tài liệu hướng dẫn học tập kế toán quốc tế (kế toán mỹ)

Kế toán mua hàng * Trường hợp 1: Khi doanh nghiệp mua hàng hóa về nhập kho N Hàng tồn kho N Thuế GTGT đầu vào C Tiền, phải trả nhà cung cấp * Trường hợp 2: Phản ánh chi phí vận chuyển

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH KHOA KINH TẾ, LUẬT & NGOẠI NGỮ

-o0o -

TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN MÔN HỌC

KẾ TOÁN QUỐC TẾ (KẾ TOÁN MỸ)

TRÀ VINH 2011

LƯU HÀNH NỘI BỘ

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN MỸ

I So sánh sự giống nhau và khác nhau giữa kế toán Mỹ và Kế toán Việt Nam

1 Giống nhau:

+ Tổng Tài sản = Tổng Nguồn Vốn

+ Nếu TK thuộc Tài sản: thường tăng ghi Nợ, giảm ghi Có

+ Nếu TK thuộc Nguồn Vốn: thường tăng ghi Có, giảm ghi Nợ

+ Trong cùng một định khoản thì tổng số tiền bên Nợ phải bằng tổng số tiền bên Có

2 Khác nhau:

* Kế toán Việt Nam: Kế toán viên phải hạch toán kế toán theo hệ thống tài khoản kế toán

cố định theo Bộ Tài chính quy định

* Kế toán Mỹ: Kế toán viên được tự do mở hệ thống tài khoản kế toán riêng cho doanhnghiệp mình miễn sao phù hợp với tình hình kinh tế thực tế phát sinh tại doanh nghiệp

* Thông thường một hệ thống kế toán Mỹ gồm 5 loại:

Loại 1: Tài Sản

Loại 2: Nợ Phải Trả

Loại 3: Nguồn Vốn Chủ Sở Hữu

Loại 4: Doanh thu

112 Thương phiếu phải thu

113 Khoản phải thu

114 Doanh thu phải thu

115 Vật dụng mỹ thuật

116 Vật dụng văn phòng

117 Tiền thuê nhà trả trước

118 Bảo hiểm trả trước

141 Đất

142 Nhà

143* Khấu hao lũy kế nhà

Loại 3: Nguồn Vốn Chủ Sở Hữu

311 Cổ phiếu thường (Vốn CSH đầu tư)

312* Rút vốn

313 Kết quả kinh doanh

314 Lợi nhuận giữ lại (Lãi ròng)

315* Cổ tức thông báo

Loại 4: Doanh thu

411 Doanh thu quảng cáo

412 Doanh thu mỹ thu

Loại 5: Chi phí

511 Chi phí tiền công

512 Chi phí tiện ích (điện, nước)

513 Chi phí điện thoại

514 Chi phí thuê nhà

515 Chi phí bảo hiểm

516 Chi phí vật dụng mỹ thuật

517 Chi phí vật dụng văn phòng

518 Chi phí khấu hao nhà

519 Chi phí khấu hao thiết bị mỹ thuật

520 Chi phí khấu hao thiết bị văn phòng

521 Chi phí lãi

II Quy trình kế toán Mỹ

Bước 1: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

Bước 2: Đưa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ nhật ký chung và sổ cái

Bước 3: Lấy số dư của từng trang sổ cái đưa vào cột 2 của Bảng cân đối thử đã được điều chỉnh(hoặc tự tìm số dư của từng tài khoản nếu không kẻ sổ cái)

Bước 4: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế điều chỉnh, bổ sung cuối kỳ và xác định kết quả kinhdoanh

Bước 5: Đưa các nghiệp vụ kinh tế điều chỉnh, bổ sung cuối kỳ vào cột 3 của Bảng cân đối thử

và sổ cái và kết thúc quy trình kế toán

III Cách ghi sổ nhật ký chung, sổ cái, bảng cân đối thử đã được điều chỉnh

- Cột 3: “Tham chiếu”: dùng để ghi số TK của từng trang sổ cái tương ứng với nghiệp

vụ phát sinh (chỉ được ghi vào cột này khi số liệu đã được chuyển từ sổ nhật ký chungsang sổ cái rồi)

- Cột 2: “Khoản mục”: cột này dùng để giải thích những nghiệp vụ ghi sổ bị sai, bịđảo…

- Cột 3: “Tham chiếu”: dùng để ghi số trang của sổ nhật ký chung để khi cần có thể đốichiếu giữa 2 sổ

- Cột 4: “Nợ”: phản ánh số tiền ghi Nợ

- Cột 5: “Có”: phản ánh số tiền ghi Có

- Cột 6: “Số dư”: Phản ánh số tiền dư Nợ hoặc dư Có ứng với từng TK

3 Cách ghi bảng cân đối thử đã được điều chỉnh

- Cột 1: “Tên tài khoản”

- Cột 2: “Bảng cân đối thử”: Lấy số dư của từng trang sổ cái đưa vào (nếu không kẻ sổcái thì tự tìm số dư của từng TK rồi đưa vào)

- Cột 3: “Các khoản điều chỉnh”: Đưa các bút toán điều chỉnh, bổ sung cuối kỳ đã địnhkhoản vào cột này

- Cột 4: “Bảng cân đối thử sau điều chỉnh”: Lược số dư giữa cột 2 và cột 3, kết quả đưavào cột 4

- Cột 5: “Báo cáo thu nhập”: Chuyển số tiền của TK Doanh thu và Chi phí ở cột 4 sangcột 5

- Cột 6: “Bảng CĐKT”: Chuyển số tiền của những TK còn lại ở cột 4 sang cột 6, ngoạitrừ TK Doanh thu và Chi phí đã chuyển sang cột 5 rồi không được chuyển sang cột 6

CHƯƠNG II: KẾ TOÁN CÔNG TY THƯƠNG MẠI

I Kế toán công ty thương mại áp dụng kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên

1 Kế toán mua hàng

* Trường hợp 1: Khi doanh nghiệp mua hàng hóa về nhập kho

N ( Hàng tồn kho)

N ( Thuế GTGT đầu vào)

C ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

* Trường hợp 2: Phản ánh chi phí vận chuyển hàng mua

N ( Chi phí vận chuyển hàng mua)

N ( Thuế GTGT đầu vào)

C ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

* Trường hợp 3: Trường hợp mua hàng mà có phát sinh hàng mua trả lại

N ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

C ( Hàng tồn kho )

C ( Thuế GTGT đầu vào)

* Trường hợp 4: Trường hợp mua hàng mà có phát sinh giảm giá hàng mua

N ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

C ( Hàng tồn kho )

C ( Thuế GTGT đầu vào)

* Trường hợp 5: Trường hợp mua hàng mà có phát sinh chiết khấu mua hàng

( chiết khấu thanh toán): chiết khấu mua hàng làm giảm giá trị hàng tồn kho và giảm khoản

phải trả, đây là điểm khác biệt so với kế toán Việt Nam

N (Phải trả nhà cung cấp)

C ( Hàng tồn kho )

* Chú ý: Kế toán Mỹ không có tài khoản chiết khấu thương mại vì nếu có chiết khấu

thương mại xảy ra thì người bán khi xuất hóa đơn bán hàng đã ghi theo giá đã giảm Chiết khấu mua hàng và chiết khấu bán hàng đều cho giảm trên giá bán chưa thuế

2 Kế toán bán hàng

* Trường hợp 1: Khi doanh nghiệp xuất hàng hóa bán trực tiếp tại kho

+ N (Giá vốn hàng bán)

N ( Thuế GTGT đầu vào)

C ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

* Trường hợp 3: Trường hợp bán hàng mà có phát sinh hàng bán bị trả lại

C (Tiền, Phải thu khách hàng)

* Trường hợp 4: Trường hợp bán hàng mà có phát sinh giảm giá hàng bán

N ( Giảm giá hàng bán)

N ( Thuế GTGT đầu ra) (nếu có)

N ( Thuế bán lẻ) (nếu có)

C (Tiền, Phải thu khách hàng)

* Trường hợp 5: Trường hợp bán hàng mà có phát sinh chiết khấu bán hàng

N ( Chiết khấu bán hàng)

C (Tiền, Phải thu khách hàng)

3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán Mỹ bỏ qua bút toán xác định doanh thu thuần trước khi xác định kết quảkinh doanh và họ xem các TK: hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu bánhàng là những TK chi phí nên được tập hợp và kết chuyển để XĐKQKD như những TKchi phí

Do đó, quy trình XĐKQKD như sau:

a) Tập hợp chi phí và kết chuyển chi phí

C (Lãi ròng)+ Nếu C (XĐKQKD) < N (XĐKQKD)  DN lỗ

N ( Thuế GTGT đầu vào)

C ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

* Trường hợp 2: Phản ánh chi phí vận chuyển hàng mua

N ( Chi phí vận chuyển hàng mua)

N ( Thuế GTGT đầu vào)

C ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

* Trường hợp 3: Trường hợp mua hàng mà có phát sinh hàng mua trả lại

N ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

C ( Hàng mua trả lại)

C ( Thuế GTGT đầu vào)

* Trường hợp 4: Trường hợp mua hàng mà có phát sinh giảm giá hàng mua

N ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

C (Giảm giá hàng mua)

C ( Thuế GTGT đầu vào)

* Trường hợp 5: Trường hợp mua hàng mà có phát sinh chiết khấu mua hàng ( chiết khấu thanh toán):

N ( Phải trả nhà cung cấp)

C ( Chiết khấu mua hàng)

* Chú ý: Kế toán Mỹ không có tài khoản chiết khấu thương mại vì nếu có chiết khấu

thương mại xảy ra thì người bán khi xuất hóa đơn bán hàng đã ghi theo giá đã giảm Chiết khấu mua hàng và chiết khấu bán hàng đều cho giảm trên giá bán chưa thuế

2 Kế toán bán hàng

* Trường hợp 1: Khi doanh nghiệp xuất hàng hóa bán trực tiếp tại kho (không định

khoản giá vốn hàng bán vì hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

N (Tiền, Phải thu khách hàng)

N ( Thuế GTGT đầu vào)

C ( Tiền, phải trả nhà cung cấp)

* Trường hợp 3: Trường hợp bán hàng mà có phát sinh hàng bán bị trả lại

N ( Hàng bán bị trả lại)

N ( Thuế GTGT đầu ra)

N ( Thuế bán lẻ)

C (Tiền, Phải thu khách hàng)

* Trường hợp 4: Trường hợp bán hàng mà có phát sinh giảm giá hàng bán

N ( Giảm giá hàng bán)

N ( Thuế GTGT đầu ra) (nếu có)

N ( Thuế bán lẻ) (nếu có)

C (Tiền, Phải thu khách hàng)

* Trường hợp 5: Trường hợp bán hàng mà có phát sinh chiết khấu bán hàng

N ( Chiết khấu bán hàng)

C (Tiền, Phải thu khách hàng)

3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán Mỹ bỏ qua bút toán xác định doanh thu thuần trước khi xác định kết quảkinh doanh Kế toán Mỹ xem các TK: Hàng tồn kho đầu kỳ, Hàng mua, hàng bán bị trảlại, giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng là những TK chi phí nên được tập hợp và kếtchuyển để XĐKQKD như những TK chi phí Kế toán Mỹ xem các TK: Hàng tồn kho

cuối kỳ, Hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua, chiết khấu mua hàng như là những TK thunhập nên được tập hợp và kết chuyển để XĐKQKD như những TK thu nhập

Giải thích cách kết chuyển trên theo nguyên lý như sau:

Giá vốn hàng bán = Hàng tồn kho đầu kỳ + Hàng mua – Hàng tồn kho cuối kỳ

Do đó, quy trình XĐKQKD như sau

a) Tập hợp chi phí và kết chuyển chi phí

N (Giảm giá hàng mua)

N (Chiết khấu mua hàng )

N (Doanh thu bán hàng)

N (Thu nhập lãi)

…

C ( XĐQKD)c) Kết quả kinh doanh

+ Nếu C (XĐKQKD) > N (XĐKQKD)  DN lời

 Tính thuế TNDN phải nộp:

N (Chi phí thuế TNDN)

 Kết chuyển lỗ

N (Lãi ròng)

C (XĐKQKD)

CHƯƠNG III : KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ

DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI

I Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

* Cuối năm tài chính, kế toán phải tiến hành trích lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi dự định sẽ xóa nợ vào năm sau (phần trích lập trước này sẽ đưa vào chi phí năm nay)

- Khi lập dự phòng:

N (Chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi)

C (Dự phòng nợ phải thu khó đòi)

- Khi thực tế xóa nợ vào năm sau:

+ Nếu số nợ xóa < Số đã trích lập: trích lập thừa

N (Dự phòng nợ phải thu khó đòi)

C (Phải thu khách hàng)

Số trích lập thừa còn lại dùng để dự phòng cho năm tiếp theo Năm tiếp theo thìnên xem xét là cần lập dự phòng thật sự bao nhiêu, số còn thừa của năm trước là baonhiêu để từ đó suy ra năm nay cần lập thêm bao nhiêu cho năm tiếp theo sau nữa cho phùhợp

+ Nếu số nợ xóa > Số đã trích lập: thì trích lập thêm

N (Chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi) ( trích lập thêm)

N (Dự phòng nợ phải thu khó đòi)

C (Phải thu khách hàng)

* Trường hợp nếu sau khi đã xóa nợ mà khách hàng mang tiền đến trả nợ:

+ Nếu thời điểm khách hàng trả nợ cùng năm tài chính với năm xóa nợ: thì hoànnhập dự phòng và thu tiền bình thường

N (Phải thu khách hàng)

C (Dự phòng nợ phải thu khó đòi)

N (Tiền)

C (Phải thu khách hàng)+ Nếu thời điểm khách hàng trả nợ sau năm tài chính với năm xóa nợ: thì đây làmột khoản thu nhập khác (thu nhập bất thường)

N (Tiền)

C (Thu nhập khác)

II Kế toán các khoản phải thu

1 Kế toán khoản phải thu thông thường

- Khi doanh nghiệp bán hàng thiếu chịu cho khách hàng

N (Phải thu khách hàng)

2 Kế toán thương phiếu phải thu

a) Khái niệm: Thương phiếu phải thu là giấy nhận nợ của khách hàng do khách hàng

mua hàng hóa thiếu chịu hoặc vay mượn của doanh nghiệp một số tiền Nếu cần tiền trước hạn,doanh nghiệp có thể mang thương phiếu đến ngân hàng thương mại xin chiết khấu

b) Kế toán thương phiếu phải thu

- Khi doanh nghiệp bán hàng thiếu chịu cho khách hàng và khách hàng ký nhận nợ bằng một thương phiếu phải thu

N (Thương phiếu phải thu)

C (Thương phiếu phải thu)

C (Thu nhập lãi) (nếu có

c) Kế toán chiết khấu thương phiếu phải thu: Khi doanh nghiệp mang thương phiếu đến ngân

hàng thương mại xin chiết khấu thì doanh nghiệp đưa thương phiếu lại cho NH giữ và nhận về

một số tiền đúng bằng giá trị còn lại theo công thức sau Riêng NH thì sẽ giữ thương phiếu nàychờ đến ngày đáo hạn sẽ đòi tiền người thiếu nợ có tên trên thương phiếu số tiền bằng gốc + lãi

*Các công thức mà NHTM dùng để chiết khấu thương phiếu (TP)

+ Lãi suất CK = lãi suất cho vay / ( 1+ lãi suất cho vay)

+ Thời hạn CK: được tính kể từ ngày NH chấp nhận TP đến ngày đáo hạn của TP (NH lấy ngày đầu bỏ ngày đáo hạn)

+ Giá trị đến hạn của TP = gốc của TP + lãi của TP

+ Tiền lãi CK = Giá trị đến hạn x Lãi suất CK/30,360 x Thời hạn CK

+ Hoa hồng chiết khấu = Giá trị đến hạn x tỷ lệ hoa hồng CK

+ Phí CK = Giá trị đến hạn x tỷ lệ phí CK

+ Giá trị còn lại = Giá trị đến hạn - Tiền lãi CK - Hoa hồng chiết khấu - Phí CK

*Doanh nghiệp hạch toán khi chiết khấu thương phiếu

+ Nếu giá trị còn lại của thương phiếu > Giá trị gốc của thương phiếu

N (Tiền): giá trị còn lại

C (Thương phiếu phải thu): gốc thương phiếu

C (Thu nhập lãi): chênh lệch giữa giá trị còn lại và gốc thương phiếu + Nếu giá trị còn lại của thương phiếu < Giá trị gốc của thương phiếu

N (Tiền): giá trị còn lại

N (Chi phí lãi): chênh lệch giữa giá trị còn lại và gốc thương phiếu

C (Thương phiếu phải thu): gốc thương phiếu

………

………

………

……… ………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

CHƯƠNG IV: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ

I Kế toán các khoản phải trả thông thường

- Khi doanh nghiệp mua hàng thiếu chịu

II Kế toán thương phiếu phải trả

Khái niệm: Thương phiếu phải trả là giấy nhận nợ của doanh nghiệp do doanh nghiệp

mua hàng hóa thiếu chịu hoặc vay mượn của khách hàng một số tiền

1 Kế toán thương phiếu phải trả: loại gốc, lãi trả một lần lúc đáo hạn

- Khi doanh nghiệp phát hành thương phiếu phải trả do doanh nghiệp mua hàng hóa thiếu

chịu

N (Hàng tồn kho)

N (Thuế GTGT đầu vào)

C (Thương phiếu phải trả)

- Khi doanh nghiệp phát hành thương phiếu phải trả do vay mượn của khách hàng một số

tiền

N (Tiền)

C (Thương phiếu phải trả)

- Khi doanh nghiệp trả nợ cho nhà cung cấp hoặc trả nợ vay

N (Thương phiếu phải trả)

N ( Chi phí lãi) (nếu có)

N (Thuế GTGT đầu vào)

C (Thương phiếu phải trả)

- Hoặc doanh nghiệp phát hành thương phiếu phải trả do vay mượn của khách hàng một

số tiền

N (Tiền)

C (Thương phiếu phải trả)

- Hàng kỳ, khi doanh nghiệp trả nợ cho nhà cung cấp hoặc trả nợ vay một phần gốc, một

phần lãi

N (Thương phiếu phải trả): một phần gốc

N ( Chi phí lãi) (nếu có): lãi

C (Tiền)

……

……

Xét ví dụ 2: Doanh nghiệp vay của một ngân hàng một số tiền là 30.000 $, lãi suất 10%/ năm, thời hạn 3 năm, mỗi năm trả một lần Đây là loại thương phiếu loại gốc trả đều, lãi trả theo số dư giảm dần Hãy định khoản lúc phát hành, hàng kỳ trả gốc, lãi? Giải Năm (kỳ) Số dư gốc đầu kỳ Số tiền gốc + lãi trả đều hàng kỳ Lãi Gốc Số dư gốc cuối kỳ 1 2 3 Định khoản ………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

3 Kế toán thương phiếu phải trả: loại gốc + lãi trả đều hàng kỳ, lãi vẫn đảm bảo trả theo số

dư giảm dần

Công thức:

0 1 2 3 ………n

? a a a ……… a

1 - (1+i) -n

V0 = a *

i

 a = V0 / [ 1- (1+i) – n ] i

V0: Giá trị hiện tại ( gốc) a : gốc + lãi trả đều mỗi kỳ i: lãi suất n: thời gian (số kỳ) i và n : bắt buộc phải thống nhất về đơn vị thời gian Xét ví dụ 3: Nội dung giống ví dụ 2 nhưng đây là thương phiếu loại gốc + lãi trả đều hàng kỳ, lãi trả theo số dư giảm dần Hãy định khoản lúc phát hành, hàng kỳ trả gốc + lãi? Nêu nhận xét giữa ví dụ 2 và ví dụ 3 Giải Năm (kỳ) Số dư gốc đầu kỳ Số tiền gốc + lãi trả đều hàng kỳ Lãi Gốc Số dư gốc cuối kỳ 1 2 3 Định khoản ………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

……… ………

………

………

………

………

………

………

………

………

III Kế toán phát hành trái phiếu * Công thức xác định giá bán trái phiếu với trường hợp trái phiếu trả lãi mỗi năm 1 lần PV = C [ 1- ( 1+ k ) - n] + F ( 1+k) – n

k PV: giá bán trái phiếu

C = F x i : tiền lãi trái phiếu hàng kỳ

F: mệnh giá trái phiếu

i: lãi suất danh nghĩa của trái phiếu do công ty phát hành công bố

k: lãi suất thị trường hay lãi suất kỳ vọng của nhà đầu tư

n: thời hạn của trái phiếu

* Công thức xác định giá bán trái phiếu với trường hợp trái phiếu trả lãi nửa năm 1 lần

- Hàng kỳ

+ Trả lãi

N (Chi phí lãi)

C (Tiền)+ Phân bổ TK phụ trội vào TK thu nhập

N (Phụ trội trái phiếu phát hành)

IV Kế toán các khoản phải trả khác

1 Kế toán phải trả công nhân viên

+ Tính lương phải trả cho CNV

N (Chi phí lương)

C (Lương phải trả)

+ Trích các khoản theo lương

 N (Chi phí lương)

C (Thuế thất nghiệp liên bang)

C (Thuế thất nghiệp tiểu bang)

C (Thuế BHXH)

C (Thuế chăm sóc tuổi già) Các khoản phải trả, phải nộp khác

C (Thuế BH tuổi già)

C (Tiền trợ cấp lương hưu)

 N (Lương phải trả)

C (Thuế thu nhập liên bang)

C (Thuế thu nhập tiểu bang)

C (Thuế BHXH)

C (Thuế chăm sóc tuổi già) Các khoản phải trả, phải nộp khác

C (Thuế BH tuổi già)

C (Tiền trợ cấp lương hưu)

+ Nộp các khoản trích cho cơ quan cấp trên

N (Thuế thất nghiệp liên bang)

N (Thuế thất nghiệp tiểu bang)

N (Thuế thu nhập liên bang)

N (Thuế thu nhập tiểu bang)

N (Thuế BHXH)

N (Thuế chăm sóc tuổi già)

N (Thuế BH tuổi già)

N (Tiền trợ cấp lương hưu)

C (Tiền)

+ Xuất tiền mặt trả lương cho CNV

N (Lương phải trả)

BÀI TẬP KẾ TOÁN QUỐC TẾ (KT MỸ)

BT 1: Hoàn thành các báo cáo tài chính của 3 công ty A, B, C độc lập bằng cách xác định các

chữ cái còn thiếu sau (giả sử không có các khoản đầu tư mới cho cổ đông) ĐVT: 1.000 $

Báo cáo lợi nhuận giữ lại

Jonh Power là một thợ sơn nhà, trong tháng ông ta hoàn tất các nghiệp vụ kinh tế sau:

1 Ngày 02/04: thành lập DN với thiết bị trị giá1.230 và gửi vào TK tiền gửi của DN 7.100

2 Ngày 03/04 : Mua xe tải cũ trị giá 1.900, trả 500 bằng TGNH và ký một thương phiếu cho sốtiền còn nợ

3 Ngày 20/04 : Mua chịu dụng cụ trị giá 320

4 Ngày 25/04 : Doanh thu thực hiện 4.800 và thu bằng TGNH

5 Ngày 30/04 : Chi phí lương 1.000, chi phí tiện ích 500,các chí phí khác 1.000 Tất cả được trả

bằng TGNH

6 Ngày 30/04 :Tiền thuê nhà làm việc đã trả trước 1.400 bằng TGNH

7 Ngày 30/04 : Nhận tiền ứng trước của KH là 2.000 bằng TGNH

8 Ngày 30/04 : Chủ sở hữu rút vốn 1.000 bằng TGNH

Cuối kỳ, ngày 30/04/200X có số liệu bổ sung như sau:

9 Dụng cụ tồn kho cuối kỳ 300

10 Tiền thuê nhà tính cho kỳ này là 700

11 Khấu hao xe tải cho kỳ kế toán này là 100

12 Lương phải trả thêm vào cuối kỳ kế toán 300

13 Tiền ứng trước của khách hàng vẫn còn vào cuối kỳ 1.500

14 Doanh thu dịch vụ được hưởng kỳ này 400

Yêu cầu:

a) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên và XĐKQKD của công ty.

b) Ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái các nghiệp vụ kinh tế trên (chỉ cần ghi sổ cái Tiền)

c) Lập bảng cân đối thử đã điều chỉnh.

d) Lập bảng báo cáo KQ HĐXSKD

e) Lập bảng báo cáo vốn chủ sở hữu

f) Lập bảng cân đối kế toán

Biết việc rút vốn chưa kết chuyển làm giảm nguồn vốn chủ sở hữu trong kỳ, lãi ròng cuối kỳ (nếu

có) chưa kết chuyển làm tăng vốn chủ sở hữu Biết TK được cho như sau:

+ Tiền (TGNH) 111 + Vốn CSH:311

+ Phải thu khách hàng: 113 + Rút vốn:312

+ Thiết bị: 116 + Lãi ròng:314

+ Tiền thuê nhà trả trước:117 + Doanh thu thực hiện:411

+ Xe tải:142 + Chi phí lương:511

+ Hao mòn xe tải:143 + Chi phí tiện ích:512

+ Thương phiếu phải trả:211 + Chi phí khấu hao dụng cụ:513

+ Phải trả nhà CC:212 + Chi phí khấu hao xe tải:514

+ Doanh thu nhận trước:213 + Chi phí thuê nhà: 515

+ Lương phải trả:214 + Chi phí khác: 518

BT 3: Sau khi tốt nghiệp đại học kế toán, Ông Jonh có mở một văn phòng khai thuế Cuối năm hoạt động thứ 2, Văn phòng khai thuế của Jonh có bảng cân đối thử như sau:

BẢNG CÂN ĐỐI THỬ TRONG KỲ (ĐVT: $)

 Số liệu bổ sung vào cuối kỳ như sau:

1 Vật dụng văn phòng (công cụ) tồn kho cuối kỳ là 227$

2 Phí bảo hiểm chưa hết hạn là 120$

3 Hao mòn thiết bị văn phòng tính cho kỳ này là 410$

4 Hao mòn máy photocopy tính cho kỳ này là 360$

5 Vào cuối năm công ty đã thực hiện xong các nghiệp vụ khai thuế đã nhận tiền trước trong

năm là 219$

 Yêu cầu:

a) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế bổ sung trên và xác định kết quả kinh doanh của công

ty

b) Lập bảng cân đối thử đã điều chỉnh.

c) Ghi vào sổ nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế bổ sung (không cần ghi vào sổ cái)

d) Lập bảng báo cáo thu nhập