Thuyết trình đối chiếu kế toán quốc tế

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

Nhóm 4: XIN CHÀO CÔ VÀ CÁC XIN CHÀO CÔ VÀ CÁC BẠN BẠN TRƯỜNG ĐẠI HỌC TIỀN GIANG Môn: ĐỐI CHIẾU KẾ TOÁN QUỐC TẾ Bài thuyết trình: Bài thuyết trình:  PHẦN I: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC PHẦN I: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN  PHẦN II: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU PHẦN II: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TƯ NGẮN HẠN -Tiền là vật ngang giá chung có tính thanh khoản cao -Tiền là vật ngang giá chung có tính thanh khoản cao nhất dùng để trao đổi lấy nhất dùng để trao đổi lấy hàng hàng hóa hóa và và dịch dịch vụ vụ nhằm nhằm thỏa mãn bản thân và mang tính dễ thu nhận (nghĩa là thỏa mãn bản thân và mang tính dễ thu nhận (nghĩa là mọi người đều sẵn sàng chấp nhận sử dụng) và thường mọi người đều sẵn sàng chấp nhận sử dụng) và thường được Nhà nước phát hành bảo đảm giá trị bởi các tài được Nhà nước phát hành bảo đảm giá trị bởi các tài sản khác như vàng, kim loại quý, trái phiếu, ngoại tệ sản khác như vàng, kim loại quý, trái phiếu, ngoại tệ Tiền là một chuẩn mực chung để có thể so sánh giá trị của các hàng hóa và dịch vụ. Thông qua việc chứng thực các giá trị này dưới dạng của một vật cụ thể (thí dụ như tiền giấy hay tiền kim loại) hay dưới dạng văn bản (dữ liệu được ghi nhớ của một tài khoản) mà hình thành một phương tiện thanh toán được một cộng đồng công nhận trong một vùng phổ biến nhất định. I.CÁC KHÁI NIỆM I.CÁC KHÁI NIỆM  -Các khoản tương đương tiền: là những giấy -Các khoản tương đương tiền: là những giấy tờ có giá hay các khoản dầu tư tài chính. Vd: tờ có giá hay các khoản dầu tư tài chính. Vd: trái phiếu, cổ phiếu, sổ tiết kiệm… trái phiếu, cổ phiếu, sổ tiết kiệm…  -Hối đoái: là sự chuyển đổi từ một đồng tiền -Hối đoái: là sự chuyển đổi từ một đồng tiền này sang đồng tiền khác này sang đồng tiền khác  -Tỷ giá hối đoái là giá cả của đồng tiền -Tỷ giá hối đoái là giá cả của đồng tiền  - Tỷ giá hối đoái theo luật ngân hàng nhà - Tỷ giá hối đoái theo luật ngân hàng nhà nước Việt Nam là tỷ lệ giữa gía trị đồng tiền nước Việt Nam là tỷ lệ giữa gía trị đồng tiền Việt Nam với giá trị đồng tiền nước ngoài và Việt Nam với giá trị đồng tiền nước ngoài và được hình thành trên cơ sở cung cầu ngoại tệ được hình thành trên cơ sở cung cầu ngoại tệ trên thi trường có sự điều tiết của nhà nước trên thi trường có sự điều tiết của nhà nước Việt Nam và công bố. Việt Nam và công bố.  - Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ được sử - Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ được sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. báo cáo tài chính.  - Ngoại tệ: là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ - Ngoại tệ: là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp. kế toán của một doanh nghiệp.  - Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch phát sinh - Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các giá hối đối khác nhau. các giá hối đối khác nhau.  - Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: là tỷ giá hối đoái được sử - Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: là tỷ giá hối đoái được sử dụng tại ngày lập bảng cân đối kế toán dụng tại ngày lập bảng cân đối kế toán  - Các khoản mục tiền tệ là tiền và các khoản tương - Các khoản mục tiền tệ là tiền và các khoản tương đương tiền có, các khoàn phải thu hoặc nợ phải trả đương tiền có, các khoàn phải thu hoặc nợ phải trả bằng một lượng tiền cố định hoặc có thể xác định bằng một lượng tiền cố định hoặc có thể xác định được được II. NGUYÊN TẮC II. NGUYÊN TẮC 1. Nguyên tắc ghi nhân chênh lệch tỷ giá hối 1. Nguyên tắc ghi nhân chênh lệch tỷ giá hối đoái đoái . .  - Đối với các khoản mục tiền tệ: ghi giảm - Đối với các khoản mục tiền tệ: ghi giảm theo tỷ giá ghi sổ, ghi tăng theo tỷ giá thực theo tỷ giá ghi sổ, ghi tăng theo tỷ giá thực tế. tế.  - đối với các khoản mục phi tiền tệ: ghi sổ - đối với các khoản mục phi tiền tệ: ghi sổ theo tỷ giá thực tế. theo tỷ giá thực tế.  Cuối năm tài chính phải đánh giá lại các Cuối năm tài chính phải đánh giá lại các tài khoản có gốc ngoại tệ. tài khoản có gốc ngoại tệ. 2. Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái 2. Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái * Với doanh ngiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh bình * Với doanh ngiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường thường  - Chênh lệch đã thực hiện: - Chênh lệch đã thực hiện:  Nợ Chi phí tài chính Nợ Chi phí tài chính  Có TK Doanh thu hoạt động tài chính Có TK Doanh thu hoạt động tài chính  - Chênh lệch chưa thực hiện: - Chênh lệch chưa thực hiện:  Nợ TK chênh lệch tỉ giá hối đoái Nợ TK chênh lệch tỉ giá hối đoái  Có TK chênh lệch tỉ giá hối doái Có TK chênh lệch tỉ giá hối doái  - Không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên chênh lệch chưa - Không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên chênh lệch chưa thực hiện. thực hiện.  - khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong giai đoạn đầu tư - khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản hằng năm sau khi bù trừ phát sinh 2bên nợ có của xây dựng cơ bản hằng năm sau khi bù trừ phát sinh 2bên nợ có của tài khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái trong gđ đầu tư XDCB sẽ tài khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái trong gđ đầu tư XDCB sẽ được lũy kế lại. được lũy kế lại. Khi kết thúc giai đoạn đầu tư, khoản chênh lệch tỷ giá hối Khi kết thúc giai đoạn đầu tư, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái của giai đoạn này nếu tăng sẽ được tính trực tiếp vào đoái của giai đoạn này nếu tăng sẽ được tính trực tiếp vào doanh thu ( nếu chênh lệch tăng) hoặc chi phí ( nếu chênh doanh thu ( nếu chênh lệch tăng) hoặc chi phí ( nếu chênh lệch giảm của hoạt động tài chính. lệch giảm của hoạt động tài chính.  Nợ TK chi phí tài chính Nợ TK chi phí tài chính Có TK chênh lệch tỉ giá hối đoái (nếu lỗ) Có TK chênh lệch tỉ giá hối đoái (nếu lỗ) hoặc hoặc  Nợ TK chênh lệch tỉ giá hối đoái Nợ TK chênh lệch tỉ giá hối đoái Có TK doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi). Có TK doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi). * Doanh nghiệp đang trong quá trình * Doanh nghiệp đang trong quá trình triển khai triển khai  Nếu khoản chênh lệch tỷ giá hối đối này Nếu khoản chênh lệch tỷ giá hối đối này được kết chuyển vào chi phí , trả trước dài được kết chuyển vào chi phí , trả trước dài hạn( nếu chênh lệch giảm) nên phân bổ hạn( nếu chênh lệch giảm) nên phân bổ dần vào chi phí tài chính ( thời gian phân dần vào chi phí tài chính ( thời gian phân bổ tối đa là 5 năm) bằng bút toán. bổ tối đa là 5 năm) bằng bút toán. Nợ TK Nợ TK chi phí trả trước dài hạn chi phí trả trước dài hạn Có TK Có TK chênh lệch tỉ giá hối đoái chênh lệch tỉ giá hối đoái ( ( kết kết chuyển lỗ vào tỷ giá) chuyển lỗ vào tỷ giá)  Nếu chênh lệch tăng sẽ đưa vào doanh thu Nếu chênh lệch tăng sẽ đưa vào doanh thu chưa thực hiện và kết chuyển dần, thời chưa thực hiện và kết chuyển dần, thời gian 5 năm bằng bút toán. gian 5 năm bằng bút toán. Nợ TK chênh lệch tỉ giá hối đoái Nợ TK chênh lệch tỉ giá hối đoái Có TK phải trả phải nộp khác Có TK phải trả phải nộp khác [...]... thu hồi vốn trong 1 năm TK Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Bên Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn mua vào hoặc chuyển dịch từ CKĐT dài hạn Bên Có: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn bán ra, đáo hạn hoặc được thanh toán Số Dư Nợ: Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn do DN đang nắm giữ Trình tự hạch toán: 1/- Khi mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, căn cứ vào giá mua và các chi... kỳ  Trình tự hạch toán: 1/- Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào biến động giá cả của các khoản đầu tư ngắn hạn hiện có, tính toán mức dự phòng cần lập lần đầu, ghi: Nợ TK chi phí tài chinh Có TK dự phòng giảm giá 2/- Trường hợp bị giảm giá thật sự thì dùng số dự phòng đã lập để bù đắp thiệt hại theo quy định: Nợ TK dự phòng giảm giá Có TK đầu tư CK ngắn hạn,đầu tư ngắn hạn khác -Nếu thiệt hại thực tế lớn... tiền mặt ngoại tệ Có tk doanh thu tài chính PHẦN II: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN I- ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN: - Chứng khoán ngắn hạn có giá trị bao gồm:: Cổ phiếu; Trái phiếu công ty và trái phiếu chính phủ, tín phiếu kho bạc, kỳ phiếu ngân hàng; Chứng khoán có giá trị khác - Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn phải được ghi sổ theo giá thực tế mua chứng khoán bao gồm giá mua + các chi phí đầu...  2a- Nếu giá trị vật tư sản phẩm, hàng hóa đưa đi đầu tư được đánh giá lại cao hơn giá trị ghi sổ kế toán, ghi: Nợ TK Đầu tư ngăn hạn khác Có TK vật tư sản phẩm hàng hóa Có TK Số chênh lệch     2b- Nếu giá trị vật tư sản phẩm, hàng hóa đưa đi đầu tư được đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ kế toán, ghi: Nợ TK Đầu tư ngăn hạn khác Nợ TK Số chênh lệch Có TK vật tư sản phẩm hàng hóa  3/- Khi... chính – Trường hợp lãi 4/- Chi phí thực tế trong qúa trình đầu tư ngắn hạn: Nợ TK chi phí tài chinh Có tiền mặt, tiền gửi NH III- DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN:  Là phần giá trị dự tính bị giảm giá của các chứng khoán đầu tư ngắn hạn nhằm ghi nhận các khoản lỗ có thể phát sinh nhưng chưa chắc chắn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn chỉ được ghi vào cuối niên độ kế toán khi lập báo cáo tài chính nếu... hiện vật mà hoặc các khoản cho vay ngắn hạn mà thời hạn thu hồi vốn không quá 1 năm Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản: TK Đầu tư ngăn hạn khác Bên Nợ : Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác tăng Bên Có: Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác giảm Số Dư Nợ: Giá trị các khoản đầu tư ngắn hạn khác hiện còn Trình tự hạch toán: 1/- Khi dùng vốn bằng tiền để đầu tư ngắn hạn (góp vốn liên doanh hoặc cho vay... tính thêm vào chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK chi phí tài chính Có TK đầu tư CK ngắn hạn,đầu tư ngắn hạn khác  3/- Cuối kỳ kế toán sau: * Nếu khoản dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn phải lập ở kỳ nầy nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn đã lập cuối kỳ kế toán trước thì số chênh lệch nhỏ hơn phải được hoàn nhập, ghi: Nợ TK dự phòng giảm giá đầu tư Có TK chi phí tài chính  * Nếu... nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn hoặc thanh toán chứng khoán đã đến hạn, căn cứ vào giá bán chứng khoán nhượng bán • Trường hợp có lãi: Nợ TK tiền mặt, tiền gửi NH, phải thu KH… Có TK đầu tư CK ngắn hạn Có TK DT hoạt động tài chính • * Trường hợp lỗ: Nợ TK tiền mặt, tiền gửi NH, phải thu KH… Nợ TK chi phí tài chính Có TK đầu tư CK ngắn hạn 4/ Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn đã đáo hạn:... những bằng chứng tin cậy về sự giảm giá thường xuyên của các chứng khoán đầu tư ngắn hạn Việc lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn phải được tính cho từng loại chứng khoán ngắn hạn mà DN đang nắm giữ  Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản: TK 129 "Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn" Bên Nợ: Hoàn nhập số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn kỳ nầy phải lập nhỏ hơn số đã lập cuối kỳ trước Bên Có:... tỷ giá thực tế do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tài khoản liên quan: chi phí tài chính lỗ ngoại tệ ghi nợ tk chi phí tài chính Doanh thu hoạt động tài chính lãi ngoại tệ ghi có tk doanh thu hoạt động tài chính Đồng thời ghi tk ngoại tệ các loại + Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ Nợ tk tiền mặt ngoại tệ Nợ tk chi phí tài chính( tỷ giá thanh toán tại thời . GIANG Môn: ĐỐI CHIẾU KẾ TOÁN QUỐC TẾ Bài thuyết trình: Bài thuyết trình:  PHẦN I: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC PHẦN I: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN  PHẦN II: KẾ TOÁN. tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ được sử - Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ được sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và. đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo