một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố thái nguyên

Với ý tưởng như trên, trong thời gian thực tập tại Chi cục thuế thànhphố Thái Nguyên em đã đi sâu tìm hiểu công tác thu thuế đối với công tytrách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thá

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay xu thế quốc tế hóa, toàn cầu hóa đã và đang diễn ra rất mạnh

mẽ, nền kinh tế Việt Nam không thể đứng ngoài xu thế đó Để đáp ứng thựctiễn quá trình đó đòi hỏi phải thay thế các luật thuế không còn phù hợp vớithực tiễn bởi các luật thuế mới (luật thuế giá trị gia tăng và luật thuế thu nhậpdoanh nghiệp) Luật thuế giá trị gia tăng đã được quốc hội khóa IX kỳ họpthứ 11 (tháng 5/1997) thông qua và chính thức được áp dụng từ ngày1/1/1999 thay thế cho luật doanh thu.Với những sửa đổi bổ sung, luật thuếgiá trị gia tăng càng tỏ ra phù hợp với xu thế quản lý mới của nước ta và đạtđược những kết quả nhất định Tuy nhiên trong thời gian tới việc áp dụng luậtthuế giá trị gia tăng cần phải có những phương pháp quản lý mới phù hợp hơnnữa để khai thác tối đa tính ưu việt hiệu quả của sắc thuế tiên tiến này

Với chính sách của Đảng và Nhà nước là khuyến khích các thành phầnkinh tế phát triển, điều này đã có tác động mạnh mẽ đến sự hình thành củacác loại hình doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanhtrong đó có mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn Hơn 10 năm nay mô hìnhcông ty trách nhiệm hữu hạn nhanh chóng phát triển về cả số lượng và ngànhnghề kinh doanh Sự phát triển này có tác động tốt đến nền kinh tế quốc dân,nhưng cũng đòi hỏi các cơ quan chức năng trên các phương diện trong đó cóyêu cầu quản lý thuế của cơ quan thuế

Với ý tưởng như trên, trong thời gian thực tập tại Chi cục thuế thànhphố Thái Nguyên em đã đi sâu tìm hiểu công tác thu thuế đối với công tytrách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyên và đưa ra nhữnggiải pháp nhằm hoàn thiện luật thuế giá trị gia tăng, mong muốn đưa các công

ty trách nhiệm hữu hạn vào khuôn khổ pháp luật thuế với đề tài:

“Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trịgia tăng đối với các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái

Nguyên”.

 Nội dung đề tài bao gồm:

Chương I: Công ty trách nhiệm hữu hạn và công tác quản lý thuế giá trịgia tăng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn

Chương II: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với cáccông ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyên

Chương III: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuếgiá trị gia tăng đối với các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phốThái Nguyên

CHƯƠNG 1 CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VÀ CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG.

1.1 Một số vấn đề chung về công ty trách nhiệm hữu hạn.

1.1.1 Khái niệm công ty trách nhiệm hữu hạn:

Công ty trách nhiệm hữu hạn là loại hình doanh nghiệp mà vốn công tyđược các thành viên cùng đóng góp, cùng chia nhau lợi nhuận cũng như chịu

lỗ tương ứng với phần vốn góp của mình và tự chịu trách nhiệm về các khoản

nợ của công ty trong phạm vi phần vốn góp của mình vào công ty

Công ty trách nhiệm hữu hạn có 2 loại: công ty trách nhiệm hữu hạn 1thành viên và công ty trách nhiệm hữu hạn có từ 2 thành viên trở lên

Đặc điểm chung của công ty trách nhiệm hữu hạn: Theo luật doanhnghiệp 2005, công ty trách nhiệm hữu hạn có các đặc điểm sau:

+ Thành viên của công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và cácnghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã cam kết gópvào công ty Ở đây có sự tách bạch tài sản: đó là tài sản của công ty và tài sảncủa thành viên, nguyên tắc này được áp dụng trong mọi quan hệ tài sản nợnần và trách nhiệm của công ty

+ Thành viên phải góp vốn đầy đủ và đúng hạn như đã cam kết Trườnghợp có thành viên không góp đầy đủ và đúng hạn số vốn đã cam kết, thì sốvốn chưa được góp được coi là nợ của thành viên đó đối với công ty, thànhviên đó phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại phát sinh do không góp đủ

Chỉ được chuyển nhượng cho người không phải thành viên nếu cácthành viên còn lại của công ty không mua hoặc không mua hết trong thời hạn

30 ngày kể từ ngày chào bán

Thành viên của công ty trách nhiệm hữu hạn có thể là tổ chức, cá nhân,

số lượng không vượt quá 50 thành viên

Công ty trách nhiệm hữu hạn không được quyền phát hành cổ phiếu.Công ty trách nhiệm hữu hạn có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấpgiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn có tư cáchpháp nhân là bởi vì thỏa mãn 4 diều kiện, đó là: Được nhà nước thành lập, cơcấu tổ chức chặt chẽ, có tài sản độc lập với tổ chức, cá nhân khác và tự chịutrách nhiệm bằng các tài sản đó, nhân danh mình tham gia một số quan hệnhất định

1.1.2 Vai trò của công ty trách nhiệm hữu hạn:

Đất nước ta định hướng phát triển nền kinh tế theo con đường côngnghiệp hóa - hiện đại hóa, sau nhiều năm đổi mới nền kinh tế nước ta đã đạtđược nhiều thành tựu to lớn Chúng ta không thể không kể đến sự đóng gópcủa các công ty trách nhiệm hữu hạn, với nỗ lực phấn đấu trong tương lainước ta sẽ trở thành 1 nước công nghiệp thì vai trò của các công ty tráchnhiệm hữu hạn càng trở nên quan trọng hơn, thể hiện cụ thể như sau:

Thứ nhất: Góp phần huy động các nguồn lực trong xã hội, giải quyếtcông ăn việc làm, tạo nhiều sản phẩm Lực lượng sản xuất nước ta trình độcòn thấp, khả năng tích tụ của nền kinh tế chưa cao, trong khi đó tiềm năng vềvốn về con người trong dân cư lại rất lớn và công ty trách nhiệm hữu hạnchính là nơi tập trung các nguồn lực đó, để đầu tư, mở rộng sản xuất, thúc đẩynền kinh tế tăng trưởng Bên cạnh đó, nó còn là nơi giải quyết nguồn lao độngnhàn rỗi cho xã hội Theo thống kê năm 2010 trên địa bàn thành phố TháiNguyên có 497 công ty trách nhiệm hữu hạn đã giải quyết trên 800 lao độngcho thành phố

Thứ hai: Trong điều kiện hiện nay, công ty trách nhiệm hữu hạn là mộtthực thể tồn tại để vừa cạnh tranh vừa hợp tác Nó ví như nhân tố xúc tácquan trọng góp phần vào sự phát triển chung của nền kinh tế Xét trong mốiquan hệ hợp tác, các công ty trách nhiệm hữu hạn là các đơn vị dịch vụ trunggian, đại lý tiêu thụ sản phẩm hoặc tham gia sản xuất gia công một phần, mộtcông đoạn của quá trình kinh tế của các loại hình kinh doanh khác Điều đótạo nên sự tác động tương hỗ cho các doanh nghiệp cùng phát triển cân đối trởthành động lực phát triển, tăng năng suất lao động, chất lượng sản phẩm.

Thứ ba: Các công ty trách nhiệm hữu hạn góp phần không nhỏ vào việctăng thu cho ngân sách nhà nước Hàng năm đóng góp vào ngân sách hàngngàn tỷ đồng

Hiện nay, các công ty trách nhiệm hữu hạn là mô hình doanh nghiệp rấtphù hợp với điều kiện phát triển kinh tế nước ta, với quy mô vừa và nhỏ làchủ yếu, bộ máy tương đối đơn giản, gọn nhẹ, các thành viên trong công tyquen biết, hiểu biêt lẫn nhau, không đòi hỏi tính xã hội hóa cao như công ty

cổ phần đã cho phép, tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty trách nhiệm hữuhạn thích ứng linh hoạt với kinh tế thị trường

1.2 Nội dung, yêu cầu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn.

1.2.1 Nội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn.

Luật thuế giá trị gia tăng được quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa VIỆT NAM khóa XII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 03/06/2008 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 có những nội dung cơ bản sau:

Thuế giá trị gia tăng là sắc thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm củahàng hóa, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình từ sản xuất, lưu thôngđến tiêu dùng

Thuế giá trị gia tăng có các đặc điểm cơ bản sau:

Thuế giá trị gia tăng là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùnglắp.

Thuế giá trị gia tăng có tính trung lập kinh tế cao

Thuế giá trị gia tăng là một sắc thuế thuộc loại thuế gián thu

Thuế giá trị gia tăng có tính chất lũy thoái so với thu nhập

 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng:

Là tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hóa, kinh doanh hàng hóa, dịch vụchịu thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức,

tổ chức kinh doanh (gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩuhàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế giá trị gia tăng (gọi là ngườinhập khẩu)

 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng:

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa,dịch vụ dùng cho sảnxuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa,dịch vụ muacủa tổ chức,cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế giá trịgia tăng,

 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng: Thuế giá trị gia tăng được tính dựatrên 2 căn cứ đó là giá tính thuế và thuế suất

Gía tính thuế giá trị gia tăng: Là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng

được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụhoặc giá chưa có thuế giá trị gia tăng được ghi trên chứng từ của hàng hóanhập khẩu Gía tính thuế giá trị gia tăng được quy định cụ thể như sau:

Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuếnhập khẩu (nếu có), cộng thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Gía nhập tại cửakhẩu được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng nhậpkhẩu.Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn giảm thuế nhập khẩu thì giátính thuế giá trị gia tăng là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng vớithuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đãđược miễn giảm

Đối với hàng hóa dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giábán chưa có thuế giá trị gia tăng, bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêmngoài giá hàng hóa dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng, trừ các khoảnphụ thu và phí cơ sở kinh doanh phải nộp ngân sách nhà nước Trường hợp cơ

sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dànhcho khách hàng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã giảm, đã chiếtkhấu thương mại

Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi

ra đồng Việt Nam đồng theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại

tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinhdoanh thu để xác định giá tính thuế

Thuế suất: Thuế suất thuế giá trị gia tăng được áp dụng thống nhất theoloại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinhdoanh thương mại Hiện hành các mức thuế suất thuế giá trị gia tăng gồm có0%, 5%, 10%.Việc quy định các mức thuế suất khác nhau thể hiện chính sáchđiều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng đối với hàng hóa và dịch vụ.Trongđiều kiện hiện nay của nước ta, do mặt bằng kinh doanh của các ngành nghềchưa đồng nhất nên sự phân biệt về thuế suất là phù hợp

+ Các trường hợp là hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây lắp, lắpđặt công trình của doanh nghiệp chế xuất, hàng bán cho cửa hàng miễn thuế,vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị giâ tăngkhi xuất khẩu thì áp dụng mức thuế suất 0%

+ Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ thiết yếu phục

vụ cho sản xuất và tiêu dùng và các hàng hóa, dịch vụ cần ưu đãi như nướcsạch phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt; thuốc chữa bệnh, phòng bệnh, giáocụ; đồ dùng để giảng dạy và học tập, dịch vụ khoa học và công nghệ

+ Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộccác trường hợp áp dụng thuế suất 0% và 5%

 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng:

Thuế giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo mộttrong hai phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị giatăng

Phương pháp khấu trừ thuế:

Đối tượng áp dụng: Các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kếtoán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơnchừng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đốitượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Cách tính:

Thuế GTGT phải

Thuế GTGTđầu ra -

Thuế GTGT đầu vàođược khấu trừTrong đó: Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị giatăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn gía trị gia tăng bằng giá tính thuếcủa hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăngcủa hàng hóa dịch vụ đó.Trường hợp cơ sở bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuếgiá trị gia tăng không ghi cụ thể gía bán chưa có thuế và thuế giá trị gia tăngthì thuế giá trị gia tăng đầu ra được tính trên giá bán của hàng hóa, dịch vụ đó,trừ trường hợp được dùng hóa đơn, chứng từ thanh toán là giá đã có thuế giátrị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng đầu vào: bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghitrên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ ( bao gồm cả tài sản cốđịnh) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị giatăng, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặcchứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài áp dụng đối với các cánhân tổ chức nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam

Điều kiện được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

+ Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vàohoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu.

+ Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa dịch vụ muavào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào từng lần theo hóađơn dưới 20 triệu đồng theo giá mua đã có thuế giá trị gia tăng

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và các trường hợp được coi làxuất khẩu: được quy định cụ thể cho từng loại hình, nhưng nhìn chung phảiđảm bảo 2 điều kiện trên và có các chứng từ khác như hợp đồng bán hànghóa, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ ho tổ chức, cá nhân nước ngoài; tờkhai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu có xác nhận đã xuất khẩu của cơquan hải quan; hàng hóa dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng;hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng hóa,dịch vụ hoặc hóa đơn đối với tiền cônggia công

Việc khấu trừ thuế thuế giá trị gia tăng được quy định cụ thể như sau:

Thứ nhất: Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa dịch vụ dùng cho

sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng thì được khấutrừ toàn bộ

Thứ hai: Thuế đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ

khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó không phân biệt đã xuất dùng haycòn để trong kho Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầuvào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa kêkhai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấutrừ bổ sung tối đa là 6 tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn, chứng từ bỏ sót

Thứ ba: Thuế giá trị gia tăng của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho

sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịuthuế giá trị gia tăng thì được khấu trừ toàn bộ

 Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

Đối tượng áp dụng: Các cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặcthực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của

pháp luật; tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo luật đầu tư vàcác tổ chức khác không thực hiện đầy đủ hoặc không thực hiện chế độ kếtoán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, hoạt động kinh doanhmua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ.

Trong đó: Gía thanh toán của hàng hóa dịch vụ bán ra là giá thực tế bán

ra ghi trên hóa đơn hàng hóa,dịch vụ bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và cáckhoản phụ thu,phí thu thêm

Gía thanh toán của hàng hóa dịch vụ mua vào được xác định bằng giátrị của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu đã có thuế giá trị gia tăngdùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng bán ra tươngứng

 Hóa đơn, chứng từ mua bán dịch vụ:

Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải sử dụnghóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa cung ứng dịch vụ chịu thuế giá trịgia tăng (trừ trường hợp dùng hóa đơn,chứng từ đặc thù)

Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị giatăng khi bán hàng, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn bán hàng

Ngoài ra trong luật thuế còn quy định cụ thể về khai thuế nộp thuếhoànthuế, tổ chức quản lý thu thuế giá trị gia tăng

Như vậy, luật thuế giá trị gia tăng đã tạo cơ sở pháp lý để chuẩn hóacác quyền lợi, nghĩa vụ của các chủ thể khi tham gia quan hệ pháp luật thuế

Từ đó sẽ tạo cơ sở xem xét, đánh giá hành vi của các chủ thể về việc chấphành pháp luật thuế Đồng thời, thông qua quá trình thực thi luật thuế, cần tìm

ra các hướng mới tồn tại của luật thuế để có hướng giải quyết, khắc phụcnhững vấn đề đó

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các công ty trách nhiệm hữu hạn.

Quản lý thu thuế chính là quá trình tìm tòi và thực hiện những cáchthức và biện pháp hữu hiệu tác động lên đối tượng nộp thuế của cơ quam thuếnhằm đạt được những mục tiêu quan trọng của thuế Để tạo điều kiện thuậnlợi cho việc áp dụng phương pháp quản lý thu thuế hiện đại: tự tính, tự khai

và nộp thuế,Tổng cục thuế đã ban hành quy trình quản lý thu thuế đối với cácdoanh nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn là một trong những loại hìnhdoanh nghiệp được thực hiện theo quy trình này

Đặc trưng của công tác quản lý thu thuế là nâng cao tính tự giác thựchiện nghĩa vụ thuế theo luật pháp quy định của các công ty trách nhiệm hữuhạn nói riêng, các loại hình doanh nghiệp nói chung thông qua việc thực hiệnphương pháp tự tính, tự khai thuế trong việc hành thu theo đúng chức năngNhà nước quy định Xóa bỏ chế độ cán bộ thuế chuyên quản lý đối tượng nộpthuế Áp dụng biện pháp phạt nghiêm minh đối với các trường hợp khai man,trốn lậu thuế

Để quản lý tốt thuế giá trị gia tăng đối với các công ty trách nhiệm hữuhạn cần tập trung vào những khía cạnh quản lý sau:

- Quản lý đối tượng nộp thuế

- Quản lý thu nộp thuế

- Công tác hoàn thuế

- Công tác kiểm tra thanh tra thuế

- Quản lý nợ, cưỡng chế thuế

1.2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế

Công tác quản lý đối tượng nộp thuế có ý nghĩa quan trọng đầu tiêntrong quá trình quản lý thu thuế.Công tác này vừa đảm bảo chống thất thu chongân sách nhà nước, vừa giúp các công ty kinh doanh theo đúng pháp luật Đểthực hiện tốt công tác quản lý các công ty trách nhiệm hữu hạn cần quản lýquá trình đăng ký thuế của các công ty.Nội dung quản lý đăng ký thuế như

sau: Người nộp thuế lập và nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế,hồ sơđăng ký thuế sẽ được bộ phận tuyên truyền hỗ trợ hoặc bộ phận hành chínhvăn thư(nếu nộp qua Sở kế hoạch đầu tư hoặc đường bưu chính),hồ sơ này sẽđược kiểm tra bởi bộ phận tuyên truyền hỗ trợ hoặc bộ phận tuyên truyền hỗtrợ,nếu hồ sơ chưa đầy đủ,chưa đúng thủ tục,NNT sẽ được lập hồ sơ đăng kýthuế thay thế hoặc chỉnh sửa bổ sung theo quy định,nếu đã đúng và đầy đủ thì

bộ phận tuyên truyền hỗ trợ/hành chính văn thư/đăng ký thuế sẽ đóng dấu,ghingày nhận vào hồ sơ đăng ký thuế,cập nhật thông tin hồ sơ nhận vào ứngdụng QHS.Sau đó bộ phận đăng ký thuế thực hiện nhập vào hệ thống đăng kýthuế,hệ thống này sẽ tự động kiểm tra và truyền lên hệ thống đăng ký thuế tạiTổng cục thuế để cập nhật,xác nhận và kiểm tra thông tin theo nguyên tắc quyđịnh và hệ thống này tự động cập nhật chuyển kết quả có xác nhận trạng tháiMST của NNT về hệ thống đăng ký thuế tại chi cục/cục thuế Đối với NNTnộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế,bộ phận tuyên truyền hỗ trợ trả kếtquả đăng ký thuế đối với các trường hợp NNT trực tiếp nộp hồ sơ đăng kýthuế tại cơ quan thuế,bộ phận hành chính văn thư trả kết quả đăng ký thuế đốivới trường hợp NNT nộp hồ sơ qua đường bưu điện Đối với NNT nộp hồ sơđăng ký MSDN tại sở kế hoạch đầu tư,bộ phận đăng ký thuế chuyển danhsách MSDN/Thông báo MST cho Sở kế hoạch đầu tư qua bộ phận hành chínhvăn thư

1.2.2.2 Quản lý thu nộp thuế.

Đây là công việc thứ hai trong công tác quản lý thuê, nội dung của quytrình này là để đảm bảo số thuế kê khai là đúng, chính xác và phù hợp với hệthống chính sách thuế cũng như pháp luật có liên quan, quy trình quản lý thunộp thuế gồm: quản lý xử lý hồ sơ khai thuế và quản lý xử lý vi phạm về nộp

hồ sơ khai thuế

A Quy trình xử lý hồ sơ khai thuế

(1) Cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực hiện kê khai thuế

Bộ phận hỗ trợ NNT thực hiện cung cấp thông tin mẫu biểu kê khaithuế và hướng dẫn NNTthực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế,báo cáo thuế theo đúng quy định Bộ phận kê khai và kế toán thuế lập thôngbáo cung cấp thông tin thực hiện nghĩa vụ thuế như: phương pháp tính thuế,mục lục NSNN của NNT khi nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước, tỷ lệtính giá trị gia tăng trên doanh thu, để thực hiện khai thuế, tính thuế và nộptiền thuế đảm bảo đầy đủ, chính xác và đúng quy định.

(2) Tiếp nhận hồ sơ khai thuế:gồm có tiếp nhận hồ sơ khai thuế; phânloại hồ sơ khai thuế và chuyển cho các bộ phận kê khai và kế toán; kiểm tra

hồ sơ khai thuế và đọc mã vạch của hồ sơ khai thuế tại bộ phận kê khai và kếtoán thuế sau đó kiểm tra dữ liệu hồ sơ khai thuế khi đọc bằng thiết bị quét

mã vạch, cuối cùng là việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế gửiđến cơ quan thuế bằng các phương tiện điện tử được thực hiện theo hướngdẫn riêng của Bộ tài chính và Tổng cục thuế

(3) Nhập hồ sơ khai thuế vào cơ sở dữ diệu quản lý thuế

Bộ phận kê khai và kế toán thuế nhập đầy đủ các thông tin trên hồ sơkhai thuế và các phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế không có mã vạch hoặc có

mã vạch nhưng không nhận được bằng thiết bị đọc mã vạch vào cơ sở dữ liệuquản lý thuế

(4)Hạch toán nghĩa vụ thuế do người nộp thuế tự tính, tự khai trên hồ

sơ khai thuế

Bộ phận kê khai và kế toán thuế căn cứ số thuế phải nộp phát sinh trên

hồ sơ khai thuế của người nộp thuế để hạch toán vào sổ theo dõi thu nộp thuế

(5) Kiểm tra lỗi số học hồ sơ khai thuế

Xác định thông tin sai thông tin định danh của người nộp thuế đã khaitrên hồ sơ khai thuế có sẵn trong cơ sở dữ liệu đăng ký thuế, nếu có sai lệch,lập phiếu đề nghị giải quyết, chuyển bộ phận thực hiện công tác ĐKT đôn đốcNNT thực hiện khai thay đổi bổ sung trong ngày làm việc hoặc chậm nhất làngày làm việc tiếp theo Sau đó xác định hồ sơ khai thuế có lỗi số học bởi hệ

thống máy tính, bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện thông báo yêu cầugiải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế và theo dõi việc điều chỉnh và giải trình

đó theo thông báo của cơ quan thuế

(6) Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT: Bộ phận hỗ trợ người nộpthuế, bộ phận hành chính văn thư thực hiện tiếp nhận đề nghị gia hạn nộp hồ

sơ khai thuế, giải đáp các vướng mắc cơ chế một cửa của Bộ trưởng bộ tàichính Sau đó bộ phận kê khai và kế toán thuế căn cứ hồ sơ đề nghị gia hạnnộp hồ sơ khai thuế của NNT, trong thời hạn 5 ngày làm việc cơ quan thuếnhận được hồ sơ đề nghị gia hạn của NNT, cơ quan thuế phải lập thông báogia hạn nộp hồ sơ khai thuế gửi NNT.Tiếp đó bộ phận kê khai và kế toán thuếphải theo dõi hồ sơ khai thuế, thực hiện các biện pháp xử phạt vi phạm hànhchính thuế nếu NNT nộp hồ sơ không đúng thời hạn theo quy định của luậtquản lý thuế

(7) Xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của NNT: Bộ phận kêkhai và kế toán thuế thực hiện kiểm tra, phân loại hồ sơ khai điều chỉnh, bổsung của NNT, tính phạt nộp chậm đối với hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung củaNNT Cuối cùng là kiểm tra số liệu khai điều chỉnh, bố sung của NNT

(8) Điều chỉnh hồ sơ khai thuế của NNT do cơ quan thuế nhầm lẫn, saisót: Bộ phận kê khai và kế toán thuế nhập sai nhưng nếu chưa khóa sổ thuếthì thực hiện điều chỉnh trên cơ sở dữ liệu quản lý thuế Nếu đã khóa sổ thìlập phiếu điều chỉnh, sau đó thực hiện điều chỉnh dữ liệu quản lý

(9) Lưu hồ sơ khai thuế của NNT: Có 2 hình thức đó là lưu bằng giấy

và lưu tại cơ sở dữ liệu của ngành thuế

B Xử lý vi phạm về nộp hồ sơ khai thuế

(1) Đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế: Bộ phận kê khai và kế toánthuế lập thư nhắc nộp hồ sơ khai thuế gửi NNT trước thời hạn phải nộp hồ sơkhai thuế, sau đó thông báo đôn đốc NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế như sau:

bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện theo dõi, đôn đốc NNT nộp hồ sơkhai thuế; bộ phận kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra địa chỉ trụ sở của NNT,

điền kết quả kiểm tra vào phiếu đề nghị giải quyết, chuyển cho bộ phận kêkhai và kế toán thuế trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận đượcphiếu đề nghị giải quyết; bộ phận kê khai và kế toán thuế căn cứ kết quảkiểm tra của bộ phận kiểm tra thuế, tiếp tục theo dõi, đôn đốc NNT nộp hồ sơkhai thuế.

(2) Ân định số thuế phải nộp đối với NNT không nộp hồ sơ khai thuế:

Bộ phận kiểm tra thuế lập danh sách ấn định thuế chậm nhất trong vòng 10ngày kể từ ngày kết thúc thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế hoặc thời hạn giahạn, sau đó thực hiện ấn định thuế theo quy định, đồng thời chuyển bộ phận

kê khai và kế toán thuế ngay trong ngày làm việc Trường hợp sau khi cơquan thuế đã ban hành quyết định ấn định tiền thuế phải nộp, trong vòng 90ngày kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nếu NNT nộp hồ sơkhai thuế thì bộ phận kê khai và kế toán thuế xử phạt hành chính thuế đối vớihành vi nộp chậm hồ sơ đồng thời lập phiếu đề nghị giải quyết chuyển lênphòng kiểm tra thuế; bộ phận kiểm tra thuế căn cứ hồ sơ khai thuế quyết định

ấn định thuế Bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện tính số tiền phạt nộpchậm còn thiếu đối với số thuế phải nộp trên hồ sơ khai thuế nếu có quyếtđịnh bãi bỏ quyết định ấn định thuế, hạch toán số thuế phải nộp trên hồ sơkhai thuế của NNT thay cho số thuế đã ấn định và nếu kết quả xử lý là khôngchấp nhận hồ sơ khai thuế của NNT nộp sau khi cơ quan thuế ban hành quyếtđịnh ấn định thì lưu kết quả trả lời của bộ phận kiểm tra thuế, đồng thời giữnguyên số thuế ấn định.Tiếp tục theo dõi thực hiện ấn định NNT không nộp

hồ sơ khai thuế

(3) Xử phạt vi phạm hành chính đối với NNT nộp hồ sơ khai thuế quáthời hạn quy định Bộ phận kê khai và kế toán thuế căn cứ vào hồ sơ khai thuếthực hiện lập biên bản vi phạm hành chính đối với NNT nộp quá thời hạn, sau

đó ra quyết định xử phạt vi phạm vi phạm hành chính thuế đối với nhữngtrường hợp này, hạch toán theo dõi thu nộp và cuối cùng là theo dõi kết quả

thực hiện xử phạt vi phạm hành chính thuế đối với NNT nộp hồ sơ khai thuếquá thời hạn quy định.

1.2.2.3 Công tác hoàn thuế.

Nội dung của công tác hoàn thuế như sau: Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ

(đối với hồ sơ hoàn thuế NNT nộp trực tiếp tại cơ quan thuế) hoặc bô phận

hành chính văn thư (đối với hồ sơ NNT nộp đến cơ quan thuế qua đường bưuchính) hoặc các bộ phận chức năng (nếu hồ sơ nộp thông qua giao dịch điệntử)tiếp nhận và kiểm tra tính đầy đủ hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ hoànthuế Sau đó chuyển hồ sơ đến các bộ phận chức năng trong cơ quan thuếnhư: bộ phận thu nhập cá nhân hoặc kê khai và kế toán thuế giải quyết, tạiđây các bộ phận này kiểm tra thủ tục, phân loại hồ sơ, giải quyết hồ sơ hoàntrước kiểm sau, giải quyết hồ sơ thuộc diện kiểm trước hoàn sau, giải quyết

hồ sơ phải thanh tra thuế và giải quyết hồ sơ trong các trường hợp khác Thủtrưởng cơ quan thuế duyệt hồ sơ hoàn thuế, ký quyết định hoàn thuế theothẩm quyền quy định, bộ phận hành chính văn thư thực hiện thủ tục đăng kývăn bản đi và gửi quyết định hoàn thuế cho NNT, các cơ quan có liên quan vàchuyển cho các bộ phận có liên quan trong cơ quan thuế, bộ phận tuyêntruyền hỗ trợ có trách nhiệm trả quyết định hoàn thuế và các văn bản khác cóliên quan trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế cho NNT trực tiếp đếnnhận tại cơ quan thuế theo đúng thời hạn Sau đó bộ phận kê khai và kế toánthuế thực hiện lập ủy nhiệm chi đối với hoàn thuế GTGT và trả lãi cho NNT

do chậm giải quyết hoàn thuế Hàng tháng bộ phận kê khai và kế toán thuếgửi danh sách hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau củatháng trước đã có quyết định hoàn thuế đến bộ phận kiểm tra để thực hiệnkiểm tra sau hoàn thuế Bộ phận kiểm tra thực hiện kiểm tra sau hoàn thuếtheo quy định; Bộ phận thu nhập cá nhân thực hiện kiểm tra sau hoàn thuế đốivới các hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm trasau đã có quyết định hoàn thuế Cuối cùng các bộ phận (kê khai và kế toán

thuế, bộ phận thu nhập cá nhân, bộ phận kiểm tra) báo cáo và lưu trữ hồ sơhoàn thuế.

1.2.2.4 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Khi thực hiện quy trình tự khai, tự tính nộp thuế vào ngân sách nhànước đã nâng cao tinh thần tự giác, ý thức trách nhiệm của các công ty trongviệc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên trong thực tế, mọi công ty khôngphải lúc nào cũng thực hiện tốt nghĩa vụ của mình.Việc trao quyền tự chủ chodoanh nghiệp trong việc kê khai, tính và nộp thuế phải đi đôi với việc tăngcường công tác thanh tra, kiểm tra chặt chẽ Quy trình kiểm tra thuế như sau:

- Quy trình kiểm tra tại cơ quan thuế: Công chức thuế thực hiện việckiểm tra nội dung kê khai trong hồ sơ thuế, đối chiếu với cơ sở dữ liệu củaNNT và tài liệu có liên quan, so sánh với dữ liệu của NNT cùng ngành nghếđánh giá tính tuân thủ hoặc phát hiện trường hợp khai chưa đầy đủ Sau đóthực hiện kiểm tra để làm rõ nội dung cần bổ sung trong hồ sơ thuế, nếu xétthấy nội dung chưa đúng thì cơ quan thuế ra thông báo bằng văn bản đề nghịNNT giải trình bổ sung thông tin trong thời hạn không quá 10 ngày Sau khiNNT giải trình bổ sung theo yêu cầu của cơ quan thuế,nếu thông tin bổ sung

đã đầy đủ và chứng minh số thuế đã khai đúng thì hồ sơ được chấp nhận Cònnếu NNT đã giải trình bổ sung mà vẫn không đủ căn cứ chứng minh số thuế

đã khai là đúng thì cơ quan thuế yêu cầu nộp tờ khai bổ sung trong thời hạn 5ngày, trường hợp hết thời hạn mà NNT không giải trình, bổ sung hoặc khôngkhai bổ sung hồ sơ thuế hoặc không chứng minh được số thuế đã nộp là đúngthì cơ quan thuế thực hiện ấn định số thuế phải nộp và thông báo cho NNThoặc ra quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT nếu không đủ căn cứ ấn định sốthuế phải nộp

- Quy trình kiểm tra tại trụ sở của đối tượng nộp thuế:

(1) Chuẩn bị kiểm tra: Thủ trưởng cơ quan thuế ra quyết định kiểm trathuế tại trụ sở doanh nghiệp, khi có quyết định, cơ quan thuế tiến hành thu

thập thêm thông tin về đối tượng nộp thuế phục vụ công tác kiểm tra, sau đóchuẩn bị nhân sự và các tài liệu cần thiết để tiến hành kiểm tra.

(2) Tiến hành kiểm tra: Cơ quan thuế ra thông báo quyết định kiểm trathuế tại trụ sở doanh nghiệp, trong thời hạn 3 ngày kể từ ngày nhận đượcquyết định kiểm tra thuế mà người nộp thuế chứng minh được với cơ quanthuế số thuế đã khai là đúng và nộp đủ thì thủ trưởng cơ quan thuế ra quyếtđịnh bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế, nếu không thì sau 10 ngày làm việc kể

từ ngày ra quyết định, cơ quan thuế bắt đầu kiểm tra thực tế Trong quá trìnhkiểm tra, đoàn kiểm tra thực hiên đối chiếu nội dung trong hồ sơ thuế với sổ

kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tìnhtrạng thực tế trong phạm vi nội dung quyết định kiểm tra thuế.Thời hạn kiểmtra tịa trụ sở doanh nghiệp không quá 5 ngày làm việc

(3) Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở NNT: Lập biên bảnkiểm tra, sau đó công bố kết luận kiểm tra, biên bản kiểm tra phải đượctrưởng đoàn kiểm tra và NNT ký vào từng trang, đóng dấu của NNT

(4) Xử lý kết quả kiểm tra thuế: Chậm nhất là 5 ngày làm việc trưởngđoàn kiểm tra phải báo cáo người ra quyết định kiểm tra thuế về kết quả kiểmtra.Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi vi phạm về thuế códấu hiệu trốn thuế, gian lậu thì trong thời hạn 5 ngày làm việc, đoàn kiểm tra

có trách nhiệm báo cáo với thủ trưởng cơ quan thuế để chuyển hồ sơ sang bộphận thanh tra thuế và bổ sung vào kế hoạch thanh tra theo luật quản lý thuế

Bộ phận kiểm tra thuế tiến hành lưu hồ sơ kiểm tra thuế

 Quy trình thanh tra thuế gồm 4 bước, bao gồm: Lập kế hoạch thanhtra năm, tổ chức thanh tra tại trụ sở NNT, xử lý kết quả sau thanh tra và tổnghợp báo cáo và lưu giữ kết quả sau thanh tra

1.2.2.5 Quản lý nợ và cưỡng chế thuế.

Trong quá trình quản lý thuế, việc xảy ra nợ thuế là điều không thểtránh khỏi do nhiều nguyên nhân khác nhau Để đảm bảo thu đủ số thuế phải

nộp của NNT vào ngân sách nhà nước thì phải làm tốt công tác quản lý nợthuế và cưỡng chế thuế.

Nội dung của công tác quản lý nợ là: Vụ quản lý nợ và cưỡng chế thuếcủa Tổng cục thuế thực hiện xây dựng chương trình,chỉ tiêu, biện pháp quản

lý thu nợ thuế năm sau, báo cáo Tổng cục thuế phê duyệt, các Cục thuế căn cứvào chỉ đạo của Tổng cục thuế và tình hình quản lý nợ thực tế ở địa phương

để xây dựng chương trình quản lý nợ thuế năm sau, các chi cục thuế căn cứvào chỉ đạo của cục thuế để xây dựng chương trình quản lý nợ thuế năm sau.Cục thuế tổng hợp chương trình, chỉ tiêu biện pháp quản lý thu nợ của cụcthuế gửi về Tổng cục thuế Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của bộ phận quản

lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế các cấp, phụ trách bộ phận phân công côngviệc cho từng công chức để thực hiện công tác quản lý nợ Căn cứ vào tiêuthức phân loại nợ theo quy định của Tổng cục thuế công chức quản lư nợ thựchiện rà soát từng trường hợp nợ của từng người nợ thuế tháng trước chuyểnsang và nợ mới phát sinh tháng này theo nguyên nhân, tình trạng và tuổi nợ.Sau đó công chức quản lý nợ cập nhật kết quả phân loại nợ vào sổ theo dõi nợthuế của từng người nợ thuế Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết hạn quyđịnh nộp thuế, cơ quan thuế tiến hành đôn đốc nộp thuế bằng hình thức gọiđiện thoại hoặc phát hành thông báo nộp thuế, hàng tháng căn cứ vào sổ theodõi nợ thuế tháng trước và kết quả phân loại nợ, lập thông báo tiền nợ thuế vàtiền phạt chậm Căn cứ vào sổ theo dõi nợ thuế, công chức được phân côngtheo dõi và quản lý nợ phải thực hiện công việc phân tích, đánh giá và xử lýthu nợ theo quy định và thực hiện lưu hồ sơ Cuối cùng bộ phận quản lý nợbáo cáo kết quả thực hiện công tác thu nợ và gửi báo cáo về Tổng cục thuếtrong thời hạn quy định

Để đảm bảo mục tiêu buộc NNT tuân thủ quyết định hành chính thuế,công tác cưỡng chế thuế có nội dung cơ bản là thông báo cho NNT biết tráchnhiệm phải thực hiện nghĩa vụ thuế và những hậu quả có thể phải chịu nếukhông thực hiện nghĩa vụ thuế Đồng thời, bằng các biện pháp cưỡng chế như

dừng bán hóa đơn, đình chỉ hoạt động kinh doanh để buộc NNT phải thựchiện nghĩa vụ thuế hoặc cưỡng chế chuyển tài sản do NNT đang nắm giữ hoặctài sản của NNT do bên thứ ba nắm giữ vào tay nhà nước để đảm bảo thựchiện nghĩa vụ thuế của NNT.

 Trên đây là toàn bộ nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đốivới công ty trách nhiệm hữu hạn Nắm rõ được nội dung này từ đó cơ quanthuế cần đặt ra yêu cầu của công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với

công ty trách nhiệm hữu hạn như sau:

- Đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước, hạn chế thấp nhất tình trạngthất thu thuế ở loại hình công ty này Muốn thế thì cơ quan thuế phải thựchiện tốt công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý sát tình hình đăng kýthuế của các cơ sở kinh doanh sản xuất, tuyên truyền cho các đối tượng nộpthuế biết rằng, bất kì một công ty trách nhiệm hữu hạn nào tiến hành hoạtđộng sản xuất kinh doanh đều phải tiến hành đăng ký thuế với cơ quan thuế.Nếu có sự thay đổi ngành nghề kinh doanh hay bổ sung ngành nghề, mặt hàngkinh doanh phải tiến hành đăng ký bổ sung với cơ quan thuế Ngoài ra cònphải tăng cường công tác đôn đốc các đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụthuế đúng, đủ và kịp thời

- Đảm bảo tính công bằng giữa các thành phần kinh tế, tạo sân chơibình đẳng hơn cho các doanh nghiệp Trong công tác quản lý thuế giá trị giatăng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn cần quán triệt sâu sắc vấn đề này đểtạo môi trường thuận lợi cho sự cạnh tranh, cùng phát triển của các doanhnghiệp nói chung cũng như công ty trách nhiệm hữu hạn nói riêng

- Nâng cao ý thức, trách nhiệm của các doanh nghiệp nói chung, cáccông ty trách nhiệm hữu hạn nói riêng trong việc chấp hành công tác kê khaithuế với cơ quan thuế đúng theo thực tế ngành nghề, mặt hàng kinh doanh,đúng theo thời gian quy định và công tác kế toán hóa đơn chứng từ, thực hiệncác nghĩa vụ với nhà nước Công tác quản lý thu thuế phải hướng vào việc

nâng cao ý thức tự giác của các doanh nghiệp, giảm thiểu các hiện tượng viphạm về thuế.

Việc tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệpnói chung, các công ty trách nhiệm hữu hạn nói riêng đang là một đòi hỏi cấpthiết,do:

+ Tính chất phức tạp của luật thuế giá trị gia tăng, mặc dù đã có sửađổi, bổ sung tuy nhiên vẫn không tránh khỏi những vướng mắc phát sinh

+ Một hệ thống thuế hiện đại hay một sắc thuế tiên tiến nhưng công tácquản lý kém sẽ không phát huy hiệu quả cao tất yếu ảnh hưởng đến nguồn thucủa ngân sách nhà nước

+ Và một lý do rất quan trọng đó là: loại hình công ty trách nhiệm hữuhạn hoạt động sản xuất kinh doanh ở nhiều lĩnh vực, nhiều mặt hàng, rấtphong phú đa dạng và phức tạp nên phải hết sức chú trọng quản lý

1.2.3 Những thuận lợi và khó khăn trong việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn.

Thuế giá trị gia tăng là sắc thuế tiên tiến qua hơn chục năm thực hiện

đã đạt được kết quả khả quan.Có được thành tựu đó, có sự đóng góp quantrọng của công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Công việc đó trở nên cấpthiết đối với các công ty trách nhiệm hữu hạn và trong quá trình quản lý đãnảy sinh những thuận lợi và khó khăn sau:

 Thuận lợi :

- Các công ty trách nhiệm hữu hạn có cơ cấu gọn nhẹ, đơn giản nên dễdàng thích nghi với cơ cấu kinh tế mới của nhà nước, chính vì thế, việc ápdụng thuế giá trị gia tăng được ủng hộ rất mạnh mẽ Bên cạnh đó, do quy môhoạt động không lớn đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế Các

cơ sở kinh doanh dễ dàng chủ động xây dựng phương án, lựa chọn kế hoạchsản xuất kinh doanh khi luật thuế giá trị gia tăng được triển khai Do đó, khiluật thuế giá trị gia tăng được thực hiện ít gây tác động xấu đến quá trình sảnxuất kinh doanh

- Thực thi thuế giá trị gia tăng còn thúc đẩy các cơ sở kinh doanh thựchiện tốt chế độ sổ sách kế toán, mua bán có hóa đơn, chứng từ hợp pháp đểđược khấu trừ thuế Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ sẽ góp phần hạn chếnhững sai sót, gian lận trong công tác thu nộp thuế, quản lý thuế dễ dàng hơn,khoa học và hiệu quả hơn, chống thất thu thuế tốt hơn.

- Thuế giá trị gia tăng có tính ưu việt cao nên khi áp dụng sẽ tạo tâm lýnhẹ nhàng cho đối tượng nộp thuế Đặc biêt việc sửa đổi, bổ sung một sốhàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và thuế suấtthuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa dịch vụ đã làm giảm nhẹ gánh nặng củangười nộp thuế, góp phần cải cách hành chính theo hướng đơn giản, hiệu quảchính xác từ việc khai thuế, tính thuế, ra thông báo thuế, nộp thuế và hoànthuế đã tạo điều kiện tốt cho công tác quản lý thuế

để mở rộng sản xuất,quy mô kinh doanh thường không lớn, trình độ quản lýcòn hạn chế ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh trên thị trường Mặt khác,công tác kế toán của loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn còn yếu kém và sơđẳng, việc ghi chép phản ánh tài liệu trên hóa đơn chứng từ của kế toán cònyếu kém Nhiều kế toán của công ty rất lúng túng trong việc lập định khoảnnghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc biêt là việc lập báo cáo tài chính quý, nămcho các cơ quan chức năng Lập sai chế độ, lập thiếu chỉ tiêu là những sai sótđiển hình của các công ty trách nhiệm hữu hạn Do vậy, đây là trở ngại lớn

mà cơ quan thuế cần giải quyết

+ Sự phát triển thời gian qua của các công ty trách nhiệm hữu hạn về sốlượng mang tính tự phát, chạy theo lợi nhuận, gây tình trạng gian lận trong

kinh doanh, trốn lậu thuế gây khó khăn cho công việc quản lý và ảnh hưởngđến sự phát triển cân đối của nền kinh tế.

+ Quy mô của các công ty trách nhiệm hữu hạn là vừa và nhỏ, điều nàyrất thích ứng với nền kinh tế thị trường nhưng bên cạnh đó nó cũng có nhữnghạn chế nhất định như dễ bị phá sản, giải thể khi gặp phải những khó khăntrong kinh doanh, dễ bị lay chuyển theo những chiều hướng có thể là tốt cóthể là không tốt của nền kinh tế thị trường Điều này tạo nên sự phức tạp trongcông tác quản lý thuế và công tác hành thu cũng gặp nhiều khó khăn

+ Khó khăn về phía ngành thuế đã có nhiều biện pháp để tăng cườngcông tác quản lý Tuy nhiên số lượng doanh nghiệp phát sinh sau khi luậtdoanh nghiệp có hiệu lực rất lớn, công chức ngành thuế không được tăngthêm biên chế, một bộ phận cán bộ trình độ còn hạn chế nên có ảnh hưởngđến công tác quản lý

Thành phố Thái Nguyên là trung tâm kinh tế, chính trị, văn hóa xã hộicủa tỉnh Thái Nguyên và vùng Việt Bắc có vị trí thuận lợi, quan trọng trongviệc phát triển kinh tế, xã hội của tỉnh Thái Nguyên và các tỉnh miền núi BắcViệt.

Là một trong ba trung tâm giáo dục-đào tạo lớn trong cả nước Đầu mốigiao thông trực tiếp với thủ đô Hà Nội, có đường sắt, đường sông, quốc lộ số

3 dài 80 km và cách sân bay nội bài 50 km Thành phố Thái Nguyên là cửangõ đi các tỉnh phía bắc như: Tuyên Quang, Hà Giang, Cao Bằng, Lạng Sơn,Bắc Kạn, Bắc Ninh, Bắc Giang và là thành phố công nghiệp được thành lập từ19/10/1962, thành phố là đô thị loại 1, trung tâm chính trị, văn hóa giáo dục,khoa học kỹ thuật, y tế của tỉnh Thái Nguyên, trung tâm vùng trung du, vùngnúi phía bắc, nguyên là thủ phủ khu tự trị Việt Bắc, tổng diện tích tự nhiên177km2, phía bắc giáp Đồng Hỷ và huyện Phú Lương, phía đông giáp thị xãSông Công, phía tây giáp huyện Đại Từ, phía nam giáp huyện Phổ Yên vàhuyện Phú Bình.Về khí hậu của Thái Nguyên mang những nét chung của khíhậu vùng Đông Bắc Việt Nam, thuộc miền nhiệt đới gió mùa, mùa đông lạnhgiá ít mưa, mùa hè nóng ẩm mưa nhiều Khí hậu thành phố Thái Nguyên chialàm 4 mùa: xuân, hạ, thu, đông và nằm trong vùng ẩm của tỉnh có lượng mưatrung bình khá lớn, nguồn tài nguyên của thành phố rất đa dạng và phong phú

Về tài nguyên đất, so với diện tích đất tự nhiên thì tổng diện tích đất phù sakhông được bồi đắp hàng năm với độ trung tính ít chua là 3125,35 ha chiếm

17,65% so với tổng diện tích tự nhiên Tài nguyên rừng ở Thái Nguyên chủyếu là rừng nhân tạo và rừng trồng theo chương trình 327, rừng trồng theochương trình PAM, vùng chè Tân Cương cùng các loại cây trồng của nhândân, cây lương thực chủ yếu là cây lúa nước, ngô, đậu thích hợp và pháttriển ở những vùng đất bằng trên các loại phù sa, đất mới phát triển, đất glaytrung tính ít chua.Tài nguyên khoáng sản, 2 tuyến sông lớn chảy qua sôngCầu và sông Công, do đó cung cấp cho thành phố lượng cát tương đối lớn đủ

để đáp ứng nhu cầu xây dựng cho toàn thành phố Thành phố nằm trong vùngsinh khoáng đông bắc Việt Nam thuộc vành đai sinh khoáng Thái BìnhDương Mỏ than nội địa Khánh Hòa thuộc xã Phúc Hà có trữ lượng than rấtlớn.Thành phố Thái Nguyên là trung tâm du lịch của tỉnh và các tỉnh miền núiphía bắc Nơi đây có khu du lịch Hồ Núi Cốc nổi tiếng với nhiều danh lamthắng cảnh đẹp, có bảo tàng văn hóa các dân tộc Việt Nam mới được tổ chứcSIDA Thụy Điển tài trợ sửa chữa,nâng cấp, là nơi lưu giữ hầu hết các di sảnmang đậm đà bản sắc dân tộc, làng nghề chè Tân Cương nổi tiếng, đền thờĐội Cấn và 91 di tích lịch sử văn hóa khác.Thành phố Thái Nguyên có 26 đơn

vị hành chính trong đó 18 phường,8 xã,với số dân 290 nghìn người Trên địabàn thành phố có đông đảo đội ngũ sinh viên, học sinh tốt nghiệp các trườngđại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp Đây là nguồn nhân lực có chấtlượng đáp ứng nhu cầu phục vụ sự nghiệp phát triển của thành phố, tỉnh và cảnước Hệ thống kết cấu hạ tầng của thành phố: nguồn cung cấp điện cho thànhphố hiện nay là nguồn điện lưới quốc gia với hệ thống đường dây cao thế; cấpnước cho thành phố hiện nay có 2 nhà máy lớn với tổng công suất là40000m3/ng đêm Đảm bảo cung cấp nước sạch phục vụ cho toàn thành phố.Một lợi thế có tính quyết định và lâu dài tới sự nghiệp phát triển kinh tế xã hộiThái Nguyên là truyền thống cách mạng, tinh thần đoàn kết của dân tộc, vănkiện đại hội đại biểu đảng bộ tỉnh lần thứ XVIII nhiệm kỳ 2010-2015 được tổchức vào 21/10/2010 đã nêu bật được các ưu điểm của tỉnh cũng như thành

phố Thái Nguyên,cũng như các mặt còn hạn chế, từ đó đề ra phươnghướng ,mục tiêu phát triển để Thái Nguyên ngày càng phát triển toàn diện.

Trên đây là một số nét về đặc điểm kinh tế-xã hội của thành phố TháiNguyên, với tình hình thực tế đó tất cả các doanh nghiệp nói chung và cáccông ty trách nhiệm hữu hạn nói riêng cũng sẽ phát triển theo xu thế có thểtận dụng triệt để nguồn tài nguyên sẵn có mà phải đảm bảo môi trường sinhthái vẫn được lành mạnh

2.1.1 Khái quát chung về hoạt động của công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyên.

Thành phố Thái Nguyên là trung tâm kinh tế chính trị, văn hóa xã hộicủa tỉnh Thái Nguyên vùng Việt Bắc, các doanh nghiệp trong và ngoài nướcnước đầu tư vào thành phố có số lượng lớn, đặc biệt là trong những năm gầnđây Số các công ty trách nhiệm hữu hạn mọc lên ngày càng nhiều,cụ thể làtrong năm 2008 là 357 công ty, năm 2009 là 420 công ty, tăng lên 17,65% sovới năm 2008, vì lý do năm 2009 là năm chính thức áp dụng luật thuế giá trịgia tăng mới có những sửa đổi bổ sung tạo điều kiện thuận lợi cho các loạihình doanh nghiệp tham gia sản xuất kinh doanh như: tăng phạm vi đối tượngkhông chịu thuế, áp dụng 3 mức thuế suất, làm cho người trực tiếp chịu gánhnặng thuế giảm bớt gánh nặng và thông thoáng hơn trong quyết định đầu tư,sản xuất Đồng thời với những sủa đổi bổ sung rất tiến bộ của luật doanhnghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc thành lập công ty trách nhiệm hữuhạn Sang đến năm 2010, thành phố đã có 497 công ty trách nhiệm hữu hạn,tăng18,33 % so với năm 2009 và 39,21 %so với năm 2008 Bên cạnh đó, lĩnhvực hoạt động của các công ty trách nhiệm hữu hạn cũng rất đa dạng Trong

đó chiếm chủ yếu là các công ty trách nhiệm hữu hạn hoạt động trên lĩnh vựcthương mại và xây dựng, lĩnh vực vận tải và ăn uống chiếm tỷ lệ nhỏ và quy

mô không lớn do nhu cầu và vốn còn hạn chế

Nhìn chung các công ty trách nhiệm hữu hạn hoạt động kinh doanh đều

có lãi và hiệu quả Nguyên nhân là do nhu cầu của người tiêu dùng ngày càng

cao, các công ty áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến nên chất lượng sản phẩmđược cải thiện, bên cạnh đó thành phố đã có những chế độ ưu đãi với cácdoanh nghiệp nói chung và công ty trách nhiệm hữu hạn nói riêng nhằm cảithiện môi trường đầu tư, ủy ban nhân dân thành phố đã tích cực cải tiến cácthủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho nhà đầu tư tham gia đầu

tư tại thành phố Các công ty trách nhiệm hữu hạn đã đóng góp một phầnđáng kể tiền thuế vào ngân sách nhà nước, tuy nhiên trong các loại hìnhdoanh nghiệp công ty trách nhiệm hữu hạn vẫn đứng sau các công ty cổ phần

Có thể thấy rằng trong thời gian qua, tuy còn tồn tại một số hạn chế,nhưng với sự thông thoáng hơn của cơ chế chính sách, các công ty tráchnhiệm hữu hạn đã có sự phát triển mạnh mẽ, làm tăng thu cho ngân sáchthành phố, giải quyết phần lớn lao động trên địa bàn, đảm bảo phát triển cânđối, góp phần quan trọng đẩy nhanh tốc độ của quá trình CNH-HĐH củathành phố

2.1.2 Công tác quản lý thuế tại chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý thuế của chi cục thuế thành phố Thái Nguyên.

Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên có cơ cấu tổ chức như sau:

Tính đến 30/1/2011 chi cục thuế thành phố Thái Nguyên có 145 cánbộ.Trong đó cán bộ hợp đông 68 là 3,cán bộ hợp đồng chi cục ký là 3 cán bộ

Về trình độ chuyên môn:

+ 85% cán bộ có trình độ đại học, 2 cán bộ có trình độ thạc sỹ,còn lại làcao đẳng và trung cấp

- Về trình độ lý luận chính trị:

Có 11 đồng chí tốt nghiệp trung cấp chính trị, tiếng anh có 75% cán bộ

có chứng chỉ A,B Trình độ tin học: 85% có trình độ cơ bản

 Về cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục:

- Có 1 đồng chí chi cục trưởng và 3 đồng chí chi cục phó.Chia thành 26đội,trong đó có 13 đội liên phường

+ Đội kiểm tra: có 2 đội Đội kiểm tra số 1 có 9 cán bộ trong đó có 1đồng chí đội trưởng Đội kiểm tra số 2 có 11 cán bộ trong đó có 1 đồng chíđội trưởng và 1 đồng chí đội phó.

Đội kiểm tra có chức năng: giúp chi cục trưởng chi cục thuế thực hiệncông tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế,giải quyết tố cáo liên quan đến ngườinộp thuế,chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu trong phạm vi quản lý củachi cục thuế

+ Đội thuế thu nhập cá nhân:có 1 đội gồm 8 cán bộ,trong đó có 1 đồngchí đội trưởng và 2 đồng chí đội phó

Đội thuế thu nhập cá nhân có chức năng: giúp chi cục trưởng chi cụcthuế thực hiện công tác kiểm tra,giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân,chịutrách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân trong phạm vi quản

lý của chi cục thuế

+ Đội trước bạ và thu khác: có 1 đội gồm 4 cán bộ trong đó có 1 đồngchí đội trưởng và 1 đồng chí đội phó

Đội trước bạ và thu khác có nhiệm vụ: giúp chi cục trưởng chi cục thuếquản lý thu lệ phí trước bạ,thuế chuyển quyền sử dụng đất,tiền cấp quyền sửdụng đất,các khoản đấu giá về đất,tài sản,tiền thuê đất,thuế tài sản,phí,lệ phí

và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi chi cục thuế quảnlý

+ Đội tuyên truyền và hỗ trợ: có 4 cán bộ trong đó có 1 đồng chí đội trưởng.Đội tuyên truyền và hổ trợ có chức năng: giúp chi cục trưởng chi cụcthuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợngười nộp thuế trong phạm vi chi cục thuế quản lý

+ Đội hành chính-tài vụ-quản trị-ấn chỉ: có 18 cán bộ trong đó có 1đồng chí đội trưởng và 2 đồng chí đội phó

Đội hành chính-tài vụ-quản trị-ấn chỉ có chức năng:giúp chi cục trưởngchi cục thuế thực hiện công tác hành chính,văn thư,lưu trữ,công tác quản lý

nhân sự,quản trị,quản lý tài chính,quản trị ấn chỉ trong nội bộ chi cục thuếquản lý.

+ Đội kê khai-tin học-kế toán thuế: có 37 cán bộ trong đó có 1 đồng chíđội trưởng và 3 đồng chí đội phó

Đội kê khai- tin học - kế toán thuế có chức năng:giúp chi cục trưởngchi cục thuế thực hiện công tac đăng kí thuế,xử lý hồ sơ khai thuế,kế toánthuế,thống kê thuế theo phân cấp quản lý,quản lý và vận hành hệ thống,trang

bị thiết bị tin học,triển khai,cài đặt hương dẫn sử dụng các phần mềm ứngdụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế

+ Đội quản lý nợ: có 2 cán bộ trong đó có 1 đồng chi đội trưởng

Đội quản lý nợ có chức năng: giúp chi trưởng chi cục thuế thực hiệncông tác quản lý nợ thuế,cưỡng chế thu tiền thiếu nợ,tiền phạt đối với ngườinộp thuế trong phạm vi quản lý của chi cục thuế

+ Đội nghiệp vụ dự toán: có 2 cán bộ trong đó có 1 đồng chí đội trưởng.Đội nghiệp vụ dự toán có chức năng:giúp chi cục trưởng chi cục thuếhướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế,chính sách.pháp luật thuế cho cán bộcông chức trong chi cục thuế,xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngânsách nhà nước được giao của chi cục thuế

+ Đội liên phường Tân Thịnh-Thịnh Đán-Quyết Thắng: có 1 cán bộ.+ Đội liên phường Trung Thành: có 3 cán bộ trong đó là 1 đội trưởng.+ Đội liên phường Quang Trung: có 2 cán bộ trong đó là 1 đội trưởng.+ Đội liên phường Trưng Vương-Túc Duyên: có 4 người trong đó là 1đội trưởng

+ Đội liên phường Hương Sơn-Lương Sơn-Tân Thành: có 4 cán bộtrong đó là 1 đội trưởng

+ Đội liên phường Phan Đình Phùng: có 5 người trong đó là 1 đồngchí đội trưởng

+ Đội liên phường Hoàng Văn Thụ: có 4 nguười trong đó là 1 đồng chíđội trưởng

+ Đội liên phường Đồng Quang: có 4 người trong đó là 1 đồng chí đội trưởng.+ Đội liên phường Gia Sàng: có 2 người trong đó là 1 đồng chí đội trưởng.+ Đội liên phường Tích Lương-Tân Lập-Phú Xá: có 4 cán bộ trong đó

1 đồng chí là đội trưởng

+Đội liên phường Đồng Bổng-Cao Ngạn: có 1 cán bộ

+ Đội liên phường Thịnh Đức-Tân Cương-Phúc Trìu: có 1 cán bộ.Những đội thuế liên phường này có chức năng là giúp chi cục trưởngchi cục thuế quản lý thu thuế các tổ chức cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã,phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công nghiệp vàdịch vụ,kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân,thuế nhà đất,thuế sử dụng đấtnông nghiệp,thuế tài nguyên, )

2.1.2.2 Kết quả thu thuế tại chi cục thuế thành phố Thái Nguyên.

Tổng số thu trên địa bàn thành phố Thái Nguyên qua 2 năm qua đượcthể hiện qua bảng số liệu sau:

Bảng 1: Kết quả thu tại chi cục thuế thành phố Thái Nguyên.

số tiền là 113768,18 triệu đồng , vượt kế hoạch tỉnh và thành phố giao

Nguyên nhân là do số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bànthành phố tăng lên đồng thời các doanh nghiệp trong thời gian này kinh doanhcũng có hiệu quả làm tăng lợi nhuận trước thuế, ngoài ra trong thời gian quacác cán bộ tại chi cục đã nỗ lực làm việc rất nghiêm túc, nghiêm khắc xử lýnhững trường hợp vi phạm nên từ đó ý các đối tượng cũng đã ý thức hơntrong việc chấp hành luật thuế và thực hiện nghĩa vụ của mình Số thuế giá trịgia tăng thu được qua 2 năm tăng 44,2% tương ứng với số tiền là 31615,4triệu đồng, năm 2009 số thuế này chiếm 12,75% và năm 2010 chiếm 16,22 %như vậy số thuế giá tri gia tăng thu vào ngân sách thành phố còn tăng cả về tỷtrọng, điều này được lý giải là vì ngoài việc kinh doanh có hiệu quả hơn củacác doanh nghiệp, từ năm 2009, luật thuế giá trị gia tăng cũng đã có nhữngsửa đổi,bổ sung thích hợp,thông thoáng hơn trong việc đánh thuế nên tạo sứchút sản xuất, kinh doanh hàng hóa,dịch vụ chịu thuế GTGT đối với các chủdoanh nghiệp Cũng qua bảng số liệu, có thể thấy rằng số thuế giá trị giatăng thu được từ các doanh nghiệp là rất lớn, chỉ đứng sau tiền sử dụngđất,qua đó thấy rõ tầm quan trọng của thuế giá trị gia tăng là góp một số tiềnlớn vào ngân sách, sự thay đổi trong việc áp dụng loại thuế này của cácdoanh nghiệp cũng có ảnh hưởng rất lớn tới tổng số thu vào ngân sách và đếncông tác quản lý thuế của chi cục vì đây là sắc thuế được áp dụng rất phổbiến,đặc biệt là sau những thay đổi tiên tiến của luật thuế GTGT ngày càngphù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ở nước ta.

Đối với số thuế từ các loại hình doanh nghiệp ngoài quốc doanh màchi cục thuế thành phố Thái Nguyên thu được trong năm 2009, 2010 đượcthể hiện qua bảng sau:

Bảng 2 : Tình hình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Đơn vị: triệu đồng

Chỉ tiêu Công ty

TNHH

Công ty cổ phần

Doanh nghiệp

tư nhân hợp tác xã

Năm 2009 31819,8 62426,3 25208,1 1127,67

Như vậy, qua các năm 2009; 2010, số thuế thu được từ các công tytrách nhiệm hữu hạn năm sau cao hơn năm trước, so với năm 2009, thuế năm

2010 thu được vào ngân sách nhà nước tăng lên 23,08%.Thực tế là các công

ty trách nhiệm hữu hạn không chỉ tăng lên về quy mô mà còn hoạt động càngngày càng hiệu quả Điều này cho thấy hoạt động của các công ty trách nhiệmhữu hạn ngày càng phát triển, đóng góp vào ngân sách nhà nước số tiền thuếngày càng nhiều, đồng thời phản ánh nỗ lực của chi cục thuế thành phố TháiNguyên trong việc triển khai đồng bộ nhiều biện pháp tăng nguồn thu ngânsách nhà nước

2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyên.

Qua hơn chục năm thực hiện luật thuế giá trị gia tăng, ngành thuế TháiNguyên đều thu đạt vượt dự toán năm từ 21% đến 26% Đóng góp vào thànhquả đó,có một phần không nhỏ của bộ phận quản lý thu thuế các công ty tráchnhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyên đã làm tốt công tác quản

lý thu thuế của mình

2.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế.

2.2.1.1 Quản lý số lượng các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyên.

Đây là công việc có ý nghĩa quan trọng quyết định đến nhiệm vụ hoànthành dự toán thu ngân sách nhà nước và đến công tác kiểm tra tình hình chấphành đúng pháp luật nói chung và luật thuế giá trị gia tăng nói riêng của cáccông ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyên Để quản lýđược các công ty trách nhiệm hữu hạn thì ngay từ công tác đăng ký kinhdoanh và đăng ký cấp mã số thuế của các công ty phải được cơ quan thuếkiểm soát chặt chẽ và toàn diện Chính vì vậy công tác cấp mã số thuế đãđược chi cục thuế thành phố Thái Nguyên thực thi nhanh chóng, chính xác

phục vụ cho quản lý thu thuế.Tính đến 31/12/2010, chi cục thuế thành phốThái Nguyên đã quản lý 497 công ty trách nhiệm hữu hạn.100% các công tytrách nhiệm hữu hạn này đều đã được cấp mã số thuế Hiện nay, các doanhnghiệp muốn được cấp mã số thuế thì phải nộp hồ sơ đăng ký thuế tại phòngđăng ký kinh doanh-Sở kế hoạch đầu tư, mã số đăng ký kinh doanh trùng với

mã số thuế của các doanh nghiệp, mà các doanh nghiệp khi tham gia sản xuấtkinh doanh đều buộc phải đăng ký kinh doanh, vì vậy đồng nghĩa tất cả cáccông ty đều sẽ có mã số thuế ngay khi bắt đầu hoạt động kinh doanh Sự kếthợp giữa cơ quan thuế và sở kế hoạch đầu tư sẽ giúp cơ quan thuế quản lýtriệt để hơn đối tượng quản lý của mình

Hiện nay, các đối tượng nộp thuế được quản lý trên hệ thống máy vitính toàn bộ từ khâu cấp mã số thuế, nhận tờ khai, in thông báo thuế, lưu trữ

dữ liệu, lập báo cáo theo đúng quy trình quản lý do Tổng cục thuế hướngdẫn nên công tác nắm bắt thông tin về các đối tượng nộp thuế được cập nhậtchặt chẽ hơn trước, đáp ứng được yêu cầu quản lý trong tình hình mới

2.2.1.2 Công tác quản lý ngành nghề kinh doanh của các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyên.

Trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế, chúng ta không chỉ dừng lại

ở quản lý về số lượng đối tượng nộp thuế mà cần phải quan tâm đến lĩnh vựcngành nghề kinh doanh vì đó là cơ sở quan trọng tạo lên nguồn thu cho ngânsách nhà nước

Thực hiện chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế, các doanh nghiệp nóichung, các công ty trách nhiệm hữu hạn nói riêng được quyền tự chủ kinhdoanh theo những ngành nghề được pháp luật cho phép Do đó lĩnh vực hoạtđộng của các công ty trách nhiệm hữu hạn trên thành phố Thái Nguyên rất đadạng, phong phú Một vấn đề đặt ra là cần phải nắm bắt đầy đủ thông tin vềngành nghề kinh doanh của các công ty bằng việc kết hợp chặt chẽ giữa cácban ngành như: Sở kế hoạch đầu tư, Uỷ ban nhân dân, cơ quan thuế nơi cáccông ty đóng trụ sở Vì việc che giấu ngành nghề kinh doanh thường đi đôi

với việc giấu doanh thu để trốn thuế.Thực trạng này diễn ra ở hầu hết các loạihình doanh nghiệp trên toàn thành phố Có thể nắm được số lượng các công tytrách nhiệm hữu hạn hoạt động theo từng ngành nghề trên địa bàn thành phốThái Nguyên như sau:

Bảng 3: Số lượng các công ty trách nhiệm hữu hạn theo ngành nghề của thành phố Thái Nguyên.

Đơn vị:công ty.

Năm

Số lượng

công ty

TNHH

Lĩnh vực hoạt động Sản

xuất

Thương mại

Dịch vụ

Xây dựng

Vận tải

Ăn uống

dễ dàng tận dụng vị trí địa lý cũng như những lợi thế về kinh tế, chính trị văn

hóa, xã hội của thành phố Thái Nguyên ngày càng đi lên Ngành xây dựngchiếm tỷ trọng cũng tương đối cao, trong những năm gần đây quy mô ngànhxây dựng đã tăng lên đáng kể Phát triển ngành xây dựng là do cơ sở vật chấtcủa thành phố Thái Nguyên còn thiếu và ở mức thấp, cần phải phát triểnngành này là một tất yếu khách quan Lĩnh vực ăn uống là một lĩnh vực hoạtđộng mới của các công ty trách nhiệm hữu hạn, có lẽ vì vậy mà các công tynày chưa có kinh nghiệm kinh doanh và cũng chưa biết tận dụng nguồnnguyên liệu sẵn có, chính vì vậy mà số lượng các công ty trách nhiệm hữuhạn hoạt động ở lĩnh vực này đã có chiều hướng giảm

2.2.1.3 Một số vướng mắc, tồn tại trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế.

 Về mặt quản lý số lượng đối tượng nộp thuế:

Đa phần các công ty trách nhiệm hữu hạn thường có địa điểm kinhdoanh không cố định, do hợp đồng thuê nhà ngắn nên dễ bị thay đổi địa điểm,gây khó khăn cho công tác quản lý thuế và chính doanh nghiệp cũng bị ảnhhưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Một số doanh nghiệp không thôngbáo kịp thời việc thay đổi địa điểm kinh doanh, nên gây khó khăn cho côngtác quản lý của cơ quan thuế

Nhiều doanh nghiệp lợi dụng quy trình tự kê khai, tự nộp thuế để trốnthuế bằng cách kê khai không đúng (kê khai thấp số thuế phải nộp) để phảinộp ít thuế mà theo luật cơ quan thuế không đươc kiểm tra ngay và thườngsau khi kiểm tra cơ quan thuế không được kiểm tra ngay và thường sau khikiểm tra cơ quan thuế mới phát hiện ra được, điều đó ảnh hưởng tới công tácquản lý, đến nhiệm vụ thực hiện kế hoạch thu ngân sách nhà nước Có thể kể

ra một số trường hợp sau: công ty trách nhiệm hữu hạn Tiên Phong sau khikiểm tra quyết toán thuế giá tri gia tăng năm 2009 phát hiện số thuế giá trị giatăng còn phải nộp là 20.032.000 đồng;của công ty trách nhiệm hữu hạn NamHoa là 15.456.700 đồng.Các doanh nghiệp tuy nộp tờ khai đúng hạn tuy nhiên

số công ty khai sai luật quy định còn rất nhiều, các lỗi thường mắc phải của

các công ty là : khai sai mẫu tờ khai, khai thiếu, nhầm lẫn trong việc áp dụngthuế suất trên tờ khai

Do việc nắm bắt thông tin chưa kịp thời, mặt khác các công ty tráchnhiệm hữu hạn không khai báo đầy đủ với cơ quan thuế về mạng lưới bánhàng hóa qua nhiều trung gian đại lý, đơn vị trực thuộc gây thất thu thuế

 Về quản lý ngành nghề kinh doanh:

Hiện nay, ngành nghề kinh doanh của các công ty trách nhiệm hữu hạn

đa dạng, phong phú phức tạp nhưng cán bộ quản lý thuế còn quá mỏng Dovậy không sát sao, bao quát hết mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp,bên cạnh đó có một số ngành nghề khó theo dõi quản lý như: kinh doanh hoạtđộng môi giới, tư vấn thiết kế, mặt khác các doanh nghiệp còn có tư tưởngdấu ngành nghề kinh doanh trốn thuế Đây đang là vấn đề bức xúc cần giảiquyết Ngoài ra một số đối tượng thay đổi ngành nghề kinh doanh khôngthông báo với Uỷ ban nhân dân thành phố nên cơ quan thuế rất khó quản lý

2.2.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế.

Các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Thái Nguyênthuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Theo phương phápnày số thuế mà doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGTđầu ra- Thuế GTGT đầu vào

Như vậy, muốn tính số thuế giá trị gia tăng phải nộp của đối tượng nộpthuế được chính xác phải xác định đúng số thuế giá trị gia tăng đầu ra và sốthuế giá trị gia tăng đầu vào, mà để xác định được các yếu tố này thì phảikiểm soát được giá tính thuế và thuế suất áp dụng cho từng loại hàng hóa,dịch

vụ cụ thể Cơ sở để xác định các yếu tố trên phải dựa vào hóa đơn chứng từ và

sổ sách kế toán của đơn vị.Thực chất vấn đề cốt yếu trong công tác quản lýcăn cứ tính thuế hay doanh thu tính thuế chính là việc quản lý hóa đơn chứng

từ, vì muốn muốn thực hiện luật thuế giá trị gia tăng phải thực hiện tốt chế độ

sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ và chỉ khi thực hiện tốt công việc đó mớiđược áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và được tính các khoản chi phí hợp

lý khi xác định thu nhập chịu thuế nên các doanh nghiệp đã tự giác chấp hành.Tính đến cuối quý I năm 2011, trên địa bàn thành phố có 100% công ty đã sửdụng hóa đơn giá trị gia tăng,trong đó có 6 công ty trách nhiệm hữu hạn sửdụng hóa đơn tự in,số còn lại sử dụng hóa đơn do Bộ tài chính phát hành, cóthể lý giải điều này là do trên địa bàn thành phố các công ty trách nhiệm hữuhạn phần lớn là có quy mô không lớn, điều kiện cơ sở vật chất chưa cao đủđiều kiện để tự in hóa đơn Điều này cho thấy việc sử dụng hóa đơn chứng từtrong kinh doanh đã được coi trọng và buộc các công ty trên địa bàn phải thựchiện tốt.Theo quy định của tổng cục thuế, các doanh nghiệp kết thúc một nămphai báo cáo quyết toán số hóa đơn của mình với chi cục thuế Thái nguyên.Năm 2010, 100% các công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố đãthực hiện chế độ báo cáo này Qua đó cán bộ thuế đã nắm bắt được tình hình

sử dụng hóa đơn của các đơn vị

Ưu điểm của công tác mua bán phải có hóa đơn chứng từ đã rõ nhưngtrong thực tế việc áp dụng lại xảy ra nhiều tiêu cực làm thất thoát lượng tiềnkhông nhỏ của ngân sác nhà nước.Vì hóa đơn giá trị gia tăng qua kê khaihoàn thuế sẽ chuyển thành tiền,có quy trình quản lý in ấn đơn giản hơn rấtnhiều so với tiền giấy do ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành, lại khônggiới hạn về mệnh giá, không hạn chế về giá bán và số thuế giá trị gia tăng ghitrên hóa đơn Đó chính là nguyên nhân dẫn đến việc sử dụng hóa đơn bất hợppháp của nhiều công ty để gian lận thuế, đặc biệt là để kê khai hoàn thuế, rúttiền của nhà nước

Mặc dù đã có rất nhiều cố gắng trong công tác quản lý hóa đơn chứng

từ trên thực tiễn và trên góc độ chính sách, chế độ và đã đạt được nhiều nhữngbước tiến vượt bậc.Tuy nhiên vẫn còn vướng mắc phát sinh cần giải quyết như:

Thứ nhất: Hiện tượng sử dụng hóa đơn giả nhằm hợp thức hóa số thuếgiá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.Tình trạng vi phạm chế độ quản lý sửdụng hóa đơn còn xảy ra.Trên địa bàn thành phố Thái Nguyên vừa phát hiện