Hoạt động thanh toán trong kinh doanh ở XNDPTW I

Hoạt động thanh toán trong kinh doanh ở XNDPTW I

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi nãi ®Çu BÊt kú mét doanh nghiƯp dï lín hay nhá, nhằm mục tiêu chung tối đa hoá giá trị tài sản chủ sở hữu thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có lợng tài sản định Nếu nh toàn tài sản doanh nghiệp nắm giữ đợc đánh giá thời điểm định vận động chúng - kết trình trao đổi - đợc xác định thời kỳ định Trong trình vận động, nhân tố đợc kết hợp với để tạo hàng loạt dịch vụ có ích, phục vụ cho tiêu dùng để sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh Nh vậy, thời kỳ định doanh nghiệp đà chuyển hoá yếu tố đầu vào thành yếu tố đầu để trao đổi (bán) Mọi trình trao đổi đợc thực thông qua loại tài sản đặc biệt - tiền Do ứng với dòng vật chất vào dòng tiền hay dòng tài ra, đồng thời làm phát sinh nghĩa vụ toán doanh nghiệp nhà cung cấp yếu tố đầu vào Và ngợc lại, tơng ứng với dòng vật chất dòng tiền hay dòng tài vào Lúc nghĩa vụ toán phát sinh gi÷a ngêi mua víi doanh nghiƯp Nh vËy bÊt cø mét doanh nghiƯp nµo tham gia kinh doanh thị trờng phát sinh quan hệ toán với ngời mua ngời cung cấp Không mà để tồn phát triển có quan hệ toán với nhà nớc, với ngân hàng Có thể nói hoạt động toán phận thiếu đợc kinh doanh, tác ®éng tíi mơc tiªu chung cđa doanh nghiƯp Tuy nhiªn việc tổ chức hoạt động toán doanh nghiệp không giống Việc tổ chức hoạt động toán thể khả doanh nghiệp trình độ, lực tài phải tổ chức nh để đảm bảo khả toán chung Đó vấn đề khó đợc doanh nghiệp tiếp tục ®ỉi míi, sưa ®ỉi -1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tõ nhËn thøc thân từ thực tiễn hoạt động Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng I, em đà chọn đề tài " Hoạt động toán kinh doanh XNDPTW I", tập trung vào hoạt động toán Xí nghiệp dợc phẩm TWI Bài luận văn em gồm ba phần nh sau: - Chơng I: Một số vấn đề lý luận hoạt động toán kinh doanh doanh nghiệp - Chơng II: Thực trạng hoạt động toán kinh doanh XNDPTW I - Chơng III: Một số giải pháp cho hoạt động toán kinh doanh XNDPTW I Hoạt động toán kinh doanh doanh nghiệp vấn đề khó Chính vậy, với kiến thức nhiều hạn chế mình, em không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong đợc bảo nhiều thêm từ phía thầy cô -2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng I Một số vấn đề lý luận hoạt động toán kinh doanh doanh nghiệp I Hoạt động toán kinh doanh : Thanh toán ? Hiểu theo nghĩa chung toán dùng tiền để giải mối quan hệ kinh tế tài bên phải trả nhận tiền Các hình thức toán: Trong kinh doanh có nhiều hình thức toán khác nh 2.1 Thanh toán nội toán với bên : Thanh toán nội phát sinh đơn vị kinh doanh có phân cấp kinh doanh, quản lý công tác kế toán Thanh toán với bên việc toán với đối tợng thuộc bên doanh nghiệp nh: Khách hàng mua, nhà cung cấp, nhà nớc, ngân hàng 2.2 Thanh toán tiền mặt toán không tiền mặt : Thanh toán tiền mặt :Khi tiến hành giao dịch kinh doanh hai bên (bên phải trả bên nhận tiền ) thực toán cho tiền mặt Hình thức giao dịch kinh doanh ngày đợc sử dụng tỏ không tiện lợi Thanh toán không tiền mặt :Là việc toán cho không sử dụng tiền mặt mà sử dụng phơng tiện khác nh séc ,hối phiÕu ,th tÝn dơng, … 2.3 Thanh to¸n níc toán quốc tế : -3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thanh toán nớc việc thực toán nh÷ng ngêi cïng ë mét níc víi Thanh toán quốc tế việc thực toán ngời không nớc Phơng thức toán : 3.1 Khái niệm : Là toàn trình, cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán, vay mợn hai hay nhiều bên 3.2 Một số phơng thức toán hành : 3.2.1 Thanh toán giao hàng trả tiền : Khi bên bán giao hàng hoá dịch vụ cho bên mua đồng thời bên mua toán trực tiếp cho bên bán 3.2.2 Phơng thức chuyển tiền : Là phơng thức toán ngời mua (ngời trả tiền) yêu cầu ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định cho ngời bán(ngời hởng lợi) theo địa điểm thời gian định 3.2.3 Phơng thức ghi sổ: Là phơng thức toán mà ngời bán giao hàng hoá, cung ứng dịch vụ ghi nợ cho ngời mua, theo dõi vào sổ riêng việc toán khoản nợ đợc thực thời kỳ định 3.2.4 Phơng thức toán nhờ thu: Là phơng thức toán mà ngời bán sau đà hoàn thành nghĩa vụ giao hàng tiến hành uỷ thác cho ngân hàng phục vụ thu hộ tiền hàng Trong toán quốc tế ngời bán uỷ thác cho ngân hàng phục vụ thu hộ tiền hàng sở hối phiếu ngời xuất lập có hình thức nhờ thu nhờ thu trơn nhờ thu kèm chứng từ 3.2.6 Phơng thức toán tín dụng chứng từ: Là thoả thuận ngân hàng (Ngân hàng phát hành th tín dụng) đáp ứng yêu cầu khách hàng cam kÕt hay cho phÐp mét ng©n -4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hµng khác (Ngân hàng phục vụ ngời bán) chi trả chấp thuận yêu cầu nhà xuất theo điều kiện chứng từ toán phù hợp với th tín dụng Phơng thức toán tín dụng chứng từ phơng thức toán phổ biến thơng mại quốc tế Việt Nam hiƯn nay, to¸n níc thêng sư dơng toán giao hàng trả tiền toán qua ngân hàng gồm : Phơng thức chuyển tiền toán bù trừ (thanh toán bù trừ đơn vị toán phục vụ khách hàng trả tiền đơn vị toán phục vụ khách hàng thụ hởng toán khác hệ thống, địa phơng khác địa phơng mà có cách xử lý khác nhau) Phơng tiện toán: 4.1 Khái niệm: Phơng tiện toán công cụ mà ngời ta thực trả tiền cho quan hệ buôn bán với 4.2 Một số phơng tiện toán: Tiền mặt phơng tiện toán nhng toán quốc tế phơng tiện thứ yếu Ngoài tiền mặt có phơng tiện khác nh hối phiếu, séc, thẻ tín dụng Mỗi công cụ toán có công dụng riêng nó, thích hợp cho đối tợng loại hình giao dịch toán chủ thể kinh tế 4.2.1 Hối phiếu: Là công cụ thờng đợc sử dụng thơng mại quốc tế ViƯt Nam viƯc sư dơng hèi phiÕu cha phỉ biÕn Một hối phiếu đơn giản lệnh nhà xuất (ngời bán) lập yêu cầu nhà nhập (ngời mua) toán lợng tiền cụ thể vào thời điểm cụ thể Cá nhân doanh nghiệp khởi thảo hối phiếu đợc gọi ngời lập hối phiếu ngời ký phát hối phiếu Thờng nhà xuất khẩu-ngời bán -5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 chuyển hàng hoá Ngời mà hối phiếu yêu cầu toán đợc gọi ngời phải toán Trong giao dịch thơng mại, ngời phải toán hối phiếu ngời mua hàng hoá, hối phiếu đợc gọi hối phiếu thơng mại, ngân hàng ngời mua, gọi hối phiếu ngân hàng Hối phiếu ngân hàng thờng yêu cầu toán dựa điều kiện th tín dụng Hối phiếu đợc rút tiền nh công cụ ngời nắm giữ uỷ thác cho ngời mà khoản toán chuyển cho ngời Ngời đợc biết đến nh ngời đợc toán, ngời đợc toán bên khác chẳng hạn nh ngân hàng ngời đợc toán Có số loại hối phiếu nh: Hối phiếu có hiệu lực nhìn thấy hối phiếu có hiệu lực theo thời gian, hối phiếu trơn hối phiếu kèm chứng từ, hối phiếu đích danh hèi phiÕu theo lƯnh 4.2.2 SÐc: SÐc lµ mét lƯnh chi tiền ngời phát hành séc đợc lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, lệnh cho ngân hàng trích tài khoản tiền gửi để trả cho ngời đợc hởng tờ séc Một số loại séc: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, séc cá nhân 4.2.3 Chuyển khoản uỷ nhiệm chi: Chuyển khoản uỷ nhiệm chi công cụ toán, có nghĩa cách thức cho phép ngời mắc nợ chuyển cho chủ nợ toàn hay phần tài sản tiền tệ dới dạng tiền gửi Uỷ nhiệm chi lệnh chi tiền chủ tài khoản đợc lập mẫu in sẵn thống ngân hàng, yêu cầu ngân hàng phục vụ trích tài khoản tiền gửi trả cho đơn vị đợc thụ hởng Uỷ nhiệm chi đợc sử dụng với điều kiện ngời bán ngời mua phải có tài khoản tiền gửi ngân hàng, bên bán bên mua hoàn toàn tín nhiệm phơng diện toán Hình thức đợc sử dụng phổ biến 4.2.4 Lệnh toán: -6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thông thờng đợc gọi "chuyển giao" trờng hợp ngời c trú trả tiền cho ngời không c trú đợc gọi "thu hồi" trờng hợp ngợc lại Lệnh toán phơng tiƯn to¸n rÊt tèt lÜnh vùc qc tÕ Lệnh toán quốc tế có thuận lợi bất lợi mặt kỹ thuật chuyển khoản: đơn giản, dễ dàng, nhng thiếu bảo đảm; lệnh toán phù hợp với toán bạn hàng có tín nhiệm 4.2.5 Thẻ toán: Là phơng tiện toán đại mà ngời chủ thẻ sử dụng để rút tiền mặt máy rút tiền tự động toán tiền hàng hoá, dịch vụ sở chấp nhận toán thẻ Các loại thẻ: Thẻ ký quỹ, thẻ phải ký quỹ, thẻ tín dụng Hiện Việt Nam hình thức thẻ toán cha đợc sử dụng rộng rÃi vì: Thứ nhất, ngân hàng cha trọng đến hoạt động phát hành thẻ mà chủ yếu trọng đến hoạt động tổ chức chấp nhận thẻ Thứ hai, hệ thống sở hạ tầng có liên quan phục vụ cho hoạt động phát hành thẻ cha phát triển tơng xứng: Trên toàn lÃnh thổ Việt Nam có 6.500 điểm bán hàng có chấp nhận toán thẻ có cha đến 10 máy ATM để rút tiền mặt ngân hàng lắp đặt Thứ ba, rủi ro hoạt động kinh doanh thẻ tơng đối cao, ảnh hởng đến hiệu hoạt động kinh doanh thẻ ngân hàng: Rủi ro hoạt động kinh doanh thẻ thông thờng hậu việc sử dụng thẻ gian lận, giả mạo gây Trong kinh nghiệm quản lý kiểm soát rủi ro trờng hợp sử dụng thẻ giả mạo, gian lận ngân hàng thơng mại Việt Nam hạn chế, ảnh hởng đến hiệu hoạt động kinh doanh thẻ ngân hàng nói chung Thứ t, thông tin thẻ ngân hàng hạn chế Thứ năm, ngời dân tâm lý thích dïng tiỊn mỈt 4.2.6 nhiƯm thu: -7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Là lệnh đòi tiền đợc lập mẫu in sẵn thống ngân hàng, yêu cầu ngân hàng phục vụ thu hộ tiền hàng hoá, dịch vụ đà cung cấp cho ngời mua II Hoạt động toán kinh doanh Tại doanh nghiệp : Vai trò hoạt động toán kinh doanh doanh nghiệp: Khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nảy sinh mối quan hệ doanh nghiệp với đối tợng khác nh với ngời cung cấp để mua nguyên vật liệu, với ngời mua để tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ hay với ngân hàng vay mợn Và phát sinh hoạt động toán 1.1 Giúp doanh nghiệp có nguyên vật liệu đầu vào: Để có NVL đầu vào thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tất yếu phải mua Muốn mua phải có tiền để toán dù toán hay chậm Doanh nghiệp có khả toán mua đợc 1.2 Tạo thu nhập cho doanh nghiệp: Khi doanh nghiệp đà sản xuất hàng hoá, dịch vụ phải đem bán cho ngời mua Ngời mua toán tiền hàng cho doanh nghiệp doanh nghiệp có doanh thu, có lợi nhuận có khả toán khoản nợ thực nghĩa vụ với nhà nớc 1.3 Thể tình trạng tài doanh nghiệp : Thông qua hoạt động toán doanh nghiệp thấy doanh nghiệp hoạt động tốt hay không? Nếu doanh nghiệp mà dây da nợ đọng nhiều, khả toán kém, bấp bênh chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động không hiệu 1.4 Hoạt động toán doanh nghiệp yếu tố để ngân hàng định có cho doanh nghiệp vay hay kh«ng -8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Các hoạt động toán kinh doanh doanh nghiệp : 2.1 Thanh toán nội bộ: Nh phần đà nói, toán nội phát sinh đơn vị kinh doanh có phân cấp kinh doanh, quản lý công tác kế toán Một đơn vị pháp nhân kinh tế đợc cấu thành nhiều đơn vị trực thuộc thành viên t cách pháp nhân đầy đủ mức độ phân cấp khác tạo nên mối quan hệ toán nội bộ: - Cấp cấp vốn hoạt động cho đơn vị thành viên nh vốn phát triển kinh doanh, đầu t xây dựng cấp tiền mặt chuyển tài sản tạo nguồn vốn cho đơn vị trực thuộc Hoặc định điều chuyển vốn đơn vị thành viên với sản xuất kinh doanh - Các khoản thu hộ, chi hộ cấp cấp dới trực thuộc: Cấp cấp dới đơn vị thành viên trực thc cã thĨ ph¸t sinh c¸c nghiƯp vơ chi hé, thu hộ Chẳng hạn chi hộ nộp thuế, chi hộ trả ngời bán hay thu hộ khoản khách hàng trả, thu hộ khoản chiết khấu giảm giá đợc hởng - Các khoản toán khác cấp cấp dới Chẳng hạn nh kỳ cấp dới có nghĩa vụ nộp cấp quỹ: Quỹ quản lý, quỹ khen thởng, phúc lợi, lÃi cha phân phối 2.2 Thanh to¸n víi ngêi cung cÊp: Khi ph¸t sinh quan hệ mua vật t hàng hoá doanh nghiệp nhà cung cấp, hai bên cần tiến hành việc thoả thuận thơng lợng vấn đề quan tâm chung để tới thoả thuận mà hai bên có lợi Những quan tâm thờng bao gồm nh: + Phơng thức toán + Thời hạn toán + Giá + Thời gian, địa điểm giao hàng + Số lợng, chất lợng, chủng loại vật t hàng hoá -9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ngoµi ra, nÕu ngêi cung cấp nớc họ yêu cầu doanh nghiệp phải có ngân hàng đứng bảo lÃnh, xác định rõ giá vận chuyển, ngời chịu cớc phí vận chuyển 2.2.1 Thời hạn toán: Thông thờng thời hạn toán đợc ghi hợp đồng ký kết doanh nghiệp ngời cung cấp, bao gồm hình thức sau: - Thanh toán trả tiền trớc: Theo hình thức khách hàng ứng tríc tiỊn mỈt hay hiƯn vËt cho ngêi cung cÊp Trả trớc có nghĩa khách hàng đặt cọc cam kết thực hợp đồng - Thanh toán trả tiền ngay: Đây việc toán mà đồng thời với việc khách hàng nhận đợc hàng ngời cung cấp nhận đợc tiền bán hàng (trờng hợp gọi mua đứt bán đoạn) -Thanh toán chậm trả: Là việc toán đợc thực sau giao hàng khoảng thời gian định Đối với hình thức đầu cuối phát sinh công nợ đối tợng quan tâm toán Việc xác định thời hạn toán có ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi doanh nghiƯp T thc vào tình hình tài doanh nghiệp mà họ cã thĨ tho¶ thn víi ngêi cung cÊp vỊ thêi hạn toán để phục vụ tốt cho trình sản xuất kinh doanh Hình thức đầu hai thờng dùng doanh nghiệp khách hàng mua hàng lần ®Çu, cha quen biÕt Ngêi cung cÊp cha cã nhiỊu thông tin doanh nghiệp cha có tin tởng vào doanh nghiệp Khi toán chậm trả có nghĩa doanh nghiệp đà nợ ngời cung cấp khoản tín dụng hay doanh nghiệp đợc cấp khoản tín dụng nhà cung cấp 2.2.2 Thanh toán chậm trả: Khi mua hàng hoá vật t để sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hầu nh cố gắng để đợc toán chậm trả hay mua chịu cha phải trả tiền a Quyết ®Þnh mua chÞu: -10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Khi thùc hiƯn b¸n sản phẩm cho đối tợng này, Xí nghiệp phải lập thoả thuận, ký kết hợp đồng với họ họ thờng mua với số lợng lớn nên phải ký kết hợp đồng để thoả thuận đợc nội dung mà hai quan tâm nh thời hạn toán, phơng thức toán, giá có xảy rủi ro toán có hợp đồng làm pháp lý để giải Và việc bán chịu phần lớn nảy sinh từ đối tợng Về mức giá bán: Giá Xí nghiệp bán cho họ theo giá thị trờng hay có thấp đôi chút mức giá cuối thoả thuận hai bên Về thời hạn toán: Khách hàng lựa chọn toán toán chậm trả Thời gian toán chậm trả Xí nghiệp thờng quy định 30 ngày khách hàng Xí nghiệp qui định thời gian dài đối tợng mà Xí nghiệp bán gián tiếp đóng vai trò trung gian phân phối, sau mua Xí nghiệp họ lại bán cho đối tợng khác, nh họ sản xuất hay tái chế lại nên cã thĨ nãi chu kú kinh doanh cđa hä lµ không dài Do Xí nghiệp đa khoảng thời gian 30 ngày Về chiết giá: Khi bán hàng Xí nghiệp thờng đa mức giá là: Bình thờng theo giá thị trờng nh đà nói trên, nhng khách hàng toán khoảng thời gian 10 ngày kể từ ngày ký hợp đồng đợc hởng chiết giá từ 3,5% đến 4% Mức chiết khấu dao động theo khối lợng hàng hoá mà họ mua, họ mua nhiều trả tiền sớm theo qui định đợc hởng mức chiết giá cao ngợc lại Sở dĩ Xí nghiệp đa mức chiết giá cao nh với họ họ mua buôn sản phẩm Xí nghiệp, quan lu thông phân phối cho Xí nghiệp Lợng sản phẩm làm Xí nghiệp đợc tiêu thụ với khối lợng lớn thông qua họ Về phơng thức toán: Do thờng mua với khối lợng lớn nên phần lớn họ mua với phơng thức toán chậm trả Việc toán tiền mặt chiếm tỷ lệ nhỏ mà chủ yếu 53 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 toán chuyển khoản séc, nh đà nói họ mua hàng hoá với khối lợng lớn nên sử dụng tiền mặt để toán Về điều kiện mua chịu: Có thể nói Xí nghiệp bán chịu cho khách hàng tới 90% Đối với DNNN nh Công ty DPTW I, Công ty dợc liệu TW I Xí nghiệp vốn có mối quan hệ làm ăn lâu dài, họ DNNN có uy tín thị trờng từ trớc đến họ thực hiƯn tèt viƯc to¸n víi XÝ nghiƯp bëi vËy hiên Xí nghiệp bán chịu cho họ dựa vào uy tín họ, không đòi hỏi phải đáp ứng điều kiện thêm Đối với khách hàng công ty TNHH Xí nghiệp có quan hệ lâu nhng điều kiên để đợc mua chịu với họ khắt khe Đó họ muốn mua chịu cần phải giao cho Xí nghiệp nắm giữ giấy tờ nhà đất tài sản có giá trị tơng đơng Sở dĩ Xí nghiệp làm nh Xí nghiệp giao dịch với hai công ty TNHH số đối tợng bán gián tiếp (công ty TNHH Việt Anh Công ty TNHH Những Vì Sao) họ không chấp thuận đợc điều kiện Xí nghiệp không cần thiết họ số khách hàng nhọ, khối lợng sản phẩm mà họ mua lớn với doanh nghiệp b Đối với đối tợng Xí nghiệp bán trực tiếp: Đối với quầy hàng, chi nhánh Xí nghiệp mở hay nói cách khác ngời bán hàng CNV Xí nghiệp thì: Hàng tháng Xí nghiệp đặt định mức họ phải nộp Xí nghiệp khoản tiền định, tơng đơng với lợng hàng Xí nghiệp cấp cho họ bán Hầu nh họ bán cho cá nhân ngời tiêu dùng với khối lợng nhỏ, có chi nhánh bán với khối lợng lớn cho Công ty DP cấp III (ở huyện) Việc bán hàng tuỳ thuộc họ định, lẽ tất nhiên phải bán theo giá thị trờng Và thực chất Xí nghiệp thu tiền bán hàng Tuỳ theo định mức mà Xí nghiệp đặt cho họ có mức chiết giá hợp lý nÕu hä nép tiỊn sím cho XÝ nghiƯp Møc chiết Xí nghiệp đặt cho họ thờng thấp loại đối tợng trên, từ 2% đến 3% Sở dĩ nh Xí nghiệp phải trả lơng cho họ nên cho họ mức chiết giá thấp 54 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thêi gian tối đa mà Xí nghiệp cho phép họ toán chậm 30 ngày Quá thời hạn mà họ cha nộp đủ định mức số thiếu họ phải tự bù để nộp Xí nghiệp trích tiền lơng họ Chính họ phải tích cực bán hàng có trờng hợp phải bù tiền Tuy nhiên họ bán hàng đợc nhiều định mức số d họ đợc hởng toàn bộ, cách khuyến khích họ bán hàng tích cực Tất nhiên với qui định Xí nghiệp đa nh hạn chế đợc rủi ro toán Và với trờng hợp họ thờng toán tiền mặt Ta xem xét tình hình toán với ngời mua Xí nghiệp qua số liệu năm 1999, 2000 2001 tài khoản 131 ( Phải thu khách hàng) Bên nợ phản ánh số tiền phải thu khách hàng, bên có phản ánh số tiền đà thu khách hàng d nợ cuối tháng phản ánh số tiền mà phải thu khách hàng Nh qua ba năm 1999, 2000 2001- TK 131 Xí nghiệp d nợ hết, chứng tỏ khách hàng có toán chậm trả nhiều Qua số d nợ cuối năm ta thấy Xí nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều, tình trạng dây da toán tồn Mặc dù thời hạn Xí nghiệp cho mua chịu tối đa 30 ngày, ngời mua - đối tợng bán gián tiếp - thờng kéo dài thời gian này; nhiên họ thực toán đủ vào ngày sau, cha không trả tiền Việc nợ đọng ảnh hởng tới khả toán Xí nghiệp Bảng 8: Tình hình toán với ngời mua Xí nghiệp năm 1999 năm 2000 năm 2001 (đơn vị tính: triệu đồng) TK 131 Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 So sánh năm 55 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2000/1999 2001/2000 % 103,975 104,934 129,501 93.581 97.615 (Số d đầu Nợ Có Số d cuối năm 98.729 94.207 102.653 98.855 % 105,501 96,509 năm:12.386) 12.874 16.672 154,143 8.352 2.2.3 Rủi ro toán giải pháp phòng rủi ro: a Rủi ro toán: Rủi ro toán trờng hợp khách hàng không trả tiền xảy tình trạng nợ khó đòi Đối với XNDPTW I, tỷ lệ Xí nghiệp bán chịu cho khách hàng cao nhng năm gần Xí nghiệp hầu nh rủi ro toán đáng kể Rủi ro hầu nh Xí nghiệp thực bán chịu rộng rÃi với điều kiện tơng đối lỏng cho đối tợng khách hàng gián tiếp, mà họ phần lớn doanh nghiệp thuộc khối trung ơng, có uy tín cao nên việc toán đầy đủ Nếu có rủi ro giá trị lợng hàng nhỏ Chẳng hạn: Có trờng hợp, ngời đại diện mua hàng Công ty dợc Bắc Ninh tới mua hàng Xí nghiệp nh lần thực toán chậm trả với khối lợng hàng mua Đến thời hạn Xí nghiệp gửi hoá đơn đòi nợ công ty họ bảo ngời đà nghỉ việc công ty Thật trờng hợp cá nhân lừa đảo, lúc thùc hiƯn vơ viƯc víi nhiỊu doanh nghiƯp kh¸c nên giá trị hàng doanh nghiệp không lớn Tuy rủi ro xảy nhng Xí nghiệp cẩn thận bán hàng b Giải pháp phòng rủi ro xử lý nợ hạn: Khi mua bán hàng hoá với khối lợng lớn, Xí nghiệp có hợp đồng kèm Trong hợp đồng ghi rõ có tranh chấp xảy giải quan có thẩm quyền Hợp đồng pháp lý quan trọng, góp phần đảm bảo khách hàng không trốn tránh toán 56 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Xí nghiệp cố gắng tạo mối quan hệ tốt với khách hàng Nếu họ muốn mua chịu cho họ chịu đòi hỏi phải đáp ứng điều kiện kèm theo Xí nghiệp tìm hiểu nắm rõ thông tin khách hàng Thông tin đợc Xí nghiệp tìm hiểu qua nhiỊu ngn nh: - Tõ c¸c doanh nghiƯp kh¸c - Từ ngời dân vùng ( tỉnh, huyện) - Từ ngân hàng Sau bán hàng đợc tuần, cha đến thời hạn toán Xí nghiệp nhắc nhở họ cách gọi điện nhắc họ thời hạn toán Nếu nh họ cha toán nợ cũ mà lại muốn mua hàng Xí nghiệp buộc họ phải toán phần nợ cũ cho mua tiếp Khách hàng Xí nghiệp có nhiều có rủi ro xảy khách hàng không đáng kể so với doanh thu Xí nghiệp thu Hơn thờng Xí nghiệp cho phép quầy hàng nợ tõ ®Õn chơc triƯu ®ång XÝ nghiƯp cịng có tổ chức đội quản lý nợ, thực họ ngời bán hàng Xí nghiệp Khi đến thời hạn mà khách hàng cha toán họ liên tục đến gặp khách hàng để nhắc nhở phải toán Nhng có thời hạn qui định mà cha toán khách hàng quen thuộc Xí nghiệp không phạt họ thực toán sau Xí nghiệp có dễ dàng đối tợng mà Xí nghiệp bán gián tiếp, họ có toán chậm chút không Xí nghiệp mua NVL họ Nói chung bán hàng Xí nghiệp phải cố gắng để thu tiền Nếu khách hàng mua lần đầu, thuộc đối tợng Xí nghiệp bán gián tiếp Xí nghiệp chấp nhận phơng thức toán Đến lần sau Xí nghiệp cho họ mua chịu lần đầu thực tốt việc toán Nếu xảy nợ hạn thực phạt tính theo lÃi suất ngân hàng Nhng thực tế hầu nh Xí nghiệp cha áp dụng hình thức này, muốn giữ khách hàng nên có thời hạn vài ngày mà toán đủ không phạt Nhng lần sau tin tởng khách hàng 2.3 Thanh toán với nhà nớc: 57 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Cũng nh doanh nghiệp khác đà thực sản xuất kinh doanh phát sinh nghĩa vụ toán với nhà nớc Trong kỳ kinh doanh, XNDPTW I phải có nộp khoản bắt buộc nhà nớc nh: Thuế GTGT, thuế môn bµi, th nhËp khÈu, th TNDN, thu sư dơng vèn, thuế đất Việc tính nộp loại thuế theo qui định văn pháp luật mà nhà nớc đà ban hành Thuế GTGT Xí nghiệp áp dụng tính theo phơng pháp khấu trừ Chính việc tính thuế GTGT phải nộp rõ ràng XNDPTW I hoạt động kinh doanh có lÃi nên việc thực nghĩa vụ với nhà nớc đầy đủ, chậm trễ việc toán Ta thấy đợc tình hình thực toán với ngân sách nhà nớc qua bảng sau Qua bảng thấy tình hình thực toán với nhà nớc Xí nghiệp tốt, cụ thể với khoản toán phát sinh kỳ đợc Xí nghiệp thực nộp đầy đủ, tình trạng dây da nợ đọng Điều cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp có hiệu quả, đảm bảo đầy đủ nghĩa vụ toán với nhà nớc Các số liệu có dấu (-) đằng trớc biểu thị số tiền Xí nghiệp nộp thừa Việc toán đợc Xí nghiệp thực trực tiếp tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng 58 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảng 9: Tình hình thực nghĩa vụ toán với nhà nớc Xí nghiệp vào thời điểm cuối năm 1999 ,năm 2000 năm 2001 (đơn vị tính: triệu đồng) Các khoản phải nộp 1.Thuế GTGT (thùc nép + bï trõ) 2.ThuÕ TNDN 3.Thu trªn vèn 4.Thuế nhà đất Thuế nhập Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Số phải nộp kỳ Số đà nộp kỳ Số phải nộp Số phải nộp kỳ Số đà nộp kỳ Số phải nộp Số phải nộp kỳ 1.196 971,987 224,013 5.131 4.774 357 18,762 100 -81,237 571,628 400 90 50 40 541,763 200 200 39,701 39,701 Sè ®· nép kỳ Số phải nộp 5.649 6.079 -430 171,628 480 460 20 230 311,763 317 315 200 200 200 200 230,298 213,956 16,342 445,684 459,842 14,158 59 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.4 Thanh toán với ngân hàng tổ chức tín dụng: Khi đà thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không vay ngân hàng dù hay nhiỊu XNDPTW I chđ u cã mèi quan hƯ với hai ngân hàng NHCT Đống Đa ngân hàng Indovina * Với NHCT Đống Đa Xí nghiệp mở tài khoản tiền gửi VNĐ thực khoản vay VNĐ Hơn nữa, XNDPTW I giao dịch với NHCT Đống Đa nhằm sử dụng dịch vụ toán qua ngân hàng cho đối tợng nớc Về việc sử dụng dịch vụ toán qua NHCT Đống Đa, Xí nghiệp phải trả phí theo qui định riêng ngân hàng Phí đợc trả tiền mặt tiền tài khoản tiền gửi Xí nghiệp ngân hàng nhng thờng trả tiền tài khoản tiền gửi Xí nghiệp thờng vay ngân hàng với mục đích nh: - Vay ngắn hạn để toán cho ngời cung cấp - Vay để đầu t xây dựng vay để toán chiếm tỷ trọng lớn Xí nghiệp có giao dịch với NHCT Đống Đa từ lâu, quan hệ toán tốt nên việc Xí nghiệp đợc cho vay hoàn toàn dựa vào uy tín Xí nghiệp, có trờng hợp vay nhiều để toán cần có hợp đồng mua bán đủ, nhng mà thực mở L/C toán với nớc phải ký quỹ khoản tiền từ 5% đến 10% giá trị hợp đồng Để tạo mối quan hệ tốt tạo niềm tin ngân hàng, Xí nghiệp cố gắng thực toán khoản nợ hạn * Với ngân hàng Indovina: Xí nghiệp có mở tài khoản tiền gửi USD sử dụng dịch vụ toán ngân hàng để toán với ngời cung cấp nớc ngoài, vay USD ®Ĩ nh»m mơc ®Ých to¸n 60 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Việc sử dụng dịch vụ ngân hàng trả phí theo qui định riêng ngân hàng Xí nghiệp thờng thực mở L/C ngân hàng để toán cho ngời cung cấp nớc Khi mở L/C đòi hỏi phải có tài khoản ký quỹ, tiền tài khoản đợc lấy từ tài khoản tiền gửi ngân hàng Indovina vay trực tiếp ngân hàng, mức ký quỹ 5% giá trị hợp đồng Việc Xí nghiệp đợc vay phần lớn dựa vào uy tín Xí nghiệp với ngân hàng từ trớc đến Ta hÃy xem tình hình vay trả nợ vay ngắn hạn VNĐ USD XNDPTW I qua số liệu đợc lấy từ tài khoản 311.1 311.2 ba năm 1999, 2000 2001 TK 311.1 thể vay ngắn hạn VNĐ TK 311.2 thể vay ngắn hạn USD (qui đồng VN theo tỷ giá thời điểm đó) Bên nợ phản ánh số tiền vay đà trả, bên có phản ánh số tiền vay, d có phản ánh số tiền vay Qua bảng ta thấy Xí nghiệp vay ngắn hạn với số lợng lớn , VNĐ Nhng Xí nghiệp thực toán với ngân hàng khoản toán đợc Xí nghiệp trả khoản phải thu khách hàng nhng chủ yếu tiền gửi ngân hàng 61 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 B¶ng 10: Tình hình vay trả nợ vay ngắn hạn XNDPTW I năm 1999, năm 2000 năm 2001 (đơn vị tính: triệu đồng) Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Nợ 40.613 39.753 35.987 Có 38.104 (Số d đầu 43.261 20.136 45.632 25.781 34.132 35.863 10.311 33.353 37.914 14.872 Tk 311.1 Số d cuối năm TK311.2 Nợ Có Số d cuối năm năm:19.137) 16.628 35.682 34.205 (Số d đầu năm :10.057) 8.580 Các nguồn tài trợ ngắn hạn cho hoạt động toán kinh doanh XNDPTW I : 3.1 Vay ngân hàng: Nh mục đà nói vay ngân hàng nguồn mà Xí nghiệp sử dụng cho hoạt động to¸n cđa XÝ nghiƯp 3.2 Vèn cđa XÝ nghiƯp: 62 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Xí nghiệp tài trợ cho hoạt động toán vốn lu động Xí nghiệp doanh thu bán hàng Đây nguồn quan trọng thể khả tài Xí nghiệp tốt hay không 3.3 Vay CBCNV: Kể từ năm 1996, Xí nghiệp đà thực đợt vay CBCNV để tài trợ cho nhu cầu vốn ngắn hạn minh Các điểm cụ thể trình huy động vốn nh sau: - Xí nghiệp tổ chức vay CBCNV tháng lần Những ngời muốn cho Xí nghiệp vay đăng ký phòng tài vụ Xí nghiệp - Số tiền ngời cho vay không hạn chế Cho đến nay, mức thấp triệu đồng cao 20 triệu đồng - Thời hạn cho vay ba tháng kéo dài tuỳ ngời cho vay Với ngời cho vay số tiền lớn, muốn rút gốc phải báo trớc cho Xí nghiệp tháng - LÃi suất trả cho ngời vay bám sát lÃi suất cho vay ngân hàng thấp chót - Cø sau ba th¸ng, XÝ nghiƯp sÏ tỉng kết lại trình thực hiện, trả lÃi, trả gốc cho ngời có nhu cầu Đến nay, nguồn huy động đà phục vụ hiệu cho nhu cầu vốn ngắn hạn Xí nghiệp 3.4 Tín dụng thơng mại hay mua chịu nhà cung cấp: Hình thức chiếm vị trí quan trọng nguồn tài trợ ngắn hạn Bất khách hàng có nguyên liệu rẻ, quan hệ tốt Xí nghiệp có thĨ tho¶ thn mua cđa hä Khi thùc hiƯn mua chịu Xí nghiệp coi nh đợc tài trợ nguồn vốn ngắn hạn từ phía ngời bán Qua khảo sát Xí nghiệp, để tài trợ cho kế hoạch kinh doanh ngắn hạn Xí nghiệp thờng vay vốn ngân hàng trả nguồn thu đợc từ bán 63 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hµng Tuy nhiên, có lúc Xí nghiệp bị khách hàng nợ đọng, gây khoản phải thu cha thu đợc tiền Lúc đó, Xí nghiệp sử dụng khoản tiền nợ từ việc mua hàng mà cha phải trả để trả nợ ngân hàng phải sử dụng vốn lu động Xí nghiệp để tài trợ Trên lý thuyết hình thức tài trợ việc trì hoÃn khoản phải trả đắt lÃi suất nợ hạn thờng cao kèm theo điều khoản khắt khe Tuy nhiên thực tế với tình hình nay, việc áp đặt lÃi suất nợ hạn bên mua bán không xảy nguồn tài trợ nhiều lại hữu ích cho Xí nghiệp 64 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng III Một số giải pháp cho hoạt ®éng to¸n kinh doanh ë XNDPTW I I Đánh giá khái quát hoạt động toán kinh doanh XNDPTW I: Đánh giá chung: Trong chơng II đà tiến hành xem xét sâu số hoạt động toán kinh doanh ë XNDPTW I gåm: Thanh to¸n víi ngêi cung cÊp, toán với ngời mua, toán với nhà nớc toán với ngân hàng Qua trình đó, ta cã thĨ rót mét sè nÐt lín vỊ hoạt động toán kinh doanh Xí nghiệp nh sau: - Trong hoạt động toán Xí nghiệp sử dụng nhiều phơng tiện toán tiền mặt Việc sử dụng nói tốn kém, không an toàn mang toán thờng với số lợng lớn nên bất tiện Nhng mặt khác nớc ta hình thức toán không dùng tiền mặt cha đợc sử dụng phổ biến nên Xí nghiệp phải sử dụng nhiều tiền mặt toán ®iỊu khã tr¸nh khái 65 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Khả chuyển thành tiền khoản phải thu Xí nghiệp nói chung không cao Xí nghiệp có vớng mắc sách bán chịu ngời mua: Xí nghiệp cho khách hàng nợ nhiều (tới 90%) - Xí nghiệp thực bán chịu nhiều Trong suốt ba năm 1999, 2000, 2001 khoản phải thu cđa XÝ nghiƯp lu«n chiÕm tû lƯ lín tỉng tài sản lu động chiều hớng giảm Mức tiêu thụ sản phẩm Xí nghiệp mức cao nhng tơng ứng với khách hàng trì hoÃn việc trả tiền làm cho thực thu vào Xí nghiệp thấp Điều gây ảnh hởng tới khả toán Xí nghiệp - Chính sách bán chịu Xí nghiệp với khách hàng dễ dàng nhiều ràng buộc Tuy nhiên, điều thu hút đợc thêm nhiều khách hàng làm tăng doanh thu Mặc dù hầu nh khách hàng mà Xí nghiƯp b¸n gi¸n tiÕp chØ bã hĐp mét sè công ty thuộc khối trung ơng công ty t nhân, công ty TNHH chiếm không đáng kể Mà thực tế nhiều công ty t nhân lại có hoạt động tốt giúp Xí nghiệp tiêu thụ đợc sản phẩm họ động - Về tín dụng nhà cung cấp: Xí nghiệp đà phần tận dụng đợc nguồn nh nguồn tài trợ ngắn hạn, giúp cho Xí nghiệp không bị thiếu vốn tạm thời kinh doanh cha đến hạn trả tiền - Mức vay ngắn hạn Xí nghiệp nh cao Tuy nhiên Xí nghiệp thực sách bán chịu nh khách hàng có hội để chiếm dụng vốn Xí nghiệp nhiều dẫn đến tình trạng thiếu vốn tạm thời kinh doanh Xí nghiệp phải vay ngắn hạn Nhng việc vay nh đà đặt Xí nghiệp vào tình trạng căng thẳng khả toán - Các giải pháp phòng rủi ro toán Xí nghiệp đặt tốt, bổ sung cho điều khoản dễ dàng sách bán chịu, giúp Xí nghiệp giảm bớt rủi ro - Về vấn đề nguồn tài trợ ngắn hạn, Xí nghiệp đà thành công việc đa dạng hoá nguồn tài trợ ngắn hạn, cụ thể vay cán công nhân viên 66 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nh nhìn chung hoạt động toán Xí nghiệp tơng đối tốt nhng bên cạnh số mặt cha đợc hợp lý cần phải có giải pháp để sửa đổi cho phù hợp Sở dĩ nh có nguyên nhân nh sau Nguyên nhân: 2.1 Nguyên nhân chủ quan: Xí nghiệp đà nhận thức đợc kinh tế thị trờng để tiêu thụ đợc nhiều hàng hoá phải thoả mÃn đợc nhu cầu ngời mua, nhu cầu đợc mua chịu Do Xí nghiệp đà thực sách bán chịu rộng Tuy nhiên việc mở rộng nh cha thật hợp lý, cha kết hợp đề điều kiện bán hàng phù hợp với đối tợng ngời mua mà cần có xem xét cho phù hợp với tình hình hoạt động Xí nghiệp Xí nghiệp cha quan tâm mức tới việc đánh giá tình hình toán thờng xuyên để đa biện pháp cải thiện tình hình toán cho tốt 2.2 Nguyên nhân khách quan: a Tìm kiếm thông tin: Khi tiến hàng giao dịch với khách hàng điều kiện cần thiết Xí nghiệp cần nắm đợc thông tin khách hàng đó, trờng hợp bán chịu cần phải biết đợc thông tin tình hình tài họ Nhng việc tìm kiếm thông tin dễ dàng Bởi là: Tình hình tài doanh nghiệp thể đầy đủ báo cáo tài chính, nhiên vấn đề công khai báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam gần nh cha đợc thực Ngay Xí nghiệp đà thu thập đợc thông tin thông tin không bảo đảm có xác hay không b Nền kinh tế cha thực phát triển cao: Mặc dù năm qua kinh tế nớc ta đà có bớc tiến nhanh song cha đạt đến kinh tế phát triển cao Điều gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạt động to¸n 67 ... ng? ?i mua II Ho¹t ®éng toán kinh doanh T? ?i doanh nghiệp : Vai trò hoạt động toán kinh doanh doanh nghiệp: Khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nảy sinh m? ?i quan hệ doanh nghiệp v? ?i đ? ?i tợng... trạng hoạt động toán kinh doanh XNDPTW I - Chơng III: Một số gi? ?i pháp cho hoạt động toán kinh doanh XNDPTW I Hoạt động toán kinh doanh doanh nghiệp vấn đề khó Chính vậy, v? ?i kiến thức nhiều hạn... luận hoạt động toán kinh doanh doanh nghiệp I Hoạt động toán kinh doanh : Thanh toán ? Hiểu theo nghĩa chung toán dùng tiền để gi? ?i m? ?i quan hệ kinh tế t? ?i bên ph? ?i trả nhận tiền Các hình thức toán: