giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tscđ tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ hoằng hóa

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh LỜI CẢM ƠN Trong những năm tháng ngồi ghế nhà trường, là những thời gian khó quên trong quảng đời sinh viên của chúng em Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang để chúng em tự tin bước vào đời Với những kiến thức nhận được trong thời gian học tập tại trường Đại học công nghiệp TP.HCM - Cơ sở Thanh Hóa và những hiểu biết thực tiễn có được qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa đã giúp em có cái nhìn toàn diện và thực tế hơn Để có được kết quả này chúng em chân thành biết ơn các thầy cô Trường trường Đại học công nghiệp TP.HCM - Cơ sở Thanh Hóa đã hết lòng truyền đạt kiến thức và kinh nghiệm quý báu cho chúng em trong suốt thời gian học tập tại trường Chúng em xin ghi nhận tất cả những giá trị cao quý ấy và xin gửi lòng biết ơn sâu sắc đến toàn thể quý thầy cô Trường đại học công nghiệp TP Hồ Chí Minh - Cơ Sở Thanh Hóa Và hơn thế nữa chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Võ Thị Minh, người đã tận tâm giảng dậy, truyền đạt những kiến thức và kinh nghiệm để chúng em hoàn thành bài chuyên đề này Chúng em xin chân thành cảm ơn đến các ban lãnh đạo cùng các cô, chú, anh,chị đang công tác tại Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa đã nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi trong suốt thời gian thực tập và làm chuyên đề này Cuối cùng em xin chúc quý thầy cô tại trường trường Đại học công nghiệp TP.HCM - Cơ sở Thanh Hóavà các cô, chú, anh, chị trong Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa lời chúc sức khỏe và cảm ơn chân thành nhất Chúng em xin chúc Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa ngày càng phát triển và bền vững hơn Sinh Viên Thực Hiện Nguyễn Thị Lan SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh NHẬN XÉT (Của giáo viên hướng dẫn) Ngày …… tháng …… năm 2014 Giáo viên hướng dẫn SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh NHẬN XÉT (Của giáo viên phản biện) Ngày …… tháng …… năm 2014 Giáo viên phản biện SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh MỤC LỤC 1.2.1.1 Kế toán chi tiết tăng TSCĐ tại phòng kế toán và bộ phận sử dụng .12 1.2.1.2 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ ở phòng kế toán và bộ phận sử dụng 13 1.2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định .13 1.2.2.1 Kế toán tăng giảm TSCD 13 Tài khoản sử dụng 14 - TK 212- TSCĐ thuê tài chính 14 - TK 213- TSCĐ vô hình 14 Tài khoản kế toán sử dụng 19 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 19 2.2.2.Đánh giá tài sản cố định tại công ty 35 * Đánh giá theo nguyên giá 35 * Đánh giá TSCĐ theo hao mòn và khấu hao TSCĐ: 35 * Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại: 36 2.2.3 Kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty 36 2.2.3.1 Thủ tục chứng từ: 36 2.2.4.3 Sổ kế toán sử dụng .44 2.2.4.4 Nghiệp vụ tăng TSCĐ 45 2.2.4.5 Nghiệp vụ tăng TSCĐ 51 Quyết định thanh lý TSCĐ (phụ lục 01) 51 Biên bản thanh lý TSCĐ (phụ lục 01) 51 Phiếu chi (phụ lục 01) .51 Thẻ tài sản cố định (phụ lục 01) 51 Cuối tháng căn cứ vào số khấu hao TSCĐ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán trích khấu hao vào chi phí SXKD ghi Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 214: 56 2.2.6 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 58 Biểu7: Hoá đơn GTGT 74 Giám đốc bên nhận Kế toán trưởng bên nhân Người nhận Người giao .75 (Ký,họ tên,đóng dấu) ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) (Ký, họ tên) 75 Biểu 13: Hoá đơn GTGT .78 Biểu 14: Uỷ nhiệm chi 80 SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT - TSCĐ : tài sản cố định - TSCĐHH: tài sản cố định hữu hình - TSCĐVH : tài sản cô định vô hình - SC: sửa chữa - SX: sản xuất - QĐ: quyết định - UBNN : ủy ban nhân dân - LĐ: lao động - ND : nhân dân - XN: xí nghiệp - GTGT: giá trị gia tăng - HĐKT: hợp đồng kinh tế - NN&PTNN: Nông nghiệp và phát triển nông thôn - DNN: doanh nghiệp nhỏ - SXKD: sản xuát kinh doanh - BTC: Bộ Tài Chính - CBCNV: cán bộ công nhân viên - NSNN : ngân sách nhà nước - HĐQT : hội đồng quản trị - CPTM : cổ phần thương mại SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Sơ đồ 2: Sơ đồ 3: Sơ đồ 4: Sơ đồ 5: Sơ đồ 6: Sơ đồ 7: Sơ đồ 8: Biểu 1: Biểu 2 : Biểu 3 : Biểu 4: Biểu 5: Biểu 6: Biểu 7: Biểu 8: Biểu 9: Biểu 10: Biểu 11: Biểu 12: Biểu 13: Biểu 14: Biểu 15: Biểu 16: Biểu 17: Biểu 18: Biểu 19: Biểu 20: Biểu 21: Biểu 22: Biểu 23: Biểu 24: Biểu 25: Biểu 26: Biểu 27: Biểu 28: Biểu 29: Biểu 30: Biểu 31: Biểu 32: Hạch toán kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Hạch toán kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Hạch toán hao mòn TSCĐ Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ Mô hình tổ chức bộ máy của công ty Mô hình tổ chức phòng kế toán Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Quy trình, thủ tục luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ Tài sản – nguồn vốn kinh doanh của công ty Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Tài sản cố định phân theo hình thái biểu hiện Giấy đề nghị mua sắm tài sản cố định Quyết định mua sắm tài sản cố định Hợp đồng kinh tế Biên bản giao nhận tài sản cố định Thẻ TSCĐ Hóa đơn GTGT Ủy nhiệm chi Phiếu chi Chứng từ ghi sổ số 735 Hóa đơn GTGT Ủy nhiệm chi Phiếu chi Chứng từ ghi sổ 748 Quyết định thanh lý TSCĐ Biên bản đánh giá thực trạng tài sản cố định Biên bản thanh lý TSCĐ Thẻ TSCĐ Phiếu chi Phiếu thu Chứng từ ghi sổ số 756 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 211 Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Chứng từ ghi sổ số 784 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 214 Chứng từ ghi sổ số 684 Chứng từ ghi sổ số 783 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH GVHD: Võ Thị Minh Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài Để có thể đứng vững trên thị trường ngày càng biến động như hiện nay đòi hỏi doanh nghiệp cần có một chiến lược cạnh tranh hoàn hảo Vì vậy các doanh nghiệp phải có chế độ quản lý thích đáng, toàn diện đối với TSCĐ từ tình hình tăng giảm cả về số lượng và giá trị đến tình hình sử dụng, hao mòn và sửa chữa TSCĐ, phải sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công suất của TSCĐ thu hồi vốn đầu tư nhanh để tái sản xuất trang bị và đổi mới công nghệ từ đó góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển từng bước cải thiện đời sống cho người lao động Rõ ràng, việc tính và trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí, lợi nhuận của doanh nghiệp, mặt khác nó ảnh hưởng cả việc thể hiện tài sản của doanh nghiệp trên báo cáo tài chính Việc tính khấu hao có thể được tiến hành theo nhiều phương pháp khác nhau Việc lựa chọn phương pháp nào là tuỳ thuộc vào quy định của nhà nước và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Phương pháp khấu hao được lựa chọn phải đảm bảo thu hồi vốn nhanh, đầy đủ và phù hợp với khả năng trang trải của doanh nghiệp Do nhận biết được tầm quan trọng của việc tính và trích khấu hao TSCĐ, em đã chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa làm đề tài cho chuyên đề của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu : - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác kế toán TSCĐ tại các doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa - Đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa 3 Phạm vi nghiên cứu : - Thời gian nghiên cứu: Đề tài khảo sát dữ liệu tại Công ty trong năm tài chính 2013 SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh - Không gian nghiên cứu: Tại phòng kế toán công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa 4 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Công tác kế toán TSCĐ tại Công ty, cụ thể chứng từ, sổ sách, hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ để từ đó đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa 5 Phương pháp nghiên cứu : Chuyên đề có sử dụng một số phương pháp nghiên cứu cụ thể sau : - Phương pháp điều tra, thu thập số liệu, ghi chép, nghiên cứu, tìm hiểu các sổ sách, báo cáo kế toán của công ty - Phương pháp chứng từ kế toán - Phương pháp đối ứng tài khoản - Phương pháp phân tích, thống kê - Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán 6 Bố cục chuyên đề : Bố cục của bản chuyên đề gồm 3 chương Chương 1: Cơ sở lý luận về Kế toán TSCĐ tại các doanh nghiệp Chương 2: Thực tế công tác kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa Chương 3: Hoàn thiện công tác Kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh CHƯƠNG 2: LÝ LUẤN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề cơ bản về kế toán tài sản cố định trong doang nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của TSCĐ - Khái niệm : TSCĐ trong doanh nghiệp là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giá trị của nó được chuyển dịch dần dần từng phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ được sản xuất ra trong các chu kỳ sản xuất -Đặc điểm của TSCĐ: TSCĐ là những tài sản thuộc quyền sỡ hữu hoặc kiểm soát lâu dài của doanh nghiệp, có giá trị lớn và thời gian sử dụng trên 1 năm Đặc điểm của TSCĐ là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần vào giá trị của nó được chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Khác với đối tượng lao động, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và luôn giữ hình thái vật chất bản chất cho đến lúc hư hỏng Những TSCĐ dùng cho các hoạt động khác như hoạt động phúc lợi, sự nghiệp, dự án, giá trị sử dụng bị tiêu dùng dần dần trong quá trình sử dụng Đối với TSCĐ vô hình, khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh cũng bị hao mòn do tiến bộ của khoa học kỹ thuật và hạn chế về mặt pháp luật Theo chế độ hiện hành, một tài sản phải thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện sau thì mới được ghi nhận là TSCĐ (Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC về hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng, và trích khấu hao tài sản cố định áp dụng kể từ năm tài chính 2013): 1 Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó 2 Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên 3 Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh HOÁ ĐƠN Mẫu số 01GTKT 3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu :AA/13P Liên 2: Giao khách hàng Số 0033474 Ngày 18 tháng 8 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công Ty Xăng Dầu Thanh Hóa Mã số thuế : 2800546213 Địa chỉ : 36 Trần Phú - Thành Phố Thanh Hóa Điện thoại : 037.3.714.323 Fax : Số tài khoản : 421101000348 Họ tên người mua hàng : Lương Tuấn Tùng Đơn vị: Công Ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa Địa chỉ: Thị trấn Bút Sơn - Thanh Hoá Số TK : 421101000012 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 2800120331 Đơn vị STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=1x2 Cột bơm xăng Chiếc 01 100.000.000 100.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 100.000.000 đ 10.000.000 đ 110.000.000 đ Số tiền viết bằng chữ: (Một trăm mười triệu đồng chẵn) Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên ) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên ) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Biểu 13: Hoá đơn GTGT SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 78 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh AGRIBANK NGÂN HÀNG NN&PTNT VIỆTNAM CHI NHÁNH HOẰNG HÓA UỶ NHIỆM CHI Ngày 18 tháng 8 năm 2013 Số: Tên đơn vị chuyển tiền: Công Ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa Số tài khoản: 421101000012 Tại chi nhánh: Hoằng Hóa tỉnh Thanh Hoá Tên đơn vị nhận tiền: Công ty xăng dầu Thanh Hóa Số tài khoản: 421101000348 Tại ngân hàng : NN&PTNT chi nhánh Thành phố Thanh Hoá, tỉnh Thanh Hoá Số tiền bằng số : 110.000.000 đồng Số tiền bằng chữ : (Một trăm mười triệu đồng chẵn) Nội dung thanh toán : Thanh toán tiền mua cột bơm xăng Đơn vị chuyển tiền Kế toán (Ký, họ tên) Chủ tài khoản Ngân hàng A Ngân hàng B Ngày ghi sổ: /…/… Ngày ghi sổ: /…/… (Ký, họ tên) Giao dịch viên (Ký, họ tên) Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 79 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh Biểu 14: Uỷ nhiệm chi CÔNG TY CỔ PHẦN Mẫu số 02-TT TM&DV HOẰNG HÓA (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 8 năm 2013 Quyển số: 102 Số: 236 Nợ: TK 211 Có: TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Lê Đình Huy Địa chỉ: Phòng hành chính Lý do: Lệ phí đăng ký,đăng kiểm và chi phí khác trước khi đưa cột bơm xăng vào sử dụng Số tiền: 4.170.000 đ (viết bằng chữ): (Bốn triệu một trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 18 tháng 08 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóngdấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): (Bốn triệu một trăm bảy mười ngàn đồng chẵn) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ……………….…………………… + Số tiền quy đổi: ……………………………………… ………………… SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 80 Chuyên đề tốt nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN GVHD: Võ Thị Minh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TM&DV HOẰNG HÓA Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Số 118/QĐ-CTCPTMNC Hoằng Hóa, ngày 12 tháng 8 năm 2013 QUYẾT ĐỊNH (V/v : Thanh lý tài sản cố định) - Căn cứ kế hoạch sản xuất năm 2013 của Công Ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa - Căn cứ tình trạng TSCĐ hiện có của công ty - Theo giấy đề nghị ngày 02/8/2013 của Phòng Hành chính QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Thanh lý tài sản cố định (có biên bản kèm theo) Điều 2: Phòng Hành chính tiến hành tổ chức thanh lý tài sản Biên bản đánh giá tài sản gửi về phòng Kế toán tài chính Điều 3: Các ông bà Trưởng phòng Kế toán - Tài chính và Trưởng phòng Tổ chức Hành chính công ty chịu trách nhiệm thi hành quyết định này Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Nơi nhận: GIÁM ĐỐC CÔNG TY - Như điều 3 - Lưu VT SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 81 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hoằng Hóa, ngày 12 tháng 8 năm 2013 BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TSCĐ - Căn cứ vào Quyết định số: 118/QĐ-GĐ ngày 12 tháng 8 năm 2013 của Giám đốc Công Ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa Về việc thanh lý TSCĐ Thành phần Hội đồng đánh giá thực trạng TSCĐ gồm: - Ông:Trịnh Ngọc Thoa - Giám đốc công ty - Chủ tịch HĐ - Ông: Lương Tú Cường - Phó giám đốc - Ông: Lương Tuấn Tùng - T.phòng Hành chính - Uỷ viên - Bà: Hoàng Thu Huyền - T.phòng Kế toán - Uỷ viên - Bà: Nguyễn Xuân Mai - Cửa hàng trưởng - Uỷ viên - Uỷ viên Dựa vào thực trạng của tài sản, thiết bị trong danh sách thanh lý theo Quyết định số: 118/QĐ-GĐ ngày 12 tháng 8 năm 2013 của Giám đốc công ty Hội đồng đã xem xét phân tích và định giá các tài sản này như sau: TT Tên tài sản, thiết bị Nguyên giá 1 Hao mòn Giá trị Giá trị định luỹ kế còn lại 330.000.000 - giá lại Nhà kho cũ 330.000.000 Tổng Kết luận: Đề nghị Ban thanh lý tài sản của đơn vị căn cứ vào biên bản này làm cơ sở để thanh lý số tài sản đã trình và giám đốc công ty đã phê duyệt Uỷ viên/người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 18: Biên bản đánh giá thực trạng tài sản SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 82 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh CÔNG TY CỔ PHẦN Mẫu số 02-TSCĐ TM&DV HOẰNG HÓA (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 20 tháng 8 năm 2013 - Căn cứ vào quyết định số: 118/QĐ-GĐ ngày 12 tháng 8 năm 2013 của Giám đốc Công ty cổ phần thương mại Hoằng Hóa Về việc thanh lý TSCĐ I Ban thanh lý TSCĐ gồm: - Ông: Trịnh Ngọc Thoa - Giám đốc công ty - Trưởng ban - Ông: Lương Tuấn Tùng - T.phòng Hành chính - Uỷ viên - Bà: Hoàng Thu Huyền - T.phòng Kế toán - Uỷ viên II Tiến hành thanh lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Nhà kho cũ - Số hiệu TSCD: NK352 Nước sản xuất: - Năm xây dựng: 1991 Năm đưa vào sử dụng: 1992 Số thẻ TSCĐ: 1036 - Nguyên giá TSCĐ: 330.000.000 đồng - Hao mòn luỹ kế tính đến thời điểm thanh lý: - Giá trị còn lại của TSCĐ: 330.000.000 đồng 0 đồng III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Đã hoàn thành thủ tục thanh lý tài sản, quá trình thanh lý diễn ra bình thường Ngày 20 tháng 8 năm 2013 Trưởng Ban thanh lý (Ký, họ tên) III Kết quả thanh lý - Chi phí thanh lý TSCĐ: 12.000.000 đồng (viết bằng chữ): Mười hai triệu đồng chẵn - Giá trị thu hồi: 32.000.000 đồng (viết bằng chữ): Ba mươi hai triệu đồng chẵn SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 83 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 20 tháng 8 năm 2013 Ngày 20 tháng 8 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 84 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số S12-DNN (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 190 Ngày 20 tháng 8 năm 2013 lập thẻ……… Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số : ngày tháng năm Tên, ký mã hiệu, quy cách (Cấp hạng TSCĐ): Nhà kho cũ Số hiệu TSCĐ: NK352 Nước sản xuất (xây dựng): Năm sản xuất 1991 Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng Kinh doanh Năm đưa vào sử dụng: 1992 Công suất (diện tích thiết kế): Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày 20 tháng 08 Năm 2013 Lý do đình chỉ: Không sử dụng Số hiệu Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ chứng Ngày, Gía trị hao Diển giải Nguyên giá Năm Cộng dồn T,N mòn A B C 1 2 3 4 20/8/2013 Nhà kho 330.000.000 1992 6.875.000 6.875.000 1993 16.500.000 23.375.000 … … … 2013 9.625.000 330.000.000 Số TT A Dụng cụ phụ tùng kèm theo Tên, quy cách dụng cụ, phục Đơn vị Số lượng tùng tính B C 1 Giá trị 2 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ……… ngày 20 tháng 8 năm 2013 Lý do giảm: do thanh lý Ngày 20 tháng 8 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 85 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh CÔNG TY CỔ PHẦN Mẫu số 02-TT TM&DV HOẰNG HÓA (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 8 năm 2013 Quyển số: 102 Số: 241 Nợ: TK 811 Có: TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Địa chỉ: Nguyễn Văn Thanh Phòng hành chính Lý do: Chi phí thanh lý nhà kho cũ Số tiền: 12.000.000 đ Kèm theo: 01 (viết bằng chữ): (Mười hai triệu đồng chẵn) chứng từ gốc Ngày 20 tháng 08 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): (Mười hai triệu đồng chẵn) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ……………….…………………… + Số tiền quy đổi: …… ……………………………… ………………… SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 86 Chuyên đề tốt nghiệp CÔNG TY GVHD: Võ Thị Minh CỔ PHẦN Mẫu số 01-TT TM&DV HOẰNG HÓA (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 20 tháng 8 năm 2013 Quyển số: 102 Số: 320 Nợ: TK 711 Có: TK 111 Họ và tên người nộp tiền: Lê thị Nga Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do nộp: tiền bán phế liệu do thanh lý nhà kho Số tiền: 32.000.000 đ (viết bằng chữ): (Ba mươi hai triệu đồng chẵn) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 08 năm 2013 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, trưởng tiền phiếu (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): (Ba mươi hai triệu đồng chẵn) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ……………….…………………… + Số tiền quy đổi: …… ……………………………… ………………… CÔNG TY CỔ PHẦN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 87 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Võ Thị Minh TM&DV HOẰNG HÓA Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Ngày 26 tháng 11 năm 2013 Căn cứ vào quyết định số 154 ngày 08 tháng 6 năm 2013 của giám đốc công ty về việc thuê ngoài sửa chữa lớn TSCĐ Chúng tôi gồm: - Đại diện đơn vị có TSCĐ: Ông: Lê Tiến Đạt - Đại diện đơn vị sửa chữa: Ông: Nguyễn Bình An Bà: Lê Tú Linh Đã kiểm kê việc sửa chữa TSCĐ như sau: - Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Cột bơm xăng - Số hiệu TSCĐ… - Số thẻ TSCĐ: - Bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ: Đội bán hàng - Thời gian sửa chữa từ ngày 08 tháng 6 đến ngày 26 tháng 11 năm 2013 - Các bộ phận sửa chữa gồm có: Tên bộ phận Nội dung công Giá dự toán Chi phí thực Kiểm tra kết sửa chữa Đèn xinhan Động cơ việc sửa chữa tế quả Thay mới Đạt yêu cầu Đại tu toàn bộ Đạt yêu cầu Cộng 42.000.000 Kết luận: Việc sửa chữa lớn TSCĐ đã đảm bảo yêu cầu kỹ thuật và thời gian thực hiện Ngày 26 tháng 11 năm 2013 Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Lan – Lớp CDKT13BTH 88 ... kế tốn TSCĐ doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Hoằng Hóa - Đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Hoằng. .. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOẰNG HÓA 2.1 Tổng quan công ty cổ phần thương mại dịch vụ Hoằng Hóa 2.1.1 Q trình hình thành cơng ty Cơng ty CP... cứu: Tại phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Hoằng Hóa Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Công tác kế tốn TSCĐ Cơng ty, cụ thể chứng từ, sổ sách, hạch toán kế toán