- TK 213 TSCĐ vô hình
2.2.3.1.Thủ tục chứng từ:
* Khái quát đặc điểm, quy trình xử lý công việc và thủ tục luân chuyển chứng từ kế toán tài sản cố định:
Sơ đồ 2.4: Quy trình, thủ tục luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ
Ghi chú: Bộ phận thực hiện
Mô tả chi tiết:
- Khi phát sinh nhu cầu về tài sản, bộ phận hành chính lập đề nghị mua tài sản gửi Ban giám đốc.
- Ban giám đốc họp, căn cứ vào tình hình thực tế, vào nhu cầu của doanh nghiệp, khả năng sử dụng và hiệu quả mang lại, nếu hội tụ đủ điều kiện thì Ban giảm đốc ra quyết định đầu tư TSCĐ. Quyết định đầu tư được chuyển cho phòng kế toán tài chính và phòng hành chính.
- Hai bộ phận hành chính và kế toán kết hợp mua hàng. Nếu là xây dựng mới TSCĐ thì hai bộ phận này triển khai công tác chuẩn bị xây dựng, lắp đặt. Kế toán luôn
Yêu cầu mua sắm đầu tư mới TSCD Quyết định đầu tư
Triển khai xây dựng Mua ngoài
Bàn giao TSCĐ
Hạch toán TSCĐ
Quản lý, bảo dưỡng TSCĐ
Thanh lý TSCĐ Hành chính Ban giám đốc Hành chính, Kế toán Hành chính, Kế toán Kế toán Hành chính Kế toán, Hành chính
theo sát quá trình mua bán, xây dựng TSCĐ, tập hợp chi phí và hạch toán chi tiết từng khoản mục.
- Khi TSCĐ được mua hoặc xây dựng xong đảm bảo các thông số kỷ thuật và chuẩn bị sẵn sàng đưa vào sử dụng. Kế toán và Hành chính thực hiện bàn giao TSCĐ cho bộ phận sử dụng.
- TSCĐ đã hình thành và đưa vào sử dụng được kế toán kết chuyển ghi tăng TSCĐ tính khấu hao và theo dõi về mặt giá trị trong suốt thời gian sử dụng.
- Cùng với quá trình theo dõi về mặt giá trị của TSCĐ, bộ phận hành chính thực hiện quản lý, duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ đảm bảo hoạt động hết công suất.
- Khi TSCĐ hết thời gian sử dụng hoặc không đáp ứng được nhu cầu hiện tại, được hai bộ phận kế toán và hành chính tổ chức thanh lý, thu hồi phế liệu. Kế toán ghi giảm TSCĐ, khai báo thôi khấu hao và hạch toán giá trị thanh lý.
Ví dụ 1: Biên bản giao nhận TSCĐ số 143 ngày 10/8/2013. Mua một ôtô, nhãn hiệu HUYNDAI xitec,do Hàn Quốc sản xuất của Công ty thương mại Hà Anh phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh của đơn vị. Với giá thanh toán là 550.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản.Phiếu chi số 210 ngày 10/08/2013 chi vận chuyển là :500.000 đồng và lệ phí đăng ký, đăng kiểm,lệ phí trước bạ là 12.000.000 đồng. Thời gian sử dụng tài sản trên dự tính là 8 năm, thời gian bắt đầu tính khấu hao là tháng 8 năm 2013.
Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến việc hình thành TSCĐ, kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ hạch toán như sau:
1/ Nợ TK 211(2111): 500.000.000 đ
Nợ TK 133(1332): 50.000.000 đ Có TK 112: 550.000.000 đ
2/ Nợ TK 211 (2111): 12.500.000đ Có TK 111 : 12.500.000 đ
CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV HOẰNG HÓA
Địa chỉ : Thị trấn Bút Sơn- Thanh Hoá
Mẫu số S12-DNN
(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 190
Ngày 10 tháng 8 năm 2013 lập thẻ………
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 143 ngày 10 tháng 8 năm 2013 Tên, ký mã hiệu, quy cách (Cấp hạng TSCĐ): ôtô HUYNDAI xitec. Số hiệu TSCĐ: X1423 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nước sản xuất (xây dựng): Hàn Quốc Năm sản xuất 2012
Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng Kinh doanh Năm đưa vào sử dụng: 2013 Công suất (diện tích thiết kế):
Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày ... tháng ... Năm... Lý do đình chỉ: ...
Số hiệu
chứng Nguyên giá tài sản cố địnhNgày, Giá trị hao mòn TSCĐ T,N Diển giải Nguyên giá Năm
Gía trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 10/8/2013 Huyndai xitec 512.500.000 - Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phục tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số….. ngày ………. tháng ……… năm ………. Lý do giảm: ……….………..…
Ngày 10 tháng 8 năm 2013
Người lập
Sổ chi tết TSCĐ.
Đơn vị: Công ty CP thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa Địa chỉ: TT. Bút Sơn – Hoằng Hóa - Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TSCĐ Loại tài sản: Phương tiện vận tải
Năm 2013
TT
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ
Tên tài sản Năm SD Nguyên giá TSCĐ Khấu hao KH đã tính đến khi giảm (đ) Chứng từ SH NT % Mức KH tháng (đ) SH NT
1 10/8 Mua xe Huyndai xitec 2013 512.500.000 2,847,222 10/8
Cộng TSCĐ trong năm 512.500.000 2,847,222
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ví dụ 2: Ngày 18/8/2013. Mua của Công ty xăng dầu Thanh Hóa một cột bơm xăng do Nhật Bản sản xuất. Với giá thanh toán là 110.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển do bên bán chịu và hỗ trợ tiền phí đăng kiểm. Đã thanh toán bằng chuyển khoản. Các chi phí khác phát sinh trước khi đưa TSCĐ vào trạng thái sử dụng bao gồm: phí đăng kiểm 1.500.000 đồng, các chi phí khác 2.670.000 đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt Thời gian sử dụng tài sản trên là 8 năm, thời gian bắt đầu tính khấu hao là tháng 8 năm 2013.
Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến việc hình thành TSCĐ, kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ và hạch toán như sau:
(1) Giá mua: = 100.000.000 đồng (2) Phí đăng kiểm: = 1.500.000 đồng (3) Chi phí khác: = 2.670.000 đồng Nguyên giá = (1) + (2) + (3) = 104.170.000 đồng 1/ Nợ TK 211(2111): 104.170.000 đ Nợ TK 133(1332): 10.000.000 đ Có TK 111: 4.170.000 đ Có TK 112: 110.000.000 đ
HOẰNG HÓA
Địa chỉ : Thị trấn Bút Sơn- Thanh Hoá
(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 191
Ngày 18 tháng 8 năm 2013 lập thẻ………
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 144 ngày 18 tháng 8 năm 2013 Tên, ký mã hiệu, quy cách (Cấp hạng TSCĐ): Cột bơm xăng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hiệu TSCĐ:
Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Bản Năm sản xuất 2013 Bộ phận quản lý, sử dụng: BP bán hàng Năm đưa vào sử dụng: 2013 Công suất (diện tích thiết kế):
Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày ... tháng ... Năm... Lý do đình chỉ: ...
Số hiệu chứng
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày,
T,N Diển giải Nguyên giá Năm
Gía trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 18/8/2013 Cột bơn xăng 104.170.000 - Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số
TT Tên, quy cách dụng cụ, phục tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số….. ngày ………. tháng ……… năm ………. Lý do giảm: ……….………..… Ngày 18 tháng 8 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu)
Sổ chi tết TSCĐ.
Đơn vị: Công ty CP thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa Địa chỉ: TT. Bút Sơn – Hoằng Hóa - Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TSCĐ Loại tài sản: Máy móc thiết bị
Năm 2013
TT
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ
Tên tài sản Năm SD Nguyên giá TSCĐ Khấu hao KH đã tính đến khi giảm (đ) Chứng từ SH NT % Mức KH tháng (đ) SH NT
1 18/8 Mua cột bơm xăng 2013 104.170.000 1.085.104 18/8
Cộng TSCĐ trong năm 104.170.000 1.085.104
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình. 2.2.4.1. Tài khoản sử dụng - Để hạch toán TSCĐ công ty sử dụng TK211, TK2111: TSCĐ hữu hình TK2112: TSCĐ vô hình 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng
Đối với trường hợp tăng TSCĐ
- Giấy đề nghị mua TSCĐ. - Quyết định mua TSCĐ - Hợp đồng kinh tế. - Hoá đơn thuế GTGT. - Biên bản bàn giao TSCĐ. - Giấy uỷ nhiệm chi.
- Thẻ tài sản cố định - Phiếu chi.
Thủ tục giảm tài sản cố định
- Quyết định nhượng bán, thanh lý của cấp có quản lý có thẩm quyền quyết định TSCĐ
- Biên bản đấu giá chọn người mua với giá cao nhất - Hợp đồng kinh tế
- Lập biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ
- Chứng từ, hóa đơn bán hàng, phiếu thu hoặc giấy báo nợ - Chứng từ khấu hao (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Bảng tính và phân bổ khấu hao
2.2.4.3. Sổ kế toán sử dụng - Sổ tổng hợp
+ Sổ chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái TK 211
- Sổ chi tiết
+ Thẻ TSCĐ
2.2.4.4. Nghiệp vụ tăng TSCĐ
Trong tháng 8/2013 có 2 nghiệp vụ tăng TSCĐ do mua sắm tại đơn vị như sau: Nghiệp vụ 1: Biên bản giao nhận TSCĐ số 143 ngày 10/8/2013. Mua một ôtô, nhãn hiệu HUYNDAI xitec,do Hàn Quốc sản xuất của Công ty thương mại Hà Anh phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh của đơn vị. Với giá thanh toán là 550.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản.Phiếu chi số 210 ngày 10/08/2013 chi vận chuyển là :500.000 đồng và lệ phí đăng ký, đăng kiểm,lệ phí trước bạ là 12.000.000 đồng. Thời gian sử dụng tài sản trên dự tính là 8 năm, thời gian bắt đầu tính khấu hao là tháng 8 năm 2013.
Kế toán định khoản 1/ Nợ TK 211(2111): 500.000.000 đ Nợ TK 133(1332): 50.000.000 đ Có TK 112: 550.000.000 đ 2/ Nợ TK 211 (2111): 12.500.000đ Có TK 111 : 12.500.000 đ - Chứng từ:
Giấy đề nghị mua sắm TSCĐ, quyết định mua TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Hợp dồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, UNC (Phụ lục 01)
Bút toán này được phản ánh trên Chứng từ ghi sổ số 735, 736 như sau
CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV HOẰNG HÓA
Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 735
Ngày 10 tháng 8 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Mua xe HUYNDAI xitec 2111 112 500.000.000
Thế GTGT 1332 112 50.000.000 Cộng X x 550.000.000 x Kèm theo: 07 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 8 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV HOẰNG HÓA
Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 736
Ngày 10 tháng 8 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C 1 D
Chi phí vận chuyển, lệ phí đăng ký,đăng kiểm, lệ phí trước bạ xe ô tô HUYNDAI xitec
2111 111 12.500.000 Cộng X X 12.500.000 x Kèm theo: 07 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 8 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/8/2013. Mua của Công ty xăng dầu Thanh Hóa một cột bơm xăng do Nhật Bản sản xuất. Với giá thanh toán là 110.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển do bên bán chịu và hỗ trợ tiền phí đăng kiểm. Đã thanh toán bằng chuyển khoản. Các chi phí khác phát sinh trước khi đưa TSCĐ vào trạng thái sử dụng bao gồm: phí đăng kiểm 1.500.000 đồng, các chi phí khác 2.670.000 đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt Thời gian sử dụng tài sản trên là 8 năm, thời gian bắt đầu tính khấu hao là tháng 8 năm 2013.
Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến việc hình thành TSCĐ, kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ và hạch toán như sau:
(1) Giá mua: = 100.000.000 đồng (2) Phí đăng kiểm: = 1.500.000 đồng (3) Chi phí khác: = 2.670.000 đồng Nguyên giá = (1) + (2) + (3) = 104.170.000 đồng 1/ Nợ TK 211(2111): 104.170.000 đ Nợ TK 133(1332): 10.000.000 đ Có TK 111: 4.170.000 đ Có TK 112: 110.000.000 đ
- Chứng từ: Hóa đơn GTGT, UNC, phiếu chi (phụ lục 01) Bút toán này được phản ánh trên Chứng từ ghi sổ số 748, 749.
CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV HOẰNG HÓA
Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 748
Ngày 18 tháng 8 năm 2013
Số hiệu tài khoản
Nợ Có
A B C 1 D
Mua cột bơm xăng 2111 112 100.000.000
Thuế GTGT 1332 112 10.000.000
Cộng X X 110.000.000 x
Kèm theo: 07 chứng từ gốc
Ngày 18 tháng 8 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV HOẰNG HÓA
Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 749
Ngày 18 tháng 8 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C 1 D
Lệ phí đăng kiểm và chi phí khác
2111 111 4.170.000
Cộng X X 4.170.000 x
Kèm theo: 07 chứng từ gốc
Ngày 18 tháng 8 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
2.2.4.5. Nghiệp vụ tăng TSCĐ
Tháng 8/2013 phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ như sau:
- Biên bản thanh lý ngày 20/8/2013 thanh lý một nhà kho cũ không sử dụng,thời gian sử dụng hữu ích dự tính 20 năm.Nguyên giá là 330.000.000 đồng, đã khấu hao 330.000.000 đồng.Phiếu chi số 241 ngày 20/8/20011 chi tiền thuê ngoài thanh lý 12.000.000 đồng. Phiếu thu số 320 ngày 20/08/2013 thu tiền bán phế liệu thanh lý nhà kho là 32.000.000 đồng.
Kế toán hạch toán như sau: - Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214(2141): 330.000.000 đ Có TK 211(2111): 330.000.000 đ - Chi phí về thanh lý: Nợ TK 811: 12.000.000 đ Có TK 111: 12.000.000 đ - Thu về thanh lý: Nợ TK 111: 32.000.000 đ Có TK 711: 32.000.000 đ Chứng từ: Quyết định thanh lý TSCĐ (phụ lục 01)
Biên bản đánh giá thực trạng tài sản (phụ lục 01) Biên bản thanh lý TSCĐ (phụ lục 01)
Phiếu chi (phụ lục 01)
Thẻ tài sản cố định (phụ lục 01) Phiếu thu (phụ lục 01)
Bút toán này được phản ánh trên Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV HOẰNG HÓA
Mẫu số S02a-DNN
(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 756
Ngày 20 tháng 8 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Giảm TSCD do thanh lý nhà cũ 214 211 330.000.000 Cộng X x 330.000.000 x Kèm theo: 08 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 8 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
CÔNG TY CỔ PHẦN TM&DV HOẰNG HÓA
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm: 2013
Tên tài khoản: Tài sản cố định Số hiệu: 211 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệ u TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu tháng 5.345.854.345 - Số phát sinh
12/8 735 10/8 Mua xe ôtô Huynhdai xitec 112 500.000.000 CP vận chuyển + Lệ phí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đăng kiểm xe
111 12.500.000
14/8 748 18/8 Mua cột bơm xăng 112 100.000.000
Lệ phí dăng kiểm 111 4.170.000
20/8 756 20/8 Khấu hao TSCĐ thanh lý 214 330.000.000
- Cộng số P/sinh tháng X 616.670.000 330.000.000 x
- Số dư cuối tháng X 5.632.524.345 x
- Cộng luỹ kế đầu quý X x
- Sổ này có 20 Trang, đánh số từ trang 01 đến trang 20. - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2 .2.5 . Kế toán khấu hao tài sản cố định.
2.2.5.1 Phương pháp tính.
Tại Công Ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoằng Hóa, kế toán khấu hao TSCĐ hiện vẫn đang áp dụng theo TT 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Theo đó, khấu hao được tính theo nguyên tắc tròn tháng và theo phương pháp đường thẳng (khấu hao đều): Mức khấu hao trung bình hàng
năm của TSCĐ
= Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng TSCĐ (năm) Mức khấu hao trung bình tháng
của TSCĐ
= Mức khấu hao trung bình năm của TSCĐ 12 tháng Số KH phải trích trong kỳ = Số KH đã trích