QUAN HỆ GIỮA CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH ĐỐ VUI KHÔNG CÓ THƯỞNG Các hoạt động của doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh. Đầu tư. Tài chính Ví dụ: Hoạt động nào sau đây nên được xem là hoạt động sản xuất kinh doanh? Phát hành nợ. Trả thuế thu nhập doanh nghiệp Mua cổ phiếu
PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nguyễn Mạnh Hiệp 1 Nội dung: 2 3 Các hoạt động của doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh. Đầu tư. Tài chính Ví dụ: Hoạt động nào sau đây nên được xem là hoạt động sản xuất kinh doanh? A. Phát hành nợ. B. Trả thuế thu nhập doanh nghiệp C. Mua cổ phiếu. (Tham khảo: CFAI 2013, Volume 3, SS. 7) I. QUAN HỆ GIỮA HOẠT ĐỘNG VÀ BCTC 4 Vòng quay sản xuất – đầu tư (Tham khảo: Higgins 2007, Chapter 1) I. QUAN HỆ GIỮA HOẠT ĐỘNG VÀ BCTC 5 Dòng tiền vào từ vòng quay đầu tư và vòng quay vốn lưu động lớn hơn dòng tiền ra thì doanh nghiệp tạo ra giá trị. Kế toán dồn tích (Accrual Accounting) Thu nhập và chi phí không đồng nhất với dòng tiền vào và dòng tiền ra. Vì sao sử dụng kế toán dồn tích thay vì kế toán cở sở dòng tiền? I. QUAN HỆ GIỮA HOẠT ĐỘNG VÀ BCTC 6 Bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet). Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Income Statement/Profit and Loss Statement) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flow Statement) Thuyết minh báo cáo tài chính. II. HỆ THỐNG BCTC 7 Báo cáo tài chính phải đảm bảo Tính dễ hiểu Tính phù hợp (tính trọng yếu, tính kịp thời, tính chi tiết cụ thể) Tính đáng tin cậy (đảm bảo sự trình bày trung thực, tính bản chất, tính khách quan, tính cẩn trọng và tính hoàn chỉnh) Tính dễ so sánh. (Nguồn: Framework for Preparation and Presentation of Financial Statements, International Accounting Standard Board) (Tham khảo: CFAI 2013, Volume 3, SS. 7) II. HỆ THỐNG BCTC 8 Đặc điểm của hệ thống BCTC hiệu quả Minh bạch. Đầy đủ. Nhất quán (Tham khảo: CFAI 2013, Volume 3, SS. 7) II. HỆ THỐNG BCTC 9 Quan hệ giữa BS và IS Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong 3 hoạt động của doanh nghiệp (sản xuất kinh doanh, đầu tư, tài chính) được phản ánh trong 6 loại tài khoản kế toán cơ bản: o Tài sản ngắn hạn, Tài sản dài hạn. o Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu. o Doanh thu, Chi phí. (Tham khảo: CFAI 2013, Volume 3) II. HỆ THỐNG BCTC 10 Quan hệ giữa BS và IS (Tham khảo: CFAI 2013, Volume 3) II. HỆ THỐNG BCTC Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu = Tài sản – Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu = Vốn góp + Lợi nhuận giữ lại Doanh thu – Chi phí = Thu nhập ròng (Lỗ) Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ = Lợi nhuận giữ lại đầu kỳ + Thu nhập ròng – Cổ tức [...]... 31/12/2009 A Tài sản 1 Tài sản ngắn hạn 949252 1366089 a Tiền và các khoản tương đương tiền 272585 473657 58799 210 c Các khoản phải thu ngắn hạn 268541 238048 d Hàng tồn kho 338117 624434 11210 29739 1660188 1301532 0 0 507121 242580 10098 10098 d Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 979155 932716 e Tài sản dài hạn khác 163814 116137 2609439 2667619 b Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn e Tài sản ngắn... tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một điểm thời gian Gợi ý các thông tin về năng lực, thực trạng tài chính, khả năng thanh toán, quy mô, hiệu quả hoạt động Quan sát bảng cân đối kế toán qua nhiều năm có thể thấy xu hướng phát triển của doanh nghiệp Là căn cứ pháp lý để giải quyết các vấn đề nảy sinh khi sáp nhập, hợp nhất, chia nhỏ, phá sản,… 22 II HỆ THỐNG BCTC Bảng cân đối kế toán Tài sản... động gì? Ảnh hưởng của giao dịch này lên các tài khoản kế toán của công ty lúc mới thành lập là gì? A B C Hoạt động tài chính Tăng tiền mặt và tăng vốn góp Hoạt động đầu tư Tăng tiền mặt và tăng nợ Hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng tiền mặt và tăng doanh thu (Tham khảo: CFAI 2013, Volume 3, SS 7) 16 II HỆ THỐNG BCTC Các nguyên tắc kế toán cơ bản: Cơ sở dồn tích Ví dụ Chuẩn mực kế toán Việt Nam và... kế toán cơ bản: Cơ sở dồn tích Ví dụ: Một doanh nghiệp nhận được khoản tiền đặt trước 30 triệu vào ngày 1 tháng 4 để mua một chiếc máy may, giao hàng vào ngày 1 tháng 6 Vào ngày 1 tháng 4 doanh nghiệp: (Ở Việt Nam tài khoản Phải thu của khách hàng 131 là tài khoản lưỡng tính) A B C D Không ghi nhận 30 triệu này Tăng tiền mặt 30 triệu Ghi nhận một khoản nợ 30 triệu Ghi nhận tài sản giảm 30 triệu 18 II... 137037 35219 61923 135849 1743 -130698 375 965 8 Chi phí bán hàng 25866 15639 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24682 29223 146669 256905 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 6 Doanh thu hoạt động tài chính 7 Chi phí tài chính -Trong đó: Chi phí lãi vay 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 27 II HỆ THỐNG BCTC CÔNG TY PHƯƠNG XUÂN 2010 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2009 146669 256905 274 1172... đầu tư tài chính dài hạn 979155 932716 e Tài sản dài hạn khác 163814 116137 2609439 2667619 b Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn e Tài sản ngắn hạn khác 2 Tài sản dài hạn a Các khoản phải thu dài hạn b Tài sản cố định c Bất động sản đầu tư Tổng cộng tài sản 24 CÔNG TY PHƯƠNG XUÂN 31/12/2010 31/12/2009 B Nguồn vốn 3 Nợ phải trả 169572 194368 a 169128 194091 443 276 4 Vốn chủ sở hữu 2425979 2461868 a 2425979... đồng) REE 31/12/2009 REE 31/12/2010 REE 31/12/2010 Tài sản Nợ phải trả 3345 853 Doanh thu 1828 Tài sản 4911 Chi phí 1482 Nợ phải trả 2000 Vốn góp Vốn góp 2156 Lợi nhuận ròng 346 chủ sở hữu Lợi nhuận giữ lại 2413 chủ sở hữu 336 Trả cổ tức 184 Lợi nhuận giữ lại 11 498 II HỆ THỐNG BCTC Quan hệ giữa BS và IS Khoản mục Chênh lệch (cuối kỳ trừ đầu kỳ) (tỷ đồng) Tài sản 1566 Nợ phải trả 1147 Vốn góp chủ sở hữu... giữ lại 231482 270798 0 0 13889 11383 2609439 2667619 Nợ ngắn hạn b Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu - Vốn góp b Nguồn kinh phí, quỹ khác Lợi ích của cổ đông thiểu số Tổng cộng nguồn vốn 25 II HỆ THỐNG BCTC Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Cho biết tình hình thu nhập, chi phí, lợi nhuận của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Giúp đánh giá được hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, quy mô hoạt động,... 1566 Nợ phải trả 1147 Vốn góp chủ sở hữu 257 Lợi nhuận giữ lại 162 (Tham khảo: CFAI 2013, Volume 3, SS 7) 12 II HỆ THỐNG BCTC Quan hệ giữa BS và IS 1566 = 1147 + 257 + 162 ∆Tổng tài sản = ∆Nợ phải trả + ∆Vốn góp + ∆LNGL Hay: ∆Tổng tài sản = ∆Tổng nguồn vốn Và: 346 Lợi nhuận ròng= = 184 + 162 Cổ tức + ∆ Lợi nhuận giữ lại (Tham khảo: CFAI 2013, Volume 3, SS 7) 13 II HỆ THỐNG BCTC Quan hệ giữa BS và IS Ví... Thu nhập/Chi phí không thường xuyên Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 29 II HỆ THỐNG BCTC IS: Quan hệ với BS 30 II HỆ THỐNG BCTC Ví dụ: Công ty Tuấn Bách có báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như sau: Doanh thu 4 tỷ Giá vốn hàng bán 3 tỷ Chi phí hoạt động khác0.5 tỷ Chi phí lãi vay 0.1 tỷ Chi phí thuế 0.12 tỷ Lợi nhuận gộp của công ty là bao nhiêu? 31 II