Giáo trình thuế nhà nước

Trờng Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa tài chính - ngân hàng giáo trình thuế nhà nớc (Đã sửa đổi và bổ sung lần thứ hai) Biên soạn : TS. Trần Trọng Khoái Lu hành nội bộ Hà Nội Tháng 7 năm 2009 3 Lời Nói đầu Giáo trình Thuế đợc biên soạn dựa trên quy định mới của các Luật thuế có hiệu lực đến 01/4/2009. Giáo trình này thay thế cho tất cả các giáo trình đợc biên soạn trong những năm học trớc đây. Giáo trình thuế từng bớc đợc hoàn chỉnh không những đáp ứng nhu cầu đào tạo của trờng mà còm là tài liệu cần thiết đối với sinh viên các cấp học, các nhà quản lý nói chung và trong lĩnh vực thuế nói riêng. Giáo trình thuế đã đợc Hội đồng Khoa học nhà trờng thẩm định và cho lu hành. Giáo trình đợc biên soạn trong điều kiện nền kinh tế chuyển đổi theo hớng mở cửa và hội nhập, nhiều văn bản liên quan đến chính sách thuế đã đợc cập nhật kịp thời. Tuy nhiên, do các chính sách thuế thờng xuyên có sự thay đổi nên giáo trình biên soạn khó tránh khỏi khiếm khuyết. Khoa Tài chính - Ngân hàng mong nhận đợc những ý kiến đóng góp chân thành của các nhà quản lý, các nhà khoa học trong, ngoài trờng và đồng nghiệp để giáo trình đợc bổ sung và hoàn thiện hơn. Xin trân trọng cảm ơn. Khoa Tài chính Ngân hàng 4 Mục lục Trang Lời mở đầu 3 Một số nội dung cơ bản về thuế 9 1.1. Một số vấn đề chung về thuế 9 1.1.1. Sự ra đời và sự phát triển của thuế 9 1.1.2. Khái niệm về thuế 10 1.1.3. Đặc điểm cơ bản của thuế 11 1.1.4. Chức năng của thuế 12 1.1.5. Phân loại thuế 12 1.1.6. Sự giống nhau và khác nhau giữa thuế với phí và lệ phí 14 1.1.7. Các yếu tố cơ bản cấu thành một sắc thuế 15 1.1.8. Hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam 16 1.2. Những tiêu chuẩn đảm bảo một chính sách thuế hợp lý 17 1.2.1. Tính công bằng 17 1.2.2. Tính hiệu quả 17 1.2.3. Tính minh bạch, rõ ràng 18 1.2.4. Tính linh hoạt 18 1.3. Chính sách thuế của Nhà nớc trong tiến trình hội nhập 18 1.3.1. Những thách thức đối với Việt Nam khi gia nhập WTO 18 1.3.2. ảnh hởng của việc cắt giảm thuế quan trong điều kiện hội nhập 18 1 5 Thuế giá trị gia tăng 19 2.1- Một số nét chung về thuế GTGT 19 2.1.1- Khái niệm 19 2.1.2- Đặc điểm của thuế GTGT 19 2.1.3- Quá trình hình thành và phát triển của thuế GTGT trên thế giới và ở Việt Nam 19 2.2- Nội dung cơ bản của thuế GTGT 20 2.2.1 - Đối tợng chịu thuế GTGT (ngời chịu thuế) 20 2.2.2- Đối tợng nộp thuế GTGT (ngời nộp thuế) 20 2.2.3- Căn cứ và phơng pháp tính thuế GTGT 20 2.2.4- Hoàn thuế GTGT 26 2.2.5- Nơi nộp thuế 27 Thuế tiêu thụ đặc biệt 28 3.1 - Một số nét chung về thuế tiêu thụ đặc biệt 28 3.1.1- Khái niệm 28 3.1.2 - Đặc điểm của thuế TTĐB 28 3.1.3- Quá trình hình thành và phát triển của thuế TTĐB 28 3.2 - Nội dung cơ bản của thuế TTĐB 29 3.2.1 - Đối tợng chịu thuế TTĐB (ngời chịu thuế) 29 3.2.2- Đối tợng không chịu thuế 29 3.2.3- Đối tợng nộp thuế TTĐB 30 3.2.4- Căn cứ và phơng pháp tính thuế TTĐB 30 3.2.5- Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TTĐB 33 3.2.6- Khấu trừ thuế 33 3.2.7- Giảm và hoàn thuế TTĐB 33 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 34 4.1 - Một số nét chung về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 3 4 4.1.1- Khái niệm 34 4.1.2- Đặc điểm của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 34 4.1.3- Quá trình hình thành và phát triển của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trên thế giới và ở Việt Nam 34 4.2 - Nội dung cơ bản của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 3 5 4.2.1- Đối tợng chịu thuế 35 4.2.2- Đối tợng không chịu thuế 35 2 3 4 6 4.2.3- Đối tợng nộp thuế (ngời nộp thuế) 36 4.2.4- Căn cứ tính thuế và biểu thuế 36 4.2.5- Kê khai thuế, nộp thuế 42 4.2.6- Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế 43 4.2.7- Hoàn thuế 45 4.2.8- Truy thu thuế 46 4.2.9- Quyền, nghĩa vụ của ngời nộp thuế 46 4.2.10- Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan hải quan 47 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 49 5.1- Một số nét chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 49 5.1.1- Khái niệm 49 5.1.2- Đặc điểm của thuế TNDN 49 5.1.3- Quá trình hình thành và phát triển của thuế TNDN trên thế giới và ở VN 49 5.2- Nội dung cơ bản của thuế TNDN 50 5.2.1 - Đối tợng nộp thuế 5 0 5.2.2- Phơng pháp tính thuế TNDN 50 5.3- Nơi nộp thuế 60 5.3.1- Nguyên tắc xác định 60 5.3.2- Xác định số thuế và thủ tục kê khai, nộp thuế 60 5.4- Ưu đãi thuế TNDN 61 5.4.1 - Điều kiện áp dụng u đãi thuế TNDN 6 1 5.4.2- Ưu đãi về thuế suất 62 5.4.3 - Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế 6 2 5.4.4- Các trờng hợp giảm thuế khác 63 5.5- Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế TNDN 63 Thuế thu nhập cá nhân 64 6.1- Một số nét chung về thuế TNCN 64 6.1.1 - Khái niệm 6 4 6.1.2- Đặc điểm của thuế TNCN 64 6.1.3 - Sự hình thành và phát triển của thuế TNCN ở Việt Nam 6 4 6.2- Nội dung cơ bản của thuế thu nhập cá nhân 65 5 6 7 6.2.1- Ngời nộp thuế 65 6.2.2- Thu nhập chịu thuế 65 6.2.3- Thu nhập đợc miễn thuế 67 6.2.4- Giảm thuế 67 6.2.5- Xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế đối với cá nhân c trú 68 6.2.6- Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không c trú 73 6.2.7 - Đăng ký thuế, khấu trừ thuế, kê khai thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế 7 4 Thuế tài nguyên 7 8 7.1- Một số nét chung về thuế tài nguyên 78 7.1.1- Khái niệm 78 7.1.2- Đặc điểm của thuế tài nguyên 78 7.1.3 - Sự hình thàn h và phát triển của thuế tài nguyên ở Việt Nam 7 8 7.2- Nội dung cơ bản của thuế tài nguyên 79 7.2.1- Đối tợng chịu thuế 79 7.2.2- Đối tợng nộp thuế 79 7.2.3- Căn cứ và phơng pháp tính thuế 79 7.2.4- Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế 83 7.2.5- Miễn, giảm thuế 85 Phí và lệ phí 8 6 8.1- Khái niệm phí, lệ phí 86 8.2- Phân loại phí và lệ phí 86 8.2.1- Các loại phí 86 8.2.2- Các loại lệ phí 88 8.3 - Nội dung cơ bản của phí và lệ phí 8 8 8.3.1- Phạm vi áp dụng 88 8.3.2 - Nguyên tắc xác định mức thu phí, lệ phí 8 9 8.3.3- Quản lý, sử dụng tiền thu phí, lệ phí 89 8.3.4- Miễn, giảm phí, lệ phí 89 8.3.5- Đăng ký, kê khai, nộp và quyết toán phí, lệ phí 90 Danh mục phí, lệ phí 91 Thuế nhà đất 95 9.1- Một số nét chung về thuế nhà đất 95 7 8 9 8 9.1.1- Khái niệm, đặc điểm của thuế nhà đất 95 9.1.2- Quá trình hình thành và phát triển của thuế nhà, đất ở Việt Nam 95 9.2- Nội dung cơ bản của chính sách thuế đất 96 9.2.1 - Phạm vi áp dụng 9 6 9.2.2- Đối tợng đánh thuế 96 9.2.3 - Đối tợn g không đánh thuế đất 9 6 9.2.4- Đối tợng tạm thời cha thu thuế đất 97 9.2.5 - Ngời nộp thuế 97 9.3- Căn cứ và phơng pháp tính thuế đất 97 9.3.1- Phơng pháp tính thuế đất 97 9.3.2 - Căn cứ tính thuế đất 97 9.4- Miễn giảm thuế đất 100 9.5- Thủ tục kê khai, thu nộp thuế đất 100 Thuế môn bài 102 10.1 - Khái niệm 10 2 10.2- Ngời nộp thuế 102 10.3- Căn cứ tính thuế môn bài 102 10.4- Miễn, giảm thuế môn bài 103 10.5- Thủ tục nộp thuế môn bài 104 Phụ lục 1 - đối tợng không chịu thuế gtgt 105 Phụ lục 2 - thuế suất thuế gtgt 107 Phụ lục 3 - thông t 60/2007/tt - btc 109 Phụ lục 4 - thông t 61/2007/tt - btc 179 Danh mục tài liệu tham khảo 236 10 9 Chơng một số nội dung cơ bản về thuế 1.1. một số vấn đề chung về thuế 1.1.1- Sự ra đời của Thuế Lịch sử phát triển của xã hội loài ngời đã cho thấy rằng Thuế ra đời là tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nớc. Nhà nớc là một tổ chức chính trị, đại diện quyền lợi cho giai cấp thống trị. Nhà nớc cần phải có cơ sở vật chất - nguồn lực tài chính để thực hiện chức năng quản lý của mình nhằm thi hành các chính sách do giai cấp thống trị đặt ra. Để có nguồn lực tài chính, Nhà nớc phải dùng quyền lực chính trị vốn có để tập trung một bộ phận của cải của xã hội vào tay Nhà nớc. Thuế luôn luôn gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nớc. Song, trong mỗi giai đoạn lịch sử quan niệm về thuế không hoàn toàn giống nhau. Trong xã hội phong kiến phân quyền, mọi khoản chi tiêu của các lãnh chúa đều đợc trang trải từ phần tài sản riêng của họ mà những tài sản riêng này đợc hiểu là từ các lao vụ do các cá nhân cung cấp trực tiếp cho các chủ thái ấp và lãnh chúa, nó không đợc quy định rõ ràng và thống nhất. Do đó, ý niệm về Thuế còn rất đơn giản và thờng chỉ mang tính chất tợng trng. Nhng khi bớc vào thời kỳ chế độ phong kiến tập quyền, nhà nớc quân chủ ra đời, Nhà nớc phải thành lập và nuôi quân đội, tổ chức bộ máy công quyền, quan lại để cai trị. Để có nguồn cung cấp lơng bổng cho bộ máy này, nhà nớc đã lập ra một hệ thống thuế khoá nhằm huy động sự đóng góp tiền bạc, của cải của dân chúng. Trong xã hội t sản, giai cấp t sản khi nắm quyền đã chủ trơng xây dựng Nhà nớc tự do, không can thiệp vào hoạt động kinh tế của các lực lợng thị trờng. Vì vậy, thuế chỉ đóng vai trò huy động nguồn lực tài chính để nuôi sống bộ máy Nhà nớc, giữ gìn an ninh, giữ gìn bờ cõi. Nhng vào những năm 1929-1933, khi nền kinh tế các nớc t bản lâm vào khủng hoảng thì Nhà nớc phải can thiệp vào nền kinh tế. Học thuyết này do nhà kinh tế lỗi lạc ngời Anh M.J.Keynes đề xớng, theo đó Nhà nớc phải là một nhà kinh tế, một doanh nhân phải biết rõ thời cơ, hành động đúng lúc. Nhà nớc phải tham gia vào các hoạt 1 10 động kinh tế và thực hiện tái phân phối tổng sản phẩm xã hội. Thông qua công cụ NSNN, Nhà nớc phải sử dụng Thuế nh một công cụ sắc bén để điều chỉnh nền kinh tế. Cùng với việc mở rộng các chức năng của Nhà nớc và sự phát triển các quan hệ hàng hoá-tiền tệ, các hình thức thuế ngày càng phong phú, công tác quản lý thuế ngày càng đợc hoàn thiện hơn và thuế đã trở thành một công cụ quan trọng, có hiệu quả của Nhà nớc để tác động lên đời sống kinh tế xã hội. Nh vậy, thuế là một phạm trù lịch sử, một tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức năng, nhiệm vụ của Nhà nớc. Thuế phát sinh, tồn tại và phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nớc. ănghen cũng đã viết Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp của công dân cho Nhà nớc, đó là Thuế. (1) Thuế là hình thức động viên tài chính cổ xa nhất của Nhà nớc. ở bất kỳ một xã hội nào khi xuất hiện Nhà nớc là xuất hiện thuế. Bản chất của thuế phụ thuộc vào bản chất của Nhà nớc. Đồng thời, khi thuế xuất hiện thì cũng xuất hiện quan hệ giữa Nhà nớc và ngời nộp thuế. 1.1.2- Khái niệm về thuế Ra đời và tồn tại cùng với Nhà nớc, từ đó đến nay, thuế đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài và khái niệm về thuế cũng không ngừng đợc hoàn thiện. Theo các nhà kinh điển, thuế đợc quan niệm rất đơn giản. Thuế là cái mà Nhà nớc thu của dân nhng không bù lại và thuế cấu thành nên nguồn thu của Chính phủ, nó đợc lấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nớc, xét cho cùng thì thuế đuợc lấy ra từ t bản hay thu nhập của ngời chịu thuế Sau này khái niệm về thuế ngày càng đợc bổ sung và hoàn thiện hơn. Trên góc độ phân phối thu nhập, ngời ta cho rằng: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại Tổng sản phẩm và Thu nhập quốc dân hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nớc (quỹ ngân sách Nhà nớc) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nớc. Trên góc độ ngời nộp thuế, thì: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nớc theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các nhiệm vụ, chức năng của Nhà nớc; ngời đóng thuế đợc hởng hợp pháp phần thu nhập còn lại. Trên góc độ kinh tế học, Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nớc sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực t sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế xã hội của Nhà nớc. Trên góc độ pháp luật, Thuế là một khoản thu nhập đợc chuyển giao bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nớc, do Pháp luật quy định, nhằm phục vụ mục đích công cộng. Nh vậy, đã có nhiều khái niệm về Thuế. Tuy nhiên, khi nghiên cứu khái niệm của Thuế, để hiểu rõ bản chất của Thuế cần chú ý các đặc điểm của Thuế. (1) F.Anghe - Nguồn gốc của gia đình, chế độ t hữu và Nhà nớc - NXB Sự thật - Hà Nội 1962 11 1.1.3. Đặc điểm cơ bản của thuế Từ khái niệm trên, ta thấy thuế có các đặc điểm sau: 1.1.3.1. Tính bắt buộc "Thuế khác với đa số những khoản chuyển giao tiền từ ngời này sang cho ngời kia: trong khi tất cả các khoản chuyển giao đó là tự nguyện thì thuế lại là bắt buộc (2) . " Thuế trên thực tế đã tồn tại từ khi chính phủ đợc tổ chức ra" (3) . Thuế là một khoản động viên bắt buộc gắn với quyền lực của Nhà nớc (qua hệ thống pháp luật thuế của Nhà nớc), là thuộc tính cơ bản tất yếu khách quan để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác nh phí, lệ phí, công trái có tính chất tự nguyện và tính chất đối giá (đối khoản). Đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của ngời công dân, không phải là hành động xuất hiện khi có biểu hiện phạm pháp, cho nên tính bắt buộc không bao hàm nội dung hình sự. 1.1.3.2. Tính không hoàn trả trực tiếp Việc động viên thuế không gắn liền lợi ích cụ thể mà ngời nộp thuế đợc thụ hởng từ việc Nhà nớc cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cộng. Tính không hoàn trả trực tiếp đợc biểu hiện cả trớc và sau khi thu thuế. Trớc khi thu thuế, Nhà nớc không hứu hẹn phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cộng nào đó cho ngời nộp thuế. Sau khi nộp thuế, Nhà nớc cũng không có sự bồi hoàn nào cho ngời nộp thuế. Lợi ích từ việc nộp thuế sẽ đợc hoàn trả gián tiếp cho ngời nộp thuế thông qua các dịch vụ công cộng mà Nhà nớc cung cấp cho xã hội. Trong cuốn "Tài chính công", nhà kinh tế học Gaston Jeze đã đa ra định nghĩa: "Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho các công dân đóng góp cho Nhà nớc, thông qua con đờng quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nớc". Chính vì không có tính hoàn trả trực tiếp, nên thuế không có đối khoản cụ thể, không có tính đối giá (giá trị). Đặc điểm này giúp ta phân biệt rõ giữa thuế và các khoản phí, lệ phí là khoản thu của Nhà nớc có tính đối giá và mang tính tự nguyện tơng đối. 1.1.3.3. Tính ổn định Thuế là một hình thức phân phối lại, chứa đựng yếu tố kinh tế và xã hội, nên việc đánh thuế của Nhà nớc tất yếu sẽ ảnh hởng đến quá trình biến đổi kinh tế xã hội. Điều này đợc quyết định bởi quyền lực chính trị của Nhà nớc và quyền lực ấy đợc thể hiện bằng luật pháp do cơ quan lập pháp (Quốc hội, Nghị viện) ban hành. Do đó, mỗi khi luật thuế đợc ban hành đòi hỏi phải đợc ổn định để có thời gian chính sách thuế đi vào cuộc sống, các nhà đầu t và doanh nghiệp có điều kiện thực hiện chiến lợc kinh doanh và đạt hiệu quả đầu t mong muốn. (2) Lênin toàn tập - tập 15 (3) Joseph Fstiglitz: Kinh tế học công cộng - NXB Khoa học kỹ thuật - 1995. Tr 456. [...]... đãi của người nộp thuế Căn cứ vào tiêu thức này, người ta chia thuế thu nhập thành hai loại; - Thuế thực, là loại thuế không xét đến hoàn cảnh của người nộp thuế Khi xác định nghĩa vụ thuế Các loại thuế thực bao gồm: Thuế điền thổ, thuế nhà cửa, thuế tài sản - Thuế cá nhân, là loại thuế có xét đến hoàn cảnh cụ thể của người nộp thuế, khi xác định nghĩa vụ thuế Khác với thuế thực, thuế cá nhân có tính... chịu thuế Ưu điểm của thuế trực thu là có tính công bằng (ai có thu nhập cao phải nộp nhiều thuế, ai có thu nhập thấp thì nộp ít thuế và ai không có thu nhập thì không phải nộp thuế) Tuy nhiên, thuế trực thu cũng có nhược điểm là Nhà nước phải chi phí nhiều (thời gian, con người) mà thu được ít thuế Thuế trực thu ở Việt Nam, có thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà đất - Thuế. .. loại: - Thuế lũy tiến, là loại thuế mà tỷ lệ thuế so với thu nhập tăng lên khi thu nhập của người chịu thuế tăng lên - Thuế lũy thoái, là loại thuế mà tỷ lệ thuế so với thu nhập giảm đi khi thu nhập của người chịu thuế tăng lên - Thuế tỷ lệ, là loại thuế mà tỷ lệ thuế so với thu nhập không đổi khi thu nhập của người chịu thuế tăng lên 13 1.1.5.6- Căn cứ vào cách xác định mức thuế Theo tiêu thức này, thuế. .. Đối tượng chịu thuế (người chịu thuế) Đối tượng chịu thuế chỉ rõ thuế đánh vào cái gì (hàng hoá, dịch vụ, thu nhập hay tài sản ) Mỗi luật thuế có một đối tượng chịu thuế riêng 1.1.7.3 Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế) Người nộp thuế là tổ chức, cá nhân phải nộp thuế theo quy định trong luật thuế 1.1.7.4 Căn cứ, cơ sở để tính thuế Cơ sở để tính thuế là một bộ phận của đối tượng chịu thuế Tuy nhiên,... tượng chịu thuế thường có phạm vi rộng hơn cơ sở tính thuế, vi nó tồn tại mức tối thiểu không phải nộp thuế, miễn, giảm thuế Một cơ sở tính thuế, sau khi tính và nộp một loại thuế tương ứng có thể trở thành căn cứ tính thuế của một loại thuế khác 1.1.7.5 Mức thuế Mức thuế là đại lượng xác định số thu trên cơ sở tính thuế và được biểu hiện dưới hai hình thức: thuế suất và thuế tuyệt đối Mức thuế thể hiện... của nhà nước so với cơ sở tính thuế Tuỳ theo từng sắc thuế, người ta có thể áp dụng các phương pháp đánh thuế khác nhau tương xứng với nhiều mức nộp thuế khác nhau quy định trong biểu thuế Căn cứ vào đặc điểm của mức thuế, có thể phân biệt mức thuế theo các loại sau: - Mức thuế thống nhất, là mức thuế cố định như nhau cho tất cả các đối tượng chịu thuế Loại mức thuế không phụ thuộc vào cơ sở tính thuế: ... thuế: thuế thân - Mức thuế ổn định, là mức thuế được quy định theo một tỷ lệ nhất định như nhau trên cơ sở tính thuế: thuế suất thuế TNDN 25% trên thu nhập tính thuế - Mức thuế lũy tiến, là mức thuế phải nộp tăng dần theo mức độ tăng của cơ sở tính thuế, có 3 loại (giản đơn, từng phần, toàn phần) - Mức thuế lũy thoái, là mức thuế phải nộp giảm dần theo mức độ tăng của cơ sở tính thuế 1.1.7.6 Miễn thuế, ... hoặc đặt ra yêu cầu đối với các sắc thuế khác Hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam có: a) Thuế Giá trị gia tăng b) Thuế Tiêu thụ đặc biệt 16 c) Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập khẩu d) Thuế Thu nhập doanh nghiệp e) Thu tiền sử dụng đất f) Thuế thu nhập cá nhân g) Thuế Tài nguyên h) Thuế sử dụng đất nông nghiệp i) Thuế Nhà đất j) Thuế môn bài Ngoài hệ thống chính sách thuế nói trên, còn có chính sách... khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác - Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu 4.2.3- Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế) - Tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế là... phối, do thuế quan là công cụ tái phân phối thu nhập từ người sản xuất trong nước sang người tiêu dùng nên làm tăng thặng dư tiêu dùng + Đối với ngân sách nhà nước, do giảm thuế nhập khẩu, ngân sách nhà nước mất một nguồn thu nhập từ thuế nhập khẩu 18 2 Chương Thuế giá trị gia tăng 2.1- một số nét chung về thuế giá trị gia tăng (gtgt) 2.1.1- Khái niệm Thuế GTGT (VAT: Value Added Tax) là một loại thuế đánh . chia thuế thu nhập thành hai loại; - Thuế thực, là loại thuế không xét đến hoàn cảnh của ngời nộp thuế. Khi xác định nghĩa vụ thuế Các loại thuế thực bao gồm: Thuế điền thổ, thuế nhà cửa, thuế. Thuế nhà đất 95 9.1- Một số nét chung về thuế nhà đất 95 7 8 9 8 9.1.1- Khái niệm, đặc điểm của thuế nhà đất 95 9.1.2- Quá trình hình thành và phát triển của thuế nhà, . 4.2.4- Căn cứ tính thuế và biểu thuế 36 4.2.5- Kê khai thuế, nộp thuế 42 4.2.6- Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế 43 4.2.7- Hoàn thuế 45 4.2.8- Truy thu thuế 46 4.2.9- Quyền,