kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại tại ana mandar a resort

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ BÀI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG PHẦN THỨ NHẤT ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THUẬN AN Ngày nay du lịch đã thực sự trở thành một nhu cầu không thể thiếu trong dời sống xã hội. Nó góp phần không nhỏ vào việc phân phối thu nhập giữa các quốc gia, đẩy mạnh phát triển nền kinh tế và tạo công ăn việc làm cho hàng triệu người. Hòa nhập chung vào tình hình phát triển của thế giới, đất nước ta đã và đang bước vào thời kỳ đổi mới, nền kinh tế nước ta cũng đang diễn ra sự sắp xếp lại để hướng tới tương lai một cơ cấu hợp lý, phát triển toàn diện. Một loạt các vấn đề đặt ra đối với các Doanh nghiệp trong việc sử dụng và phát huy thế mạnh của lực lượng lao động, yếu tố linh động nhất của sản xuất đó là tiền lương. Tiền lương là đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy mọi người hăng say lao động với năng suất và hiệu quả càng cao. Việc xác định đúng vai trò của tiền lương có tính chất quan trọng trong công tác quản lý kinh doanh. Công ty CP Thuận An Ana Mandara – Resort and Spa là một Doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp nhân để tự hạch toán kinh doanh theo quy định pháp luật.Thực hiện chức năng sản xuất kinh doanh phục vụ trực tiếp người tiêu dùng nên đòi hỏi đa dạng, phong phú về chủng loại hàng hóa, dịch vụ. Vì vậy trong quá trình hạch toán kinh doanh gặp nhiều khóa khăn, vấn đề tiền lương cũng không tránh khỏi. Để đảm bảo đời sống cho người lao động, sản SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang1 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ xuất kinh doanh không chỉ dựa vào chính sách tiền lương của nhà nước, mà còn trả lương theo đặc điểm tình hình SXKD của đơn vị mình. Việc áp dụng các hình thức trả lương sao cho gắn liền với sự đóng góp của người lao động là vấn đề quan tâm. Nhận thức được tầm quan trọng của việc hạch toán tiền lương, kết hợp với những kiến thức lý luận được trang bị ở nhà trường, kinh nghiệm thực tiễn thông qua thời gian thực tập, tôi đã chọn đề tài: “ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại tại Ana mandar a Resort” nhằm so sánh giữa cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn về công tác hoạch toán tiền lương. Từ đó rút ra những ưu nhược điểm cần phát huy. Đồng thời đóng góp ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tại đơn vị ngày càng tốt hơn. - Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thuận An Anamandara resort and Spa - Tến viết tắc: Anamandara resort - Địa chỉ: Thị trấn Thuận An Huế - Điện thoại: 054 – 3983.333 - Fax: 84.54.37971111 - Hình thức sở hữu vốn: Cổ phần * Vào cuối năm 1992 đầu năm 1993, trước trào lưu phát triển du lịch của cả nước, đặc biệt sau khi Huế được USNESCO công nhận là di sản văn hóa thế giới thì lượng khách du lịch đến Tỉnh Thừa Thiên - Huế ngày càng tăng và để đáp ứng tình hình mới cơ chế quản lý ngành, ngày 7/10/2009 UBND Tỉnh ký quyết định thành lập doanh nghiệp đoàn thể lấy tên là Công ty Cổ Phần Thuận An tọa trên bải biển Thuận An xinh đẹp dưới sự hợp tác giữa 2 công ty du lịch Huế & Nha Trang 1. Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Thuận An  Chức năng - Công ty CPTAN có chức năng sản xuất và tổ chức phục vụ những dịch vụ, hàng hóa đáp ứng nhu cầu của khách du lịch đồng thời phải hoạt SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang2 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ động theo nguyên tắc hạch toán kinh tế nhằm thu lợi nhuận, khách sạn bán và trao đổi cho khách những hàng hóa, dịch vụ đạt chất lượng đề ra với chi phí thấp nhất. 2. Nhiệm vụ. - Quản lý tốt các mặt sản xuất, tài chính, nhân sự, marketing không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh. - Bảo đảm thu nhập và chế độ quy định cho cán bộ công nhân viên trong khách sạn. - Tránh tình trạng lỗ, chấn chỉnh lại bộ máy hoạt động để có thể cạnh tranh với các đơn vị khác. - Nghiêm chỉnh thực hiện đầy đủ các khoản nộp ngân sách, các yêu cầu về an ninh xã hội. SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đức Phổ PHN TH HAI K TON NGHIP V V TIN LNG V CC KHON TRCH THEO LNG I.T chc b mỏy k toỏn v hỡnh thc k toỏn ti cụng ty c phn Thun An 1. T chc b mỏy k toỏn S t chc b mỏy qun lý ca cụng ty c phn Thun An Chỳ thớch: Quan h trc tuyn Quan h chc nng Mi quan h cỏc phũng ban l mi quan h cựng cp. Vỡ vy tt c cỏc b phn chc nng u phi liờn h hp tỏc vi nhau hon thnh nhim v, di s iu hnh, ch o ca cỏc trng phũng ban. 2. Chc nng v nhim v ca cỏc b phn: Giỏm c: L ngi ng u cụng ty, lm cụng tỏc qun lý v iu hnh tt c cỏc hot ng SXKD ca cụng ty ng thi phi chu trỏch nhim trc nh nc v phỏp lut v mi hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty. - Phú giỏm c: l ngi tr lý tham mu, gúp ý cho giỏm c trong vic quyt nh thc hin mi chin lc cú tớnh cht lõu di. Lp k hoch SVTH: Huỳnh Thị Hạnh Trang4 Giỏm c Phú Giỏm c Phũng TCHC Phũng k toỏn T bp T nh hng T bo trỡ T buụngg T L tõn Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ kinh doanh tại đơn vị cùng giám đốc theo dõi và thực hiện kinh doanh của công ty. - Phòng tổ chức hành chính: + Chức năng: Tham gia và công tác quản lý chức năng và công tác nhân sự - Phòng kế toán tài vụ: + Chức năng: Tham mưu về việc ra quyết định các chiến lược tài chính , tìm kiếm nguồn vốn tài chính cho đơn vị Tình hình lao động ở công ty Cổ Phần Thuận An từ năm 2009-2010 Chỉ tiêu 2009 2010 2009 2010 2011 Người % Người % Người % Người % Người % Tổng số lao động 48 10 0 50 10 0 62 100 2 4,2 12 24 a. Theo tính chất SX Trực tiếp 38 79 40 80 50 80 2 5 10 25 Gián tiếp 10 21 10 20 12 20 0 0 2 20 b. Theo hợp đồng Hợp đồng dài hạn 25 52 26 52 27 44 1 4 1 3,8 Hợp đồng ngắn hạn 23 48 24 48 35 56 1 4 11 45,8 c. Theo giới tính - Nam 25 52 27 54 25 40 2 8 -2 -7,4 - Nữ 23 48 23 46 37 60 0 0 14 60,8 d.Theo trình độ chuyên môn - Đại học 8 17 9 18 12 19 1 12, 5 3 33 - Trung cấp 19 39 22 44 25 40 3 15, 8 3 13m6 SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang5 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ - Sơ cấp 18 37 18 36 19 30 0 0 1 5,5 - Chưa qua đào tạo 3 7 1 2 6 11 -2 -66 5 500 e. Theo trình độ ngoại ngữ - Biết 2 ngoại ngữ 6 13 8 8 8 13 2 33 0 0 - Biết 1 ngoại ngữ 37 77 38 40 40 64 1 3 2 5,2 - Không biết ngoại ngữ 5 10 4 14 14 23 -1 -20 10 250 Nhận xét: Qua số liệu bảng trên ta thấy tình hình lao động của công ty có sự biến động cụ thể là: Nam 2010 tổng số lao động tăng lên 2 người so với năm 2009 tương ứng tăng 4,2%. Nhưng năm 2001 tổng số lao động tăng cao lên đến 12 người tương ứng tăng 24%, khách sạn mở rộng quy mô SXKD. → Qua bảng trên cho thấy: Các chỉ tiêu của năm 2010 và năm 2009 có những nhận xét sau: SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang6 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ II. Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ bộ máy kế toán tại công Cổ phần Thuận An 1) Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận - Kế toán trưởng là người thực hiện tiếp tổ chức điều hành công tác kế toán tại công ty, theo dõi tình hình tài chính của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về công tác của công ty. - Kế toán thanh toán là kế toán theo dõi tình hình vốn bằng tiền, công nợ phải thu, phải trả. Kế toán có nhiệm vụ quản lý các khoản thanh toán đúng chế độ, theo dõi phần nợ bị khách hàng chiếm dụng, lập dự phòng khi cần thiết để tránh rủi ro trong kinh doanh. - Kế toán vật tư, hàng hóa: vật tư hàng hóa của công ty chủ yếu là phục vụ cho bộ phận ăn uống: rượu bia…Nguyên liệu phục vụ cho nhà bếp Kế toán phải theo dõi chi tiết mặt hàng, nguồn nhập, xuất sử dụng cho các bộ phận, theo dõi sự biến động tăng giảm giá thành sản phẩm. - Thủ quỹ: Quản lý lượng tiền mặt thu và chi tại công ty, thực hiện thu chi đúng chế độ, lập báo cáo quỹ đúng thời gian. SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang7 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư hàng hóa và kế toán doanh thu ăn uống Kế toán vốn bằng tiền doanh thu ngủ và công nợ Thủ kho kiêm thủ quỹ Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ 2) Hình thức kế toán - Công ty Cổ phần Thuận An là một đơn vị có quy mô vừa phải, số lượng nghiệp vụ phát sinh tương đối lớn, căn cứ vào đặc điểm đó của công ty kết hợp với trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán, để đảm bảo tổ chức tốt công tác kế toán, vì vậy hình thức kế toán được áp dụng thống nhất tại công ty đó là hình thức chứng từ ghi sổ. - Công ty Cổ phần Thuận An hạch toán kế toán theo dõi chế độ kế toán Việt Nam. Hệ thống tài khoản chứng từ, hình thức ghi sổ đều theo dõi chế độ kế toán kê hiện hành của Việt Nam. Do đặc điểm phương thức thanh toán của công ty rất đa dạng, khách hàng có thể thanh toán tiền phòng hoặc các dịch vụ khác bằng các loại tiền như: tiền Việt Nam, USD, ViSa để thuận lợi trong công tác hạch toán công tác kế toán khách sạn thông nhất hạch toán theo đồng Việt Nam. - Để phản ánh và quản lý tiền lương, các khoản tính theo lương, công ty đã sử dụng các tài khoản sau đây: + TK 334: Phải trả công nhân viên + TK 345: Chi phí phải trả + TK 336: Phải trả nội bộ + TK 338: Phải trả, phải nộp khác + TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết + TK 3382: Kinh chí công đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế + TK 3387: Doanh thu nhận trước + TK 3388: Phải trả, phải nộp khác Và một số tài khoản khác SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang8 * Mức lương ngày = Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ + Hình thức tiền lương theo sản phẩm: theo hình này, nhân viên được trả lương căn cứ vào kết quả thực hiện công việc của họ. Và nó cũng có nhiều hình thức như: * Tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế Tiền lương được lĩnh trong tháng = Số lương (khối lượng) sản phẩm công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lương III. Hình thức sổ kế toán 1. Kế toán tiền lương * Chứng từ kế toán sử dụng - Bảng chấm công: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH của công nhân viên và là căn cứ để tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng cán bộ nhân viên trong cơ quan. - Danh sách lao động - Phiếu thu, chi, tạm ứng lương - Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ là căn cứ để thanh tiền lương, phụ cấp chi công nhân viên đồng thời kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho công nhân viên trong cơ quan. - Sổ cái tài khoản 334 - Sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản liên quan - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Bảng kê thanh toán công tác phí * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 334: Phải trả công chức, viên chức. - Kế toán sử dụng TK 334: Phải trả công chức viên chức, tài khoản này dùng để phản ánh tình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị về tiền lương và các khoản chi trả khác. *Phương pháp hạch toán - Hàng ngày căn cứ vào bảng tổng hợp lương và các chứng từ hạch toán lao động kế toán ghi: SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang9 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GVHD: NguyÔn §øc Phæ Nợ TK 622: Tiền lương trực tiếp cho công nhân trực tiếp SX SP Nợ TK 627: Tiền lương trả cho bộ phận quản lý SXC Nợ TK 641: Tiền lương trả cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642: Tiền lương trả cho bộ phận QLDN Nợ TK 241: Tiền lương phải trả cho bộ phận xây dựng cơ bản Có TK 334: Phải trả công chức, viên chức. Khi tính tiền thưởng cho cán bộ nhân viên: Nợ TK 431: Qũy khen thưởng phúc lợi Có TK 334: Phải trả CNV Khi các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của công viên, ghi: Nợ TK 334: Phải trả CNV Có TK 141: Tiền tạm ứng Có TK 338 (3382.3,4): Phải trả phải nộp khác Có TK 138: Phải thu khác Khi ứng trước hoặc thực thanh toán tiền lương, tiền công, tiền thưởng các khoản theo lương, ghi: Nợ TK 334: Phải trả CNV Có TK 111: Tiền mặt SVTH: Huúnh ThÞ H¹nh Trang10 [...]... ng ký khỏm cha bnh ban u, quyn li v trỏch nhim gia cỏc bờn tuõn theo cỏc quy nh ca BHYT Vit Nam SVTH: Huỳnh Thị Hạnh Trang22 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đức Phổ - Mc trớch np da vo danh sỏch BHYT ca cụng ty, vic np BHYT lờn c quan qun lý kp thi s ỏp ng yờu cu khm cha bnh cho ngi lao ng nhm phc v chm súc sc khe c tt hn - Tớnh n ngy 30/11/2007, + Tng s CBCNV ca cụng ty C phn Thun An + Mc lng c... thỡ c hng tr cp ca ch thai sn K toỏn cn c vo s ngy ngh hng BHXH trờn phiu xỏc nhn cu cỏn b y t tớnh mc tr cp ngay trờn mt sau ca phiu Cui hng thỏng, phũng t chc kim tra li vic chp hng ỳng ch BHXH, h s lng tr cp, tờn, tui, s s bo him, thi gian c ngh hng tr cp theo mu thanh toỏn thai sn ti cụng ty Sau ú chuyn lờn phũng TCKT thc hin thanh toỏn trờn phiu Nh vy i vi cỏc ch m au, thai sn thỡ cụng ty... ụng SXKD ca n v, vic qun lý tin lng cng nh vic hch toỏn phõn phi lao ng tin lng tt l iu quan trng Nú quyt nh vn mnh ca ton doanh nghip Cú qun lý tt mi tn dng ht c nng lc ca i ng lao ng kt hp vi vn k thut, cụng ngh t ú nõng cao hiu qu hot ng ca doanh nghip Lónh o cụng ty nờn ra mt s mc tiờu phi thc hin trong thi gian ti thc hin thng li chin lc phỏt trin ca cụng ty: mc tiờu li nhun, mc tiờu an ton trong... tin lng cho tng CBCNV ang mang tớnh bỡnh quõn khụng phn ỏnh c chớnh xỏc thc trng mc trỏch nhim, mc cng hin thc t v phc tp ca tng chc danh cụng vic Cụng ty cha a ra c nh mc n giỏ cho tng b phn dn n khụng cú s kớch thớch, k vng ca ngi lao ng v nõng cao hiu qu cụng tỏc SVTH: Huỳnh Thị Hạnh Trang25 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đức Phổ II Kin ngh C s ra gii phỏp i vi bt c mt doanh nghip no mun nm... 9,06 doanh 1 Theo c im luõn chuyn vn - Vn lu ng - Vn c nh 2 Theo ngun hỡnh thnh - Vn ch s hu - Vn tớn dng - N phi tr 5,7 -5,7 Hch toỏn hn BHYT: - Tng t nh BHXH, u mi nm phũng TCL lp "danh sỏch lao ng v qu lng trớch np BHYT" sau khi duyt danh sỏch, c quan BHYT cp th BHYT cho cỏn b cụng nhõn viờn cú trong danh sỏch ca cụng ty - CBCNV khi cú th BHYT cú quyn khỏm cha bnh v c cp thuc theo n thuc ca cỏn... trong kinh doanh, mc tiờu n nh v phỏt trin v mt s mc tiờu khỏc V ph a doanh nghip to quyn ch ng iu hnh cho giỏm c doanh nghip cha khuyn khớch Don nghip hch toỏn ỳng ng kt qu SXKD, vic xột duyt n giỏ tin lng cũn mang tớnh hỡnh thc, khụng kp thi dn n s bt bỡnh ng gia cỏc Doanh nghip Nhiu doanh nghp n ht nm vn cha c duyt n giỏ tin lng Hin nay, du lch thc s ó tr thnh mt ngnh kinh t mi nhn ca Tnh Tha Thiờn Hu... Phi tr CNV Cú TK 111: Tin mt S Tỡnh hỡnh v vn kinh doanh Vn trong cỏc c s kinh doanh l vn vụ cựng quan trng cho quỏ trỡnh hot ng kinh doanh Quỏ trỡnh kinh doanh c din ra liờn tc v rt phỳc tp Vn luõn chuyn t hỡnha thc ny sang hỡnh thc khỏc xem tỡnh hỡnh vn ta cú bng sau: Tỡnh hỡnh v vn kinh doanh ca Cụng ty C phn Thun An 2009 Ch tiờu Giỏ tr 2010 % Giỏ tr Chờnh lch % % Tng s kinh 9.020.700.312 100 9.241.008.681... sang phũng qu th qu chi lng ng Lng thanh toỏn: n cui thỏng, lỳc ny c s tớnh lng cho CBCNV ỳng thỏng ó y Sau khi xỏc nh c qu lng ca ton cụng ty, xỏc nh c s cụng lao ng thc t ca tng b phn trong ton cụng ty, phũng t chc lao ng s thụng bỏo v vic thng kờ lng thỏng n tng b phn trong cụng ty Sau khi hon tt h s lng ca tona th cụng ty, b phn thng kờ chuyn np lờn phũng t chc lao ng cụng ty thc hin kim tra... cu ca CBCNV v quy nh ca cụng ty v lng tm ng, trc ngy 25 ca mi thỏng, thng kờ tng b phn s da vo s ng ký tm lng ca CBCNV s tp hp ton b danh sỏch v lp "bng kờ tng hp lng ng thỏng" Sau ú chuyn chng t ny n phũng ti chớnh k toỏn ca cụng ty K toỏn tin lng s tin hnh kim tra, ni dung kim tra gm: + Cỏc phộp tớnh trong chng t cng nh s hp lý v mt s liu + Gii hn mc lng ng ca tng cỏ nhõn, b phn + Tớnh hp lý ca chng... ri dn SVTH: Huỳnh Thị Hạnh Trang24 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đức Phổ dn phc v khỏch du lch do nhu cu ca xó hi Cụng ty ó hot ng cú hiu qu trong nhng nm qua vi doanh thu hng nm khong 2 t ng Cụng ty ó khai thỏc ti a cụng sut ca khỏch sn, t chc nhiu loi hỡnh dch v, chim doanh thu khỏ ln iu ú khng nh mt ln na s c gng vt lờn ca cụng ty - C s vt cht k thut ó t tiờu chun ca mt s khỏch sn phc v khỏch . luận được trang bị ở nhà trường, kinh nghiệm thực tiễn thông qua thời gian thực tập, tôi đã chọn đề tài: “ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại tại Ana mandar a Resort nhằm. Thuận An Anamandara resort and Spa - Tến viết tắc: Anamandara resort - Đ a chỉ: Thị trấn Thuận An Huế - Điện thoại: 054 – 3983.333 - Fax: 84.54.37971111 - Hình thức sở hữu vốn: Cổ phần * Vào cuối. hăng say lao động với năng suất và hiệu quả càng cao. Việc xác định đúng vai trò c a tiền lương có tính chất quan trọng trong công tác quản lý kinh doanh. Công ty CP Thuận An Ana Mandara – Resort