Giáo trình thuế nhà nước phần 1 cđ phương đông

20 297 0
Giáo trình thuế nhà nước  phần 1   cđ phương đông

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

1 C PD C ol le ge CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ I Khái niệm phân loại Thuế Sự đời tính tất yếu khách quan thuế - Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật + Sự xuất Nhà nước đòi hỏi cần phải có cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, trì quyền lực thực chức quản lý xã hội + Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu để thuế tồn phát triển Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan, thuế đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước tồn thuế không tách rời quyền lực Nhà nước - Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước Các thể nhân pháp nhân có dấu hiệu điều kiện quy định cụ thể Luật thuế phải thực Nhà nước đảm bảo thực cưỡng chế Nhà nước - Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội Khái niệm Thuế khoản tiền mà cá nhân tổ chức bắt buộc phải đóng góp theo nghĩa vụ vào Ngân sách nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phúc lợi toàn xã hội, phát triển đất nước * Đặc điểm - Tính quyền lực tính cưỡng chế Ngay từ đời thuế mang tính quyền lực, tính cưỡng chế bắt buộc ngày Thuế xây dựng sở dung hoà với tư tưởng tự nguyện, trông chờ vào thiện chí lòng nhiệt tình dân chúng Nhà nước Nhà nước với tư cách đại diện cho quan hệ lợi ích công cộng, lợi ích cộng đồng thuế thể ý chí người dân Trong chế độ dân chủ thuế quan quyền lực tối cao định Quốc hội Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định: Quốc hội có nhiệm vụ quyền hạn quy định, sửa đổi bãi bỏ luật thuế Tuy vậy, yêu cầu điều chỉnh quan hệ pháp luật thuế, Quốc hội giao cho Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định, sửa đổi bãi bỏ số loại thuế thông qua hình thức ban hành Pháp lệnh Nghị thuế - Tính không đối giá trực tiếp Nộp thuế nghĩa vụ xã hội mà công dân quyền trốn tránh quyền đòi hỏi trao đổi ngang giá (đối giá trực tiếp) Số tiền thuế mà cá nhân tổ chức kinh tế phải nộp không phụ thuộc vào mức độ thụ hưởng dịch vụ công cộng Nhà nước cung cấp tức lợi ích riêng mà tuỳ theo khả thu thuế - Tính chi tiêu cho lợi ích công cộng Đặc điểm làm giảm ý niệm cưỡng thuế Tổng thu nhập từ thuế Nhà nước chi phần cho quản lý hành chính, đại phận số thu nhập lại chuyển giao cho dân chúng thông qua hoạt động nghiệp phúc lợi công cộng như: văn hoá, giáo dục, y tế, an ninh quốc phòng, thông tin, thể thao, bảo vệ môi trường, bảo trợ xã hội… Vai trò thuế kinh tế nước ta 3.1 Thuế khoản thu nhập chủ yếu ngân sách Nhà nước - Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn C PD C ol le ge thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước - Cũng pháp luật nói chung, Pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách Nhà nước Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước - Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Ðây nguồn thu ngân sách Nhà nước 3.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế - Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung - cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa - Ðể thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Như vậy, thông qua việc thu thuế Nhà nước thực điều tiết kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích xã hội, tức chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế thực 3.3 Thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội - Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng công xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân - Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng công - Vai trò điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Phân loại thuế 4.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế 4.1.1 Thuế đánh vào tiêu dùng Thuế tiêu dùng loại thuế có đối tượng chịu thuế giá trị hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng thuế tiêu dùng thể nhiều dạng thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng 4.1.2 Thuế đánh vào thu nhập Thuế thu nhập: bao gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế thu nhập nhận Thu nhập hình thành từ nhiều nguồn khác thu nhập từ lao động dạng tiền lương, tiền công, thu TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn C PD C ol le ge nhập từ hoạt động kinh doanh dang lợi nhuận, cổ tức, …vậy, thuế thu nhập có nhiều hình thức khác thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1.3 Thuế đánh vào tài sản Thuế tài sản loại thuế có đối tượng chịu thuế giá trị tài sản Nói chung thuế tài sản thường đánh tài sản cố định gọi thuế bất động sản, đánh tài sản khác gọi thuế động sản Các loại thuế áp dụng cho nhiều đối tượng khác để vừa phát huy tác dụng riêng loại thuế, vừa hổ trợ, bổ sung cho nhằm thực cách tổng hợp mục tiêu vai trò hệ thống pháp luật thuế 4.2 Phân loại theo tính chất chuyển dịch thuế 4.2.1 Thuế gián thu Thuế gián thu: loại thuế không trực tiếp đánh vào phần thu nhập tài sản pháp nhân thể nhân mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa, sử dụng dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế 4.2.2 Thuế trực thu Thuế trực thu: loại thuế đánh trực tiếp vào phần thu nhập tài sản pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chổ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Các loại thuế thu nhập thuế trực thu II Các yếu tố cấu thành văn luật thuế Tên gọi Tên gọi sắc thuế thường nói lên đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Ðối tượng nộp thuế pháp nhân thể nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước có điều kiện dự liệu Luật thuế Đối tượng chịu thuế Nhìn chung, đối tượng chịu thuế bao gồm nguồn chủ yếu: - Giá trị hàng hóa dịch vụ tiêu dùng (thuế tiêu dùng) - Giá trị tài sản (thuế tài sản) - Thu nhập (thuế thu nhập) Căn tính thuế 4.1 Đối tượng tính thuế Là quan trọng để tính thuế, phản ánh nội dung kinh tế - xã hội, nguồn gốc phận cải tập trung vào quỹ ngân sách Nhà nước, thể tính chất độc lập loại thuế hệ thống pháp luật thuế Do đó, Luật thuế quy định đối tượng tính thuế loại thuế có tính độc lập 4.2 Thuế suất, biểu thuế - Thuế suất: Là mức thuế thể mức độ động viên Nhà nước đơn vị đối tượng tính thuế Tuỳ theo Luật thuế mà người ta áp dụng mức thuế suất khác Biểu thuế: Là bảng tập hợp thuế suất mức thuế định Luật thuế áp dụng để thu thuế quan hệ cụ thể Chế độ miễn thuế, giảm thuế TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn C PD C ol le ge Một sắc thuế có quy định cho phép người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp toàn số tiền thuế mà người phải nộp cho Nhà nước gọi miễn thuế) nộp phần số tiền thuế (gọi giảm thuế) Miễn giảm thuế yếu tố ngoại lệ quy định Luật thuế Thông thường, lý để người nộp thuế Nhà nước cho phép miễn thuế, giảm thuế quy định sắc thuế là: + Do nguyên nhân khách quan mà người nộp thuế gặp khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh bị giảm sút thu nhập + Thực số chủ trương kinh tế xã hội Nhà nước: khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư vào ngành nghề trọng điểm, địa bàn có điều kiện kinh tế khó khăn… Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế - Chế độ kê khai thuế quy định Luật thuế thể quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc chấp hành sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ cung cấp tài liệu, sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn liên quan đến việc tính thu thuế Tùy thuộc vào yêu cầu việc tính thuế loại thuế mà Luật thuế văn pháp luật thuế có liên quan quy định nội dung pháp lý nghĩa vụ kê khai đối tượng nộp thuế - Chế độ thu, nộp thuế bao gồm quy định quyền, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền công tác thu nộp thuế phương thức thu nộp thuế Hành vi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thể việc nộp đủ thời hạn số thuế phải nộp Thời hạn nộp thuế quy định Luật thuế văn pháp luật thuế xác định phù hợp với nội dung, tính chất loại thuế - Thu thuế: Là hoạt động quan Nhà nước có thẩm quyền Trong Luật thuế có quy định trách nhiệm, quyền hạn quan Nhà nước việc thực hoạt động thu thuế quan thuế, quan hải quan, kho bạc Nhà nước Ngoài ra, Luật thuế quy định trách nhiệm, quyền hạn quan hành Nhà nước cấp, quan Nhà nước có liên quan trình thực việc thu thuế trách nhiệm, quyền hạn tổ chức cá nhân thực ủy nhiệm việc thu thuế Xử lý vi phạm thuế Ðể đảm bảo cho pháp luật thuế thực cách triệt để, tập trung đúng, đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào ngân sách Nhà nước, Luật thuế có quy định biện pháp chế tài Nhà nước thể nhân pháp nhân vi phạm Luật thuế, khen thưởng thể nhân, pháp nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ thu thuế Các biện pháp chế tài áp dụng để đảm bảo tuân thủ Luật thuế bao gồm biện pháp cưỡng chế hành cưỡng chế tư pháp Mỗi Luật thuế quy định cụ thể cấp có thẩm quyền áp dụng biện pháp cưỡng chế hành chính, giải khiếu nại, tố cáo trình áp dụng Luật thuế III Hệ thống thuế Việt Nam hành Thuế Việt Nam áp dụng chung cho doanh nghiệp nước lẫn doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, bao gồm loại thuế sau: Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế xuất, nhập Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế thu nhập cá nhân IV Bộ máy tổ chức hệ thống thu thuế Nhà nước TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn C PD C ol le ge Quá trình hình thành phát triển Từ nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa thành lập nay, với phát triển ngành tài chính, tổ chức máy tài nói chung tổ chức máy thu thuế nói riêng phát triển hoàn thiện dần, bước phù hợp với chế quản lý kinh tế tài phù hợp với tổ chức hành Nhà nước tổ chức quản lý sản xuất, kinh doanh Trước tiến hành cải cách hệ thống pháp luật thuế áp dụng chung cho tất thành phần kinh tế, máy thu thuế Việt Nam tổ chức sau: Bộ máy thu thuế tổ chức theo thành phần kinh tế, phù hợp với chế độ thu thuế áp dụng cho thành phần kinh tế, là: - Bộ máy thu quốc doanh quản lý tài xí nghiệp quốc doanh: chịu trách nhiệm quản lý khoản thu từ xí nghiệp quốc doanh - Bộ máy thu thuế nông nghiệp: chịu trách nhiệm quản lý thu thuế hợp tác xã nông nghiệp cá thể - Bộ máy thu thuế công thương nghiệp: chịu trách nhiệm quản lý thu thuế công thương nghiệp kinh tế tập thể, cá thể kinh doanh công thương nghiệp Ðối với khu vực xuất khẩu, nhập hàng hoá, Nhà nước thực quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập thông qua máy thu thuế Tổng cục hải quan Về hình thức tổ chức có nhiều thay đổi qua thời kỳ: có lúc máy thu thuế tổ chức thành hệ thống dọc, trực tuyến từ trung ương xuống đến quận, huyện; có lúc máy thu thuế tổ chức thành phận nằm cấu máy quan tài cấp Bộ máy tổ chức hệ thống thu thuế Ðể phù hợp với tình hình đất nước, yêu cầu cấp bách phải tổ chức máy thu thuế thống nước Ngày 7/8/1990, Hội đồng Bộ trưởng ban hành Nghị định số 281/HÐBT việc thành lập máy thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Ngày 21/8/1991 Bộ Tài Quyết định số 316 TC-QÐ/TCCB thành lập Tổng cục Thuế Nhà nước trực thuộc Bộ tài làm nhiệm vụ quản lý thuế nội địa Việc quản lý thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan tiếp tục thực 2.1 Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý Nhà nước thuế Nguyên tắc tập trung dân chủ Tổ chức máy quản lý thu thuế Nhà nước tổ chức thống từ trung ương đến sở, thực nhiệm vụ tổ chức thực Luật thuế nước Tính thống hệ thống tổ chức máy thu thuế thể điểm sau: - Hệ thống thu thuế Nhà nước thực chức quản lý thống nước công tác thu thuế khoản thu khác ngân sách Nhà nước tất thành phần kinh tế; không tổ chức hay cá nhân đứng tổ chức thu thuế không ủy quyền quan thuế - Các nghiệp vụ thu thuế khoản thu khác đối tượng nộp thuế đạo tổ chức thực thống toàn ngành thuế nhằm đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế chế độ thu khác - Cơ quan thuế cấp tổ chức theo mô hình thống Việc quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí chi tiêu, thực sách cán tiêu chuẩn nghiệp vụ cán thuế thực thống toàn ngành thuế - Cơ quan thuế địa phương chịu lãnh đạo song trùng Bộ trưởng Bộ tài Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh - Các quan thuế từ trung ương đến địa phương nằm hệ thống quan Nhà nước, có tư cách pháp nhân 2.2 Nhiệm vụ quyền hạn quan thuế a Ðối với quan quản lý thuế nội địa TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn · C PD C ol le · Tổng cục Thuế Tổng cục thuế quan cao hệ thống thu thuế Nhà nước với Tổng cục hải quan Theo định thành lập, Tổng cục thuế có nhiệm vụ tư vấn soạn thảo văn pháp luật thuế văn hướng dẫn thi hành Luật thuế Xây dựng điều hành kế hoạch thu nước địa phương; tổ chức phổ biến, hướng dẫn đạo nghiệp vụ thực Luật thuế nước; nghiên cứu hoàn thiện cấu máy quản lý Nhà nước thuế sử dụng cán bộ; tổ chức công tác tra, kiểm tra qúa trình chấp hành Luật thuế để việc thực Luật thuế đạt kết qủa cao; giải khiếu nại, tố cáo thuế Các cục thuế địa phương Cục thuế tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế tổ chức tất tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương Cơ cấu máy Của cục thuế bao gồm số phòng chức số phòng nghiệp vụ, phòng thu thuế tổ chức theo đối tượng thu thuế Cục thuế có nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau: Phổ biến, hướng dẫn, đạo tổ chức thi hành Luật thuế; xây dựng đạo thực kế hoạch thu toàn địa bàn Chi cục thuế trực thuộc; hướng dẫn kiểm tra Chi cục thực nghiệp vụ quản lý, giải khiếu nại thuế; trực tiếp thực việc thu thuế thu khác đối tượng thuộc trách nhiệm quản lý địa bàn Các Chi cục thuế Chi cục thuế tổ chức trực thuộc Cục thuế, tổ chức tất quận, huyện Cơ cấu máy Chi cục thuế gồm tổ chuyên môn, nghiệp vụ đội, tổ, trạm trực tiếp quản lý việc thu thuế Chi cục thuế có nhiệm vu, quyền hạn sau: Xây dựng tổ chức thực kế hoạch thu chi tiết Luật thuế phát sinh địa bàn Huyện; tổ chức thực nghiệp vụ quản lý đối tượng nộp thuế; đôn đốc, kiểm tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành Luật thuế Từng quan thuế thực đầy đủ nhiệm vụ tạo nên phối hợp đồng việc thực mục tiêu hoàn thành kế hoạch thu Nhà nước Nhưng để thực nhiệm vụ giao, pháp luật thuế có quy định cho cán lãnh đạo cán thu thuế có số quyền hạn định b Ðối với quan quản lý Nhà nước thuế hoạt động xuất nhập Cơ quan Hải quan Việt Nam thực chức quản lý Nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, qúa cảnh, mượn đường Việt Nam; đấu tranh chống buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, ngoại hối, tiền Việt Nam qua biên giới Các hàng hóa, hành lý, ngoại hối, tiền Việt Nam, bưu kiện, bưu phẩm, đồ vật tài sản khác xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam chịu quản lý Nhà nước hải quan theo quy định pháp luật Cơ quan Hải quan Việt Nam tổ chức theo nguyên tắc tập trung, thống nhất, lãnh đạo trực tiếp Chính phủ Tổ chức hải quan Việt Nam bao gồm: Tổng cục Hải quan Cục Hải quan tỉnh liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cấp tương đương Hải quan cửa khẩu, Ðội kiểm soát hải quan Cơ quan hải quan Việt Nam có nhiệm vụ quyền hạn sau đây: Tiến hành thủ tục hải quan, thực kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan theo quy định pháp luật Tổng Cục Hải quan có trách nhiệm quy định thủ tục khai báo, kiểm hóa, tính thuế, nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức thực việc thu thuế thống toàn ngành Hải quan Hải quan tỉnh, thành phố hải quan cửa có trách nhiệm thực quy định thủ tục đăng ge · · · · · · TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn ge le C ol · · PD · C · ký tờ khai hàng xuất khẩu, nhập cung cấp đủ chứng từ hợp lệ để tính thuế, tính số thuế mà tổ chức, cá nhân phải nộp thuế, đảm bảo thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ nộp thuế Ðảm bảo thực quy định Nhà nước xuất khẩu, nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế nhập nghĩa vụ khác phạm vi thẩm quyền pháp luật quy định Tiến hành biện pháp phát hiện, ngăn ngừa, điều tra xử lý hành vi buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, ngoại hối, tiền Việt Nam qua biên giới, hành vi vi phạm quy định khác Nhà nước hải quan phạm vi thẩm quyền pháp luật quy định Thực thống kê Nhà nước hải quan Kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý Nhà nước hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, qúa cảnh, mượn đường Việt Nam, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực quy định Nhà nước hải quan · TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn CHƯƠNG II: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng Khái niệm Thuế giá trị gia tăng(GTGT) loại thuế gián thu tính khoản giá trị gia tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đặc điểm - Thuế GTGT sắc thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hoá, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối C PD C ol le ge - Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập II Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng nộp thuế Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế 2.1 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) 2.2 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 1) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập 2) Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền 3) Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 4) Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt 5) Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê 6) Chuyển quyền sử dụng đất TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 7) Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng tái bảo hiểm C PD C ol le ge 8) Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài phái sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật 9) Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi 10) Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ 11) Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 12) Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13) Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật 14) Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15) Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền 16) Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện 17) Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê 18) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh 19) Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam 20) Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng hoá xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước ngoài; hàng hoá, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với 21) Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính 22) Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 23) Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định Chính phủ TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 10 C PD C ol le ge 24) Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật 25) Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định Điều không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định III Căn tính thuế, phương pháp tính thuế GTGT Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 1.1 Giá tính thuế * Giá tính thuế quy định sau: a) Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT b) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm e) Đối với gia công hàng hoá giá gia công chưa có thuế GTGT g) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị h) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước i) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng k) Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá toán Giá chưa có = thuế VAT + thuế suất h2, dịch vụ (%) * Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế 1.2 Thuế suất TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 11 C PD C ol le ge Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài, dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến theo quy định Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hoá, dịch vụ sau đây: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng, sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định e) Mủ cao su sơ chế, nhựa thông sơ chế, lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá g) Thực phẩm tươi sống lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng h) Đường, phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp, sơ chế, giấy in báo k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu l) Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế, thuốc phòng bệnh, chữa bệnh, sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh m) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học n) Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành chiếu phim o) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Mức thuế suất 10% xác định theo phương pháp loại trừ, áp dụng hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện áp dụng mức thuế suất 0%, 5% Phương pháp tính thuế 2.1 Phương pháp khấu trừ thuế 2.1.1.Đối tượng áp dụng Là đơn vị, tổ chức kinh doanh, bao gồm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, hợp tác xã đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 2.1.2 Công thức tính Số thuế GTGT Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu = phải nộp vào Trong đó: Giá tính thuế h2, Thuế suất thuế Số thuế = d.vụ bán chịu x GTGT h2, d.vụ GTGT đầu thuế TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 12 ge Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước có hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt nam 2.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 2.2.1.Đối tượng áp dụng a) Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam b) Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế c) Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ 2.2.2 Công thức tính Giá trị gia tăng Thuế suất thuế GTGT Số thuế GTGT phải = hàng hoá, dịch vụ chịu × hàng hoá, dịch vụ thuế nộp Giá vốn hàng hoá, dịch vụ bán le Doanh số hàng GTGT hàng = hoá, dịch vụ hoá, dịch vụ bán C PD C ol IV Hoá đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh mua, bán hàng hoá, dịch vụ phải thực chế độ hoá đơn, chứng từ theo qui định pháp luật, cụ thể là: - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT phải dụng hoá đơn GTGT, kể trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn bán hàng - Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẽ hàng hoá, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp mức quy định lập hoá đơn, người mua yêu cầu cung cấp hoá đơn phải lập hoá đơn theo quy định Nếu không lập hoá đơn phải lập kê bán lẽ để làm tính thuế - Đối với cá nhân, đơn vị hành nghiệp có sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không thường xuyên có nhu cầu sử dụng hoá đơn quan thuế cấp hoá đơn bán lẽ cho trường hợp - Hoá đơn chứng từ hợp pháp là: + Hoá đơn Bộ Tài (Tổng Cục thuế) phát hành quan thuế cung cấp cho sở kinh doanh + Hoá đơn sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu qui định quan thuế chấp nhận cho sử dụng V Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế GTGT Đăng ký 1.1 Cơ sở kinh doanh, kể Công ty, nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với Cục thuế Chi cục thuế cá nhân kinh doanh địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế tiêu liên quan khác theo mẫu đăng ký nộp thuế hướng dẫn quan thuế TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 13 C PD C ol le ge Đối với sở thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm 10 ngày kể từ ngày cấp Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp dấu; trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Các sở đăng ký nộp thuế có thay đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác, sáp nhập, giải thể, phá sản, hợp nhất, chia, tách hay thành lập Công ty, nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng phải đăng ký bổ sung với quan thuế chậm ngày trước có thay đổi 1.2 Cơ sở hoạt động sản xuất, kinh doanh có trụ sở địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) có sở hạch toán phụ thuộc, Công ty, nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng trực tiếp bán hàng địa phương khác sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với quan thuế nơi đóng trụ sở, sở hạch toán phụ thuộc phải đăng ký nộp thuế VAT với quan thuế địa phương nơi sở phụ thuộc đóng trụ sở Riêng tổ chức, cá nhân thực dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế hợp đồng tư vấn, dịch vụ đăng ký, kê khai, nộp thuế với quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở 1.3 Cơ sở xây dựng, lắp đặt phải đăng ký nộp thuế với quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở Trường hợp xây dựng, lắp đặt công trình địa phương khác (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) sở phụ thuộc tư cách pháp nhân tổ, đội, ban quản lý công trình thực sở xây dựng đồng thời phải đăng ký, kê khai, nộp thuế với quan thuế địa phương nơi xây dựng công trình 1.4 Cơ sở thực chế khoán cho tập thể, cá nhân kinh doanh theo phương thức tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh tập thể, cá nhân nhận khoán phải trực tiếp đăng ký, kê khai, nộp thuế VAT với quan thuế nơi kinh doanh 1.5 Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng, thực đúng, đủ điều kiện mua, bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn, chứng từ, ghi chép hạch toán sổ kế toán chế độ, kê khai, nộp thuế VAT chế độ tự nguyện đăng ký thực nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thuế áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Cơ sở phải lập gửi đăng ký nộp thuế (theo mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 60) cho quan thuế nơi sở đăng ký nộp thuế Cơ quan thuế nhận đăng ký sở có trách nhiệm kiểm tra, thông báo kịp thời cho sở việc áp dụng hay không áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế VAT (nêu rõ lý không áp dụng) thời hạn chậm 30 ngày, kể từ ngày nhận đề nghị sở Cơ sở thực nộp thuế theo phương pháp khấu trừ quan thuế thông báo cho áp dụng Những cá nhân (hộ) kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trình thực hiện, sở không thực điều kiện quy định quan thuế áp dụng biện pháp ấn định thuế phải nộp thông báo đình việc nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế 1.6 Về việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế: Các sở kinh doanh thực đăng ký nộp thuế với quan thuế, quan thuế có trách nhiệm cấp mã số thuế giấy chứng nhận đăng ký thuế cho sở kinh doanh Đối với chủ dự án (hoặc đại diện uỷ quyền ban quản lý công trình), nhà thầu nước đối tượng hoàn thuế VAT chưa có mã số thuế phải làm thủ tục với Cục thuế nơi đóng trụ sở để cấp mã số thuế 2.Kê khai thuế TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 14 C PD C ol le ge 1) Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế giá trị gia tăng tháng nộp tờ khai thuế cho quan thuế mười ngày đầu tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ khai thuế chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai 2) Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải kê khai nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hóa 3) Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng, trước vận chuyển hàng 4) Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa, dịch vụ Nếu sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh Nộp thuế Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định sau: 1) Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, hạn vào ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế quan thuế Thời hạn nộp thuế tháng ghi thông báo chậm không ngày 25 tháng 2) Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hóa phải nộp thuế giá trị gia tăng theo lần nhập Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập thực theo thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế nhập 3) Trong kỳ tính thuế, sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu khấu trừ vào kỳ tính thuế 4) Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách Nhà nước đồng Việt Nam Quyết toán thuế Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Năm toán thuế tính theo năm dương lịch Trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày kết thúc năm, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách Nhà nước thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp báo cáo toán, nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế gửi báo cáo toán thuế cho quan thuế thời hạn bốn mươi lăm ngày, kể từ ngày có định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản VI Hoàn thuế GTGT 1) Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng ba tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số thuế lại từ hai trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng 3) Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 15 C PD C ol le ge trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết 4) Cơ sở kinh doanh có định hoàn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 16 CHƯƠNG III: THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU C PD C ol le ge I Khái niệm, đặc điểm thuế xuất, nhập Khái niệm Thuế xuất nhập hay thuế xuất-nhập thuế quan tên gọi chung để gọi hai loại thuế lĩnh vực thương mại quốc tế Đó thuế nhập thuế xuất Thuế nhập thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu, thuế xuất thuế đánh vào hàng hóa xuất Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế đánh vào hàng hóa mậu dịch, phi mậu dịch phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam Đặc điểm - Thuế XNK loại thuế gián thu Nhà nước sử dụng thuế xuất khẩu, nhập để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cấu giá hàng hóa XNK Vì vậy, thuế XNK yếu tố cấu thành giá hàng hóa XNK Người nộp thuế người thực hoạt động xuất, nhập hàng hóa; Người chịu thuế người tiêu dùng cuối - Thuế XNK loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương Hoạt động ngoại thương giữ vai trò quan trọng phát triển kinh tế, nhiên hoạt động đòi hỏi cần có quản lý chặt chẽ Nhà nước nhằm kiểm soát hoạt động ngoại thương thông qua việc kê khai, kiểm tra, tính thuế hàng hóa XNK - Thuế XNK chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại hóa quốc tế… II Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế 2.1 Đối tượng chịu thuế Hàng hóa trường hợp sau đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, trừ hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế: Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, kể hàng hóa trao đổi, mua bán cư dân vùng biên giới (không phân biệt hàng hóa xuất nhập mậu dịch phi mậu dịch) Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước 2.2 Đối tượng không chịu thuế Hàng hoá trường hợp sau đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Hàng hoá vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hoá chuyển theo quy định Chính phủ Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài, hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác Hàng hoá phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất III Căn tính thuế phương pháp tính thuế TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 17 C PD C ol le ge Căn tính thuế 1.1 Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi từ khai hải quan thuộc diện chịu thuế Đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam, trường hợp phép nộp thuế ngoại tệ phải nộp ngoại tệ tự chuyển đổi 1.2 Giá tính thuế - Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng - Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế - Tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nước dùng để xác định giá tính thuế tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tính thuế 1.3 Thuế suất Thuế suất hàng hoá xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thuế suất hàng hóa nhập gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường: a) Thuế suất ưu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam c) Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thường quy định không 70% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính Phương pháp tính thuế a) Số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với giá tính thuế thuế suất mặt hàng ghi Biểu thuế thời điểm tính thuế b) Trong trường hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá thời điểm tính thuế IV Kê khai thuế, thời điểm tính thuế thời hạn nộp thuế Trách nhiệm đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập có trách nhiệm kê khai thuế đầy đủ, xác, minh bạch chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai, nộp tờ khai hải quan cho quan hải quan, tính thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước Thời điểm tính thuế Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với quan hải quan Thuế xuất khẩu, thuế nhập tính theo thuế suất, giá tính thuế tỷ giá dùng để tính thuế theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố thời điểm tính thuế Thời hạn nộp thuế 6.3.1 Thời hạn nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định sau: TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 18 a) Đối với hàng hóa xuất ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan C PD C ol le ge b) Đối với hàng hoá nhập hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng, trường hợp có bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh, không ba mươi ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan c) Đối với hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất thời hạn nộp thuế hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan, trường hợp đặc biệt thời hạn nộp thuế dài hai trăm bảy mươi lăm ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu doanh nghiệp theo quy định Chính phủ d) Đối với hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền đ) Ngoài trường hợp quy định điểm c điểm d Điều thời hạn nộp thuế hàng hoá nhập ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan 6.3.2 Đối tượng nộp thuế có hai điều kiện sau áp dụng thời hạn nộp thuế quy định điểm c, d đ : a) Có hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian ba trăm sáu mươi lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan quan hải quan xác nhận hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không nợ thuế hạn, không nợ tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài theo quy định pháp luật b) Được tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp Trong trường hợp bảo lãnh thời hạn nộp thuế thực theo thời hạn bảo lãnh, không thời hạn quy định điểm c, d đ khoản Điều Hết thời hạn bảo lãnh thời hạn nộp thuế mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế tiền phạt chậm nộp thay cho đối tượng nộp thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế đủ điều kiện quy định khoản phải nộp xong thuế trước nhận hàng V Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế Miễn thuế Hàng hoá xuất khẩu, nhập trường hợp sau miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Hàng hoá tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc thời hạn định Hàng hoá tài sản di chuyển theo quy định Chính phủ Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao Việt Nam theo định mức Chính phủ quy định phù hợp với điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Hàng hóa nhập để gia công cho nước xuất hàng hóa xuất cho nước để gia công cho Việt Nam tái nhập theo hợp đồng gia công Hàng hóa xuất khẩu, nhập tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh Chính phủ quy định Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA), bao gồm: a) Thiết bị, máy móc TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 19 C PD C ol le ge b) Phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ phương tiện vận chuyển đưa đón công nhân c) Linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện kèm với thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng quy định điểm a điểm b khoản d) Nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo thiết bị, máy móc nằm dây chuyền công nghệ để chế tạo linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện kèm với thiết bị, máy móc quy định điểm a khoản đ) Vật tư xây dựng nước chưa sản xuất e) Hàng hóa trang thiết bị nhập lần đầu theo danh mục Chính phủ quy định dự án đầu tư khách sạn, văn phòng, hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, sở khám chữa bệnh, đào tạo, văn hoá, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn Việc miễn thuế nhập hàng hoá nhập quy định điểm a, b, c, d đ khoản áp dụng cho trường hợp mở rộng quy mô dự án, thay thế, đổi công nghệ Hàng hóa nhập để phục vụ hoạt động dầu khí, bao gồm: a) Thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng cần thiết cho hoạt động dầu khí b) Vật tư cần thiết cho hoạt động dầu khí nước chưa sản xuất Hàng hóa nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, bao gồm máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải nước chưa sản xuất được, công nghệ nước chưa tạo được; tài liệu, sách báo khoa học Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn miễn thuế nhập thời hạn năm năm, kể từ bắt đầu sản xuất 10 Hàng hoá sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước; trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước phải nộp thuế nhập phần nguyên liệu, linh kiện nhập cấu thành hàng hóa 11 Các trường hợp cụ thể khác Thủ tướng Chính phủ định Xét miễn thuế Hàng hoá xuất khẩu, nhập trường hợp sau xét miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Hàng hoá nhập chuyên dùng trực tiếp phục vụ quốc phòng, an ninh, giáo dục đào tạo; hàng hóa nhập chuyên dùng trực tiếp phục vụ nghiên cứu khoa học, trừ trường hợp quy định khoản Điều 16 Luật này; Hàng hoá quà biếu, quà tặng, hàng mẫu tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại định mức Chính phủ quy định Giảm thuế Hàng hoá xuất khẩu, nhập trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận xét giảm thuế Mức giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hoá Hoàn thuế 4.1 Đối tượng nộp thuế hoàn thuế trường hợp sau đây: a) Hàng hoá nhập nộp thuế nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan hải quan, tái xuất TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 20 C PD C ol le ge b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập không xuất khẩu, nhập c) Hàng hóa nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tế xuất khẩu, nhập d) Hàng hóa nguyên liệu, vật tư nhập nộp thuế nhập để sản xuất hàng hoá xuất đ) Hàng hoá tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, trừ trường hợp miễn thuế quy định e) Hàng hoá xuất nộp thuế xuất phải tái nhập g) Hàng hoá nhập nộp thuế nhập phải tái xuất h) Hàng hoá nhập máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất để thực dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất mục đích khác nộp thuế nhập 4.2 Trường hợp có nhầm lẫn kê khai thuế, tính thuế hoàn trả số tiền thuế nộp thừa nhầm lẫn xảy thời hạn ba trăm sáu mươi lăm ngày trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát có nhầm lẫn TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn [...]... từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác 4 Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu III Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 17 C PD C ol le ge 1 Căn cứ tính thuế 1. 1 Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu làm căn cứ tính thuế là số... tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng 2 .1. 2 Công thức tính Số thuế GTGT Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu = phải nộp ra vào Trong đó: Giá tính thuế h2, Thuế suất thuế Số thuế = d.vụ bán ra chịu x GTGT h2, d.vụ GTGT đầu ra thuế đó TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 12 ge Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên... phuongdongqn.edu.vn 16 CHƯƠNG III: THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU C PD C ol le ge I Khái niệm, đặc điểm của thuế xuất, nhập khẩu 1 Khái niệm Thuế xuất nhập khẩu hay thuế xuất-nhập khẩu hoặc thuế quan là tên gọi chung để gọi hai loại thuế trong lĩnh vực thương mại quốc tế Đó là thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu Thuế nhập khẩu là thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu, còn thuế xuất khẩu là thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu Thuế. .. học và công nghệ 3 Mức thuế suất 10 % được xác định theo phương pháp loại trừ, áp dụng đối với các hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện áp dụng các mức thuế suất 0%, 5% 2 Phương pháp tính thuế 2 .1 Phương pháp khấu trừ thuế 2 .1. 1.Đối tượng áp dụng Là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, bao gồm các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, các công ty cổ phần, hợp tác xã và các... tiền nước ngoài dùng để xác định giá tính thuế là tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế 1. 3 Thuế suất 1 Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành 2 Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường: a) Thuế. .. pháp khấu trừ thuế, nếu trong quá trình thực hiện, cơ sở không thực hiện đúng các điều kiện quy định thì cơ quan thuế áp dụng biện pháp ấn định thuế phải nộp và ra thông báo đình chỉ việc nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế 1. 6 Về việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế: Các cơ sở kinh doanh đã thực hiện đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm cấp mã số thuế và giấy chứng... ký thuế cho cơ sở kinh doanh Đối với các chủ dự án (hoặc đại diện được uỷ quyền như ban quản lý công trình) , nhà thầu chính nước ngoài là đối tượng được hoàn thuế VAT chưa có mã số thuế phải làm thủ tục với Cục thuế nơi đóng trụ sở để được cấp mã số thuế 2.Kê khai thuế TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHƯƠNG ĐÔNG QUẢNG NAM www.phuongdongqn.vn / phuongdongqn.edu.vn 14 C PD C ol le ge 1) Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế. .. không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở có sản xuất, kinh doanh 3 Nộp thuế Thuế giá trị gia tăng được nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định sau: 1) Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế Thời hạn nộp thuế của tháng được ghi trong... c, d và đ khoản 1 Điều này Hết thời hạn bảo lãnh hoặc thời hạn nộp thuế mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thay cho đối tượng nộp thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế không có đủ điều kiện quy định tại khoản này thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng V Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế 1 Miễn thuế Hàng hoá xuất... khai thuế đầy đủ, chính xác, minh bạch và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung kê khai, nộp tờ khai hải quan cho cơ quan hải quan, tính thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước 2 Thời điểm tính thuế Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với cơ quan hải quan Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế suất, giá tính thuế ... cho Nhà nước gọi miễn thuế) nộp phần số tiền thuế (gọi giảm thuế) Miễn giảm thuế yếu tố ngoại lệ quy định Luật thuế Thông thường, lý để người nộp thuế Nhà nước cho phép miễn thuế, giảm thuế quy... quan Nhà nước việc thực hoạt động thu thuế quan thuế, quan hải quan, kho bạc Nhà nước Ngoài ra, Luật thuế quy định trách nhiệm, quyền hạn quan hành Nhà nước cấp, quan Nhà nước có liên quan trình. .. số 2 81/ HÐBT việc thành lập máy thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Ngày 21/ 8 /19 91 Bộ Tài Quyết định số 316 TC-QÐ/TCCB thành lập Tổng cục Thuế Nhà nước trực thuộc Bộ tài làm nhiệm vụ quản lý thuế

Ngày đăng: 06/12/2015, 18:13

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan