bài số 2 hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty tnhh công nghệ và thương mại sông mã

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ GV HƢỚNG DẪN: TH.S PHẠM VĂN CƢ SV THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ HIỀN MSSV : 11020993 LỚP : CDKT13ATH THANH HÓA, THÁNG 05 NĂM 2014 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV:Nguyễn Thị Hiền –MSSV: 11020993 – Lớp: CDKT13ATH LỜI CẢM ƠN Trong những năm ngồi trên ghế nhà trƣờng, là những thời gian khó quên trong quãng đời sinh viên của chúng em. Thầy cô đã tận tình giảng dậy trang bị hành trang để chúng em có đủ tự tin bƣớc vào đời. Với những kiến thức nhận đƣợc trong thời gian học tập tại trƣờng Đại Học Công Nghiệp TP. Hồ Chí Minh với những hiểu biết thực tiễn có đƣợc qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng mại Sông Mã đã giúp chúng em có cái nhìn toàn diện và thực tế hơn. Để có đuợc kết quả này chúng em chân thành cảm ơn thầy cô trƣờng Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh đã hết lòng truyền đạt kiến thức và kinh nghiệm qúy báu cho chúng em trong suốt thời gian học tập tại trƣờng. Chúng em xin ghi nhận tất cả những giá trị cao quý ấy xin gửi lòng biết ơn sâu sắc đến toàn thể quý thầy cô trƣờng Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh và hơn thế nữa em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giáo viên Phạm Văn Cƣ, ngƣời đã tận tình giảng dạy truyền đạt những kiến thức và kinh nghiệm để em hoàn thành bài chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo cùng các cô, chú, chị đang công tác tại Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng mại Sông Mã. Cuối cùng em xin chúc quý thầy cô tại trƣờng Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh và các cô, chú, anh chị trong Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng mại Sông Mã lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn chân thành nhất. Thanh Hóa, ngày …tháng …năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hiền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV:Nguyễn Thị Hiền –MSSV: 11020993 – Lớp: CDKT13ATH NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Thanh Hóa, Ngày …. Tháng … năm 2013 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV:Nguyễn Thị Hiền –MSSV: 11020993 – Lớp: CDKT13ATH NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Thanh Hóa, Ngày …. Tháng … năm 2014 GIẢNG VIÊN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV:Nguyễn Thị Hiền –MSSV: 11020993 – Lớp: CDKT13ATH DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 1 NVL Nguyên vật liệu 2 VAT Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 3 HĐQT Hội đồng quản trị 4 CBCNV Cán bộ công nhân viên 5 SXKD Sản xuất kinh doanh 6 GTGT Giá trị gia tăng 7 BTC Bộ tài chính 8 KPCĐ Kinh phí công đoàn 9 CCDC Công cụ dụng cụ 10 TGNH Tiền gửi ngân hàng 11 TM Tiền mặt 12 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 13 QLDN Quản lý doanh nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV:Nguyễn Thị Hiền –MSSV: 11020993 – Lớp: CDKT13ATH MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP. 3 1.1. CƠ SỞ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 3 1.1.1. Khái niệm nguyên vật liệu (NVL) 3 1.1.2. Đặc điểm và vai trò của NVL trong quá trình sản xuất 3 1.1.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu 3 1.1.2.2. Vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh 4 1.1.3. Các phƣơng pháp phân loại NVL 5 1.2. CÁC PHƢƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 6 1.2.1. Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 7 1.2.1.1. Giá vật liệu thực tế nhập kho 7 1.2.1.2. Giá thực tế xuất kho 8 1.2.2. Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán. 11 1.3. NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NVL 11 1.3.1. Yêu cầu quản lý NVL 11 1.3.2. Nhiệm vụ của kế toán NVL 12 1.4. TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 13 1.5. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU 13 1.5.1. Thu mua nguyên vật liệu 13 1.5.2. Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu 15 1.5.3. Sử dụng nguyên vật liệu 16 1.6. KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU 16 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV:Nguyễn Thị Hiền –MSSV: 11020993 – Lớp: CDKT13ATH 1.6.1. Chứng từ sử dụng 16 1.6.2. Sổ kế toán chi tiết vật liệu 17 1.6.3. Các phƣơng pháp kế toán chi tiết vật liệu. 17 1.6.3.1. Phƣơng pháp thẻ song song 18 1.6.3.2. Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển. 19 1.6.3.3. Phƣơng pháp sổ số dƣ. 21 1.7. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU 23 1.7.1. Kế toán NVL theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 23 1.7.2. Trƣờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ. 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ 32 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ 32 2.1.1. Sơ lƣơc về công ty. 32 2.1.2. Cơ sở pháp lý của Công ty : 32 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh: 32 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 33 2.1.2 1. Chức năng: 33 2.1.2.2 Nhiệm vụ: 33 2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng mại Sông Mã 34 2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty 34 2.1.3.1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất 34 2.1.3.1.2 Giải thích chu trình sản xuất 35 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý tại Công ty TNHH Công Nghệ và Thƣơng Mại Sông Mã 35 2.1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 35 2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận 36 2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV:Nguyễn Thị Hiền –MSSV: 11020993 – Lớp: CDKT13ATH 2.1.5.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 37 2.1.5.2. Chức năng và nhiệm vụ của các nhân viên kế toán 37 2.1.5.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty 39 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NLVL-CCDC TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ. 40 2.2.1. Đặc điểm NLVL, CCDC tại Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng mại Sông Mã. 40 2.2.1.1. Các loại nguyên liệu vật liệu của Công ty 40 2.2.1.2. Nguồn cung cấp NVL-CCDC của Công Ty 41 2.2.2. Phƣơng pháp tính giá NLVL, CCDC tại Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng mại Sông Mã. 41 2.2.2.1. Phƣơng pháp tính giá NVl, CCDC nhập kho, xuất kho tại công ty. 41 2.2.2.2. Kế toán NVL-CCDC tại Công Ty. 42 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẦM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ, NGUYÊN VÂT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ 65 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY. 65 3.1.1Ƣu điểm 65 3.1.2. Nhƣợc điểm 65 3.2 MỘT SỐ Y KIẾN NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ. 66 KẾT LUẬN 70 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV: Nguyễn Thị Hiền –MSSV:11020993: – Lớp: CDKT13ATH Trang 1 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trƣờng với những quy luật đặc trung của doanh nghiệp nhƣ cung và cầu, cạnh tranh đang ngày càng thể hiện rõ nét trong mọi hoạt động của đời sống kinh tế. Sự cạnh tranh quyết liệt tất yếu sẽ dẫn đến hiệu quả là có những doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, thị trƣờng luôn luôn mở rộng. Bên cạnh đó cũng có nhƣng doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất thậm chí phải tuyên bố giải thể, phá sản. Do đó, để tồn tại và phát triển sản xuất doanh nghiệp phải tự mình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh trong tình hình cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trƣờng, các doanh nghiệp nào tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh “lời ăn, lỗ chịu”. Doanh nghiệp nào tổ chức tốt thì sẽ thu đƣợc nhiều lợi nhuận hơn. Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp, trong đó quan trọng hàng đầu không thể thiếu đƣợc là quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và tổ chức công tác kế toán “Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” nói riêng. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí về “Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành. Chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí “Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” cũng làm ảnh hƣởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hƣởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp. Do vậy, một trong nhƣng yếu tố nhằm đạt lợi nhuận cao là: Ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đúng đắn, vừa đủ lƣợng nguyên liệu cần dung, tránh lãng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá Nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cƣớc phí vận chuyển bốc rỡ….) giảm các chi phí để bảo quản sẻ giải phóng đƣợc một số vốn lƣu động đáng kể. Đó cũng là yêu cầu và mục tiêu phấn đấu của mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trƣờng có sự cạnh tranh gay gắt. Kế toán vật liệu có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các mục tiêu nói trên. Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu sẽ giúp cho ngƣời quản lý lập dự toán Nguyên vật liệu đảm bảo đƣợc việc cung cấp đầy đủ, đúng chất lƣợng và dung lúc cho sản xuất, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đúng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh các chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trƣờng… Với ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư SV: Nguyễn Thị Hiền –MSSV:11020993: – Lớp: CDKT13ATH Trang 2 nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất và một vấn đề hết sức cần thiết, khách quan. Vì thời gian thực tập và khẳ năng có hạn nên bài chuyên đề thự tập chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Qua đây em rất mong anh chị, cô chú kế toán của công ty góp ý kiến để chuyên đề này đƣợc hoàn thiện tốt hơn. Em xin trân thành cảm ơn sự hƣớng dẫn nhiêt tình của Giáo viên Phạm Văn Cƣ cùng các thấy cô giáo trong khoa kế toán đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Hiền [...]... hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 1.6.3.1 Phương pháp thẻ song song * Nguyên tắc hạch toán: - Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lƣợng - Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tƣ để ghi chép tình hình nhập xuất kho theo cả hai chỉ tiêu số lƣợng và giá trị Về cơ bản sổ kế toán chi tiết vật. .. 111, 1 12, 131, 141, - Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong Nợ TK 1 52 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang * Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do tự chế: Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để tự chế, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang Có TK 1 52 - Nguyên liệu, vật liệu - Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu... chép kế toán tổng hợp và các bộ phận liên quan Đồng thời ngƣời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1.6 .2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu Để hạch toán chi tiết vật liệu, tuỳ thuộc vào phƣơng pháp kế toán áp dụng trong Doanh nghiệp mà sử dụng các sổ thẻ chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho (theo mẫu số 06 – VT) - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu,. .. liệu, công cụ dụng cụ - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dƣ Sổ (thẻ) kho đƣợc sử dụng để theo dõi số lƣợng nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu theo từng kho Thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các chỉ tiêu đó là: tên, nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sau đó giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho, không phân biệt hạch toán chi tiết vật liệu theo phƣơng pháp nào Ở phòng kế toán. .. nhất Tại Công ty TNHH SoTo Thanh Hóa các nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu đƣợc diễn ra thƣờng xuyên, với mỗi lần nhập giá cả nguyên vật liệu lại có sự khác nhau Do đó việc xác định đúng đắn giá trị nguyên vật liệu nhập hay xuất dùng là rất cần thiết Hiện nay, thực tế công ty đang sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu trong quá trình hoạt động Đối với nguyên vật liệu công ty nhận may gia công. .. được hoá đơn mua hàng nhưng nguyên liệu, vật liệu chưa về nhập kho đơn vị thì kế toán lưu hoá đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang đi đường” - Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho để ghi vào Tài khoản 1 52 Nguyên liệu, vật liệu” - Nếu đến cuối tháng nguyên liệu, vật liệu vẫn chƣa về thì căn cứ vào hoá đơn (Trƣờng hợp nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng... trong khâu thu mua Một số nhà cung cấp chính trong nƣớc của công ty là: công ty dệt Nam Định, công ty Việt Tiến, Công ty TNHH dệt may Tấn Thành, Công ty cổ phần Phong Phú,… SV: Nguyễn Thị Hiền –MSSV:11 020 993: – Lớp: CDKT13ATH Trang 14 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư Nhìn chung, công tác thu mua nguyên vật liệu của công ty khá thuận lợi do việc sản xuất theo đơn đặt hàng và hệ thống định mức... án, ghi: Nợ TK 1 52 - Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá thanh toán) Có các TK 111, 1 12, 141, 311, 331, (tổng giá thanh toán) * Trường hợp mua nguyên liệu, vật liệu được hưởng chiết khấu thương SV: Nguyễn Thị Hiền –MSSV:11 020 993: – Lớp: CDKT13ATH Trang 25 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Phạm Văn Cư mại thì phải ghi giảm giá gốc nguyên liệu, vật liệu đã mua đối với khoản chiết khấu thương mại thực tế được... trên tình hình thực tế tại bộ phận mình xác định nguyên vật liệu cần dùng về chủng loại, số lƣợng…Từ đó lập giấy đề nghị xuất vật tƣ gửi lên phòng kế toán Sau khi đƣợc duyệt các bộ phận sẽ tiến hành nhận vật liệu từ kho nguyên vật liệu của công ty Việc sử dụng nguyên vật liệu tại các phân xƣởng, các bộ phận luôn phải chú ý đến mục tiêu tiết kiệm, hiệu quả Quá trình sử dụng nguyên vật liệu cũng đƣợc ghi... toán căn cứ vào số tồn cuối tháng, áp giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số dƣ Việc kiểm tra đối chiếu đƣợc căn cứ vào cột số tiền tồn kho trên sổ số dƣ và bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn (cột số tiền) và đối chiếu vối sổ kế toán tổng hợp Nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật tƣ theo phƣơng pháp sổ số dƣ đƣợc khái quát bằng sơ đồ: SV: Nguyễn Thị Hiền –MSSV:11 020 993: – . kho tại công ty. 41 2. 2 .2. 2. Kế toán NVL-CCDC tại Công Ty. 42 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẦM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ, NGUYÊN VÂT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ. TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NLVL-CCDC TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ. 40 2. 2.1. Đặc điểm NLVL, CCDC tại Công ty TNHH Công nghệ và Thƣơng mại Sông Mã. 40 2. 2.1.1. Các loại nguyên. VỀ CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI SÔNG MÃ 32 2. 1.1. Sơ lƣơc về công ty. 32 2. 1 .2. Cơ sở pháp lý của Công ty : 32 2. 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh: 32 2. 1 .2 Chức năng và nhiệm vụ của công