Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế Vĩnh Phúc

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG VĂN HẢI TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG VĂN HẢI TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Xuân Trung THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn "Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc" là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi. Các , số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục Thuế Vĩnh Phúc cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thuế, các văn bản luật, sách, báo, tạp chí thuế . Vĩnh Phúc, ngày tháng 6 năm 2014 Tác giả luận văn Hoàng Văn Hải Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii ốt nghiệ ướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ , Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệ ờ ấ : - Ban giám hiệu nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học và các Thầy, Cô giáo của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp. - TS. Nguyễn Xuân Trung - Người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn. - ạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã luôn quan tâm, chia sẻ, động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn. Vĩnh Phúc, ngày tháng 6 năm 2014 Tác giả luận văn Hoàng Văn Hải Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 3 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài 3 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 4 5. Kết cấu của luận văn 4 Chƣơng 1. TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 6 1.1. Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế 6 1.1.1. Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế 6 1.1.2. Đặc điểm của nợ thuế 10 1.1.3. Phân loại nợ thuế 13 1.1.4. Vai trò của công tác quản lý nợ thuế 21 1.1.5. Yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế 21 1.2. Những vấn đề cơ bản về cưỡng chế nợ thuế 22 1.2.1. Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 22 1.2.2. Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế 23 1.2.3. Vai trò của công tác cưỡng chế nợ thuế 24 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.4. Nội dung và yêu cầu đối với công tác cưỡng chế nợ thuế 25 1.3. Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 28 1.4. Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 29 1.4.1. Nhóm yếu tố chủ quan 29 1.4.2. Nhóm yếu tố khách quan 31 1.5. Quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 32 1.5.1 Quy trình quản lý nợ thuế 32 1.5.2. Trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế hiện hành ở Việt Nam 41 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 45 2.2. Phương pháp nghiên cứu 45 2.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu 46 2.2.2. Phương pháp tổng hợp thông tin, dữ liệu 48 2.2.3. Phương pháp xử lý số liệu 48 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 49 2.3.1. Nguyên tắc thiết lập chỉ tiêu 50 2.3.2. Hệ thống chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả quản lý thuế vàcưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 51 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC GIAI ĐOẠN 2009- 2013 54 3.1. Sơ lược tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2013 54 3.1.1. Khái quát tăng trưởng kinh tế GDP và GRDP tỉnh Vĩnh Phúc 55 3.1.2. Tăng trưởng xuất khẩu, nhập khẩu và chỉ số năng lực cạnh tranh 56 3.1.3. Tổng vốn đầu tư 57 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.1.4. Biến động số lượng doanh nghiệp 57 3.1.5. Phân tích cơ cấu kinh tế và khả năng cạnh tranh của tỉnh Vĩnh Phúc 58 3.1.6. Thu ngân sách Nhà Nước của tỉnh Vĩnh Phúc 59 3.2. Giới thiệu về Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 59 3.2.1. Lịch sử hình thành và phát triển 59 3.2.2. Cơ cấu tổ chức 61 3.3. Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 -2013 62 3.3.1. Việc áp dụng quy trình quản lý nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 62 3.3.2. Công tác lập kế hoạch thu nợ tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 65 3.3.3. Công tác thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.3.4. Công tác báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 71 3.3.5. Trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 72 3.3.6. Công tác phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 74 3.3.7. Kết quả hoạt động quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2013 76 3.4. Đánh giá chung trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2013 92 3.4.1. Những kết quả đạt được 92 3.4.2. Những hạn chế còn tồn tại 93 3.4.3. Nguyên nhân hạn chế 94 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi Chƣơng 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 97 4.1. Mục tiêu phát triển kinh tế của tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2015 -2020 97 4.1.1. Mục tiêu chung phát triển kinh tế xã hội 97 4.1.2. Mục tiêu cụ thể về phát triển kinh tế 97 4.2. Yêu cầu và quan điểm về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 98 4.3. Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 99 4.4. Các giải pháp điều kiện 102 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 108 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BP QLN : Biện pháp quản lý nợ BPCC : Biện pháp cưỡng chế CBCNV : Cán bộ công nhân viên DN NQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm nội địa/Tổng sản phẩm quốc nội GRDP : Tổng sản phẩm trên địa bàn GTGT : Giá trị gia tăng NĐ-CP : Nghị Định - Chính Phủ NSNN : Ngân sách Nhà nước PCI : Chỉ số năng lực cạnh tranh QH : Quốc Hội sd : Sử dụng TN : Thu nhập TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp USD : Đô La Mỹ Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.2. Bảng biểu hiện trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế hiện hành ở Việt Nam 42 Bảng 3.1. Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2009 - 2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 76 Bảng 3.2. Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2009-2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 77 Bảng 3.3. Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2009-2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 78 Bảng 3.4. Báo cáo nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2009 - 2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 80 Bảng 3.5. Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2009 - 2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 82 Bảng 3.6. Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2009 - 2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 84 Bảng 3.7. Tỷ lệ các khoản nợ thuế qua các năm phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2009 - 2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 85 Bảng 3.8. Kết quả thu nợ đọng giai đoạn 2009 - 2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 87 Bảng 3.9. Hiệu quả của biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn 2009 - 2013 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 89 Bảng 3.10. Các biện pháp cưỡng chế đã được thực hiện tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009 - 2013 91 [...]... đầu và kết luận, luận văn bao gồm 4 chương: Chƣơng 1: Tổng quan về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc Chƣơng 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/... giá thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009-2013, chỉ ra những thành công, hạn chế và nguyên nhân của chúng, làm rõ những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian... thuế và cưỡng chế nợ thuế, luận giải những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 4.2 Ý nghĩa thực tiễn Ý nghĩa thực tiễn của luận văn nằm ở vấn đề phân tích và đánh giá được thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc Căn cứ trên những phân tích đó và nhìn nhận thực tiễn khách quan tại Cục thuế, tác giả sẽ đề xuất một số nhóm giải pháp và. .. thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc bao gồm hạn chế về yếu tố con người, hạn chế về công tác quản lý sự biến động không đồng đều giữa các khoản mục nợ khó thu, nợ chờ điều chỉnh, chờ xử lý tại địa bàn Bên cạnh đó, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cung gặp một số hạn chế trong công tác công tác lập kế hoạch thu nợ, công tác phân tích những yếu tố ảnh hưởng hay thiết lập quy trình quản lý nợ và cưỡng chế. .. trình quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 63 Biểu đồ 3.2 Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về công tác lập kế hoạch thu nợ tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66 Biểu đồ 3.3 Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về công tác thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 70 Biểu đồ 3.4 Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về công tác báo cáo kết quả thực hiện công tác quản. .. của công tác cưỡng chế nợ thuế Cưỡng chế nợ thuế căn cứ vào số liệu nợ từ công tác quản lý nợ để tác động vào tình hình tuân thủ của đối tượng nộp thuế một cách phù hợp và tiết kiệm chi phí tối đa Chính vì vậy, cưỡng chế thuế có vai trò tích cực trong việc đảm bảo việc quản lý thuế nói chung và quản lý nợ nói riêng đạt hiệu quả, vai trò của công tác cưỡng chế thuế được thể hiện như sau: Thứ nhất, cưỡng. .. nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN Yêu cầu này là yêu cầu xuyên suốt của công tác quản lý nợ thuế và là mục tiêu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trong toàn ngành nói chung và của Cục thuế Vĩnh Phúc nói riêng 1.2 Những vấn đề cơ bản về cƣỡng chế nợ thuế 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế Trước ngày 01-7-2007 việc cưỡng chế thu hồi nợ thuế được thực hiện căn cứ Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN và. .. giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trong giai đoạn tới Những giải pháp này sẽ được đề xuất dựa trên những phân tích, đánh giá về thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2009-2013 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế - Phân tích,... và cưỡng chế thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế ở Cục thuế Vĩnh Phúc cũng đã đạt được nhiều kết quả tích cực Tuy nhiên, trong quá trình triển khai công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn gặp phải một số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua vẫn còn diễn ra nhiều…gây thất thu cho NSNN Những vướng mắc và khó khăn trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. .. VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế Để làm nền tảng cơ sở cho phân tích thực trạng ở phần sau, việc tổng quan lại những vấn đề cơ sở lý luận liên quan đến thuế, nợ thuế và cưỡng chế, quản lý nợ thuế là rất quan trọng Nội dung của chương 1 sẽ đề cập đến vấn đề này, trước tiên là những khái niệm về nợ thuế và quản . 4.2. Yêu cầu và quan điểm về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 98 4.3. Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 99 4.4 thu nợ tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 65 3.3.3. Công tác thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 3.3.4. Công tác báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại. 1: Tổng quan về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc. Chƣơng 4: