Kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận cấu thành quan trọng của bộ máy kế toán có vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động, đảm nhiệm hệ thống thông tin có ích cho việc ra quyết định, doanh nghiệp được xem là hoạt động có hiệu quả nếu kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các số liệu và quá trình biến động của vật liệu ở doanh nghiệp đẻ phục vụ cho quá trình sản xuất. Xuất phát từ nhận thức đó công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp luôn được quan tâm chú trọng. Kế toán nguyên vật liệu phải được tổ chức một cách hợp lý vừa phải tuân thủ các quy định, chế độ của nhà nướcvừa phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy xét về mặt lý luận kế toán nguyên vật liệu đặt ra cho tôi nhiều vấn đề cần quan tâm.
LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập công ty TNHH Minh Quang, với giúp đỡ hướng dẫn bảo cô giáo Phan Hương Thảo cán kế tốn cơng ty, tơi chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai cơng ty TNHH Minh quang” để làm chuyên đề tốt nghiệp cho Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo Phan Hương Thảo, thầy giáo mơn kế tốn bản, cán công ty TNHH Minh Quang tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Chương I: Tổng quan nghiên cứu đề tài Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Hiện kinh tế nước bước vào thời kỳ hội nhập kinh tế giới, đặc biệt từ sau Việt Nam gia nhập WTO mở thời kỳ cho kinh tế Việt Nam với doanh nghiệp Đó điều kiện, hội thách thức lớn doanh nghiệp Việt Nam Trong thách thức lớn doanh nghiệp Việt nam cạnh tranh doanh nghiệp nước phải kể đến xuất doanh nghiệp nước ngồi, tạo áp lực cạnh tranh lớn doanh nghiệp Vì vậy, để tồn phát triển, để sản phẩm thị trường chấp nhận mục tiêu đặt doanh nghiệp tối đa hố lợi nhuận tối thiểu hố chi phí sản phẩm đạt yêu cầu chất lượng Để đạt mục tiêu địi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin kinh tế kịp thời, xác để từ đưa định, phương hướng kế hoạch kinh doanh có hiệu đắn phù hợp với nguồn lực doanh nghiệp Giá bán sản phẩm thấp so với sản phẩm loại chiến lược cạnh tranh mà hầu hết doanh nghiệp áp dụng, cách hạ giá thành sản phẩm chất lượng sản phẩm không bị thay đổi Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Quản lý tốt việc thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng nguyên liệu điều kiện cần thiết để tiết kiêm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu phận cấu thành quan trọng máy kế tốn có vai trị tích cực quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động, đảm nhiệm hệ thống thơng tin có ích cho việc định, doanh nghiệp xem hoạt động có hiệu kế tốn phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số liệu trình biến động vật liệu doanh nghiệp đẻ phục vụ cho trình sản xuất Xuất phát từ nhận thức cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp ln quan tâm trọng Kế tốn ngun vật liệu phải tổ chức cách hợp lý vừa phải tuân thủ quy định, chế độ nhà nướcvừa phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì xét mặt lý luận kế toán nguyên vật liệu đặt cho nhiều vấn đề cần quan tâm Bên cạnh đó, tơi có hội thực tập tổng hợp công ty TNHH Minh quang, có điều kiện tiếp xúc với cơng tác kế tốn cơng ty tiến hành phát phiếu điều tra vấn để tìm hiểu vấn đề cấp thiếp dặt cơng tác kế tốn công ty Qua kết điều tra cho thấy 3/5 số phiếu điều tra cho biét kế toán nguyên vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn nhiều vấn đề dặt Đối với công ty TNHH Minh Quang sản phẩm chủ u cơng trình xây dựng nguyên vật liệu sử dụng nhiều, cơng tác kế toán nguyên vật liệu trọng Qua điều tra cho thấy số vấn đề cịn tồn cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty động giá nguyên vật liệu, việc bảo quản nguyên vật liệu gặp khó khăn, việc ứng dụng phần mềm kế tốn nhiều tồn tại… Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu, vấn đế cấp thiết mặt lý luận thực tiễn dặt kế tốn ngun vật liệu Vì tơi chọn đề tài “kế tốn ngun vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai công ty TNHH Minh Quang” làm chuyên đề tốt nghiệp cho Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Mục tiêu lý luận: Tổng kết hệ thống hoá vấn đề lý luân liên quan đến kế toán nguyên vật liệu theo chuẩn mực chế độ kế toán hành - Mục tiêu thực tiễn: Gồm mục tiêu sau: thứ khảo sát thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai công ty TNHH Minh Quang Thứ hai đánh giá thực trạng qua làm rõ ưu nhược điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Thứ ba đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng ty TNHH Minh Quang Phạm vi nghiên cứu - Nội dung nghiên cứu: Kế tốn ngun vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai cơng ty TNHH Minh Quang - Không gian khảo sát: chuyên đề thực công ty TNHH Minh Quang từ ngày 9/5/2011 đến 18/6/2011 - Số liệu minh hoạ cho đề tài: tháng 1/2011 Một số khái niệm phân định nội dung vấn đề nghiên cứu 5.1 Một số khái niệm 5.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Theo chuẩn mực kế toán số 02 - hàng tồn kho nguyên liệu vật liệu phận hàng tồn kho Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể giá trị sản phẩm, đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích SXKD DN Trong q trình tham gia vào hoạt đông SXKD, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu Giá trị nguyên vật tham gia vào q trình sản xuất chuyển tồn lần vào chi phí SXKD kỳ 5.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Căn vào vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất Đây tiêu thức phân loại phổ biến nhất, nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu chính: loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Vì khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với DN sản xuất cụ thể Nguyên vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hàng hoá, + Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm mà kết hợp với ngun vật liệu làm thay đổi màu sắc mùi vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩmhàng hoá tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho q trình lao động Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại không đặc khái niệm nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ + Nhiên liệu: thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng, trình SXKD, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn, thể khí + Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải + Thiết bị XDCB vật kết cấu: loại sử dụng cho công việc XDCB Đối với thiết bị XDCB bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp thiết bị vệ sinh, thiết bị thơng gió, hệ thống thu lơi Vật kết cấu phận sản phẩm xây dựng tự sản xuất mua doanh nghiệp khác để lắp vào cơng trình xây dựng vật kết cấu bê tơng đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn + Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu vật liêu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Căn theo nguồn hình thành, nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu mua ngoài: Là nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất doanh nghiệp mua thị trường + Nguyên vật liệu tự sản xuất: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, chế biến ngun vật liệu th ngồi gia cơng để sử dụng cho sản xuất + Nguyên vật liệu từ nguồn khác: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp nhận cấp phát, góp vốn liên doanh liên kết, biếu tặng Căn vào mục đích sử dụng, nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế táỏan phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác: Phục vụ quản lý phân xưởng sản xuất, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp 5.2 Phân định nội dung vấn đề nghiên cứu 5.2.1 Quy định chuẩn kế toán Việt Nam 5.2.1.1 Chuẩn mực kế toán số 01 - Chuẩn mực chung Chuẩn mực kế toán số 01 - chuẩn mực chung ban hành công bố theo định số 165/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Theo chuẩn mực số 01 việc hạch toán nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc, yêu cầu Các nguyên tắc sau: - Cơ sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nguyên vật liệu phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thời điểm thực tế chi tiền tương đương tiền - Giá gốc: nguyên vật liệu phải ghi nhân theo giá gốc, giá gốc giá tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả phải trả, tính theo giá trị hợp lý nguyên vật liệu vào thời điểm nguyên vật liệu ghi nhận - Nhất quán: nguyên tắc địi hỏi sách phương pháp kế toán nguyên vật liệu mà doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm - Thận trọng: nguyên tắc địi hỏi kế tốn ngun vật liệu phải lập dự phịng giảm giá giá trị thực thấp giá gốc Ngoài kế tốn ngun vật liệu cịn phải tn thủ yêu cầu cỏ bản: trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu so sánh kỳ báo cáo 5.2.1.2 Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho Chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho đươc ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính: “Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực được” Trong đó: Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí thu mua, chi phí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại(Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế NK, thuế TTĐB), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua - Chi phí có liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác ngồi chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho Chi phí khơng tinh vào giá gốc hàng tồn kho gồm: chi phí nguyên liệu vật liệu, chi phí nhân cơng chi phí SXKD khác phát sinh mức bình thường Chi phí bảo quản hàng tồn kho (trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất chi phí bảo quản quy định đoạn 06) Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ SXKD bình thường (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng a.Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Tính giá nguyên vật liệu nhập kho tuân thủ theo nguyên tắc giá phí Nguyên vạt liệu nhậo kho kỳ bao gồm nhiều nguồn nhập khác Tuỳ theo nguồn nhập mà giá trị thực tế vật liệu nhập kho xác định khác * Nguyên vật liệu mua nhập kho: Giá thực tế nhập kho = Giá mua ghi hố đơn + Các loại thuế Chi phí + khơng mua - hoàn lại CKTM, giảm giá hàng mua * Nguyên vật liệu tự gia công, chế biến nhập kho: Giá thực tế = nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu xuất gia công chế biến + Chi phí gia cơng chế biến * Ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Giá thực tế nhập kho Giá thực tế nguyên = vật liệu xuất thuê ngồi gia cơng chế biên Chi phí vận Chi phí th + ngồi gia cơng chế biến + chuyển bốc dỡ đến nơi chế biến * Nguyên vật liệu nhận vốn góp Giá thực tế nguyên vật liệu nhận vốn góp giá trị bên tham gia góp vốn chấp thuận * Giá thực tế phế liệu thu hồi Giá thực tế phế liệu thu hồi đánh giá theo giá có thẻ sử dụng lại giá bán * Nguyên vật liệu biếu tặng Giá thực tế nhập kho = Giá thị trường nguyên vật liệu tương đương + Chi phí tiếp nhận (nếu có) b Tính gía ngun vật liệu xuất kho Việc lựa chọn phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho phải vào đặc điểm doanh nghiêp Trong đoạn 13 chuẩn mực số 02 đưa phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho * Phương pháp thực té đích danh Theo phương pháp địi hỏi doanh nghiệp phải quản lýtheo dõi nguyên vật liệu theo lô hàng, xuất kho nguyên vật liêu thuộc lô hàng vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lô hàng để tính giá thực tế xuất kho Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện * Phương pháp bình quan gia quyền Theo phương pháp giá trị thực tế vật liệu xuất kho xác định theo công thức Giá trị thực tế vật liệu xuất kho = Số lượng vật liệu X xuất kho Đơn giá bình qn Trong đơn giá bình qn tính theo hai cách + Cách 1: Đơn giá bình qn tính cho kỳ Giá thực tế nguyên vật liệu Đơn giá BQGQ kỳ = tồn ĐK Só lượng nguyên vật liệu tồn ĐK + + Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kỳ Số lượng nguyên vật liệu nhập kỳ + Cách 2: Đơn giá bình qn liên hồn theo lần nhập Liên 1: lưu gốc Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ kế toán Liên 3: Giao cho người nhận vật tư Khi lập phiếu xuất kho, ghi đầy đủ ngày tháng năm lập phiếu ghi số phiếu Người nhận hàng, Mã kho, tên vật tư, thủ kho ghi số lượng xuất Kế tốn tiến hành ghi đơn giá tính thành tiền thư vật tư Sau lập phiếu xong ngững người có liên quan ký vào phiếu nhập kho Phụ lục 3.4: Phiếu xuất kho c Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng công ty TNHH Minh Quang phương pháp thẻ sonh song Tại kho Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thực thẻ kho Hàng ngày thủ kho dựa vào chứng từ nhập, xuất để theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu theo số lượng Cuối tháng thủ kho tiến hành cộng số lượng nhập, xuất, tồn kho thẻ kho để đối chiếu với số liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu Phụ lục 3.5: Thẻ kho Tại phịng kế tốn Định kỳ – ngày, kế toán nguyên vật liệu nhận chứng từ nhập xuất thủ kho chuyển đến Kiểm tra, đối chiếu chứng từ với số liệu ghi thẻ kho khớp kế toán ký vào thẻ kho Kế toán nguyên vật liệu dựa vào chứng từ để viết đơn giá nhập thành tiền vào phiếu xuất kho, đơn giá xuất thành tiền vào phiếu xuất kho, Sau kế tốn tiến hành phân loại Từ chứng từ kế tốn nhập vào máy tính, máy tính tự động lên bảng kê nhập, bảng kê xuất cuối tháng máy tính tự động lên bảng nhập xuất tồn kho Kế toán mở sổ chi tiết cho loại vật liệu Phụ lục 3.6: Bảng kê phiếu nhập Phụ lục 3.7: Bảng kê phiếu xuất Phụ lục 3.8: Sổ chi tiết vật liệu Phụ lục 3.9: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 3.2.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai cơng ty TNHH Minh Quang Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu phần quan trọng thiếu công tác hạch tốn ngun vật liệu có vai trị việc cung cấp số liệu cần thiết phục vụ cho công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ a Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng tài khoản 152 – Nguyên vật liệu để hạch toán Nội dung tài khoản 152: Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị thực tế nguyên vật liệu kỳ Bên có: Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị nguyên vật liệu theo giá thực tế Số dư nợ: Phản ánh giá trị ngun vật liệu tồn kho Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản: 1331, 331, 621, 627, 641, 642 b Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai cơng ty TNHH Minh Quang Tại công ty TNHH Minh Quang việc ghi sổ kế toán tổng hợp tiến hành theo hình thức chứng từ ghi sổ Với hình thức kế toán tổng hợp chứng từ loại ghi vào chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ tài khoản 152 Chứng từ ghi sổ Dựa vào chứng từ thu thập phiếu xuất kho, phiếu nhập kho kế toán tiến hành phân loại nghiệp vụ để ghi vào chứng từ ghi sổ Do đặc thù công việc ngành xây dựng nên chứng từ ghi sổ công ty TNHH Minh Quang lập vào ngày cuối tháng Phụ lục 3.10, 3.11: Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối só phát sinh Phụ lục 3.12: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào sổ cột phù hợp Cuối trang phải cộng tổng số tiền theo cột chuyển sang đầu trang sau Cuối tháng ( quý, năm ), kế toán phải khoá sổ, cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có tính số dư, cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý, đầu năm Phụ lục 3.13: Sổ Phụ lục 3.1 Hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày: 07 tháng 01 năm 2011 Mẫu số: 01 GTKT-3LL HY/2010B 0087170 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Khánh Hồng Địa chỉ: Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An Số tài khoản: Điện thoại: MST: 2900848251 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Minh Quang Địa chỉ: Khôi1 - thị trấn Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An Số tài khoản: Hình thức tốn: TM MST: 2900507212 Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền Tính A B C 3=1x2 Xi măng Hoàng Mai 20000 855 17.100.000 Thuế GTGT: 10 % Cộng tièn hàng: Tiền thuế GTGT: 17.100.000 1.710.000 Tổng cộng tiền toán 18.810.000 Số tiền viết chữ: Mười tám triệu tám trăm mười nghìn đồng chẵn Người mua hàng ( ký, ghi rõ họ tên ) Người bán hàng ( ký, ghi rõ họ tên ) Thủ trưởng đơn vị ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Phụ lục 3.2: Biên kiểm nghiệm vật tư Mẫu số: 03 – VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC ) Công ty TNHH Minh Quang Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Căn vào hoá đơn GTGT số HY/2010B 0087170 ngày 07/01/2011 Ban kiểm nghiệm gồm: - Ông: Lê Văn Quang Chức vụ: Trưởng phòng vật tư - Trưởng ban - Ơng: Đặng Ngọc Nam Chức vụ: Kế tốn viên - uỷ viên - Ông: Vũ Minh Tân Chức vụ: Thủ kho - Uỷ Viên Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT SL theo chứng từ B C D E XM Hoàng Mai 01VT Cân Kg 20.000 TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chát vật tư A Kết kiệm nghiệm Không Đúng quy quy cách cách Ghi F 20.000 Ý kiến ban kiểm nghiệm: Qua kiểm tra cho thấy số xi măng quy cách phẩm chất đề nghị dơn vị cho nhập kho Ngày07 tháng 01 năm 2011 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Phụ lục 3.3: Phiếu nhập kho Công ty TNHH Minh Quang TT Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An PHIẾU NHẬP KHO ( NHẬP MUA ) Ngày 07 tháng 01 năm 2011 Số: 603 Người giao hàng: Hồ Hải Minh Đơn vị: 0086 – Công ty TNHH Khánh hoàng Địa chỉ: Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An Số hoá đơn: 87170 Seri: HY/2010B Ngày 07/01/2011 Nội dung: Nhập - Xuất xi măng Hoàng Mai Tài khoản có: 33111 - Phải trả cho người bán: hoạt động SXKD (VND) TT Mã Mã VT Tên vật tư kho 04 VL 0001 Xi măng Hoàng Mai TK 1521 ĐV Số T lượng Kg 20.000 Đơn giá 855 Tổng cộng tiền hàng Chi phí Chiết khấu Thuế Giá trị gia tăng Tổng cộng tiền toán Thành tiền 17.100.000 17.100.000 0 1.710.000 18.810.000 Bằng chữ: Mười tám triệu tám trăm mười nghìn đồng chẵn Nhập, ngày tháng năm Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán (ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Phụ lục 3.4: Phiếu xuất kho Công ty TNHH Minh Quang Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 01 năm 2011 Người nhận hàng: Lê văn Dũng Địa chỉ: Quỳnh Lưu Nội dung: Nhập – xuát xi măng Hoàng mai T Mã TK ĐV Số Tên vật tư TK có T kho nợ T lượng 04 VL0001- Xi măng 621 1521 Kg 20.000 Hoàng Mai Số 603 Giá Thành tiền 855 17.100.000 Tổng cộng 17.100.000 Bằng chữ: Mười bảy triệu trăm nghìn đồng chẵn Xuất, ngày tháng Năm Giám đốc Kế toán ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) Người nhận hàng Người giao hàng ( ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Thủ kho ( ký, họ tên) Phụ lục 3.5: Thẻ kho Mẫu số: S12 – DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ) Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC Công ty TNHH Minh Quang Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/01/2011 Tờ số: 52 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Xi măng Hoàng Mai Mã kho: 04 – Cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai Đơn vị tính: kg Mã số: 01- VT Đơn vị tính: Kg Số Ngày tt tháng A B SH chứng từ Ngày Diễn giải nhập, xuất C D E Nhập F nhập xuất 7/1 tồn nhận G 7/1 28/1 28/1 Nhập XM HoàngMai 603 670 670 7/1 Xuất XM Hoàng Mai 7/1 Nhập XM HoàngMai 603 xác xuất Tồn đầu kỳ Ký Số lượng 28/1 Xuất XM HoàngMai 28/1 Cộng số phát sinh Tồn cuối tháng 20.000 20.000 20.000 40.000 40.000 20.000 Thủ kho Kế toán trưởng Ngày tháng năm Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu ) Phụ lục 3.6: Bảng kê phiếu nhập Công ty TNHH Minh Quang Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP Từ ngày: 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai Đơn vị: Đồng Chứng từ Ngày Số 07/01 PN603 08/01 PN606 28/01 PN670 31/01 PN679 Số lượng Diễn giải Đơn giá Thành tiền 855 Cộng 17.100.000 17.100.000 Cty TNHH Khánh Hoàng- 0086 Nhập - Xuất XM Hoàng Mai VL0001- XM Hoàng Mai 04 33111 Kg 20.000 CtyCPXd SXVLNghĩa lộc -0145 Nhập - Xuất gạch xây VL0060 - Gạch 2lỗ Tuynel 04 33111 Viên 289.257 1.100 318.182.700 Cộng 318.182.700 DNTN Chinh Lai Nhập - Xuất XM Hoàng Mai VL0001 – XM Hoàng Mai 04 33111 Kg 20.000 1.000 Cộng DNTN Chinh Lai Nhập - Xuất Sắt Thép VL0011 – Thép Fi6 –Fi VL0012 – Thép Fi4 – Fi 25 04 33111 2.000 3.600 14.090 28.180.000 14.094 50.738.400 Cộng 78.918.400 Kg Tổng cộng Người lập biểu ( ký, họ tên ) 20.000.000 20.000.000 434.201.100 Ngày .tháng .năm Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Phụ lục 3.7: Bảng kê phiếu xuất Công ty TNHH Minh Quang Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT Từ ngày: 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai Đơn vị: Đồng Chứng từ Ngày Số 07/01 PX603 08/01 PX606 28/01 PX670 31/01 PX679 Số lượng Diễn giải Đơn giá Thành tiền 855 Cộng 17.100.000 17.100.000 Cty TNHH Khánh Hoàng- 0086 Nhập - Xuất XM Hoàng Mai VL0001- XM Hoàng Mai 04 621 Kg 20.000 CtyCPXd SXVLNghĩa lộc -0145 Nhập - Xuất gạch xây VL0060 - Gạch 2lỗ Tuynel 04 6211 Viên 289.257 1.100 318.182.700 Cộng 318.182.700 DNTN Chinh Lai Nhập - Xuất XM Hoàng Mai VL0001 – XM Hoàng Mai 04 621 Kg 20.000 1.000 Cộng DNTN Chinh Lai Nhập - Xuất Sắt Thép VL0011 – Thép Fi6 –Fi VL0012 – Thép Fi4 – Fi 25 04 621 2.000 3.600 14.090 28.180.000 14.094 50.738.400 Cộng 78.918.400 Kg Tổng cộng Người lập biểu ( ký, họ tên ) 20.000.000 20.000.000 434.201.100 Ngày .tháng .năm Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Phụ lục 3.10: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Minh Quang Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An Số: 05 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Trích yếu SH TK Nợ Có Số tiền Giá trị nguyên vật liệu nhập kho 152 Thuế GTGT đầu vào 1331 33111 1.324.002.017 x x 17.764.042.361 Cộng 16.440.040.344 ( kèm theo 01 bảng kê chứng từ loại ) Duyệt Kế toán trưởng Người lập ( ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Ghi Phụ lục 3.11: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Minh Quang Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An Số:06 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Trích Yếu SH TK Số tiền Nợ Có Xuất ngun vật liệu để sản xuất 621 152 16.440.040.344 Cộng x x 16.440.040.344 ( Kèm theo 01 bảng kê chứng từ loại ) Duyệt Kế toán trưởng Người lập ( ký, họ tên ) ( Ký,Họ tên ) Ghi Phụ lục 3.12: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Minh Quang Cầu Giát - Quỳnh Lưu - Nghệ An SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng Từ Số Tiền Số Hiệu Ngày 01 31/01/2011 515.912.812 02 31/01/2011 923.910.000 03 31/01/2011 1.950.000.000 04 31/01/2011 1.465.385.000 05 31/01/2011 16.440.040.344 06 31/01/2011 16.440.040.344 07 31/01/2011 1.345.000.000 08 31/01/2011 850.934.000 Cộng 39.931.222.500 Duyệt Kế toán trưởng Người lập ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ... ngun vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai cơng ty TNHH Minh Quang 1.2 Phương pháp Xử lý liệu Sau thu thập liệu công tác kế tốn ngun vật liệu cơng trình trường trung học phổ. .. kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng công ty TNHH Minh Quang Phạm vi nghiên cứu - Nội dung nghiên cứu: Kế toán nguyên vật liệu cơng trình trường trung học phổ thơng Hồng Mai. .. b Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Tuỳ thuộc vào phương pháp hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết: thẻ kho, sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu,