o o ạ ạ I I t t h h u u ế ế đ đ ố ố I I v v ớ ớ I I c c á á c c c c ơ ơ s s ở ở s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t , , k k I I n n h h d d o o a a n n h h ở ở t t r r o o n n g g n n ư ư ớ ớ c c , , b b a a o o g g ồ ồ m m c c ả ả c c á á c c d d o o a a n n h h n n g g h h I I ệ ệ p p c c ó ó v v ố ố n n đ đ ấ ấ u u t t ư ư n n ư ư ớ ớ c c n n g g o o à à I I . . I I I I . . T T H H U U Ế Ế G G I I Á Á T T R R Ị Ị G G I I A A T T Ă Ă N N G G 1 1 . . Đ Đ ị ị n n h h n n g g h h ĩ ĩ a a : : L L à à t t h h u u ế ế t t í í n n h h t t r r ê ê n n k k h h o o ả ả n n g g I I á á t t r r ị ị t t ă ă n n g g t t h h ê ê m m c c ủ ủ a a h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ p p h h á á t t s s I I n n h h t t r r o o n n g g q q u u á á t t r r ì ì n n h h t t ừ ừ s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t , , l l ư ư u u t t h h ô ô n n g g đ đ ế ế n n t t I I ê ê u u d d ù ù n n g g ( ( d d ư ư ớ ớ I I đ đ â â y y v v I I ế ế t t t t ắ ắ t t l l à à V V A A T T – – V V a a l l u u e e A A d d d d e e d d T T a a x x ) ) . . V V A A T T l l à à l l o o ạ ạ I I t t h h u u ế ế g g I I á á n n t t h h u u , , đ đ ã ã đ đ ư ư ợ ợ c c n n h h I I ề ề u u n n ư ư ớ ớ c c á á p p d d ụ ụ n n g g đ đ ể ể t t h h a a y y c c h h o o t t h h u u ế ế d d o o a a n n h h t t h h u u . . Đ Đ ư ư ợ ợ c c g g ọ ọ I I l l à à t t h h u u ế ế V V A A T T v v ì ì t t h h u u ế ế c c h h ỉ ỉ đ đ á á n n h h t t r r ê ê n n p p h h ầ ầ n n g g I I á á t t r r ị ị t t ă ă n n g g t t h h ê ê m m q q u u a a m m ỗ ỗ I I k k h h â â u u c c ủ ủ a a q q u u á á t t r r ì ì n n h h s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t – – k k I I n n h h d d o o a a n n h h , , v v à à t t ổ ổ n n g g s s ố ố t t h h u u ế ế t t h h u u đ đ ư ư ợ ợ c c ở ở m m ỗ ỗ I I K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế k k h h â â u u b b ằ ằ n n g g c c h h í í n n h h s s ố ố t t h h u u ế ế t t í í n n h h t t r r ê ê n n g g I I á á b b á á n n c c h h o o n n g g ư ư ờ ờ I I t t I I ê ê u u d d ù ù n n g g c c u u ố ố I I c c ù ù n n g g . . V V ề ề b b ả ả n n c c h h ấ ấ t t , , t t h h u u ế ế V V A A T T d d o o c c á á c c n n h h à à s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t k k I I n n h h d d o o a a n n h h n n ộ ộ p p h h ộ ộ n n g g ư ư ờ ờ I I t t I I ê ê u u d d ù ù n n g g t t h h ô ô n n g g q q u u a a v v I I ệ ệ c c t t í í n n h h g g ộ ộ p p t t h h u u ế ế n n à à y y v v à à o o g g I I á á b b á á n n m m à à n n g g ư ư ờ ờ I I t t I I ê ê u u d d ù ù n n g g p p h h ẩ ẩ I I t t h h a a n n h h t t o o á á n n . . D D o o v v ậ ậ y y , , t t h h u u ế ế V V A A T T l l à à m m ộ ộ t t l l o o ạ ạ I I t t h h u u ế ế g g I I á á n n t t h h u u . . 2 2 . . Ư Ư u u đ đ i i ể ể m m v v à à s s ự ự c c ầ ầ n n t t h h I I ế ế t t á á p p d d ụ ụ n n g g t t h h u u ế ế V V A A T T ở ở V V I I ệ ệ t t N N a a m m . . a a . . Ư Ư u u đ đ I I ể ể m m : : - - K K h h ô ô n n g g t t h h u u t t r r ù ù n n g g l l ặ ặ p p n n h h ư ư t t h h u u ế ế d d o o a a n n h h t t h h u u c c h h o o n n ê ê n n g g ó ó p p p p h h ầ ầ n n k k h h u u y y ế ế n n k k h h í í c c h h c c h h u u y y ê ê n n m m ô ô n n h h o o á á s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t . . - - K K h h ô ô n n g g đ đ á á n n h h v v à à o o v v ố ố n n n n ê ê n n k k h h u u y y ế ế n n k k h h í í c c h h đ đ ầ ầ u u t t ư ư . . - - H H à à n n g g h h o o á á x x u u ấ ấ t t k k h h ẩ ẩ u u c c h h ẳ ẳ n n g g n n h h ữ ữ n n g g k k h h ô ô n n g g p p h h ả ả I I n n ộ ộ p p t t h h u u ế ế V V A A T T ở ở k k h h â â u u x x u u ấ ấ t t k k h h ẩ ẩ u u m m à à c c ò ò n n đ đ ự ự ơ ơ c c h h o o à à n n t t r r ả ả l l ạ ạ I I t t o o à à n n b b ộ ộ s s ố ố t t h h u u ế ế V V A A T T đ đ ã ã n n ộ ộ p p ở ở c c á á c c k k h h â â u u t t r r ư ư ớ ớ c c , , d d o o đ đ ó ó k k h h u u y y ế ế n n k k h h í í c c h h v v I I ệ ệ c c đ đ ẩ ẩ y y m m ạ ạ n n h h x x u u ấ ấ t t k k h h ẩ ẩ u u . . - - V V A A T T h h ạ ạ n n c c h h ế ế đ đ ư ư ợ ợ c c t t h h ấ ấ t t t t h h u u v v ì ì t t h h u u t t h h u u ế ế ở ở k k h h â â u u s s a a u u c c ò ò n n k k I I ể ể m m t t r r a a đ đ ư ư ợ ợ c c v v I I ệ ệ c c n n ộ ộ p p t t h h u u ế ế ở ở k k h h â â u u t t r r ư ư ớ ớ c c . . - - V V A A T T k k h h u u y y ế ế n n k k h h í í c c h h s s ử ử d d ụ ụ n n g g h h o o á á đ đ ơ ơ n n b b á á n n h h à à n n g g . . b b . . S S ự ự c c ầ ầ n n t t h h I I ế ế t t á á p p d d ụ ụ n n g g t t h h u u ế ế v v a a t t ở ở v v I I ệ ệ t t n n a a m m . . B B ư ư ớ ớ c c v v à à o o t t h h ờ ờ I I k k ỳ ỳ h h ộ ộ I I n n h h ậ ậ p p v v ớ ớ I I c c á á c c n n ư ư ớ ớ c c t t r r ê ê n n t t h h ế ế g g I I ớ ớ I I , , h h ệ ệ t t h h ố ố n n g g t t h h u u ế ế h h I I ệ ệ n n h h à à n n h h , , t t r r o o n n g g đ đ ó ó c c ó ó t t h h u u ế ế d d o o a a n n h h t t h h u u b b ộ ộ c c l l ộ ộ r r õ õ n n h h ữ ữ n n g g n n h h ư ư ợ ợ c c đ đ I I ể ể m m v v ố ố n n c c ó ó c c ủ ủ a a n n ó ó , , k k h h I I ế ế n n c c h h o o m m ô ô I I t t r r ư ư ờ ờ n n g g đ đ ầ ầ u u t t ư ư k k é é m m h h ấ ấ p p d d ẫ ẫ n n . . T T h h e e o o k k I I n n h h n n g g h h I I ệ ệ m m c c ủ ủ a a c c á á c c n n ư ư ớ ớ c c đ đ a a n n g g á á p p d d ụ ụ n n g g V V A A T T t t h h ì ì đ đ I I ề ề u u k k I I ệ ệ n n t t r r ư ư ớ ớ c c t t I I ê ê n n l l à à m m ọ ọ I I v v I I ệ ệ c c b b á á n n h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ p p h h ả ả I I c c ó ó h h o o á á đ đ ơ ơ n n . . ( ( C C ũ ũ n n g g c c ó ó n n ư ư ớ ớ c c á á p p d d ụ ụ n n g g V V A A T T m m à à k k h h ô ô n n g g d d ự ự a a v v à à o o h h o o á á đ đ ơ ơ n n n n h h ư ư N N h h ậ ậ t t B B ả ả n n ) ) . . Á Á p p d d ụ ụ n n g g r r ộ ộ n n g g r r ã ã I I b b I I ệ ệ n n p p h h á á p p p p h h ả ả I I đ đ I I l l I I ề ề n n v v ớ ớ I I v v I I ệ ệ c c t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t l l ớ ớ n n , , c c h h u u y y ê ê n n m m ô ô n n h h o o á á t t ậ ậ p p t t r r u u n n g g c c a a o o . . Ở Ở V V i i ệ ệ t t N N a a m m h h i i ệ ệ n n n n a a y y , , đ đ I I ề ề u u k k i i ệ ệ n n v v ề ề h h o o á á đ đ ơ ơ n n t t u u y y c c h h ư ư a a t t h h ậ ậ t t t t ố ố t t ( ( c c h h ư ư a a đ đ ư ư ợ ợ c c á á p p d d ụ ụ n n g g p p h h ổ ổ b b i i ế ế n n , , r r ộ ộ n n g g r r ã ã I I , , v v i i ệ ệ c c q q u u ả ả n n l l ý ý s s ử ử d d ụ ụ n n g g h h o o á á đ đ ơ ơ n n c c ò ò n n n n h h i i ề ề u u s s a a i i s s ó ó t t ) ) , , n n h h ư ư n n g g k k h h ô ô n n g g v v ì ì t t h h ế ế m m à à k k h h ô ô n n g g t t h h ể ể á á p p d d ụ ụ n n g g V V A A T T . . P P h h ả ả I I c c ó ó h h ì ì n n h h t t h h ứ ứ c c á á p p d d ụ ụ n n g g v v à à b b ư ư ớ ớ c c đ đ I I t t h h í í c c h h h h ợ ợ p p , , v v ừ ừ a a á á p p d d ụ ụ n n g g v v ừ ừ a a t t ạ ạ o o d d ầ ầ n n c c á á c c đ đ I I ề ề u u k k i i ệ ệ n n đ đ ể ể t t h h ự ự c c h h i i ệ ệ n n n n g g à à y y c c à à n n g g c c ó ó h h i i ệ ệ u u q q u u ả ả h h ơ ơ n n . . 3 3 . . S S ự ự g g i i ố ố n n g g n n h h a a u u v v à à k k h h á á c c n n h h a a u u g g i i ữ ữ a a V V A A T T v v à à t t h h u u ế ế d d o o a a n n h h t t h h u u . . K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế a a . . G G i i ố ố n n g g n n h h a a u u : : - - Đ Đ ề ề u u l l à à t t h h u u ế ế g g i i á á n n t t h h u u t t í í n n h h v v à à o o g g i i á á h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ , , d d o o n n g g ư ư ờ ờ i i t t i i ê ê u u d d ù ù n n g g c c h h ị ị u u . . N N g g ư ư ờ ờ i i b b á á n n h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ c c h h ỉ ỉ l l à à n n g g ư ư ờ ờ i i t t h h u u h h ộ ộ t t h h u u ế ế n n à à y y t t ừ ừ n n g g ư ư ờ ờ i i m m u u a a h h à à n n g g v v à à n n ộ ộ p p v v à à o o N N g g â â n n s s á á c c h h N N h h à à n n ư ư ớ ớ c c . . - - Đ Đ ề ề u u t t í í n n h h t t r r ê ê n n g g i i á á b b á á n n h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ . . b b . . K K h h á á c c n n h h a a u u : : - - V V A A T T c c h h ỉ ỉ đ đ á á n n h h t t r r ê ê n n g g i i á á t t r r ị ị t t ă ă n n g g t t h h ê ê m m c c ủ ủ a a h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ t t r r o o n n g g m m ỗ ỗ i i l l ầ ầ n n b b á á n n h h à à n n g g , , c c ò ò n n t t h h u u ế ế d d o o a a n n h h t t h h u u t t h h ì ì đ đ á á n n h h t t r r ê ê n n t t ổ ổ n n g g g g i i á á b b á á n n h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ t t r r o o n n g g m m ỗ ỗ i i l l ầ ầ n n b b á á n n h h à à n n g g . . - - T T h h u u ế ế d d o o a a n n h h t t h h u u k k h h ô ô n n g g k k h h ấ ấ u u t t r r ừ ừ s s ố ố t t h h u u ế ế đ đ ã ã n n ộ ộ p p ở ở n n h h ữ ữ n n g g k k h h â â u u t t r r ư ư ớ ớ c c , , V V A A T T k k h h i i t t í í n n h h t t h h u u ế ế ở ở t t ừ ừ n n g g k k h h â â u u b b á á n n h h à à n n g g t t h h ì ì k k h h ấ ấ u u t t r r ừ ừ s s ố ố t t h h u u ế ế đ đ ã ã n n ộ ộ p p ở ở k k h h â â u u t t r r ư ư ớ ớ c c ( ( t t í í n n h h t t h h u u ế ế đ đ ầ ầ u u r r a a đ đ ư ư ợ ợ c c k k h h ấ ấ u u t t r r ừ ừ t t h h u u ế ế đ đ ầ ầ u u v v à à o o ) ) . . 4 4 . . Đ Đ ố ố i i t t ư ư ợ ợ n n g g n n ộ ộ p p t t h h u u ế ế v v à à đ đ ố ố i i t t ư ư ợ ợ n n g g t t í í n n h h t t h h u u ế ế . . 4 4 . . 1 1 - - Đ Đ ố ố i i t t ư ư ợ ợ n n g g n n ộ ộ p p t t h h u u ế ế . . T T ấ ấ t t c c ả ả c c á á c c t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c , , c c á á n n h h â â n n c c ó ó h h o o ạ ạ t t đ đ ộ ộ n n g g s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t – – k k i i n n h h d d o o a a n n h h h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ c c h h ị ị u u t t h h u u ế ế t t r r ê ê n n l l ã ã n n h h t t h h ổ ổ V V i i ệ ệ t t N N a a m m , , k k h h ô ô n n g g p p h h â â n n b b i i ệ ệ t t n n g g à à n n h h n n g g h h ề ề , , t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c , , h h ì ì n n h h t t h h ứ ứ c c k k i i n n h h d d o o a a n n h h ( ( g g ọ ọ i i l l à à c c ơ ơ s s ở ở k k i i n n h h d d o o a a n n h h ) ) v v à à m m ọ ọ i i t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c , , c c á á n n h h â â n n k k h h á á c c c c ó ó n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u h h à à n n g g h h o o á á c c h h ị ị u u t t h h u u ế ế ( ( g g ọ ọ i i c c h h u u n n g g l l à à n n g g ư ư ờ ờ i i n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u ) ) đ đ ề ề u u l l à à đ đ ố ố i i t t ư ư ợ ợ n n g g n n ộ ộ p p t t h h u u ế ế V V A A T T . . 4 4 . . 2 2 - - Đ Đ ố ố i i t t ư ư ợ ợ n n g g c c h h ị ị u u t t h h u u ế ế . . L L u u ậ ậ t t t t h h u u ế ế V V A A T T q q u u y y đ đ ị ị n n h h t t ấ ấ t t c c ả ả c c á á c c h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ d d ù ù n n g g c c h h o o s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t – – k k i i n n h h d d o o a a n n h h v v à à t t i i ê ê u u d d ù ù n n g g t t r r o o n n g g l l ã ã n n h h t t h h ổ ổ V V i i ệ ệ t t N N a a m m l l à à đ đ ố ố i i t t ư ư ợ ợ n n g g c c h h ị ị u u t t h h u u ế ế V V A A T T . . C C ũ ũ n n g g t t h h e e o o l l u u ậ ậ t t t t h h u u ế ế G G T T G G T T t t h h ì ì c c á á c c h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ s s a a u u đ đ â â y y k k h h ô ô n n g g l l à à đ đ ố ố i i t t ư ư ợ ợ n n g g c c h h ị ị u u t t h h u u ế ế G G T T G G T T : : S S ả ả n n p p h h ẩ ẩ m m t t r r ồ ồ n n g g t t r r ọ ọ t t , , c c h h ă ă n n n n u u ô ô I I , , t t h h u u ỷ ỷ s s ả ả n n , , h h ả ả I I s s ả ả n n n n u u ô ô I I t t r r ồ ồ n n g g , , đ đ á á n n h h b b ắ ắ t t c c h h ư ư a a c c h h ế ế b b i i ế ế n n t t h h à à n n h h c c á á c c s s ả ả n n p p h h ẩ ẩ m m k k h h á á c c h h o o ặ ặ c c c c h h ỉ ỉ q q u u a a s s ơ ơ c c h h ế ế t t h h ô ô n n g g t t h h ư ư ờ ờ n n g g c c ủ ủ a a t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c , , c c á á n n h h â â n n t t ự ự s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t , , đ đ á á n n h h b b ắ ắ t t b b á á n n r r a a ; ; K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế S S ả ả n n p p h h ẩ ẩ m m l l à à g g i i ố ố n n g g v v ậ ậ t t n n u u ô ô I I , , g g i i ố ố n n g g c c â â y y t t r r ồ ồ n n g g ; ; S S ả ả n n p p h h ẩ ẩ m m m m u u ố ố i i ; ; T T h h i i ế ế t t b b ị ị , , m m á á y y m m ó ó c c , , p p h h ư ư ơ ơ n n g g t t i i ệ ệ n n v v ậ ậ n n t t ả ả I I c c h h u u y y ê ê n n d d ù ù n n g g t t r r o o n n g g d d â â y y c c h h u u y y ề ề n n c c ô ô n n g g n n g g h h ệ ệ v v à à v v ậ ậ t t t t ư ư x x â â y y d d ự ự n n g g t t h h u u ộ ộ c c l l o o ạ ạ I I t t r r o o n n g g n n ư ư ớ ớ c c c c h h ư ư a a s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t đ đ ư ư ợ ợ c c c c ầ ầ n n n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u đ đ ẻ ẻ t t ạ ạ o o t t à à I I s s ả ả n n c c ố ố đ đ ị ị n n h h c c ủ ủ a a d d o o a a n n h h n n g g h h i i ệ ệ p p ; ; t t h h i i ế ế t t b b ị ị , , m m á á y y m m ó ó c c , , v v ậ ậ t t t t ư ư , , p p h h ư ư ơ ơ n n g g t t i i ệ ệ n n v v ậ ậ n n t t ả ả I I t t h h u u ộ ộ c c l l o o ạ ạ I I t t r r o o n n g g n n ư ư ớ ớ c c c c h h ư ư a a s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t đ đ ư ư ợ ợ c c c c ầ ầ n n n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u đ đ ể ể s s ử ử d d ụ ụ n n g g t t r r ự ự c c t t i i ế ế p p v v à à o o h h o o ạ ạ t t đ đ ộ ộ n n g g n n g g h h i i ê ê n n c c ứ ứ u u k k h h o o a a h h ọ ọ c c v v à à p p h h á á t t t t r r i i ể ể n n c c ô ô n n g g n n g g h h ệ ệ ; ; m m á á y y b b a a y y , , d d à à n n k k h h o o a a n n , , t t à à u u t t h h u u ỷ ỷ t t h h u u ê ê c c ủ ủ a a n n ư ư ớ ớ c c n n g g o o à à I I t t h h u u ộ ộ c c l l o o ạ ạ I I t t r r o o n n g g n n ư ư ớ ớ c c c c h h ư ư a a s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t đ đ ư ư ợ ợ c c d d ù ù n n g g c c h h o o s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t , , k k i i n n h h d d o o a a n n h h ; ; t t h h i i ế ế t t b b ị ị m m á á y y m m ó ó c c , , p p h h ụ ụ t t ù ù n n g g t t h h a a y y t t h h ế ế , , p p h h ư ư ơ ơ n n g g t t i i ệ ệ n n v v ậ ậ n n t t ả ả I I c c h h u u y y ê ê n n d d ù ù n n g g v v à à v v ậ ậ t t t t ư ư t t h h u u ộ ộ c c l l o o ạ ạ I I t t r r o o n n g g n n ư ư ớ ớ c c c c h h ư ư a a s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t đ đ ư ư ợ ợ c c c c ầ ầ n n n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u đ đ ể ể t t i i ế ế n n h h à à n n h h h h o o ạ ạ t t đ đ ộ ộ n n g g t t ì ì m m k k i i ế ế m m t t h h ă ă m m d d ò ò , , p p h h á á t t t t r r i i ể ể n n m m ỏ ỏ d d ầ ầ u u k k h h í í ; ; N N h h à à ở ở t t h h u u ố ố c c ở ở h h ữ ữ u u n n h h à à n n ư ư ớ ớ c c d d o o N N h h à à n n ư ư ớ ớ c c b b á á n n c c h h o o n n g g ư ư ờ ờ i i đ đ a a n n g g t t h h u u ê ê ; ; C C h h u u ê ê n n q q u u y y ề ề n n s s ử ử d d ụ ụ n n g g đ đ ấ ấ t t ; ; D D ị ị c c h h v v ụ ụ t t í í n n d d ụ ụ n n g g , , q q u u ỹ ỹ đ đ ầ ầ u u t t ư ư , , h h o o ạ ạ t t đ đ ộ ộ n n g g k k i i n n h h d d o o a a n n h h c c h h ứ ứ n n g g k k h h o o á á n n ; ; B B ả ả o o h h i i ể ể m m n n h h â â n n t t h h ọ ọ , , b b ả ả o o h h i i ể ể m m h h ọ ọ c c s s i i n n h h , , b b ả ả o o h h i i ể ể m m v v ậ ậ t t n n u u ô ô I I , , b b ả ả o o h h i i ể ể m m c c â â y y t t r r ồ ồ n n g g v v à à c c á á c c l l o o ạ ạ I I b b ả ả o o h h i i ể ể m m k k h h ô ô n n g g n n h h ằ ằ m m m m ụ ụ c c đ đ í í c c h h k k i i n n h h d d o o a a n n h h ; ; D D ị ị c c h h v v ụ ụ y y t t ế ế ; ; H H o o ạ ạ t t đ đ ộ ộ n n g g v v ă ă n n h h o o á á , , t t r r i i ể ể n n l l ã ã m m v v à à t t h h ể ể d d ụ ụ c c , , t t h h ể ể t t h h a a o o k k h h ô ô n n g g n n h h ằ ằ m m m m ụ ụ c c đ đ í í c c h h k k i i n n h h d d o o a a n n h h ; ; b b i i ể ể u u d d i i ễ ễ n n n n g g h h ệ ệ t t h h u u ậ ậ t t ; ; s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t p p h h i i m m ; ; n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u , , p p h h á á t t h h à à n n h h v v à à c c h h i i ế ế u u p p h h i i m m n n h h ự ự a a , , p p h h i i m m v v i i - - đ đ I I - - ô ô t t à à I I l l i i ệ ệ u u ; ; D D ạ ạ y y h h ọ ọ c c , , d d ạ ạ y y n n g g h h ề ề ; ; P P h h á á t t s s ó ó n n g g t t r r u u y y ề ề n n t t h h a a n n h h , , t t r r u u y y ề ề n n h h ì ì n n h h t t h h e e o o c c h h ư ư ơ ơ n n g g t t r r ì ì n n h h b b ằ ằ n n g g n n g g u u ồ ồ n n n n g g â â n n s s á á c c h h n n h h à à n n ư ư ớ ớ c c ; ; X X u u ấ ấ t t b b ả ả n n , , n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u v v à à p p h h á á t t h h à à n n h h b b á á o o , , t t ạ ạ p p c c h h í í , , b b ả ả n n t t i i n n c c h h u u y y ê ê n n n n g g à à n n h h , , s s á á c c h h c c h h í í n n h h t t r r ị ị , , s s á á c c h h g g i i á á o o k k h h o o a a , , g g i i á á o o t t r r ì ì n n h h , , s s á á c c h h v v ă ă n n b b ả ả n n p p h h á á p p l l u u ậ ậ t t , , s s á á c c h h k k h h o o a a h h ọ ọ c c – – k k ỹ ỹ t t h h ậ ậ t t , , s s á á c c h h i i n n b b ằ ằ n n g g c c h h ữ ữ d d â â n n t t ộ ộ c c t t h h i i ể ể u u s s ố ố v v à à t t r r a a n n h h , , ả ả n n h h , , á á p p p p h h í í c c h h t t u u y y ê ê n n t t r r u u y y ề ề n n c c ổ ổ đ đ ộ ộ n n g g ; ; i i n n t t i i ề ề n n ; ; K K h h o o a a L L u u ậ ậ t t K K i i n n h h t t ế ế D D ị ị c c h h v v ụ ụ p p h h ụ ụ c c v v ụ ụ c c ô ô n n g g c c ộ ộ n n g g v v ề ề v v ệ ệ s s i i n n h h , , t t h h o o á á t t n n ư ư ớ ớ c c đ đ ư ư ờ ờ n n g g p p h h ố ố v v à à k k h h u u d d â â n n c c ư ư ; ; d d u u y y t t r r ì ì v v ư ư ờ ờ n n t t h h ú ú , , v v ư ư ờ ờ n n h h o o a a , , c c ô ô n n g g v v i i ê ê n n , , c c â â y y x x a a n n h h đ đ ư ư ờ ờ n n g g p p h h ố ố , , c c h h i i ế ế u u s s á á n n g g c c ô ô n n g g c c ộ ộ n n g g , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ t t a a n n g g l l ễ ễ ; ; D D u u y y t t u u , , s s ử ử a a c c h h ữ ữ a a , , x x â â y y d d ự ự n n g g c c á á c c c c ô ô n n g g t t r r ì ì n n h h v v ă ă n n h h o o á á , , n n g g h h ệ ệ t t h h u u ậ ậ t t , , c c ô ô n n g g t t r r ì ì n n h h p p h h ụ ụ c c v v ụ ụ c c ô ô n n g g c c ộ ộ n n g g , , c c ơ ơ s s ở ở h h ạ ạ t t ầ ầ n n g g v v à à n n h h à à t t ì ì n n h h n n g g h h ĩ ĩ a a b b ằ ằ n n g g n n g g u u ồ ồ n n v v ố ố n n đ đ ó ó n n g g g g ó ó p p c c ủ ủ a a n n h h â â n n d d â â n n v v à à v v ố ố n n v v i i ệ ệ n n t t r r ợ ợ n n h h â â n n đ đ ạ ạ o o ; ; V V ậ ậ n n c c h h u u y y ể ể n n h h à à n n h h k k h h á á c c h h c c ô ô n n g g c c ộ ộ n n g g b b ằ ằ n n g g x x e e b b u u ý ý t t , , x x e e đ đ I I ệ ệ n n ; ; Đ Đ i i ề ề u u t t r r a a , , t t h h ă ă m m d d ò ò đ đ ị ị a a c c h h ấ ấ t t ; ; đ đ o o đ đ ạ ạ c c , , l l ậ ậ p p b b ả ả n n đ đ ồ ồ t t h h u u ộ ộ c c l l o o ạ ạ I I đ đ I I ề ề u u t t r r a a c c ơ ơ b b ả ả n n c c ủ ủ a a N N h h à à n n ư ư ớ ớ c c ; ; T T ư ư ớ ớ i i , , t t i i ê ê u u n n ư ư ớ ớ c c p p h h ụ ụ c c v v ụ ụ s s ả ả n n x x u u ấ ấ t t n n ô ô n n g g n n g g h h i i ệ ệ p p ; ; n n ư ư ớ ớ c c s s ạ ạ c c h h d d o o t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c , , c c á á n n h h â â n n t t ự ự k k h h a a i i t t h h á á c c đ đ ể ể p p h h ụ ụ c c v v ụ ụ c c h h o o s s i i n n h h h h o o ạ ạ t t ở ở n n ô ô n n g g t t h h ô ô n n , , m m i i ề ề n n n n ú ú i i , , h h ả ả I I đ đ ả ả o o , , v v ù ù n n g g s s â â u u , , v v ù ù n n g g x x a a ; ; V V ũ ũ k k h h í í , , k k h h í í t t à à I I c c h h u u y y ê ê n n d d ù ù n n g g p p h h ụ ụ c c v v ụ ụ q q u u ố ố c c p p h h ò ò n n g g , , a a n n n n i i n n h h ; ; H H à à n n g g h h o o á á n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u t t r r o o n n g g c c á á c c t t r r ư ư ờ ờ n n g g h h ợ ợ p p s s a a u u : : h h à à n n g g v v i i ệ ệ n n t t r r ợ ợ n n h h â â n n đ đ ạ ạ o o , , v v i i ệ ệ n n t t r r ợ ợ k k h h ô ô n n g g h h o o à à n n l l ạ ạ I I ; ; q q u u à à t t ặ ặ n n g g c c h h o o c c ơ ơ q q u u a a n n n n h h à à n n ư ư ớ ớ c c , , t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c c c h h í í n n h h t t r r ị ị , , t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c c c h h í í n n h h t t r r ị ị – – x x ã ã h h ộ ộ i i , , t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c x x ã ã h h ộ ộ i i , , t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c x x ã ã h h ộ ộ i i – – n n g g h h ề ề n n g g h h i i ệ ệ p p , , đ đ ơ ơ n n v v ị ị v v ũ ũ t t r r a a n n g g n n h h â â n n d d â â n n ; ; q q u u à à b b i i ế ế u u , , q q u u à à t t ặ ặ n n g g c c h h o o c c á á n n h h â â n n ở ở V V i i ệ ệ t t N N a a m m t t h h e e o o m m ứ ứ c c q q u u y y đ đ ị ị n n h h c c ủ ủ a a C C h h í í n n h h p p h h ủ ủ ; ; đ đ ồ ồ d d ù ù n n g g c c ủ ủ a a t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c , , c c á á n n h h â â n n n n ư ư ớ ớ c c n n g g o o à à I I t t h h e e o o t t i i ê ê u u c c h h u u ẩ ẩ n n m m i i ễ ễ n n t t r r ừ ừ n n g g o o ạ ạ i i g g i i a a o o ; ; h h à à n n g g m m a a n n g g t t h h e e o o n n g g ư ư ờ ờ i i t t r r o o n n g g t t i i ê ê u u c c h h u u ẩ ẩ n n h h à à n n h h l l ý ý m m i i ễ ễ n n t t h h u u ế ế . . H H à à n n g g h h o o á á b b á á n n c c h h o o t t ổ ổ c c h h ứ ứ c c q q u u ố ố c c t t ế ế , , n n g g ư ư ờ ờ i i n n ư ư ớ ớ c c n n g g o o à à I I đ đ ể ể v v i i ệ ệ n n t t r r ợ ợ n n h h â â n n đ đ ạ ạ o o , , v v i i ệ ệ n n t t r r ợ ợ k k h h ô ô n n g g h h o o à à n n l l ạ ạ I I c c h h o o V V i i ệ ệ t t N N a a m m ; ; H H à à n n g g h h o o á á c c h h u u y y ể ể n n k k h h ẩ ẩ u u , , q q u u á á c c ả ả n n h h q q u u a a l l ã ã n n h h t t h h ổ ổ V V i i ệ ệ t t N N a a m m ; ; h h à à n n h h t t ạ ạ m m n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u , , t t á á I I x x u u ấ ấ t t k k h h ẩ ẩ u u v v à à t t ạ ạ m m x x u u ấ ấ t t k k h h ẩ ẩ u u , , t t á á I I n n h h ậ ậ p p k k h h ẩ ẩ u u ; ; V V ậ ậ n n c c h h u u y y ể ể n n q q u u ố ố c c t t ế ế ; ; h h à à n n g g h h o o á á , , d d ị ị c c h h v v ụ ụ c c u u n n g g ứ ứ n n g g t t r r ự ự c c t t i i ế ế p p c c h h o o v v ậ ậ n n t t ả ả I I q q u u ố ố c c t t ế ế v v à à d d ị ị c c h h v v ụ ụ t t á á I I b b ả ả o o h h i i ể ể m m r r a a n n ư ư ớ ớ c c n n g g o o à à I I ; ; C C h h u u y y ể ể n n g g i i a a o o c c ô ô n n g g n n g g h h ệ ệ ; ; p p h h ầ ầ n n m m ề ề m m m m á á y y t t í í n n h h ; ; D D ị ị c c h h v v ụ ụ b b ư ư u u c c h h í í n n h h , , v v i i ễ ễ n n t t h h ô ô n n g g v v à à I I n n t t e e r r n n e e t t p p h h ổ ổ c c ậ ậ p p t t h h e e o o c c h h ư ư ơ ơ n n g g t t r r ì ì n n h h c c ủ ủ a a C C h h í í n n h h p p h h ủ ủ ; ; [...]... thuế 8 5 G iá tính thuế và thuế suất 11 6 Phương p háp tính thuế 13 7 Đ ăng ký và kê khai thuế 15 8 N ộp và quyết toán thuế 16 9 G iảm thuế và hoàn lại thuế 17 10 Khiếu nại và xử lý vi phạm 18 11 Những thách thức khi áp dụng thuế V AT ở V iệt N am 19 III Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT và thuế nói chung ... vực có thuế suất khác nhau có đIều kiện “nhập nhằng” để trốn thuế thông qua gian lận thuế suất Về p hương p háp tính thuế V AT : việc duy trì hai p hương p há tính thuế cùng với một số biểu thuế khác nhau đã tạo ra sự bất bình đ ẳng giữa các đối tượng nộp thuế khi họ áp dụng các p hương pháp tính thuế khác nhau N ếu gọi : T kt: là số thuế G TGT phảI nộ p theo phương pháp khấu trừ Ttt: là số thuế GTG... hoá dịch vụ khô ng thuộc d iện chịu thuế VAT q uy định tạI Đ Iều này khô ng được khấu trừ vào hoàn thuế V AT đ ầu vào, trừ trường hợp được áp d ụng mức thuế suất 0 % quy định tạI đIều này Khoa Luật Kinh tế 5 Giá tính thuế và thuế suất 5.1 – G iá tính thuế Giá tính thuế là một căn cứ quan trọng để xác định số thuế VAT phảI nộp Giá tính thuế VAT là giá bán chưa có thuế V AT được ghi trên hoá đ ơn bán... khấu trừ thuế GTG T mặc dù thực tế không có mua b án vớI nhau III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HẠN CHẾ VIỆC TRÁNH TRỐN THUẾ VAT VÀ THUẾ NÓI CHUNG 1 Các nguyên tắc tránh thuế cơ bản Có bốn nguyên tắc cơ bản liên q uan đến việc tránh thuế, đó là chuyển dịch thu nhập, hoãn thuế, trung gian thuế và thay đổi cơ cấu tiêu dùng Khoa Luật Kinh tế Chuyển dịch thu nhập : Theo nguyên tắc n ày, với hệ thống thuế suất... chế biến thuộ c nhóm thuế suất GTG T 10%, người ta có thể ăn món cá sơ chế có thuế suất 5% 2 Một số biện pháp nhằm trá nh trốn thuế nói chung Từ những dạng tránh thuế trên và thực trạng hệ thống chính sách thuế của Việt Nam, cho thấy các chính sách thuế của chúng ta cần hoàn thiện theo các hướng sau: Áp dụng cơ chế một thuế suất ( ngoài thuế suất 0% cho x uất khẩu, chỉ còn một mức thuế suất cho tất... số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VA T Đ ể phát huy tính ưu việt và hạn chế những khiếm khuyết của thuế VAT cần phải đánh giá khách quan về thực trạng hiện nay của thuế VAT để từ đó tìm ra giải p háp tố i ưu nhất, giải quyết những vấn đề p hát sinh ngăn cản quá trình đưa luật thuế mới này vào đ ời sống Thố ng nhất 2 p hương pháp tính thuế ( trực tiếp và khấu trừ) thành một phương pháp. .. ược hoàn thuế nên cơ sở đ uợc hoàn thuế 9 Miễn giảm thuế và hoà n thuế 9.1 Miễn giảm thuế - Số thuế G TG T xin miễn giảm không q uá số lỗ phát sinh của năm xin miễn giảm , mà nguyên nhân là số thuế GTG T p hảI nộp lớn hơn số thuế doanh thu trước đây - Số thuế GTGT xin giảm không quá 50% số thuế GTG T p hảI nộ p trong năm xin miễn giảm - Số thuế GTG T phảI nộ p đối với các cơ sở áp dụng tinh thuế theo... dụng tinh thuế theo phương pháp khấu trừ thuế đ ược xác định bằng số thuế đầu ra trừ số thuế đ ầu vào được khấu trừ và số thuế được hoàn và số thuế được hoàn lạI của năm xin giảm thuế 9.2 Hoàn thuế G TGT Trong các trường hợp sau đây thì cơ sở sản xuất, kinh doanh và người nhập khẩu đ ược hoàn thuế GTG T a Cơ sở thuế GTG T đ ầu vào các tháng trong quý thường xuyên lớn hơn số thuế đầu ra p hát sinh các... sở kinh d oanh phảI ghi rõ giá b án chưa có thuế, thuế V AT và tổng số tiền mà người mua phảI thanh toán b Thuế G TGT đầ u và o Cơ sở kinh doanh nộp thuế V AT theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế V AT đầu vào như sau: Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế VAT thì đ ược khấu trừ toàn bộ; Thuế đ ầu vào của hàng hoá , dịch vụ dùng... 2 I Thuế 2 1 N guồn gốc của thuế 2 2 K hái niệm về thuế 3 3 Phân lo ại thuế 3 4 H ệ thống thuế ở nước ta 4 II Thuế GTGT 6 1 Đ ịnh nghĩa 6 2 Ưu điểm và sự cần thiết áp dụng VAT ở nước ta 6 3 Sự giống nhau và khác nhau giữa VAT và thuế Doanh thu 7 4 Đ ối tượng nộp thuế và đối tượng tính thuế 8 . loạI này, thuế được phân thành các nhóm chủ yếu sau: * Thuế trực thu và thuế gIán thu Thuế trực thu do ngườI chịu thuế trực tIếp nộp thuế. Thuế gIán. tIến Thuế tỷ lệ là thuế áp dụng moọt thuế suất nhu nhau, đốI vớI mọI đốI tượng chịu thuế, còn thuế luỹ tIến là loạI thuế áp dụng các thuế suất