áp dụng thủ tục kiểm toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần thép duy tân

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HĨA - - BÀI TIỂU LUẬN MƠN: KIỂM TỐN PHẦN ĐỀ TÀI: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TỐN T Đ U TẠI CƠNG TY Ổ Ầ T GV SẢ U T ƢỚNG DẪN : LÊ TH HỒNG HÀ SINH VIÊN TH : NHÓM LỚP :CDKT13 THANH HÓA THÁNG 06 NĂM 2014 Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Thanh Hóa, ngày…tháng…năm 2014 Giáo viên hƣớng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN MỤC LỤC .3 LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung quy trình kiểm tốn tài sản cố định .5 1.1.1 Chuẩn bị kiểm toán: 1.1.2 Thực kiểm toán: .10 1.1.3 Kết thúc kiểm toán: 15 CHƢƠNG 2: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY 17 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần Thép Duy Tân 17 2.1.1 Thông tin công ty cổ phần Thép Duy Tân 17 2.1.2 Bộ máy tổ chức công ty .17 2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ phần thép Duy Tân 18 2.2.1 Phân tích số tiêu bảng cân đối kế toán 18 2.2.2 Thủ tục kiểm toán tài sản cố định công ty Cổ phần thép Duy Tân .19 2.2.2.1 Giai đoạn thực .19 2.2.2.2 Kiêm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình cơng ty Cổ phần Thép Duy Tân 20 2.2.3 Giai đoạn kết thúc 22 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÉP DUY TÂN 24 3.1 Nhận xét q trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình cơng ty Cổ phần Thép Duy Tân 24 3.1.1 Ƣu điểm 24 3.1.2 Nhƣợc điểm 24 3.2 Một số giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình 25 3.2.1.Sử dụng ý kiến chuyên gia: .25 3.2.2.Đánh giá hệ thống kiểm soát tài sản cố định công ty khách hàng: 26 3.2.3 Hồn thiện thủ tục phân tích: 27 KẾT LUẬN 28 Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm tốn phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà LỜI MỞ ĐẦU Hoà xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam chuyển đổi thay thu đƣợc thành tựu phát triển kinh tế - xã hội quan trọng đáng mừng, đƣợc cộng đồng quốc tế ghi nhận đánh giá cao Trong bối cảnh đó, hoạt động kiểm tốn đóng vai trị quan trọng khơng quan quản lý chức mà doanh nghiệp đƣợc kiểm toán nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trƣờng Một kinh tế phát triển lành mạnh an toàn đòi hỏi phải đƣợc cung cấp dịch vụ kiểm tốn hồn hảo có chất lƣợng cao Hoạt động cơng ty kiểm tốn phát triển nƣớc có kinh tế phát triển Ở Việt Nam, kiểm tốn độc lập thức xuất vào năm 1991 với đời hai công ty kiểm tốn cơng ty VACO (nay Deloitte Vietnam) cơng ty AASC Đến nay, kiểm tốn độc lập Việt Nam phát triển nhanh tróng việc hình thành hệ thống cơng ty kiểm tốn độc lập với đầy đủ hình thức sở hữu (Nhà nƣớc , TNHH, 100% vốn nƣớc ngoài, liên doanh…) Hiện nay, dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài phát triển nhu cầu đƣợc kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp lớn Một phần Báo cáo tài giống nhƣ gƣơng phản ánh kết hoạt động kinh doanh khách hàng Khoản mục Tài sản cố định hữu hình thƣờng đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch tốn tài sản cố định nhƣ việc trích lập chi phí khấu hao cần phải đƣợc tính tốn xác Bên cạnh đó, tài sản cố định thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản nên sai sót có ảnh hƣởng trọng yếu đến Báo cáo tài doanh nghiệp Với lý nhóm sinh viên chúng em mạnh dạn lựa chọn đề tài “Áp dụng thủ tục kiểm toán Tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp” Do thời gian kiến thức hạn chế , viết chúng em khơng thể tránh đƣợc thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý thầy cô bạn để tiểu luận đƣợc hoàn chỉnh Chúng em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần ƢƠ G 1: QU TR SẢN C Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà K ỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI Đ NH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái qt chung quy trình kiểm tốn tài sản cố định Tổ chức cơng tác kiểm tốn vấn đề bản, có ý nghĩa định đến thành công hiệu thực kiểm toán Khi tiến hành kiểm toán nào, cơng tác tổ chức kiểm tốn đƣợc thực theo quy trình chung gồm ba bƣớc bản: Chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Đối với kiểm toán tài sản cố định Tính quy luật chung trình tự kiểm tốn khơng bao gồm tồn “cái riêng”: tùy phạm vi kiểm toán quan hệ chủ thể với khách thể kiểm tốn, trình tự chung kiểm toán thay đổi với mục tiêu bảo đảm hiệu kiểm tốn Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán Giai đoạn 2: Thực kiểm toán Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm tốn Xây dựng chƣơng trình kiểm tốn thiết kế thử nghiệm Thực thủ tục kiểm sốt Thực thử nghiệm Hồn thiện kiểm tốn Cơng bố Báo cáo kiểm tốn 1.1.1 huẩn bị kiểm toán: a) Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: * Thu thập thông tin khách hàng: Thông thƣờng, thông tin khách hàng cần đƣợc thu thập cụ thể nhƣ sau: Thu thập chứng từ pháp lý, sổ sách Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Xác định quy mô TSCĐ, nắm bắt cấu đầu tƣ vào TSCĐ, cấu vốn doanh nghiệp xu hƣớng phát triển khách hàng Xem xét khía cạnh đặc thù khách hàng: ngành nghề kinh doanh, cấu tổ chức, dây chuyền sản xuất… để tìm hiểu kiện, nghiệp vụ có ảnh hƣởng đến TSCĐ nói riêng BCTC nói chung Tham quan nhà xƣởng, xác minh TSCĐ, phát vấn đề cần quan tâm: máy móc cũ, lạc hậu, sản xuất trì trệ, sản phẩm ứ đọng… Trao đổi với Ban giám đốc, kế toán trƣởng kế toán TSCĐ cán nhân viên khác đơn vị tình hình biến động TSCĐ cơng ty việc sử dụng có hợp lý Tìm hiểu mục tiêu, chiến lƣợc kinh doanh khách hàng, mục tiêu có liên quan đến biến động TSCĐ Tìm hiểu mơi trƣờng kinh doanh, yếu tố bền tác động đến khách hàng: pháp luật, khoa học kỹ thuật… Trao đổi với KTV nội (nếu có) TSCĐ, trích khấu hao xem xét Báo cáo kiểm toán nội KTV cần xem xét lại kết kiểm toán năm trƣớc hồ sơ kiểm tốn Tìm hiểu thơng tin quan trọng nhƣ: sách tài chính, sai phạm liên quan đến khoản mục TSCĐ năm trƣớc… * Thực thủ tục phân tích: Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 520: “Phân tích việc phân tích số liệu, thơng tin, tỷ suất quan trọng qua tìm xu hướng biến động tìm mối liên hệ có mâu thuẫn với thơng tin liên quan khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến” Thủ tục phân tích mà KTV thƣờng áp dụng giai đoạn gồm hai loại sau: Phân tích ngang (phân tích xu hƣớng): với khoản mục TSCĐ, KTV tiến hành so sánh số liệu năm trƣớc với năm nay, qua thấy đƣợc biến động bất thƣờng tìm ngun nhân Đồng thời, so sánh số liệu khách hàng với số liệu ngành Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Phân tích dọc (phân tích tỷ suất): việc phân tích dựa việc tính so sánh số liên quan Với TSCĐ, KTV sử dụng tỷ suất tự tài trợ, tỷ suất đầu tƣ… * Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát: Nghiên cứu hệ thống KSNB khách hàng đánh giá đƣợc rủi ro kiểm soát giúp cho KTV thiết kế đƣợc thủ tục kiểm tốn thích hợp cho khoản mục TSCĐ, từ đánh giá đƣợc khối lƣợng độ phức tạp kiểm tốn, ƣớc tính đƣợc thời gian xác định đƣợc trọng tâm kiểm toán Trong chuẩn mực thực hành kiểm tốn số có nêu: “KTV phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống KSNB khách hàng để lập kế hoạch xây dựng cách tiếp cận có hiệu KTV phải sử dụng đến xét đốn chun mơn để đánh giá rủi ro kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán nhằm giảm rủi ro xuống mức chấp nhận được” Hệ thống KSNB hiệu rủi ro kiểm sốt nhỏ ngƣợc lại, rủi ro kiểm soát cao hệ thống KSNB hoạt động yếu KTV cần quan tâm đến hệ thống KSNB hai phƣơng diện: Cách thiết kế: KSNB khoản mục TSCĐ đƣợc thiết nhƣ nào? Sự vận hành: KSNB khoản mục TSCĐ đƣợc tiến hành sao? Để tiến hành khảo sát hệ thống KSNB khách hàng, KTV tiến hành cơng việc sau: Kiểm tra chứng từ sổ sách liên quan đến TSCĐ Tham quan thực tế TSCĐ khách hàng Phỏng vấn nhân viên công ty Lấy xác nhận bên thứ Quan sát thủ tục KSNB với TSCĐ Thực lại thủ tục kiểm soát (nếu cần) Sau tiến hành bƣớc công việc trên, KTV cần đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm kiểm sốt: Xác định loại gian lận có khoản mục TSCĐ Đánh giá tính hữu hệ thống KSNB việc phát ngăn chặn gian lận sai sót Tùy vào mức độ rủi ro kiểm soát đƣợc đánh KTV tiếp tục tiến hành thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm mức độ hợp lý Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Khi tiến hành thu thập thơng tin khách hàng, KTV đặt câu hỏi vấn đề cần quan tâm nhƣ sau: Có tiến hành kiểm kê định kỳ tài sản đối chiếu với sổ kế tốn? Có thƣờng xuyên đối chiếu số liệu sổ chi tiết với sổ tổng hợp? Khi tiến hành mua sắm TSCĐ có tiến hành lập kế hoạch dự toán? Chêch lệch giá thực tế dự tốn có đƣợc phê duyệt đầy đủ? Chính sách ghi nhận TSCĐ việc trích khấu hao có hợp lý, phƣơng pháp tính khấu hao có phù hợp? Khi tiến hành lý, nhƣợng bán TSCĐ có thành lập hội đồng gồm thành viên theo quy định? Công tác quản lý bảo quản TSCĐ có đƣợc thực theo quy định, nguyên tắc? * Đánh giá trọng yếu: Định nghĩa trọng yếu theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 “là thuật ngữ tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế tốn) BCTC…” có nghĩa “thơng tin trọng yếu việc bỏ sót sai sót thơng tin ảnh hưởng tới định kinh tế người sử dụng BCTC…” Điều cho thấy trách nhiệm KTV xác định xem BCTC có chứa đựng cac sai phạm trọng yếu khơng Từ đƣa kiến nghị thích hợp BCTC với Ban giám đốc Việc tiến hành đánh giá mức trọng yếu với khoản mục TSCĐ khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2: Đánh giá mức độ trọng yếu khoản mục TS Đ Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Bƣớc Ƣớc lƣợng ban đầu tính trọng yếu Bƣớc Phân bổ ƣớc lƣợng ban đầu tính trọng yếu cho khoản mục TSCĐ Bƣớc Bƣớc Ƣớc tính tổng sai phạm khoản mục TSCĐ Ƣớc tính sai số kết hợp So sánh sai số tổng hợp ƣớc tính với ƣớc lƣợng ban đầu Bƣớc xem xét lại ƣớc lƣợng ban đầu tính trọng yếu * Đánh giá rủi ro: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400: “Rủi ro kiểm tốn (AR) rủi ro KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp BCTC kiểm tốn cịn sai sót trọng yếu” Để đánh giá rủi ro kiểm tốn tiến hành đánh giá ba loại rủi ro: Rủi ro tiềm tàng (IR), rủi ro kiểm soát (CR) rủi ro phát (DR) Đây ba phận cấu thành rủi ro kiểm toán Điều đƣợc thể rõ qua mơ hình sau: AR DR = IR * CR Với mơ hình này, KTV sử dụng để điều chỉnh rủi ro phát dựa loại rủi ro khác đƣợc đánh giá nhằm đạt đƣợc rủi ro kiểm toán mức thấp nhƣ mong muốn * Phối hợp đạo, phân công công việc, giám sát đánh giá: Việc thực hành kiểm toán lập Báo cáo kiểm toán phải đƣợc tiến hành cách thận trọng theo yêu cầu nghề nghiệp trình độ kiểm tốn thực Do đó, việc bố trí nhân thực kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn TSCĐ nói riêng phải đƣợc thích hợp thỏa mãn chuẩn mực kiểm tốn đƣợc thừa nhận mang lại hiệu Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm tốn phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà cao cho kiểm tốn Thơng thƣờng, kiểm tốn khoản mục TSCĐ thƣờng KTV có trình độ nghiệp vụ kinh nghiệm thực b) Thiết kế thử nghiệm kiểm toán: Bƣớc sau lập kế hoạch kiểm toán thiết kế thử nghiệm kiểm toán cho phần hành TSCĐ thích hợp Điều giúp KTV nhiều cơng việc: Giúp chủ nhiệm kiểm tốn quản lý, giám sát kiểm toán Sắp xếp cách có kế hoạch cơng việc nhân lực, đảm bảo phối hợp KTV Là chứng chứng minh cho kiểm toán đƣợc thực Quy trình thiết kế thủ tục kiểm tốn TSCĐ đƣợc thể qua sơ đồ sau Sơ đồ 1.3: Thiết kế thủ tục kiểm toán với khoản mục TS Đ Xác định trọng yếu rủi ro chấp nhận đƣợc Thực đánh giá với rủi ro kiểm soát phần hành TSCĐ Thiết kế thực thủ tục khảo sát thực Thiết kế thực thủ tục phân tích phần hành TSCĐ Các thủ tục kiểm toán Thiết kế thử nghiệm kiểm tra Đối với phần hành TSCĐ Quy mơ kiểm tốn Phần tử đƣợc chọn Thời gian thực (nhằm thỏa mãn mục tiêu đặt ra) 1.1.2 Thực kiểm toán: Đây giai đoạn chủ yếu quan trọng kiểm toán Thực chất giai đoạn việc KTV áp dụng phƣơng pháp kỹ thuật nghiệp vụ xác định chƣơng trình kiểm tốn để thu thập thông tin tài liệu cần thiết làm sở cho nhận xét Báo cáo kiểm toán a) Thực thử nghiệm kiểm soát: Theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500: “Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm tốn Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà tăng TSCĐ có tốn cơng trình đầu tƣ xây dựng bản, thật biên liên doanh, liên kết… - Kiểm kê cụ thể TSCĐ hữu hình - Kiểm tra trình mua sắm, chi phí để hình thành TSCĐ Tính đầy đủ: - Xem xét hóa đơn ngƣời bán, chứng Các trƣờng hợp từ tăng TSCĐ, chi phí sửa chữa TSCĐ để phát Đây tăng TSCĐ trƣờng hợp quên không ghi sổ ghi mục tiêu quan trọng đƣợc ghi chép đầy TSCĐ thành chi sản xuất kinh doanh đủ - Kiểm tra lại hợp đồng thuê TSCĐ kiểm toán TSCĐ Quyền nghĩa vụ: - Kiểm tra hóa đơn ngƣời bán - Cần ý nhiều đến Các TSCĐ thể chứng từ liên quan đến tăng TSCĐ Bảng - Kiểm tra điều khoản hợp đồng thuê tài xuất cân đối kế tốn thuộc sở hữu - xen xét TSCĐ có đƣợc hình thành tiền xun đất đai, nhà quyền kiểm DN DN có phải bỏ chi phí để mua xƣởng chủ yếu TSCĐ soát sử dụng lâu TSCĐ hay khơng? máy móc, thiết bị sản - Cần kiểm tra thƣờng vơ hình dài đơn vị Tính xác - Mức độ phạm vi kiểm máy móc: Các nghiệp vụ - Cộng bảng liệt kê mua sắm, đầu tƣ, cấp phát… tra phụ thuộc vào tính tăng TSCĐ - Đối chiếu số tổng cộng sổ tổng hợp hiệu lực hệ thống đƣợc tính tốn KSNB Phân loại trình bày: Các trƣờng hợp Kiểm tra chứng từ tăng TSCĐ bút toán tăng TSCĐ đƣợc sổ kế toán vào quy định hạch Mục tiêu đƣợc kết toán hệ thống kế toán hành hợp chặt chẽ với việc ghi ghi chép theo phân loại sổ đầy đủ trƣờng hợp TSCĐ tăng TSCĐ cách tính Tính kỳ: giá TSCĐ Chú ý thời Các trƣờng hợp Kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ vào gần ngày gian ghi sổ TSCĐ tăng TSCĐ phải lập báo cáo kế tốn để kiểm tra việc ghi sổ có đƣợc ghi sổ kịp kỳ không thời, kỳ Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm tốn phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà 1.1.3 Kết thúc kiểm toán: Đây giai đoạn cuối kiểm tốn Sau hồn thành hai giai đoạn trên, KTV tiến hành tổng hợp công bố Báo cáo kiểm toán a) Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 560, KTV phải xem xét ảnh hƣởng kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn Các kiện có ảnh hƣởng đến BCTC phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế tốn lập BCTC để kiểm toán đến ngày ký Báo cáo kiểm toán kiện đƣợc phát sau ngày ký Báo cáo kiểm toán Các kiện thƣờng xảy với khoản mục TSCĐ nhƣ: TSCĐ kho bị không rõ nguyên nhân, nghiệp vụ lý nhƣợng bán chuyển nhƣợng tài sản phát sinh sau ngày khóa sổ… Để kiểm tra khoản mục này, KTV tiến hành thủ tục kiểm toán sau: Xem xét lại báo cáo nội lập sau ngày lập BCTC Thẩm vấn hội đồng quản trị ban giám đốc Kiểm tra biên phát hành sau ngày lập BCTC b) Đánh giá kết kiểm toán: Kiểm toán viên cần đánh giá tổng hợp sai sót khơng trọng yếu cần lập bút toán điều chỉnh tổng hợp sai sót dự kiến TSCĐ so sánh với mức sai sót bỏ qua để xem xét chấp nhận đƣợc khoản mục TSCĐ hay khơng Sau đó, KTV tổng hợp sai sót khoản mục TSCĐ để xem chúng có vƣợt mức trọng yếu BCTC hay không, đồng thời KTV phải đảm bảo giải trình kèm theo đƣợc thực cho loại TSCĐ: Phƣơng pháp khấu hao áp dụng Thời gian sử dụng tỷ lệ khấu hao Tổng TSCĐ khấu hao lũy kế … Trên sở tổng hợp kết luận tất phần hành kiểm toán cụ thể, KTV lập Báo cáo kiểm tốn đƣa ý kiến trung thực hợp lý BCTC đơn vị đƣợc kiểm tốn c) Lập cơng bố Báo cáo kiểm tốn: Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Lập công bố Báo cáo kiểm tốnlà bƣớc cơng việc cuối kiểm toán BCTC Trong Báo cáo kiểm toán, KTV đƣa ý kiến khoản mục TSCĐ đƣợc kiểm tra Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700: “Trong ý kiến đánh giá kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán phải xác định mức độ phù hợp BCTC với chuẩn mực chế độ kế toán hành chấp nhận, xác định tuân thủ theo quy định pháp lý có liên quan lập BCTC” KTV đƣa kiến nghị đóng góp mang tính xây dựng nhằm cải tiến công việc kinh doanh khách hàng qua Thƣ quản lý Thƣ quản lý khơng mang tính bắt buộc mà nhằm mục đích giúp khách hàng điều hành cơng việc kinh doanh hiệu Ngoài ra, thƣ quản lý nhằm mục đích cải tiến mối quan hệ cơng ty kiểm tốn với khách hàng Với khoản mục TSCĐ, ý kiến đóng góp thƣ quản lý vấn đề bảo tồn sử dụng có hiệu TSCĐ cho DN, yếu tố hệ thống KSNB… Trƣớc Báo cáo kiểm toán đƣợc cơng bố, cơng ty kiểm tốn phải thơng báo cho khách hàng kết luận kiểm toán Cơng việc cuối kiểm tốn cơng bố Báo cáo kiểm tốn theo điều lệ hợp đồng kiểm toán tiến hành thủ tục cịn lại để hồn tất kiểm tốn Trên giai đoạn kiểm tốn nói chung kiểm tốn TSCĐ nói riêng Khi thực kiểm toán, KTV cần tuân thủ theo bƣớc công việc nêu Tuy nhiên, thực tế KTV khơng thiết phải tn thủ trình tự nhƣ mà tùy thuộc vào loại hình khách hàng nhƣ kinh nghiệm KTV để áp dụng cách linh hoạt bƣớc kiểm tốn Do đó, cần phải xem xét cách thức tiến hành kiểm toán thực tế để từ so sánh, nhận xét xem có phù hợp với lý luận hay khơng Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần ƢƠ G 2: Á Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà ỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TÀI SẢN C Đ NH H U HÌNH TẠI CƠNG TY 2.1 Khái qt chung công ty ổ phần Thép Duy Tân 2.1.1 Thông tin công ty cổ phần Thép uy Tân Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần thép Duy Tân Trụ sở: Khu Phố Nối A – Thị trấn Bần Yên Nhân – Huyện Yên Mỹ - Tỉnh Hƣng Yên Mã số thuế: 0503000036 Công ty Cổ phần thép Duy Tân đƣợc Sở kế hoạch đầu tƣ Tỉnh Hƣng Yên cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0503000036 ngày 20/02/2004, đăng ký kinh doanh thay đổi lần ngày 18/11/2004 Tổng vốn điều lệ Công ty 100.000.000.000 đồng (theo Điều lệ Công ty đƣợc thông qua Đại hội đồng cổ đông thƣờng niên năm 2011 – ngày 21/5/12) Với dây chuyền công nghệ đại, công suất 250.000 tấn/năm, sản phẩm thép xây dựng, mang thƣơng hiệu VIS, có chất lƣợng cao đa dạng chủng loại: thép cuộn 6, 8 thép D10 D36 phù hợp với tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp JIS (Nhật Bản), TCVN (Việt Nam), ASTM (Hợp chủng quốc Hoà Kỳ) BS (Anh Quốc) Nhà máy thức vào sản xuất thƣơng mại từ tháng 3/2003 2.1.2 Bộ máy tổ chức công ty Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Đại hội đồng cổ đông Hội đông quản trị Ban kiểm sốt Tổng giám đốc Các phó tổng giám đốc P P P P P P TCHC QHQT TBCN TCKT KD KHĐT CN Xƣởng Xƣởng Xƣởng Ban dự Công ty Cán Cơ điện Sản xuất án phôi phụ thép Sơn La 2.2 Áp dụng thủ tục kiểm toán tài sản cố định hữu hình cơng ty ổ phần thép uy Tân 2.2.1 hân tích số tiêu bảng cân đối kế tốn Bảng 2.1: hân tích sơ Bảng cân đối kế tốn ơng ty ổ phần Thép Duy Tân Mục đích: Phân tích sơ Bảng cân đối kế toán Người lập: PTL 28/3/2013 ông việc: So sánh số BCĐKT Người soát sét: 30/3/2013 guồn liệu: BCĐKT khách hàng Kỳ kế toán: 31/12/2012 Đơn vị: 1.000 VND Chênh lệch Chú ăm 2012 ăm 2011 64,927,200 40,651,514 - - 44,373,514 25,346,914 75.06 19,026,600 Tổng tài sản ngắn hạn 109,300,714 65,998,428 65.61 43,302,286 Hàng tồn kho 110,874,057 72,937,743 52.01 37,936,314 {c} 540,143 2,245,514 (75.95) (1,705,371) {d} 111,414,200 75,183,257 48.19 36,230,943 Chỉ tiêu Tiền mặt Chứng khốn có giá Các khoản phải thu Tài sản lƣu động khác Tổng tài sản lƣu động Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : thích >0.0% >$0 59.72 24,275,686 {a} {b} Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Tài sản cố định hữu hình 198,809,127 223,768,163 (11.15) (24,959,036) Tài sản cố định vơ hình 12,222,543 12,809,514 (4.58) (586,971) - - 2,615,429 4,030,857 (35.11) (1,415,428) Tổng tài sản cố định 213,647,099 240,608,534 (11.21) (26,961,435) TỔNG TÀI SẢN 434,362,013 381,790,219 13.77 52,571,794 (101,940,429) (51,011,257) 99.84 (50,929,172) Nợ dài hạn (50,654,810) (58,943,136) (14.06) 8,288,326 Nợ dài hạn khác (17,132,648) (21,546,484) (20.49) 4,413,836 Tổng công nợ (169,727,887) (131,500,877) 29.07 (38,227,010) Vốn hoạt động quỹ (154,982,131) (163,057,437) (4.95) 8,075,306 Lợi nhuận chƣa phân phối (109,651,995) (87,231,905) 25.70 (22,420,090) Tổng vốn chủ sở hữu (264,634,126) (250,289,342) 5.73 (14,344,784) TỔNG NGUỒN V N (434,362,013) (381,790,219) 13.77 (52,571,794) Chi phí xây dựng dở dang Đầu tƣ tài dài hạn Nợ ngắn hạn {e} {f} Kết luận: Đạt đƣợc mục tiêu kiểm tốn Chú thích: {a} Tiền mặt tăng nhiều tiền gửi hai tài khoản ngân hàng tăng 15,1 tỷ đồng {b} Khoản phải thu tăng doanh số bán năm tăng hơn, đặc biệt tháng đầu năm {c} Hàng tồn kho tăng sách tăng sản lƣợng cơng ty áp dụng giai đoạn giá thép có biến động tăng, tạo chủ động thị trƣờng {d} Tài sản lƣu động giảm công ty tiến hành nộp thuế năm 2011 {e} Đầu tƣ tài dài hạn giảm lý chủ yếu cơng ty chuyển vốn sang tập chung cho sản xuất xuất kinh doanh với thị trƣờng thép sôi động {f} Nợ ngắn hạn tăng công ty mua lƣợng lớn thép phế liệu vật liệu khác phục vụ cho sản xuất thép 2.2.2 Thủ tục kiểm toán tài sản cố định công ty ổ phần thép Duy Tân 2.2.2.1 Giai đoạn thực Toàn trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ đƣợc kiểm toán viên lƣu lại hồ sơ kiểm toán hai mục lớn 5600 – Kiểm toán TSCĐ hữu hình 5700 Giấy tờ làm việc kiểm tốn viên tài liệu mơ tả lại cơng việc mà KTV thực trình kiểm tốn, sở để đƣa kết luận kiểm tốn tính trung thực hợp lý số dƣ tài khoản Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Bảng 2.2: Tổng hợp mục kiểm toán TS Đ STT Chỉ mục/Tham chiếu Nội dung 5600 TS Đ hữu hình 5610 Bảng tổng hợp 5620 Ghi soát xét hệ thống 5625 Tóm tắt kết kiểm tốn 5630 Chƣơng trình kiểm tốn 5640 Giấy tờ làm việc 2.2.2.2 Kiêm tốn khoản mục TS Đ hữu hình cơng ty ổ phần Thép Duy Tân Mục đích: Đảm bảo khớp số TH chi tiết Người lập: PTL 28/3/2013 ông việc: Lập bảng Th từ sổ chi tiết Người soát sét: 30/3/2013 guồn liệu: Sổ chi tiết, số liệu khách hàng Kỳ kế toán: 31/12/2012 Diễn giải Nhà cửa vật Máy móc thiết kiến trúc bị hƣơng tiện truyền dẫn Thiết bị văn phòng Total I Nguyên giá Tại 01/01/2012 Tăng kỳ 1,922,837,163 227,311,207,979 196,209,090 504,468,598 288,309,967,088 1,269,823,500 1,835,585,019 56,407,419 3,358,025,028 1,269,823,500 Mua sắm Tăng nguyên giá 8,571,453,348 1,835,585,019 56,407,419 3,161,815,938 196,209,090 196,209,090 Giảm kỳ 189,255,680 189,255,680 Thanh lý, nhƣợng bán 189,255,680 189,255,680 52,119,046,253 228,581,031,479 10,217,782,687 560,876,017 291,478,736,436 Tại 31/12/2012 II Hao mòn luỹ kế - Tại 01/01/2012 7,169,576,457 54,663,010,508 2,396,881,429 312,335,340 64,541,803,734 Tăng kỳ: 4,351,576,908 22,853,990,718 969,831,666 141,661,943 28,317,061,235 Trích khấu hao 4,351,576,908 22,853,990,718 969,831,666 141,661,943 28,317,061,235 Giảm kỳ 189,255,680 189,255,680 Thanh lý, nhƣợng bán 189,255,680 189,255,680 Tại 31/12/2012 11,521,153,365 77,517,001,226 3,177,457,415 453,997,283 92,669,609,289 III Giá trị lại - Tại 01/01/2012 44,753,260,706 72,648,197,471 6,174,571,919 192,133,258 223,768,163,354 Tại 31/12/2012 40,597,892,888 151,064,030,253 7,040,325,272 106,878,734 198,809,127,147 Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Kết luận: Đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán Kiểm tra chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình Mục đích: Kiểm tra TOD tăng TSCĐ HH Người lập: PTL 28/3/2013 ông việc: lập bảng kiểm tra, thu thâp chứng Người soát sét: 30/3/2013 guồn liệu: số liệu khách hàng Kỳ kế toán: 31/12/2012 Thiết kế mẫu kiêm tra chi tiết: 3,686,440,040 [1710] MP 1.7 Hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu R J = MP/R 2,168,494,141 P 3,358,025,028 [5640] N = P/J Chứng từ SH Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Chú thích 21131617-01 1/9/2012 Máy biến áp MBA 2000KVA 22/0,4-0,7 383,600,000 {a} 21140101-02 1/4/2012 Cần trục lốp 43H-3254 533,333,333 {b} Kết luận: Đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán {a} Kiểm tra đến hợp đồng kinh tế số 52 CT/HDKT ngày 18/05/12 cung cấp lắp đặt máy biến áp với tổng giá trị hợp đồng 402.780.000 VND Biên bàn giao ngày 08/09/2012 Hóa đơn VAT số 0040665 ngày 08/09/2012 số tiền 402.730.000 VND, tiền hàng 383.600.000 VND, thuế (5%): 19.180.000 VND {a} Kiểm tra đến hợp đồng kinh tế số 30CT/HDKT ngày 18/04/2012 mua xe cần cẩu bánh lốp qua sử dụng 43H3254 tổng giá trị 560.000.000 VND Biên giao nhận ngày 22/04/2012 Hóa đơn GTGT số 0021683 ngày 10/05/2012 tổng số tiền 560.000.000 VND, tiền hàng 533.333.333 VND, tiền thuế (5%) 26.666.667 VND Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà Kiểm tra chi tiết giảm TS Đ hữu hình ơng ty ổ phần Thép uy Tân Mục đích: Kiểm tra TOD giảm TSCĐ HH Người lập: PTL 28/3/2013 ơng việc: test 100% nghiệp vụ Người soát sét: 30/3/2013 guồn liệu: số liệu khách hàng Kỳ kế toán: 31/12/2012 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Đối ứng Nguyên giá KH GT lũy kế CL Chú thích Thanh lý TSCĐ (Xe Maz sơ mi 28H0071) 2141 91,520,000 91,520,000 {a} Thanh lý TSCĐ (xe 11/8/2012 ô tô Huyn Đai 29K3934 ) 2141 97,735,680 97,735,680 {b} TS Đ01/7 1/7/2012 Kết luận: Đạt đƣợc mục tiêu kiểm tốn {a} Khơng có định {b} Biên lý ngày 11/08/2012 xe Huyndai 29K-3934 có nguyên giá 97.735.680 VND, giá trị lại VND Giá ƣớc thu hồi (đã bao gồm thuế VAT) 25.000.000 VND để làm sở đấu giá Quyết định lý số 649CT/QD-TBCN TGĐ thành lập hội đồng lý 2.2.3 Giai đoạn kết thúc Đây giai đoạn cuối kiểm toán mà kiểm toán tổng hợp kiểm tốn chi tiết hồn thành Trong giai đoạn này, KTV cần thực bƣớc công việc sau: Sốt xét giấy tờ làm việc Sốt xét kiện sau ngày lập báo cáo Thu thập giải trình Ban giám đốc Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục, cụ thể khoản mục tài sản cố định Lập phát hành báo cáo kiểm toán, thƣ quản lý Xem xét kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo: Các kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài đến phát hành Báo cáo kiểm tốn nhiều Những Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà kiện ảnh hƣởng trọng yếu không trọng yếu đến Báo cáo kiểm tốn Do đó, việc xem xét rât cần thiết, phù hợp với nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp Qua xem xét Công ty Cổ phần Thép Duy Tân phần hành TSCĐ không thấy có kiện bất thƣờng xảy gây ảnh hƣởng đến Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn Thu thập giải trình Ban giám đốc: công việc đƣợc KTV tiến hành trình KTV tiến hành kiểm tốn Giải trình thừa nhận trách nhiệm Ban giám đốc tính trung thực hợp lý Báo cáo tài Đây đƣợc coi chứng kiểm toán đặc biệt mà KTV cần thu thập Tại Công ty Cổ phần Thép Duy Tân thu thập số giải trình Ban giám đốc khách hàng lƣu lại mục 2300 Tổng hợp kết kiểm tốn: Cơng việc trƣởng nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm Sau tổng hợp kết kiểm toán, Cơng ty kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm toán cho hai khách hàng với bút toán điều chỉnh (nếu có) Riêng khoản mục TSCĐ khách hàng Công ty Cổ phần Thép Duy Tân kết kiểm toán cuối khoản mục đƣợc kế toán đơn vị khách hàng phản ánh trung thực hợp lý Đối với Công ty Cổ phần Thép Duy Tân, KTV khơng có bút tốn điều chỉnh Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần ƢƠ G 3: MỘT S Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN C Đ NH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THÉP DUY TÂN 3.1 hận xét q trình kiểm tốn TS Đ hữu hình cơng ty ổ phần Thép Duy Tân 3.1.1 Ƣu điểm Khi thực kiểm toán khoản mục TSCĐ việc KTV tiến hành kiểm tra định hƣớng trƣớc kiểm tra chi tiết Điều giúp KTV xác định đƣợc mục tiêu trọng tâm phải tiến hành kiểm tra chi tiết toàn bộ, phần tiến hành kiểm tra chọn mẫu Từ việc phân tích sơ Báo cáo tài khách hàng, KTV xác định đƣợc khoản bất thƣờng để tập trung kiểm tra Mức trọng yếu đƣợc xác định rõ ràng cho khoản mục giúp cho KTV giảm bớt rủi ro kiểm tốn cách tập trung kiểm tra vào khoản mục trọng yếu Tất công việc đƣợc giao kiểm tốn cho hai cơng ty khách hàng hồn thành kế hoạch Các giấy tờ làm việc KTV đƣợc trình bày hợp lý theo hồ sơ kiểm toán AS/2 Các KTV sử dụng phần mềm kiểm toán AS/2 thành thạo, hiệu công việc cao, thời gian làm việc đƣợc tận dụng triệt để Bằng chứng kiểm tốn thu đƣợc có độ tin cậy cao Kết kiểm tốn khoản mục tài sản cố định nói riêng Báo cáo tài nói chung cho hai công ty CP Thép Duy Tân phản ánh trung thực hợp lý thơng tin khách hàng trình bày Cơng tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đƣợc triển khai bản, tuân thủ theo quy định chung ngành kiểm tốn nói riêng quy định cơng ty nói riêng Kết thúc ngày làm việc, nhóm kiểm tốn họp lại để tổng kết cơng việc làm đƣợc cịn tồn đồng thời lên kế hoạch cho ngày kiểm toán 3.1.2 hƣợc điểm Tại công ty CP Thép Duy Tân công ty sản xuất nên tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Việc đánh giá xác giá trị cịn lại TSCĐ quan trọng Cơng việc địi hỏi KTV phải có kiến thức sâu sắc chất tài sản cố định để kiểm tra Trong thời kỳ khoa học kỹ thuật phát triển đại nhƣ ngày nay, để nâng cao suất lao động khả cạnh tranh doanh nghiệp Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm tốn phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà không ngừng cải tiến kỹ thuật, đầu tƣ máy móc thiết bị nâng cao hiệu sản xuất Do đó, tài sản cố định doanh nghiệp thƣờng xuyên có biến động, tài sản máy móc thiết bị đại KTV khó xác định đƣợc giá trị xác Trên thực tế, KTV nắm đƣợc kiến thức nghiệp vụ, máy móc thiết bị khơng thuộc chun mơn nên việc đánh giá chúng thiếu xác trở thành khó khăn KTV Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty khách hàng chƣa đƣợc triệt để Mặc dù có tiến hành đánh giá hệ thống kiểm sốt nội công ty khách hàng nhƣng việc đánh giá kiểm soát khoản mục chƣa đƣợc KTV tìm hiểu kỹ, cụ thể việc đánh giá hệ thống kiểm soát khoản mục TSCĐ Việc tiến hành đánh giá có ý nghĩa quan trọng, thơng qua việc đánh giá KTV định xem giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết từ dó giảm thời gian nhƣ chi phí kiểm tốn hay tăng thủ tục kiểm tra chi tiết nhằm giảm bớt rủi ro kiểm tốn Thực tế, q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ, việc đánh giá hệ thống kiểm soát đƣợc thực cách đơn giản, chƣa khai thác hết đƣợc lợi ích cơng việc Một tồn cần đƣợc đề cập đến việc áp dụng thủ tục phân tích thực chƣa triệt để Mặc dù thủ tục phân tích đƣợc thực cách so sánh số liệu nắm, tính tỷ suất tài nhƣng việc sâu phân tích lại chƣa đƣợc thực nhiều, đặc biệt với tỷ suất tài Hiệu việc áp dụng thủ tục phân tích chƣa cao Việc áp dụng thủ tục phân tích dừng lại việc so sánh số liệu năm với năm trƣớc kết hợp với phân tích số tỷ suất tài Qua thực tiễn kiểm tốn tài sản cố định hai công ty khách hàng, thủ tục phân tích chủ yếu đƣợc thực giai đoạn đầu kiểm toán nhằm phát biến động bất thƣờng từ hƣớng thủ tục kiểm tra chi tiết vào khoản mục Trong giai đoạn thực kiểm toán, thủ tục phân tích đƣợc áp dụng chƣa nhiều 3.2 Một số giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình 3.2.1.Sử dụng ý kiến chuyên gia: Nhƣ nêu trên, việc đánh giá tài sản cố định KTV khó khăn, độ xác không cao Đề xuất giải cho vấn đề thuê chuyên gia Để đảm Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm tốn phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà bảo chất lƣợng kiểm tốn việc sử dụng ý kiến chun gia trƣờng hợp cần thiết Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, tìm hiểu khách hàng, KTV cần đánh giá tính phức tạp tài sản cố định để cân nhắc việc sử dụng ý kiến chuyên gia bên Sử dụng ý kiến đánh giá chuyên gia bên loại chứng đặc biệt kiểm toán khoản mục tài sản cố định giúp cho KTV đƣa ý kiến đánh giá xác số liệu kiểm tốn Khi mời chun gia cần xem xét tới trình độ nhƣ khách quan chuyên gia giá phí việc sử dụng ý kiến nhằm đảm bảo chất lƣợng ý kiến đánh giá nhƣ chi phí kiểm tốn đƣợc hợp lý 3.2.2.Đánh giá hệ thống kiểm soát tài sản cố định công ty khách hàng: Việc tiến hành đánh giá hệ thống kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt với TSCĐ nói riêng cơng ty khách hàng cần đƣợc tiến hành chặt chẽ KTV cần tiến hành kết hợp hình thức vấn khách hàng quan sát thực tế cách hiệu Dƣới em xin đƣợc đề xuất ý kiến cho số công việc mà KTV nên tiến hành: Đối với khách hàng quen thuộc, KTV nên dựa vào nguồn thông tin quan trọng từ năm trƣớc đƣợc lƣu hồ sơ kiểm toán Đối với khách hàng mới, KTV nên tham khảo kinh nghiệm KTV kiểm toán Đây nguồn thông tin quan trọng giúp KTV thu thập đƣợc chứng hoạt động hệ thống kiểm soát nội khách hàng KTV cần thiết lập bảng câu hỏi liên quan đến quản lý TSCĐ yêu cầu ngƣời có trách nhiệm trả lời KTV cần tìm hiểu rõ quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ, việc kiểm tra theo dõi tài sản đƣợc mua Nhận xét tính hợp lý chung khâu quản lý TSCĐ, nhận định tính xác thơng tin qua điều tra vấn KTV cần lập sơ đồ miêu tả quy trình kiểm sốt TSCĐ công ty khách hàng Dựa sơ đồ cần điểm đƣợc điểm yếu kém, chƣa chặt chẽ Hiện nay, việc kiểm tra mặt vật chất đƣợc KTV thực nhƣng chƣa phổ biến Thông qua quan sát vật chất TSCĐ, KTV kết luận đƣợc TSCĐ sử dụng cơng ty có bị lạc hậu, xuống cấp khơng Hoạt động máy móc có đƣợc Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà vận hành tốt theo cơng suất, tiêu chuẩn khơng, qua đánh giá đƣợc hiệu việc sử dụng tài sản cố định 3.2.3 ồn thiện thủ tục phân tích: Để quy trình phân tích có hiệu quả, KTV nên kết hợp với khả xét đốn nghề nghiệp để phân tích biến động khoản mục, xác định nguyên nhân biến động kiện phát sinh bất thƣờng KTV cần phân tích kết hợp với số liệu chung toàn ngành, so sánh số liệu khách hàng với đơn vị khác ngành Việc tính tỷ suất tài đƣợc kiểm tốn viên thực nhƣng chƣa sâu vào phân tích KTV tiến hành phân tích tìm hiểu ngun nhân cho tăng lên hay giảm xuống số tỷ suất So sánh giá trị tỷ suất với tỷ suất bình qn tồn ngành Ví dụ nhƣ tỷ suất đầu tƣ TSCĐ đầu tƣ dài hạn Tỷ suất đầu tƣ = Tổng tài sản Tỷ suất ngành kinh doanh có giá trị hợp lý khác nhau: ngành chế biến thực phẩm vào khoảng 0,1 – 0,3, ngành công nghiệp luyện kim 0,7, ngành khai thác dầu khí 0,9 Nhƣ trình bày trên, thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục TSCĐ đƣợc KTV tiến hành chủ yếu giai đoạn lập kế hoạch, hai giai đoạn sau kiểm toán đƣợc thực không nhiều Trong giai đoạn thực kiểm tốn, KTV áp dụng thủ tục phân tích cách dự đốn số dƣ tài khoản liên quan đến khoản mục TSCĐ nhƣ hao mịn, chi phí khấu hao… Để ƣớc tính đƣợc số liệu KTV cần phải đảm bảo tính độc lập tin cậy liệu tài Sau đó, tiến hành so sánh giá trị ghi sổ giá trị ƣớc tính, tiến hành phân tích nguyên nhân chênh lệch Mức chênh lệch đƣợc so sánh với giá trị đƣợc xác định gọi ngƣỡng chấp nhận đƣợc (threshold) Mức chênh lệch tính đƣợc so sánh với threshold, nhỏ khơng cần phải điều chỉnh, ngƣợc lại cần phải điều chỉnh Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: Tiểu luận kiểm toán phần Giáo viên: Lê Thị Hồng Hà KẾT LUẬN Khoản mục tài sản cố định cơng ty sản xuất chiếm tỉ trọng lớn việc áp dụng thủ tục kiểm toán vào khoản mục cần thiết Ở Việt Nam có nhiều cơng ty Kiểm toán đƣợc thành lập với mong muốn hạn chế đƣợc sai phạm báo cáo tài Sinh viên TH: Nhóm - Lớp : Trang: ... ỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TÀI SẢN C Đ NH H U HÌNH TẠI CƠNG TY 2.1 Khái qt chung công ty ổ phần Thép Duy Tân 2.1.1 Thông tin công ty cổ phần Thép uy Tân Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần thép Duy Tân. .. HÌNH TẠI CÔNG TY 17 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần Thép Duy Tân 17 2.1.1 Thông tin công ty cổ phần Thép Duy Tân 17 2.1.2 Bộ máy tổ chức công ty .17 2.2 Áp dụng. .. dụng thủ tục kiểm toán tài sản cố định hữu hình cơng ty Cổ phần thép Duy Tân 18 2.2.1 Phân tích số tiêu bảng cân đối kế toán 18 2.2.2 Thủ tục kiểm tốn tài sản cố định cơng ty