KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN GỖ MINH TRÍ

MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: 1 2.1. Mục tiêu chung: 1 2.2. Mục tiêu cụ thể: 2 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2 4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2 PHẦN NỘI DUNG 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 3 1.1 KHÁI NIỆM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 3 1.2. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN. 3 1.3. NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4 1.4. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 4 1.5. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 7 CHƯƠNG 2 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY MINH TRÍ 9 2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY MINH TRÍ 9 2.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MINH TRÍ 10 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN TIỀN TẠI CÔNG TY MINH TRÍ………………………………………………………………..14 3.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 14 3.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 19 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY MINH TRÍ 24 4.1. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN 24 4.2. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 25 4.3.ƯU ĐIỂM VÀ NHƯỢC ĐIỂM 25 4.4. BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 26 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 27 1. KẾT LUẬN 27 2. KIẾN NGHỊ 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO 28

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

TNHH CHẾ BIẾN GỖ MINH TRÍ

MSSV: 4084333 Lớp: Kế toán tổng hợp 1 – K34

Email: luanvan84@gmail.com http://luanvan.forumvi.com

Cần Thơ - 2011 Cần Thơ - 2011

PHẦN MỞ ĐẦU

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Hiện nay, tất cả các quốc gia trên thế giới đều hòa mình vào một nền kinh tế

mở toàn cầu hóa Xu hướng hội nhập kinh tế thế giới đã trở thành mục tiêu chung cho nhiều nước Do đó, những nước nào nhạy bén, linh hoạt, có điều kiện tốt và

có khả năng theo kịp tiến độ phát triển của nền kinh tế thì sẽ nhanh chóng hòa nhập, còn những nước hướng nội, tự cô lập mình sẽ bị trì trệ và tụt hậu so với thế giới Cũng như câu nói: “ Thật vô ích khi bảo dòng sông ngừng chảy, tốt nhất là hãy học cách bơi theo chiều dòng chảy” Vì thế Việt Nam cũng đang từng bước vươn lên hòa mình vào dòng chảy cùng khu vực và thế giới Đặc biệt sau khi ra nhập APEC cuối năm 1998, ký hiệp định thương mại song phương với Mỹ năm

2000, tham gia vào tổ chức thương mại thế giới WTO năm 2007… thì đòi hỏi các doanh nghiệp chúng ta phải cố gắng hơn nữa thì mới có thể đứng vững trên thị trường thế giới, mục tiêu chính của bất kỳ một loại hình doanh nghiệp nào cũng đều là lợi nhuận và hiệu quả kinh tế

Vì vậy, vấn đề quan trọng đối với những người làm công tác kế toán và những nhà quản trị, không chỉ dừng lại ở sự hiểu biết công việc kinh doanh thuần túy mà phải biết kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất trong điều kiện nguồn lực hạn chế Một trong những biện pháp đó là tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán ở đơn vị, trong đó kế toán vốn bằng tiền là một trong những vấn đề hết sức quan trọng Bởi vì vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp Chính vì thế nên em

chọn đề tài : “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Minh Trí ” để nghiên

cứu

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:

2.1 Mục tiêu chung:

Tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Minh trí từ

đó đề ra một số giải pháp giúp công ty quản lý và hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả hơn trong tương lai

2.2 Mục tiêu cụ thể:

- Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

- Đề ra các giải pháp giúp Công ty hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tốt hơn trong tương lai

3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

- Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu thứ cấp của công ty, thông tin trên sách báo, tạp chí, internet thông qua các trang web

- Phương pháp phân tích số liệu: sử dụng các phương pháp thống kê mô tả,

so sánh số số liệu, phương pháp suy luận để phân tích các số liệu đưa ra nhận xét đánh giá và một số giải pháp cho công ty hoàn thiện công tác kế toán của mình tốt hơn trong tương lai

PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN

1.1 KHÁI NIỆM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một tài sản mà doanh nghiệp nào cũng

có và sử dụng

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

+ Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý,

đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

+ Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng

+ Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác

1.2 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.

Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “Đ”, ký hiệu quốc tế là VND)

Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch

Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007

“Ngoại tệ các loại” Doanh nghiệp có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ (phải xin phép), nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt Nam phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch

Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

Đối với vàng, bạc, đá quý phản ảnh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như: giá thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền, giá nhập trước xuất trước (FIFO), giá nhập sau xuất trước (LIFO).

1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Phản ảnh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp; khóa sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ

Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí …

So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ

kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý

1.4 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ

1.4.1 Khái niệm:

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối

kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ

tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá

và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng,

bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

Gởi TM vào ngân hàng Rút TGNH nhập quỹ TM

TK511, 512, 515, 711 TK141, 144, 244

Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ bằng TM

DT, TN khác bằng tiền

TK121, 128, 221, 222 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn

TK152, 153, 156, 211, 213,

Mua vật tư, HH, CCDC, TSCĐ… bằng TM

TK121, 128, 211

Thu hồi các khoản đầu tư

1.4.3 Sơ đồ hoạch toán:

1.5 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

1.5.1 Khái niệm:

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, Kho bạc, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện

đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang

gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng,

bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng

1.5.3 Sơ đồ hoạch toán:

TK152,153 156 Doanh thu bán sản phẩm hàng Mua vật tư hàng hoá

Thu hồi vốn đầu tư bằng Mua TCSĐ, thanh toán,

-Nhận tiền cấp dưới nộp lên để TK627,641,642

-Nhận kinh phí sự nghiệp Thanh toán các khoản

CHƯƠNG 2 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY MINH TRÍ

2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY MINH TRÍ

2.1.1 Lịch sử hình thành:

Công ty TNHH Chế biến gỗ Minh Trí tiền thân là Cơ Sở Bình Phước tại Thủ Đức,Tp Hồ Chí Minh được thành lập từ tháng 04/1985 chuyên lạng cây và bóc ván lạng để sản xuất ván ép các loại cung cấp cho thị trường nội địa và làm hàng xuất khẩu Năm 2001 do nguồn cây khan hiếm nên Cơ Sở Bình Phước chuyển sang đầu tư dây chuyền sản xuất ván Okal tận dụng nguồn nguyên liệu phế thải từ dăm bào và domino (gỗ vụn) của các nhà máy chế biến gỗ để sản xuất ván Okal với công suất 900 - 1000 tấm mỗi ngày

2.1.2 Quá trình phát triển và nhiệm vụ của công ty:

Năm 2004 do nhu cầu phát triển và mở rộng ngành hàng nên cơ sở chuyển lên thành lập Công ty TNHH Chế biến gỗ Minh Trí và chuyển về hoạt động tại Tỉnh Bình Dương với quy mô mở rộng lên đến 21.000m² gồm 3 nhà xưởng với tổng diện tích xây dựng 7.500m² và 1 dây chuyền cưa, xẻ và sấy gỗ, bao gồm :

- Xưởng sản xuất ván Okal, ván phủ Formica với sản lượng 1.200 → 1.300tấm/ngày

- Xưởng chế biến gỗ chuyên sản xuất hàng trong nhà, hàng ngoài trời,

gỗ ghép … phục vụ cho nội địa và xuất khẩu với khả năng xuất khẩu

07 containers 40’/1tháng

- Xưởng cưa, xẻ, sấy gỗ với công suất 500m³/ tháng

Thực hiện chức năng doanh nghiệp và dịch vụ, những năm gần đây Công ty có nhịp độ tăng trưởng khá ổn định cả về doanh thu lẫn sản lượng sản phẩm Với chất lượng ngày càng nâng cao tạo được uy tín đối với khách hàng cả trong và ngoài quân đội và trong tương lai có thể vươn xa tới khách hàng quốc tế Công ty đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, tạo nhiều nguồn vốn, nhiều khách hàng, cải tạo và nâng cao năng lực kịp thời đại nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng và đặc biệt là tiêu chuẩn

và chất lượng

2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MINH TRÍ

2.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán

2.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận:

• Kế toán trưởng:

- Điều hành mọi hoạt động của phòng Kế toán

- Ký duyệt các chứng từ kế toán, các bảng báo cáo tài chính kế toán và những số liệu liên quan đến công tác kế toán

- Chịu trách nhiệm trước thủ trưởng đơn vị và cơ quan cấp trên về công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của mình

• Kế toán thuế:

Hàng tháng lập kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào, theo dõi tình hình nộp ngân sách Nhà nước ,lập kế hoạch và quyết toán thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền nộp sử dụng vốn ngân sách Nhà nước

• Kế toán công nợ:

Kế toán cung cấp là những người thay mặt giám đốc thực hiện các khoản nộp ngân sách , thanh toán công nợ các loại vốn bằng tiền, vốn vay, hạch toán theo lương khách hàng tạm ứng

Kế toánlương

Thủ quỹ

Kế toán trưởng

Kế toán kiểm kê TSCĐ

trích lập và sử dụng quỹ lương của công ty; thanh toán các khoản thu, chi của công đoàn.

• Thủ quỷ:

Tiến hành thu chi tại doanh nghiệp, hàng tháng cân đối vào các khoản thu chi vào cuối ngày

• Kế toán kiểm kê TSCĐ:

Theo dõi tài sản cố định, phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ trên cơ sở nguyên giá TSCĐ hiện có của Công ty và tỷ lệ trích khấu hao đã được cục quản

lý vốn và tài sản của Tỉnh

2.2.3 Tổ chức chứng từ kế toán:

Các chứng từ Công ty đang sử dụng bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng thanh toán tiền lương, giấy nộp tiền, giấy đề nghị đặt hàng, giấy đề nghị tạm ứng phiếu bán hàng và nhiều chứng từ liên quan khác…v.v

Nội dung luân chuyển chứng từ trong công ty.

Quá trình luân chuyển chứng từ trong công ty bao gồm các khâu sau:

• Chứng từ phát sinh trước khi đến phòng kế toán gồm:

• Kiểm tra và thực hiện phần hành :

Phó phóng kế toán sau khi nhận được các chứng từ trên sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ và giao cho kết toán chi tiết phần hành vốn bằng tiền Căn cứ vào chứng từ này kế toán phần hành lập phiếu thu, phiếu chi rồi trình lên kế toán trưởng kiểm tra sau đó trình lên cấp trên ký duyệt

Kế toán phần hành chịu trách nhiệm cập nhật số liệu vào các sổ kế toán chi tiết rồi bàn giao lại sổ chi tiết cho kế toán tổng hợp Cuối tháng kế toán tổng hợp lập các chứng từ ghi sổ và đăng ký chứng từ và sử dụng nó làm căn cứ vào sổ cái rồi trình tài liệu này cho trưởng phòng ký duyệt

• Tập hợp, lưu trữ chứng từ:

Các chứng từ gốc sau khi được dùng làm căn cứ để lập sổ đăng ký chứng từ và sổ kế toán chi tiết sẽ được lưu một bản trong bảng tổng hợp chứng từ gốc, một bản khác được đóng lại thành quyển và lưu giữ kèm với sổ

kế toán chi tiết

Các chứng từ này được bảo quản, lưu trữ Khi hết thời hạn lưu trữ sẽ được bộ phận lưu trữ đưa ra huỷ

2.2.4 Tổ chức hệ thống tài khoản:

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính, công ty sử dụng tài khoản đến tiểu khoản cấp 3

• Các loại sổ sử dụng trong doanh nghiệp:

- Sổ chi tiết tài khoản

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 - kết thúc ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng

- Chế độ kế toán áp dụng: theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006

- Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: tuân thủ theo các Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam

- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán ghi chép bằng tay, không dùng phần mềm

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký - chứng từ

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: ghi theo 3 chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế, giá trị còn lại; phương pháp khấu hao đường thẳng

Chứng từ kế toán và bảng phân bổ

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

CÔNG TY MINH TRÍ3.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

3.1.1 Tài khoản và chứng từ sổ sách sử dụng

Tài khoản sử dụng: Tài khoản tiền mặt (111)

Chứng từ mà Công ty sử dụng hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ…

• Phiếu Thu: khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: khách hàng

đến trả nợ do công ty bán hàng, khách hàng trả nợ công ty do thiếu công ty, thu hoàn tạm ứng của cán bộ công nhân viên trong Công ty thu lãi từ tiền gởi ngân hàng … thì kế toán công nợ căn cứ vào chứng từ gốc (biên lai thu tiền, giấy nộp tiền ….)

• Phiếu Chi : Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: chi mua hàng

hóa, trả nợ người bán, chi tiền gởi ngân hàng, chi tạm ứng … căn cứ vào chứng

từ gốc có liên quan (bảng thanh toán tiền lương, hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị đặt hàng, giấy đề nghị tạm ứng), để lập phiếu chi

3.1.2 Tình hình thực tế về kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Minh Trí

Căn cứ vào các chứng từ đã nêu trên (phiếu thu, phiếu chi…), Kế toán kiểm tra đối chiếu với các chừng từ sổ sách liên quan và tiến hành định khoản ghi