bài giảng kttc chương hệ thống báo cáo tài chính

7/31/2012 1 1 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 9 MỤC TIÊU HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Hiểu rõ mục đích, nội dung và vai trò của từng báo cáo tài chính trong hệ thống báo cáo tài chính.  Hiểu được nguyên tắc, cơ sở và phương pháp lập từng báo cáo tài chính.  Cung cấp một số các gợi ý về việc sử dụng và phân tích thông tin trên báo cáo tài chính đối với người sử dụng báo cáo. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Mục đích của báo cáo tài chính Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, nhằm đáp ứng yêu cầu: - Quản lý của chủ doanh nghiệp - Quản lý của cơ quan Nhà nước - Ra quyết định kinh tế của những người có nhu cầu sử dụng 7/31/2012 1 2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Báo cáo tài chính của doanh nghiệp Thể hiện tình hình kinh doanh của DN trong 1 kỳ nhất định Trình bày tình hình tài chính của DN tại một thời điểm. BCĐKT BCKQ HĐKD BCLCTT TMBCTC Giải thích 1 số thông tin trên các BCTC Luồng tiền hình thành và sử dụng của DN trong 1 kỳ nhất định HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Mối quan hệ giữa các báo cáo tài chính TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TÌNH HÌNH KINH DOANH CHI PHÍ DT- THU NHẬP KHÁC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Click to add Title 1 Trung thực (Faithful Presentation) 1 Click to add Title 2 Khách quan (Neutrality) 2 Click to add Title 1 Dễ hiểu (Understandability) 5 Click to add Title 2 Có thể so sánh được (Comparability) 6 Click to add Title 1 Đầy đủ (Completeness) 3 Click to add Title 2 Kịp thời (Timeliness) 4 CÁC YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG ĐỐI VỚI BCTC 7/31/2012 1 3 Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo trên cơ sở các bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực trạng, bản chất nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Click to add Title 1 Trung thực (Faithful Presentation) 1 Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúng với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo và có thể kiểm chứng được Click to add Title 2 Khách quan (Neutrality) 2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải được ghi chép và báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót. Click to add Title 1 Đầy đủ (Completeness) 3 Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi c hép và báo cáo kịp thời, đúng hoặc trước thời hạn quy định không được chậm trễ. Click to add Title 2 Kịp thời (Timeliness) 4 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Click to add Title 1 Cơ sở dồn tích 1 Click to add Title 2 Hoạt động liên tục 2 Click to add Title 1 Bù trừ 5 Click to add Title 2 Có thể so sánh 6 Click to add Title 1 Nhất quán 3 Click to add Title 2 Trọng yếu và tập hợp 4 CÁC NGUYÊN TẮC KT CHI PHỐI ViỆC LẬP BCTC 7/31/2012 1 4 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Kỳ lập báo cáo tài chính  Kỳ lập Báo cáo tài chính năm  Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ  Kỳ lập Báo cáo tài chính khác HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Khái niệm Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện tình hình tài chính của công ty tại một thời điểm nhất định nào đó, thường là cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm. Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán cho chúng ta biết được tình trạng “sức khỏe” của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định, được thể hiện thông qua các yếu tố bao gồm: Tài sản và Nguồn hình thành tài sản (Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu). Các yếu tố có mối liên hệ với nhau thông qua phương trình kế toán cơ bản sau: Tài sản = Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn - Trong Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt các tài sản và nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn. - Theo VAS 21, đối với từng khoản mục tài sản và nợ phải trả, nếu số tiền dự tính được thu hồi hoặc được thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được xếp vào ngắn hạn, số tiền được thu hồi hoặc được thanh toán sau 12 tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được xếp vào dài hạn. 7/31/2012 1 5 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN DÀI HẠN TÀI SẢN NGẮN HẠN TÀI SẢN Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại hoặc cho mục đích ngắn hạn Là tiền hoặc tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp một hạn chế nào TÀI SẢN NGẮN HẠN Được dự tính để bán hoặc được sử dụng trong khuôn khổ của một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BCĐKT A. TSNH I. Tiền và các khoản tương đương tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn III. Các khoản phải thu thương mại và các khoản phải thu khác IV. Hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 7/31/2012 1 6 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN DÀI HẠN Tất cả các tài sản khác ngoài các tài sản ngắn hạn thì được xếp vào loại tài sản dài hạn HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BCĐKT A. TSDH I. Phải thu dài hạn II. Tài sản cố định III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn V. Tài sản dài hạn khác HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÍ DỤ: Phân biệt giữa tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn: 1. Hàngtồn kho 2. Phải thu từ hoạt động bán hàng với thời hạn tín dụng 1 tháng 3. Tài sản cố định sử dụng ở bộ phận bán hàng 4. Cho vay nhưng có ½ khoản nợ sẽ được thu hồi trong nửa năm sau. Với từng trường hợp trên bạn hãy xác định nội dung nào sẽ thuộc về TSNH và nội dung nào sẽ thuộc về TSDH tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm 31/12 7/31/2012 1 7 NỢ PHẢI TRẢ NỢ NGẮN HẠN NỢ DÀI HẠN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1 Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp 2 Được thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán NỢ NGẮN HẠN NỢ DÀI HẠN 3 Tất cả các khoản phải trả ngoài nợ phải trả ngắn hạn được xếp vào loại nợ phải trả dài hạn HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 7/31/2012 1 8 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÍ DỤ: -Vay để mua hàng tồn kho thời hạn 6 tháng - Phát hành trái phiếu kỳ hạn 5 năm - Đi vay để mua sắm tài sản cố định với thời hạn 4 năm nhưng ½ khoản nợ này sẽ phải được thanh toán trong năm sau. Với mỗi trường hợp trên bạn hãy phân biệt giữa nợ ngắn hạn và nợ dài hạn tại ngày lập bảng cân đối kế toán tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm 31/12 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Vốn chủ sở hữu là các loại vốn thuộc quyền sở hữu của chủ doanh nghiệp, của các thành viên trong công ty liên doanh, hoặc các cổ đông trong trong ty cổ phần. Nguồn vốn này được hình thành từ phần vốn góp của nhà đầu tư hoặc từ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và là một nguồn tài trợ quan trọng đối với tài sản của doanh nghiệp. VỐN CHỦ SỞ HỮU Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguồn kinh phí Vốn góp của các nhà đầu tư, của chủ sở Các quỹ được hình thành trong quá trình kinh doanh Các khoản điều chỉnh vốn chủ sở hữu như: cổ phiếu quỹ, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá. Thặng dư vốn cổ phần Vốn được bổ sung từ kết quả kinh doanh như lơi nhuận chưa phân phối VỐN CHỦ SỞ HỮU 7/31/2012 1 9 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thông tin trên Bảng cân đối kế toán đối với người sử dụng -Vốn lưu động - Vốn cố định - Đòn bẩy tài chính - Cơ cấu tài chính,… Người sử dụng? HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các hạn chế của Bảng cân đối kế toán Vấn đề đo lường: Việc sử dụng giá gốc trong việc ghi nhận tài sản và nợ phải trả chưa quan tâm nhiều đến yếu tố giá trị tiền tệ theo thời gian và làm cho tình hình tài chính của doanh nghiệp tại ngày lập Bảng cân đối kế toán vẫn chưa thực sự được phản ảnh đúng đắn. Tính đầy đủ của thông tin Các tài sản khác của doanh nghiệp như: thương hiệu, tài năng của nhân viên,…hiên nay vẫn chưa được thể hiện trên Bảng cân đối kế toán mà đôi khi các tài sản này lại là chủ yếu và rất lớn đối với một số các doanh nghiệp. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các hạn chế của Bảng cân đối kế toán Sự tương thích của thông tin: Việc Bộ tài chính quy định mẫu Bảng cân đối kế toán áp dụng chung cho nhiều loại hình doanh nghiệp đã đặt một số doanh nghiệp có những hoạt động kinh doanh đặc thù gặp rất nhiều khó khăn trong vấn đề trình bày thông tin, và đôi khi việc trình bày một cách áp đặt như vậy có thể làm mất đi bản chất thực sự của thông tin cung cấp. 7/31/2012 1 10 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Khái niệm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ý nghĩa - Giúp người đọc đánh giá được về quy mô và hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; - Giúp đánh giá các chính sách tài chính , hoạt động mà doanh nghiệp đang theo đuổi; - Đánh giá mức độ cạnh tranh trong ngành nghề và lĩnh vực mà doanh nghiệp đang hoạt động; - Giúp người sử dụng ước tính khả năng tạo ra lợi nhuận trong tương lai của doanh nghiệp,… HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Các yếu tố của BCKQHĐKD CHI PHÍ DT- THU NHẬP TÌNH HÌNH KINH DOANH [...]... 15 7/31/2012 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 3 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Hoạt động tài chính là các hoạt động liên quan đến việc huy động vốn, thanh toán các khoản nợ, tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chi trả cho hoạt động huy động vốn,… HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 3 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Thu vào từ hoạt động tài chính (+) Chi... trình bày trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác nhằm làm cho báo cáo tài chính đạt được các yêu cầu về chất lượng khi cung cấp cho những người sử dụng báo cáo HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cấu trúc của Bản thuyết minh BCTC Bản thuyết minh báo cáo tài chính của một doanh nghiệp cần phải... chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1 16 7/31/2012 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Tiền và tương đương tiền đầu kỳ + Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ = Tiền và tương đương tiền cuối kỳ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm Thuyết minh báo cáo tài chính dùng để mô tả mang tính tường thuật, diễn giải các chính sách kế toán áp dụng, các giao dịch, sự kiện... âm trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Nguyên tắc này khác với nguyên tắc cơ sở dồn tích (accrual basic) dùng để lập BCĐKT và BCKQHĐKD HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Nội dung của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 2 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 3 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1 12 7/31/2012 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU... dùng để lập và trình bày báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụ thể được lựa chọn và áp dụng - Trình bày các thông tin theo quy định của chuẩn mực kế toán - Cung cấp các thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực và hợp lý 1 17 7/31/2012 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ví dụ về các thông... từ hoạt động kinh doanh 1 14 7/31/2012 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 2 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Hoạt động đầu tư là các hoạt động liên quan đến đầu tư vốn ra bên ngoài doanh nghiệp và các hoạt động mua sắm, xây dựng các tài sản dài hạn, tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận có được từ hoạt động đầu tư,… HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 2 Lưu chuyển tiền... doanh Có 2 phương pháp để lập: - Phương pháp trực tiếp - Phương pháp gián tiếp HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Phương pháp trực tiếp Thu vào từ hoạt động kinh doanh (+) Chi ra cho hoạt động kinh doanh (-) Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Phương pháp... thực và hợp lý - Việc thay đổi một số các chính sách kế toán cũng có thể tác động đến chi phí (ví dụ: thay đổi phương pháp tính giá hàng tòn kho, phương pháp khấu hao tài sản cố định,…) có thể làm cho thông tin thay đổi theo hướng có lợi cho doanh nghiệp… HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện tình hình lưu chuyển... phương pháp trực tiếp phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Phương pháp gián tiếp Lợi nhuận kế toán trước thuế Điều chỉnh Điều chỉnh (-) Doanh thu, (+) Chi phí không bằng tiền (+/-) Sự thay đổi của vốn lưu động Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Ví dụ: -Lợi nhuận kế toán trước thuế là 1.000... doanh nghiệp mà trên Bảng cân đối kế toán chỉ cung cấp số dư tại thời điểm báo cáo và không thể hiện sự vận động này Báo cáo này còn giúp người đọc trong việc dự báo các luồng tiền trong tương lai phục vụ cho mục đích quản trị và ra quyết định kinh tế HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Nguyên tắc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập trên cơ sở tiền mặt (cash basic) tức là dựa . 4 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Kỳ lập báo cáo tài chính  Kỳ lập Báo cáo tài chính năm  Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ  Kỳ lập Báo cáo tài chính khác HỆ THỐNG BÁO CÁO. 7/31/2012 1 1 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 9 MỤC TIÊU HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Hiểu rõ mục đích, nội dung và vai trò của từng báo cáo tài chính trong hệ thống báo cáo tài chính.  Hiểu. phương pháp lập từng báo cáo tài chính.  Cung cấp một số các gợi ý về việc sử dụng và phân tích thông tin trên báo cáo tài chính đối với người sử dụng báo cáo. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHỮNG VẤN