hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại công ty tnhh xây dựng hồng đức

LỜI MỞ ĐẦU                                           yêu    th                       không cho phép các         (NVL) c      Th.S Lê Thị Hồng Hà          Hoàn thiện công tác Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Xây Dựng Hồng Đức              Chƣơng 1:     -  -    Chƣơng 2:   Chƣơng 3:   CHƢƠNG 1  Lý Lun Chung V K Toán Nguyên Vt Liu Công C Dng C 1.1:Khái niệm,đặc điểm,yêu cầu quản lý nguyên vật liệu(NVL) 1.1.1:Khái niệm ,đặc điểm,yêu cầu quản lý nguyên vật liệu(NVL) 1.1.1.1:Khái niệm NVL NVL là: nhc th hii dng vt, thép trong doanh nghit liu hình thành t nhng ngun  sn xut, nhn vc s d phc v cho vic sn xut, ch to sn phm hoc thc hin dch v hay s dng cho bán hàng,cho qun lý doanh nghip. 1.1.1.2:Đặc điểm NVL Nguyên vt liu ch tham gia vào mt chu trình sn xut nhnh, và khi tham gia vào quá trình sn xung cng nguyên vt liu b tiêu hao toàn b hoi hình thái vt ch to ra hình thái vt cht ca sn phm. Trong các doanh nghip xây dn thì nguyên vt lii  vt cht cu thành nên thc th sn phm. t liu s dng trong các nghành rng, phong phú v chng loi và phc tp v k thut. Trong mi quá trình sn xut: V mt hin vt: Nguyên vt liu ch tham gia vào mt chu k sn xut, nguyên vt lic tiêu dùng không gi nguyên hình u. V mt k thut: Nguyên vt liu là nhng tài sn vt cht tn ti nhiu hình thái khác nhau, phc tp v c tính lý hóa d b ng ca thi tit, khí h  ng xung quanh. Nguyên vt li     ng i bt c t ling là nguyên vt liu ch ng có ích ca con i. 1.1.1.3:Yêu cầu quản lý NVL Nguyên vt liu trong doanh nghi  c nhp v doanh nghip t nhiu ngun p khu, liên doanh liên kc qun lý vt liu càng tr nên cn thit và quan tri vi vic qun lý nguyên vt liu trong doanh nghip xây lp là: -  tt c các khâu ca quá trình sn xut ngay t khâu thu mua bo qun, nhp kho hay xuu phi s dng mt cách hp lý nht. - Trong khâu thu mua cn qun lý v mt s ng, khng loi  c chi phí vt liu  mc thp nht vi sng, chng sn phm cao nht. - i vi khâu bo qun cn phm b  nh phù hp vi tng tính cht lý hóa ca mi loi nguyên vt liu. Tránh tình trng s dng nguyên vt liu kém chng do khâu bo qun không tt. - i vi khâu d trm bo mng d tr nhnh v  quá trình sn xut không b i d tr sao cho không nh c d tr ti thit quá mc d tr tm bo cho quá trình sn xung xuyên liên tc, tránh tình tr sn xut vì thiu nguyên vt liu. - Cui cùng là khâu s dng: Cn thc hinh mc tiêu hao theo bng nh mc sao cho vic s dp lý, tit kim và có hiu qu cao nht.  quá trình sn xut kinh doanh liên tc và s dng vn tit kim thì doanh nghip phi có k hoch mua, d tr nguyên vt liu  mt m hp lý. Do vy, các doanh nghip phi xây dnh mc tn kho ti thiu cho tng danh m nguyên vt liu, tránh d tr quá nhiu hoc quá ít mt loi nguyên vt linh mc tn kho ca nguyên vt li  xây dng k hoch thu mua nguyên vt liu và k hoch tài chính ca doanh nghip.  bo qun tt nguyên vt liu, gim thit mát các doanh nghip phi xây dng h thng kho tàng, b tiêu chut, b trí nhân viên th  phm ch  qun lý nguyên vt liu tn kho và thc hin các nhim v nhp, xut kho, tránh vic b trí kiêm nhim chc  th kho vi tip liu và k toán v 1.1.2:Khái nim,yêu cu qun lý CCDC(công c dng c) 1.1.2.1:Khái niệm n sn xut ca công ty,vì vy hiu và qun lý có hiu qu s gúp cho công ty tit kic nhiu chi phí. -Lo ra sn phn cht ng tt xu ca sn phm , -Là nh các chun v giá tr và thi qian s dng i vi tài sn c nh 1.1.2.2:Đặc điểm CCDC Công c dng c tham gia vào nhiu chu k sn xut vn gi c hình thái vt chu,trong quá trình tham gia vào quá trình sn xut giá tr công c dung cj b hao mòn dn vào chi phí sn xut kinh doanh trong k và khi s dng ng xuyên trong quá trình sn xut tham gia vào chu k sn xut,giá tr ca nó c chuyn mt ln vào giá tr sn phm mi. 1.1.2.3:Yêu cầu quản lý CCDC Phi qun lý tng lot dùng ,còn trong kho.Vic hoch toán công c dng c phc theo dõi  và kp thi v giá tr và s ng theo tng kho ,loi dng c,công c và phân b chính xác giá tr ng s dng 1.2:Phân loại nguyên vật liệu –công cụ dụng cụ 1.2.1.1:Phân loại nguyên vật liệu Có rt nhiu tiêu thc phân loi nguyên vng k toán s dng mt s tiêu th  N  dng chia làm 2 loi sau:  Nguyên liu,vt liu chính:là nhng nguyên liu vt liu cu thành nên sn ph  Vt liu pht liu khi tham gia vào quá trình sn xut không cu thành nên sn ph  Nhiên li   t liu ph cung cp nhi ng trong quá trình sn xut  Ph tùng thay th:là nhng sn ph thay th ,sa cha máy móc thit bn vn ti  Vt liu và thit b xây dn:Là nhng loi thit b dùng   N vào ngun cung cp k toán chia làm các loi sau:  Nguyên vt liu mua ngoài là nguyên vt liu do doanh nghip t ng thì mua ca các nhà cung c  Vt liu t ch bin là nhng vt liu do doanh nghip t ch bin ra và s dng  Vt liu thuê ngoài gia công là nhng vt liu doing nghip không t sn xuc mà phi thuê  s gia công  Nguyên vt liu nhn góp vn liên doanh là nguyên liu là do các bên góp vn lien doanh tha thun trên hng liên doanh 1.2.1.2:Phân loại công cụ dụng cụ nh hiên hành thì nht giá tr và thi gian s dc hoch toán là công c dng c:  Các lán tri tm thi,công c trong XDCB  Các loi bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính ti bo qun hàng hóa vn chuyng và d tr trong kho có tính hao mòn  tr dn giá tr ca bao bì  Dng c  ngh  Qu làm vic  phc v cho công tác qun lý và k toán .thì công c dng c c chia làm 3 loi sau: - Công c ,dng c - Bao bì luân chuyn -  dùng cho thuê 1.2.2:Đánh giá NVL-CCDC 1.2.2.1:Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho theo chuẩn mực kế toán số 02-HTK Gía gc=Trị giá mua hàng hoá + chi phí mua hàng a) Nguyên vt liêu công c dng c mua ngoài: Giá thực tế = Giá mua ghi + Chi phí + Thuế NK - Các khoản giảm trừ NVLnhập kho trên hóa đơn thu mua (nếu có) (nếu có) b) Nguyên vt liu công c dng c t ch bin: Giá thực tế = Giá thực tế NVL + Các chi phí chế biến NVL chế biến CCDC xuất chế biến phát sinh c) Nguyên vt liu công c dng c thuê ngoài gia công ch bin: Giá thực tế =Giá thực tế + Chi phí + Chi phí gia Nhập kho CCDC xuất kho vận chuyển công d) Nguyên liu liu công c dng c c biu tng: Giá thực tế nhập kho =Giá trên thị trƣờng tại thời điểm giao nhận e) Nguyên vt liu công c dng c thu mua t ph liu thu h giá theo giá thc t t liu công c dng c xut kho  t kho nguyên vt lu công c dng c.theo mt trong nhng các cách sau.  Cách 1:Tính giá thc t bình quân gia quyn Giá thực tế NVL- = Số lƣợng vật liệu + Đơn giá CCDC công cụ xuất dùng bình quân Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế + Trị giá thực tếNVL-CCDC Cả kỳ dự trữ NVL-CCDC tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ  bình quân có th c tính theo mt trong 3 cách tùy theo thi k hoc vào mi khi nhp mt lô hàng, ph thuc vào tình hình ca doanh nghip. * Tính theo giá tr bình quân c k d tr: n cui k mi tính tr giá vn ca nguyên vt liu xut kho trong k. Tùy theo k d tr ca doanh nghip áp dng mà k toán hàng t c vào giá mua, giá nhng nguyên vt liu tu k và nhp trong k   bình quân. Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ = _____________________________________________________________________ Số lƣợng NVL tồn đầu kỳ + Số lƣợng NVL nhập trong kỳ p vi nhng doanh nghim nguyên vt li ln nhp, xut ca mm nhin, d  a công vic k toán dn vào cui tháng gây nh hn công tác k ng yêu cu kp thi ca thông tin k toán ngay ti thm phát sinh nghip v. * Tính theo giá tr bình quân cui k c: Theo cách này, k nh giá tr bình quân da trên giá tr thc t và ng nguyên vt liu tn kho cui k c. Da vào giá tr  bình quân nói trên ng nguyên vt liu xut kho trong k  k nh giá thc t nguyên vt liu xut kho theo tm. Giá trị bình quân Giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ trƣớc cuối kỳ trƣớc = _______________________________ Số lƣợng thực tế NVL cuối kỳ trƣớc n, d tính toán và khng tính toán ca k c gim nh  giá hàng xut không chu ng ca s i giá c trong k hin ti. Vì vy, cách này làm cho ch tiêu trên báo cáo kt qu kinh doanh không sát vi thc tng hp giá c th ng có s bing ln thì vic tính giá nguyên vt liu xut kho theo cách này có th gây ra bt hp lý (tn kho âm).  bình quân sau mi ln nhp: Sau mi ln nhp nguyên vt liu k toán phng giá tr ca hàng tn kho và giá tr   ng xut gia hai ln nhp k ti tính giá xut theo công thc sau: Giá trị bình quân = Giá trị thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập sau mỗi lần nhập Số lƣợng thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần n nhập m là khc phc nhng hn ch cc tính toán phc tp, nhiu ln, tn nhiu công sc. Do vc áp dng  các doanh nghip có ít chng loi hàng tng nhp xut ít. * Tính theo giá trn kho cui k: V c giá thc t NVL xui k toán ph   c NVL xu    vào các chng t xut. Tuy nhiên, trong thc t có nhng doanh nghip có nhiu chng loi NVL vi mu mã khác nhau, giá tr thp, lc xung xuyên thì s u ki kim kê tng nghip v xuu kip phi tính giá ca NVL xut kho trong k cho s ng NVL tn kho cui k c giá thc t ca NVL xut kho - ch toán: i vi nhiu doanh nghip có nhiu loi NVL giá c ng xuyên bing, nghip v nhp  xut vt liu ding xuyên thì vic hch toán theo giá thc t tr nên phc tp, tn nhiu công sc và nhiu khi không thc hic hch toán hàng ngày nên s dng giá hch toán. Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ = Số lƣợng NVL tồn kho cuối kỳ x Đơn giá thực tế NVL nhập kho lần cuối kỳ Giá trị thực tế NVL xuất kho = Giá trị thực tế NVL nhập kho trong kỳ + Giá trị thực tế NVL tồn kho đầu kỳ + Gía trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ Giá hch toán là loi giá nh, doanh nghip có th s dng trong thi gian  k toán nhp, xut, tc t ca nó. Doanh nghip có th s dng giá k hoch hoc giá mua vt liu  mt th  làm giá hch toán. S dng giá h gim bt khng công vic cho công tác k toán nhp, xui tháng phi tính chuyn giá hch toán ca NVL xut, tn kho theo giá thc t. Vic tính chuyn d h s giá gia giá thc t và giá hch toán. Giá thực tế NVL Xuất kho = Hệ số giá NVL X Giá hạch toán NVLxuất kho Hệ số giá NVL Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ = ______________________________________________________ Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ [...]... thƣờng sử dụng các loại chứng từ kế toán: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lƣơng - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành - Biên bản nghiệm thu hợp đồng - Phiếu nhập, xuất kho - Biên bản nghiệm thu vật tƣ, công cụ, sản phẩm hàng hoá - Phiếu thu, chi - Biên lai thu hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty tiền 2.1.4.4: Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty Tại Công ty sử dụng tài khoản... xây dựng, thực hiện công tác kinh doanh của Công ty Thực hiện việc cung ứng hàng hoá, xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá, dịch vụ trong phạm vi Công ty Phòng kế toán tài vụ: là cơ quan chuyên môn giúp Giám đốc Công ty trong việc quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn, thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty 2.1.4 :Đặc điểm công tác kế toán tại. .. 141(1),242 +Phản ánh số thu về do thuê công cụ dụng cụ Nợ TK 11,112,131 Có TK 711,511 Có TK 333 +Phận lại công cụ dụng cụ cho thuê về Nợ TK 153(3) Có TK 142 ,242 :giá trị còn lại chƣa tính vào chi phí hoạt động *Kết chuyển công cụ dụng cụ thành tài sản cố định +Chuyên công cụ dụng cụ thành tài sản cố định: -Công cụ dụng cụ trong kho : Nợ TK 211 Có TK 153 -Công cụ dụng cụ đang sử dụng: Nợ TK 211;TSCĐ Có TK 141:số... tồn cuối kỳ của từng loại nguyên vật liệu trên th kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết nguyên vật liệu  Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc th chi tiết nguyên vật liệu ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu cả về hiện vật và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá,... phí Kế toán trƣởng Kế toán Tiền Kế toán tiền Lƣơng Kế toán Kho Kế toán chi phí và tính Giá Thành 2.1.4.1:Chức năng của phòng kế toán Kế toán trƣởng : Có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính của Công ty Phối hợp với các Trƣởng phòng, Trƣởng ban chức năng khác để xây dựng và hoàn thiện các định mức kinh tế và cải tiến phƣơng pháp quản lý Công ty Ký, duyệt các kế hoạch, quyết toán. .. sự nhất quán trong niên độ kế toán và phải thuyết minh trong Báo cáo tài chính 1.3 :Kế toán chi tiết NVL-CCDC 1.3.1:Chứng từ và sổ kế toán sử dụng 1.3.1.1:Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa - Phiếu báo vật tƣ còn lại cuối kỳ - Bảng kê mua hàng - Bảng phân bố nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ 1.3.1.2:Sổ kế toán sử dụng + Phiếu nhập kho (Mẫu... giá trị vật tƣ, sản phẩm hàng hoá + Bảng kê mua hàng (Mẫu 06 – VT): Nhằm xác định tên hàng, số lƣợng, quy cách, hàng hoá + Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ (Mẫu 07 – VT): Dùng để phản ánh tổng giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ , dụng cụ xuất kho trong tháng theo giá thực tế và giá hạch toán và phân bổ giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho các đối tƣợng sử dụng hàng... đơn chứng từ, kế toán ghi: Nợ TK 611: Có TK 411,711… - Cuối kỳ: Căn cứ vào kết quả kiểm kê NVL tồn kho và đang đi đƣờng , kế toán ghi: Nợ TK 151,152 Có TK 611 Sau khi ghi đầy đủ các bút toán trên, kế toán tính ra giá thực tế của NVL đã sử dụng trong kỳ và ghi: Nợ TK 621,627,641,642 … CHƢƠNG 2:THỰC TRANG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU -CÔNG CỤ DỤNG CỤ 2.1:Khái quát chung của công ty 2.1.1:Lịch sử... nƣớc … 2.1.2:Chức năng nhiệm vụ của đơn vị Công ty TNHH Xây Dựng Hồng Đức là công ty kinh doanh một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là:  Xây dựng dân dụng , giao thông , thủy lợi  Xây lắp công trình thủy điện đến 35KV  San lấp mặt bằng  Kinh doanh vận tải hàng hóa đƣờng bộ Khai thác và sản xuất vật liệu xây dựng Tất cả các mặt hàng mà công ty cung ứng trên thị trƣờng đều đƣợc nhập trực... góp bằng nguyên vật liệu Có TK 154: Nhập kho nguyên vật liệu tự chế hoặc gia công Có TK 141: Nhận vốn kinh doanh bằng nguyên vật liệu Có TK 338: Nguyên vật liệu vay mƣợn tạm thời của đơn vị khác Có TK 771: Phế liệu thu hồi từ hoạt động thanh lý tài sản cố định, hoặc nhận biếu tặng * Kế toán xuất kho nguyên vật liệu: Khi xuất kho NVL, kế toán phải lập “phiếu xuất kho” hoặc “phiếu xuất vật tƣ theo hạn .     Hoàn thiện công tác Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Xây Dựng Hồng Đức     . ng s dng 1.2:Phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.2.1.1:Phân loại nguyên vật liệu Có rt nhiu tiêu thc phân loi nguyên vng k toán s dng mt s tiêu th. cho công tác qun lý và k toán .thì công c dng c c chia làm 3 loi sau: - Công c ,dng c - Bao bì luân chuyn -  dùng cho thuê 1.2.2:Đánh giá NVL-CCDC 1.2.2.1:Đánh giá nguyên vật