Tiểu luận chuyên đề giải quyết vấn đề trong kế toán

Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN Chứng từ kế toán là nguồn thông tin ban đầu được xem như nguồn nguyên liệu mà kế toán sử dụng, tạo lập nên những thông tin có tính tổng hợp và hữu ích để phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau. Do có vai trò như vậy nên việc tổ chức, vận dụng chế độ chứng từ kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng thông tin của kế toán. Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và thật sự hoàn thành. Nó có ý nghĩa kinh tế và pháp lý quan trọng không chỉ đối với công tác kế toán mà còn có liên quan ở nhiều lĩnh vực khác nhau. Chứng từ kế toán trong một doanh nghiệp liên quan đến nhiều đối tượng kế toán khác nhau nên mang tính đa dạng gắn liền với đặc điểm hoạt động lĩnh vực kinh doanh, tính chất sở hữu. Chế độ chứng từ kế toán được Nhà nước quy định có tính chất chung, liên quan đến nhiều lĩnh vực hoạt động cũng như các thành phần kinh tế khác nhau. Do vậy, cần căn cứ vào quy định của chế độ chứng từ kế toán và địa điểm hoạt động của doanh nghiệp để chọn lựa, xác định các loại chứng từ cần phải sử dụng trong công tác kế toán. Bên cạnh những chứng từ được quy định trong chế độ còn có những chứng từ hoàn toàn mang tính chất nội bộ liên quan đến kỹ thuật và phương pháp hạch toán mà doanh nghiệp cần phải thiết lập một cách thích ứng với yêu cầu cung cấp và xử lý thông tin. Chứng từ kế toán được lập ở nhiều bộ phận khác nhau trong doanh nghiệp kể cả bên ngoài doanh nghiệp nên việc xác lập quy trình luân chuyển chứng từ cho các loại chứng từ khác nhau nhằm bảo đảm chứng từ về đến Phòng kế toán trong thời hạn ngắn nhất có ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc bảo đảm tính kịp thời cho việc kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin. Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp bởi suy cho cùng thì chất lượng của công tác kế toán phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, đạo đức GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 1 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán nghề nghiệp và sự phân công, phân nhiệm hợp lý của các nhân viên trong bộ máy kế toán. Tổ chức bộ máy kế toán là tổ chức về nhân sự để thực hiện việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán cho các đối tượng khác nhau. Nội dung tổ chức bộ máy kế toán bao gồm: xác định số lượng nhân viên cần phải có, yêu cầu về trình độ nghề nghiệp, bố trí và phân công nhân viên thực hiện các công việc cụ thể, nhất là mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với nhau cũng như giữa bộ phận kế toán với các bộ phận quản lý khác có liên quan, kế hoạch công tác và việc kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch … Nói chung để tổ chức bộ máy kế toán cần căn cứ vào quy mô của doanh nghiệp, trình độ nghề nghiệp và yêu cầu quản lý, đặc điểm về tổ chức sản xuất quản lý và điều kiện về cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin. Thông tin kế toán là thông tin hết sức cần thiết và quan trọng đối với các nhà quản lý. Bất kỳ nhà quản lý nào trong bất kỳ doanh nghiệp nào từ một tổ hợp công nghiệp đến một cửa hàng đều phải dựa vào thông tin kế toán để quản lý, điều hành, kiểm soát và ra các quyết định kinh tế. Kế toán tài chính là phân hệ thông tin thuộc hệ thống thông tin kế toán, thực hiện chức năng cung cấp thông tin về tình hình tài sản, nguốn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý của nhiều đối tượng khác nhau, bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp. Chất lượng của thông tin kế toán tài chính có ảnh hưởng lớn và trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của quản lý không chỉ đối với bản thân doanh nghiệp, mà còn nhiều đối tượng khác trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà nước. Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dung quan trọng trong tổ chức công tác quản lý ở doanh nghiệp. Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra các hoạt động kinh tế- tài chính trong doanh nghiệp nên công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý ở một doanh nghiệp. Hơn thế nữa, nó còn ảnh hưởng đến việc đáp ứng các yêu cầu quản lý khác nhau của các đối tượng có quyền lợi trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp, trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà nước. GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 2 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán Trong điều kiện thực hiện cơ chế thị trường mà việc cạnh tranh diễn ra thường xuyên và có tính khốc liệt thì chất lượng thông tin của kế toán được coi như một trong những tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo sự an toàn và khả năng mang lại sự thắng lợi cho các quyết định kinh doanh. Thông tin kế toán tài chính và kế toán quản trị hợp thành hệ thống thông tin hữu ích và vô cùng cần thiết cho các nhà quản trị, đặc biệt cho các doanh nghiệp có quy mô lớn, hoạt động đa ngành, đa lĩnh vực. Để tổ chức công tác kế toán trong một doanh nghiệp cần căn cứ vào quy mô hoạt động, đặc điểm của ngành và lĩnh vực hoạt động, địa điểm về tổ chức sản xuất và quản lý cũng như tính chất của quy trình sản xuất trong doanh nghiệp đồng thời phải căn cứ vào các chính sách, chế độ, thể lệ hoặc Luật kế toán được Nhà nước ban hành. Tổ chức công tác kế toán phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp không chỉ tiết kiệm chi phí mà còn đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng, đầy đủ, có chất lượng phù hợp với các yêu cầu quản lý khác nhau. Kế toán tài chính là một phân hệ thuộc hệ thống báo cáo kế toán, cung cấp thông tin về tài sản, nguồn vốn, về tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Kế toán tài chính được Nhà nước quy định thống nhất về danh mục các báo cáo, biểu mẫu và hệ thống các chỉ tiêu, phương pháp lập, nơi gởi báo cáo và thời gian gởi các báo cáo. Kế toán tài chính là nguồn thông tin quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp, như các cơ quan quản lý Nhà nước, các nhà đầu tư hiện tại và đầu tư tiềm năng, các chủ nợ, các nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập và các đối tuợng khác có liên quan. Kế toán tài chính cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua, giúp cho việc giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 3 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán Các chỉ tiêu, các số liệu trên các báo cáo tài chính là nhưng cơ sở quan trọng để tính ra các chỉ tiêu kinh tế khác, nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Những thông tin của kế toán tài chính là những căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng, là những căn cứ quan trọng để đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp Những báo cáo tài chính còn là những căn cứ quan trọng để xây dựng các kế hoạch Kinh tế-Kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là những căn cứ khoa học để đề ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 4 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán CHƯƠNG II: PHẦN NỘI DUNG Căn cứ vào Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 Hướng dẫn kế toán thực hiện sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Căn cứ vào Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành và công bố sáu (06) chuẩn mực kế toán Việt Nam (đột 4). Mục đích của chuẩn mực 22 là quy định và hướng dẫn việc trình bày bổ sung các thông tin cần thiết trong báo cáo tài chính của các Ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự. Chuẩn mực này áp dụng cho các Ngân hàng và tổ chức tài chính gọi tắt là Ngân hàng bao gồm các Ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tín dụng phi Ngân hàng, các tổ chức tài chính tương tự có hoạt động chính là nhận tiền gửi, đi vay với mục đích để cho vay và đầu tư trong phạm vi hoạt động của Ngân hàng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và các văn bản pháp luật khác về hoạt động Ngân hàng. Chuẩn mực này hướng dẫn việc trình bày những thông tin cần thiết trong báo cáo tài chính riêng và báo cáo tài chính hợp nhất của Ngân hàng. Bên cạnh đó cũng khuyến khích việc trình bày trên thuyết minh báo cáo tài chính những thông tin về kiểm soát khả năng thanh toán và kiểm soát rủi ro của các Ngân hàng. Đối với những tập đoàn có hoạt động Ngân hàng thì chuẩn mực này được áp dụng cho các hoạt động đó trên cơ sở hợp nhất. Chuẩn mực này áp dụng cho các chuẩn mực kế toán khác áp dụng cho các Ngân hàng trừ khi chuẩn mực kế toán và các quy định khác có điều khoản ngoại trừ. 2.1. Ảnh hưởng của việc thay đổi chính sách kế toán trong Doanh nghiệp: Để phù hợp với quy định của Chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” và để giúp người sử dụng hiểu được cơ sở lập báo cáo tài chính của Ngân hàng, các chính sách kế toán liên quan đến các khoản mục sau đây phải được trình bày: GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 5 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán + Ghi nhận các loại thu nhập chủ yếu phát sinh từ hoạt động của Ngân hàng bao gồm: Thu nhập lãi, thu nhập dịch vụ, hoa hồng và kết quả kinh doanh khác. Mỗi loại thu nhập được trình bày theo các chỉ tiêu riêng biệt để giúp người sử dụng có thể đánh giá được tình hình hoạt động của Ngân hàng. Việc trình bày như vậy để bổ sung thêm thông tin về các nguồn thu nhập theo yêu cầu của Chuẩn mực số 28 “Báo cáo bộ phận”. Ngoài các yêu cầu của chuẩn mực kế toán khác, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hay Bản thuyết minh báo cáo tài chính của Ngân hàng phải trình bày tối thiểu các khoản mục thu nhập, chi phí sau đây: Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự; Chi phí lãi và các chi phí tương tự; Lãi được chia từ góp vốn và mua cổ phần; Thu phí hoạt động dịch vụ; Phí và chi phí hoa hồng; Lãi hoặc lỗ thuần từ kinh doanh chứng khoán kinh doanh; Lãi hoặc lỗ thuần từ kinh doanh chứng khoán đầu tư; Lãi hoặc lỗ thuần hoạt động kinh doanh ngoại hối; Thu nhập từ hoạt động khác; Tổn thất khoản cho vay và ứng trước; Chi phí quản lý và chi phí hoạt động khác. Nhiều Ngân hàng cũng thực hiện các giao dịch không được ghi nhận là tài sản hay nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán nhưng chúng làm phát sinh các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn và các cam kết. Những khoản mục này thường có vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh và có mối liên quan chặt chẽ với mức độ rủi ro của các Ngân hàng. Những khoản mục này có thể làm tăng, giảm các khoản rủi ro khác như: Nghiệp vụ phòng ngừa rủi ro về tài sản và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán. Người sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính của Ngân hàng cần phải biết về các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn và các cam kết không huỷ ngang của Ngân hàng để đánh giá tính thanh khoản, khả năng trả nợ và khả năng cố hữu của các khoản lỗ tiềm tàng. + Phân biệt các giao dịch, sự kiện khác dẫn đến việc ghi nhận tài sản và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán và những giao dịch, sự kiện chỉ làm tăng nghĩa vụ nợ tiềm ẩn và các cam kết. Nội dung và giá trị của các cam kết cho vay không thể huỷ ngang nếu huỷ ngang các cam kết thì phải chịu phạt; Nội dung và giá trị của các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn và các cam kết được trình bày ngoài Bảng cân đối kế toán bao gồm các khoản GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 6 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán liên quan đến: Các khoản tín dụng gián tiếp như: Các khoản bảo lãnh nợ, bảo lãnh thanh toán và thư tín dụng dự phòng có vai trò như là các khoản bảo lãnh tài chính cho các khoản vay và chứng khoán; Các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế như: Bảo lãnh thực hiện hợp đồng, bảo lãnh dự thầu, các khoản đảm bảo khác và thư tín dụng dự phòng liên quan đến các nghiệp vụ đặc biệt; Các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn ngắn hạn phát sinh từ việc giao nhận hàng hoá như: Thư tín dụng, chứng từ có sử dụng hàng hoá giao nhận làm tài sản đảm bảo; Các cam kết khác và cam kết bảo lãnh phát hành chứng từ có giá khác. + Cơ sở xác định tổn thất các khoản cho vay và ứng trước, cơ sở xoá sổ các khoản cho vay và ứng trước không có khả năng thu hồi. Chính sách kế toán làm cơ sở cho việc ghi nhận chi phí hoặc xoá sổ các khoản cho vay và ứng trước không có khả năng thu hồi; Chi tiết về những thay đổi dự phòng tổn thất các khoản cho vay và ứng trước trong kỳ, Ngân hàng phải trình bày riêng biệt giá trị được ghi nhận là chi phí trong kỳ đối với khoản dự phòng tổn thất các khoản cho vay và ứng trước, giá trị được ghi nhận là chi phí trong kỳ đối với các khoản cho vay và ứng trước được xoá sổ và số tiền thu hồi các khoản cho vay và ứng trước đã xoá sổ trước đây nay thu hồi; Tổng giá trị dự phòng rủi ro tổn thất khoản cho vay và ứng trước tại ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính. Ngoài các khoản tổn thất của các khoản cho vay và ứng trước được ghi nhận theo quy định tại Chuẩn mực kế toán “Công cụ tài chính” thì Ngân hàng phải hạch toán vào lợi nhậun giữ lại. Việc hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro này được hạch toán vào lợi nhuận giữ lại và không được hạch toán vào lãi, lỗ trong kỳ. Các khoản dự phòng này được trích lập từ lợi nhuận sau thuế mà không được tính vào chi phí trong kỳ và khi hoàn nhập khoản dự phòng đã lập này cũng được ghi tăng lợi nhuận sau thuế mà không được hạch toán vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Các khoản cho vay và ứng trước khi không thể thu hồi thì sẽ được xoá sổ và được bù đắp bằng khoản dự phòng tổn thất khoản cho vay. Chỉ được thực hiện xoá sổ khi tất cả các thủ tục pháp lý được hoàn tất và giá trị của khoản tổn thất đã được xác định cuối cùng. Trong một số trường hợp, chúng có thể được xoá sổ sớm hơn. GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 7 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán + Cơ sở xác định chi phí phát sinh từ các rủi ro chung trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng và phương pháp hạch toán đối với các chi phí đó. Bất kỳ khoản dự phòng nào lập cho các rủi ro chung trong hoạt động của Ngân hàng, bao gồm các khoản lỗ dự kiến trong tương lai và các khoản rủi ro không thể dự kiến khác hoặc các nghĩa vụ nợ tiềm ẩn đều phải được trình bày riêng rẽ như là phần trích lập từ lợi nhuận sau thuế. Các khoản hoàn nhập dự phòng đã lập được ghi tăng lợi nhuận giữ lại mà không được tính vào lãi, lỗ trong kỳ. Cơ sở tính thuế của tài sản phát sinh từ giao dịch không có ảnh hưởng đến thu nhập hoặc chi phí tại thời điểm phát sinh giao dịch nhưng khi thu hồi tài sản có phát sinh thu nhập chịu thuế, được căn cứ vào giá trị còn được tính vào chi phí (khấu trừ vào thu nhập chịu thuế) trong các năm tương lai khi bán (thanh lý) hoặc khấu hao. Hầu hết các tài sản thuộc loại này là hàng tồn kho, tài sản cố định và các khoản đầu tư tài chính. Cơ sở tính thuế của tài sản phát sinh từ giao dịch không có ảnh hưởng đến thu nhập hoặc chi phí tại cả thời điểm phát sinh giao dịch và thời điểm thu hồi tài sản, được căn cứ vào giá trị được loại trừ khỏi thu nhập tính thuế khi thu hồi tài sản, được xác định bằng đúng giá trị ghi sổ của tài sản đó. Hầu hết các tài sản này là các khoản đầu tư cho vay. Các tài sản tạo ra từ giao dịch loại này không làm phát sinh chênh lệch tạm thời. Ví dụ: Một tài sản cố định (TSCĐ) có nguyên giá là 200.000.000 đ, đã khấu hao luỹ kế là 60.000.000 đ, giá trị còn lại là 140.000.000 đ. Do doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính khấu hao phù hợp với quy định của Luật thuế để xác định chi phí hợp lý, hợp lệ nên giá trị còn lại sẽ được khấu trừ toàn bộ trong tương lai dưới hình thức khấu hao hoặc giảm trừ khi thanh lý. Trường hợp này, cơ sở tính thuế của TSCĐ này là 140.000.000 đ, đúng bằng giá trị ghi sổ của nó nên không có chênh lệch tạm thời. Ví dụ: Một khoản cho vay có giá trị ghi sổ là 100.000.000 đ. Việc thu hồi khoản cho vay này không có ảnh hưởng đến thuế thu nhập, tức là không được tính đến khi xác định thu nhập chịu thuế. Do đó, cơ sở tính thuế của tài sản này đúng bằng giá trị ghi sổ của nó là 100.000.000 đ. GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 8 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán Tìm hiểu thêm khi thay đổi chính sách kế toán hoặc ước tính kế toán thì trong trường hợp nào sẽ áp dụng hồi tố 2.2. Sai sót trong kế toán và ảnh hưởng của việc điều chỉnh sai sót: Sai sót trong kế toán thường gặp như: Thu thập thông tin chưa kịp thời dẫn đến chứng từ bị chậm lại khi quyết toán với Kho bạc từ đó mọi công việc liên quan đến kế toán đều bị chặn đứng lại, viết sai số, đảo số, áp dụng các phép tính không đúng như: cộng, trừ ,nhân, chia, lấy kết quả nhầm cột (ví dụ: cột thực lãnh không tính mà tính cột thành tiền), Ảnh hưởng của việc điều chỉnh sai sót: Điều chỉnh tới điều chỉnh lui làm mất nhiều thời gian làm việc, . . . . Ví dụ 1: Cuối kỳ khai báo thuế kế toán phát hiện hàng chịu thuế giá trị gia tăng 10%, nhưng kế toán viên đã xuất 5%, Kế toán trưởng phải làm bảng điều chỉnh giảm doanh thu, tăng thuế nộp cho cơ quan, nếu không điều chỉnh sẽ ảnh hưởng đến doanh thu và thuế, ảnh hưởng đến lợi nhuận và vi phạm pháp luật, số liệu kế toán không chính xác. Vấn đề này giải quyết như thế nào? * Giải quyết: Làm bảng điều chỉnh nếu người mua hàng không cần hoá đơn, nếu người mua sử dụng hoá đơn kê khai thuế đầu vào phải thu hồi và xuất hoá đơn khác đồng thời làm văn bản gởi đến cơ quan thuế. Ví dụ 2: Tại một cơ quan hành chính sự nghiệp, khi mua văn phòng phẩm sử dụng trong tháng và ghi hoá đơn quyết toán là 1.500.000 đồng. Nhưng ghi sổ thì kế toán ghi số tiền 2.000.000 đồng, khi đối chiếu chứng từ phát hiện sai. Vấn đề này giải quyết như thế nào? * Giải quyết: Kế toán lấy viết mực đỏ gạch ngang số tiền ghi sai trên sổ sau đó dùng viết mực xanh ghi lai số tiền bên trên của số tiền đã ghi sai đúng với số tiền trên chứng từ. Tuyệt đối không được sửa lại số tiền trên trùng với hàng số tiền ghi sai. Ví dụ 3: Tại Công ty X nhân viên Nguyễn văn A thanh toán chứng từ mua hàng hoá. Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ thanh toán trong đó có hoá đơn GTGT đã bị chỉnh sửa số lượng, bộ phận kế toán trả chứng từ về. Vấn đề này giải quyết như thế nào? GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 9 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán * Giải quyết: Bộ phận kế toán trả chứng từ thanh toán và đề nghị bổ sung lại hoá đơn GTGT hoặc nhờ đơn vị xuất bán xác nhận và đóng dấu của đơn vị vào nơi chỉnh sửa của hoá đơn GTGT. Ví dụ 4: Tại một doanh nghiệp cuối tháng báo cáo, kế toán phát hiện các số liệu chứng từ giữa ngân hàng và sổ nợ tài khoản 131 lệch nhau, do khách hàng nợ một khoản tiền 1.000.000 đồng, nhưng khi chuyển khoản qua Ngân hàng đối chiếu 2.000.000 đồng. Vấn đề này giải quyết như thế nào? * Giải quyết: Khách hàng không thể trả 2.000.000 đồng được mà số liệu lại lệch nhau nên kế toán phải đưa qua nghiệp vụ kế toán khác để cho số liệu đúng trên tài khoản 131 khách hàng không còn nợ nữa. Ví dụ 5: Tại một doanh nghiệp cuối tháng đối chiếu mua hàng, theo đơn đặt hàng đầu tiên đã cung cấp đủ số lượng hàng theo đơn đặt hàng. Vấn đề này giải quyết như thế nào? * Giải quyết: Doanh nghiệp nhận hàng phát hiện thiếu đưa v1.1. Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm là những sự kiện có ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến báo cáo tài chính đã xảy ra trong khoảng thời gian từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến trước ngày phát hành báo cáo tài chính, gồm hai loại: (a) Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh là những sự kiện có các bằng chứng bổ sung về các sự kiện tồn tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần phải điều chỉnh sổ kế toán và báo cáo tài chính; (b) Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh là những sự kiện có dấu hiệu về các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp bằng chứng về các sự việc đã tồn tại trong năm tài chính không ảnh hưởng đến báo cáo tài chính nên không cần phải điều chỉnh sổ kế toán và báo cáo tài chính. 1.2. Doanh nghiệp phải điều chỉnh các số liệu đã được ghi nhận trong báo cáo tài chính để phản ánh các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh. Trường hợp này, doanh nghiệp phải: - Điều chỉnh các số liệu đã ghi nhận trong sổ kế toán và các thông tin đã trình bày trong báo cáo tài chính; hoặc - Ghi nhận những khoản mục mà trước đó chưa được ghi nhận. GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 10 [...].. .Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán 1.3 Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh sổ kế toán và báo cáo tài chính phải là các sự kiện cung cấp bằng chứng về các sự việc đã tồn tại trong năm tài chính và phải xác định được (định lượng được) 1.4 Việc điều chỉnh sổ kế toán và báo cáo tài chính về những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được... 574.659.640 * Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: = 2.195.213.000 Có TK 821: = Có TK 421: = 614.659.640 1.580.553.360 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến sự thành công trong việc ứng dụng phần mềm kế toán vào trong doanh nghiệp: ??????????????????????????????????????? 30 GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán CHƯƠNG III: KẾT LUẬN Báo cáo kế toán là kết quả... Nhóm sinh viên thực hiện Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán Đồng thời điều chỉnh bút toán kết chuyển giảm (ghi số âm) chi phí thuế TNDN hiện hành (Nếu đã thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ), ghi: Nợ TK 911-Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành + Điều chỉnh bút toán kết chuyển lãi giảm (ghi số âm) (nếu đã thực hiện bút toán kết chuyển lãi cuối kỳ),... chỉnh bút toán kết chuyển lãi giảm (ghi số âm), ghi: 15 GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối + Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập: Căn cứ chênh lệch giữa số dự phòng phải lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập, kế toán điều chỉnh sổ kế toán. .. thực hiện Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán bảo hành sản phẩm phải lập và số dự phòng đã lập, kế toán điều chỉnh sổ kế toán khoản dự phòng chi phí bảo hành sản phẩm cho khách hàng sau: + Căn cứ vào khoản dự phòng bảo hành sản phẩm cần phải lập thêm, ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (Số dự phòng cần phải lập thêm) Có TK 352- Dự phòng phải trả + Kết chuyển tăng chi phí bán hàng để xác định kết quả,... dẫn của Chuẩn mực kế toán số 23 “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm” và hướng dẫn tại Thông tư này 1.7 Đối với các khoản cổ tức của cổ đông công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm nhưng trước ngày phát hành báo cáo tài chính, doanh nghiệp không phải ghi nhận là các khoản nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm, mà được trình bày trong Bản thuyết minh... có dự kiến theo một trong các tình trạng trên thì doanh nghiệp phải thay 11 GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán đổi căn bản cơ sở kế toán và lập báo cáo tài chính chứ không chỉ điều chỉnh lại số liệu đã ghi nhận theo cơ sở kế toán ban đầu ào tài khoản 138 chờ xử lý nhưng khi đối chiếu, căn cứ vào các chứng từ đầu tiên cung cấp (phiếu xuất kho, hợp... hiện Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán Có TK 159-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (2) Kết chuyển giảm (ghi đỏ) giá vốn hàng bán về số chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập, ghi: Nợ TK 911-Xác định kết quả kinh doanh CóTK 632-Giá vốn hàng bán (3) Điều chỉnh tăng thuế TNDN phải nộp (nếu có) và điều chỉnh tăng lợi nhuận chưa phân phối trên sổ kế toán. .. toán điều chỉnh phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán số 23 “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm” Trường hợp sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến trước ngày phát hành báo cáo tài chính, doanh nghiệp phát hiện những gian lận và sai sót chỉ ra rằng báo cáo tài chính không được chính xác thì tuỳ theo từng trường hợp cụ thể (có kết luận xử lý hoặc chưa), đơn vị lập chứng từ kế toán. .. kho (2) Kết chuyển tăng giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 911-Xác định kết quả kinh doanh 14 GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán Có TK 632-Giá vốn hàng bán (3) Điều chỉnh giảm thuế TNDN phải nộp (nếu có), ghi: Nợ TK 3334-Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Đồng thời kết chuyển . hiện 8 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán Tìm hiểu thêm khi thay đổi chính sách kế toán hoặc ước tính kế toán thì trong trường hợp nào sẽ áp dụng hồi tố 2.2. Sai sót trong kế toán và. nào? GVHD: Nguyễn Thị Phúc Nhóm sinh viên thực hiện 9 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán * Giải quyết: Bộ phận kế toán trả chứng từ thanh toán và đề nghị bổ sung lại hoá đơn GTGT hoặc nhờ đơn. hiện 4 Chuyên đề Giải quyết vấn đề trong Kế toán CHƯƠNG II: PHẦN NỘI DUNG Căn cứ vào Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 Hướng dẫn kế toán thực hiện sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết