Bài tập Kế toán Tài chính 2 Viện Kinh tế và Quản lý Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Doanh nghiệp thương mại HÀ NINH thực hiện kinh doanh ba loại sản phẩm A, B và C, tính đơn giá hàng hoá xuất kho theo phương pháp “Nhập trước xuất trước”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12
Trang 1hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.740 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.440,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.059 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 252.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 24,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.500 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.496,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.720
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 34.000 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 887.400 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 20,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.840 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.657,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.400 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 924,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.092,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.017 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 817.200 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 730.880 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.050 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.146,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.126 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 22.840
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.077,7 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 300 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 86.280
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.750.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 29.070.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 4.900.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 133.362
Sản phẩm A (800 cái) 1.000.000
Sản phẩm B (650 cái) 1.481.350
Sản phẩm C (1.200 cái) 889.200 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.067.200
Vay ngắn hạn 817.700 Phải trả người bán B7 312.300 Trả trước tiền cho Cty B2 54.600 Lợi nhuận chưa phân phối 894.500 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 603.900
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.045.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 2tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 4.250 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.630 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.299,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.216 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 122.500 cổ phiếu với đơn giá là 18,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.261.700 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 302.000 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 18,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.056.880 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 420 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.022,7
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 76.200, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 121.000 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.235 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.415
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.116 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.510 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.345 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 19.872 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.389 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.860
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 5.660 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.240
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.740 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.850
Trang 3hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.240 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.350,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.883 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 240.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 26,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.200 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.760,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.540
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 34.160 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 902.700 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 20,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.350 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.616,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 9.000 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 825,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 975,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.303 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 925.500 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 837.450 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.110 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.123,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.302 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 22.390
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.032,6 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 500 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 71.865
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.180.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 29.070.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 4.900.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 156.204
Sản phẩm A (800 cái) 1.316.800
Sản phẩm B (650 cái) 1.505.400
Sản phẩm C (1.200 cái) 958.800 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.968.800
Vay ngắn hạn 776.800 Phải trả người bán B7 362.700 Trả trước tiền cho Cty B2 54.000 Lợi nhuận chưa phân phối 887.900 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 693.800
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 5.850.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 4tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.835 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.540 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.860,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.436 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 119.000 cổ phiếu với đơn giá là 17,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.307.100 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 313.700 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 18,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.075.360 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 410 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.977,6
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 75.600, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 121.800 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 4.825 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.330
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 4.940 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.462 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.325 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.040 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.356 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 14.245
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.472 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 11.277
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.260 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.400
Trang 5hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.770 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.560,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.971 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 239.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 25,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.500 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.705,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.610
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 33.600 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 795.600 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 20,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.880 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.841,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.800 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 847,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.001,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.149 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 859.900 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 769.310 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.090 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.171,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.676 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 23.070
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.280,1 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 84.060
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 3.990.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 29.070.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.250.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 160.434
Sản phẩm A (800 cái) 1.346.400
Sản phẩm B (650 cái) 1.557.400
Sản phẩm C (1.200 cái) 1.014.000 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.064.800
Vay ngắn hạn 861.700 Phải trả người bán B7 362.200 Trả trước tiền cho Cty B2 34.800 Lợi nhuận chưa phân phối 891.200 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 694.900
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.435.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 6tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.715 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.750 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.849,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.194 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 112.000 cổ phiếu với đơn giá là 19,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.250.500 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 345.200 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 21,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.169.520 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 390 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.225,1
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 73.800, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 121.000 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.140 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.420
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.300 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.558 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.400 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 19.400 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.422 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 14.135
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.012 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.653
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.350 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 11.750
Trang 7hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.760 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.460,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.828 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 246.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 23,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.200 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.298,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.690
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 35.320 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 703.800 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 20,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.840 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.646,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.400 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 781,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 923,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.160 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 933.600 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 844.840 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 4.820 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.041,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 15.631 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 25.540
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.065,6 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 74.865
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.560.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 27.540.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.950.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 158.256
Sản phẩm A (800 cái) 1.133.600
Sản phẩm B (650 cái) 1.458.600
Sản phẩm C (1.200 cái) 871.200 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.139.200
Vay ngắn hạn 757.500 Phải trả người bán B7 364.700 Trả trước tiền cho Cty B2 39.600 Lợi nhuận chưa phân phối 818.600 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 646.300
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.240.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 8tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.515 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.600 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.288,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.073 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 101.500 cổ phiếu với đơn giá là 21,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.280.100 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 388.300 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 17,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.181.840 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 410 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.010,6
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 79.200, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 126.800 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.500 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.385
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 4.880 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.934 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.585 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 19.656 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.323 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 14.135
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 5.144 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 10.696
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.620 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 12.050
Trang 9hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.200 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.550,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.762 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 257.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 26,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.300 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.397,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.730
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 35.160 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 673.200 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 19,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.310 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.766,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.400 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 781,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 923,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 5.885 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 804.300 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 719.170 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 4.860 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.037,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 15.928 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 22.740
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.197,6 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 87.375
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.750.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 27.540.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.950.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 160.794
Sản phẩm A (800 cái) 1.073.600
Sản phẩm B (650 cái) 1.500.850
Sản phẩm C (1.200 cái) 864.000 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.892.000
Vay ngắn hạn 864.300 Phải trả người bán B7 335.200 Trả trước tiền cho Cty B2 50.400 Lợi nhuận chưa phân phối 883.100 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 685.800
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.630.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 10tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.615 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.600 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.299,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.007 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 91.000 cổ phiếu với đơn giá là 23,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.236.200 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 402.700 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 20,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.078.000 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 430 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.142,6
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 73.000, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 136.600 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.495 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.060
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.228 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.528 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.300 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.208 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.455 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.860
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.444 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 10.976
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.050 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 11.600
Trang 11hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.510 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.560,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.641 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 252.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 26,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.300 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.705,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.510
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 34.680 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 826.200 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 22,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.600 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.867,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 9.000 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 770,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 910,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.369 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 828.900 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 750.710 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.360 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.029,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 15.070 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 22.920
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.308,7 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 76.545
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.180.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 29.070.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.600.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 154.962
Sản phẩm A (800 cái) 1.126.400
Sản phẩm B (650 cái) 1.579.500
Sản phẩm C (1.200 cái) 862.800 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.093.600
Vay ngắn hạn 780.500 Phải trả người bán B7 337.900 Trả trước tiền cho Cty B2 51.600 Lợi nhuận chưa phân phối 838.600 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 659.000
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.240.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 12tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 4.200 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.680 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.607,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.941 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 122.500 cổ phiếu với đơn giá là 21,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.317.600 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 309.700 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 19,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.088.560 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 410 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.253,7
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 79.200, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 130.000 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.630 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.295
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 4.844 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.418 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.475 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.352 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.290 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.970
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 5.052 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 10.577
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.950 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 12.000
Trang 13hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.500 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.520,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.762 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 260.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 22,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.500 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.639,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.450
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 32.840 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 826.200 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 22,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.610 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.680,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.800 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 902,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.066,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.127 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 883.900 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 791.010 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.170 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.122,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 15.598 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 23.340
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.103,0 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 300 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 75.840
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 3.990.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 30.600.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.950.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 127.764
Sản phẩm A (800 cái) 1.154.400
Sản phẩm B (650 cái) 1.448.200
Sản phẩm C (1.200 cái) 873.600 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.887.200
Vay ngắn hạn 807.700 Phải trả người bán B7 387.100 Trả trước tiền cho Cty B2 33.800 Lợi nhuận chưa phân phối 810.800 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 663.800
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.240.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 14tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.695 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.660 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.585,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.315 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 112.000 cổ phiếu với đơn giá là 23,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.212.300 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 302.600 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 19,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.207.360 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 420 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.048,0
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 74.200, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 124.800 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.735 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.470
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.168 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.240 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.695 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.168 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.224 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.530
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.512 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.352
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.020 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 11.550
Trang 15hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.360 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.300,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.158 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 246.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 25,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.100 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.210,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.680
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 33.760 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 826.200 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 25,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.480 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.618,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.800 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 825,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 975,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 5.929 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 810.100 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 734.290 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.100 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.170,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 13.739 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 25.510
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.034,8 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 84.045
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 3.990.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 33.660.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.600.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 126.540
Sản phẩm A (800 cái) 1.292.800
Sản phẩm B (650 cái) 1.539.850
Sản phẩm C (1.200 cái) 1.036.800 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.288.000
Vay ngắn hạn 823.800 Phải trả người bán B7 323.000 Trả trước tiền cho Cty B2 54.800 Lợi nhuận chưa phân phối 805.500 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 622.000
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 5.850.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 16tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.715 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.460 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.387,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.271 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 80.500 cổ phiếu với đơn giá là 20,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.158.600 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 337.800 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 23,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.062.160 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 400 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.979,8
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 72.600, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 140.000 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.965 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.425
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 4.988 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.970 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.330 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.032 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.026 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.750
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.508 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 11.291
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 3.990 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.350
Trang 17hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.490 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.560,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.685 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 259.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 22,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.300 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.463,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.590
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 35.920 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 887.400 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 23,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.590 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.853,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 9.000 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 803,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 949,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.292 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 823.700 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 736.130 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.180 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.119,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 15.939 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 25.170
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.293,3 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 500 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 83.400
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.560.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 33.660.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 6.650.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 155.790
Sản phẩm A (800 cái) 1.214.400
Sản phẩm B (650 cái) 1.567.800
Sản phẩm C (1.200 cái) 975.600 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.312.000
Vay ngắn hạn 780.200 Phải trả người bán B7 329.800 Trả trước tiền cho Cty B2 38.800 Lợi nhuận chưa phân phối 871.200 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 606.500
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.045.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 18tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.560 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.510 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.508,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.414 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 101.500 cổ phiếu với đơn giá là 25,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.300.800 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 321.300 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 22,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.205.600 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 420 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.238,3
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 76.800, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 126.200 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.850 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.355
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.400 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.682 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.535 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.216 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.059 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.915
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.240 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.926
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.650 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 12.100
Trang 19hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.490 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.430,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.004 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 230.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 25,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.200 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.386,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.560
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 34.560 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 902.700 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 24,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.610 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.708,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.600 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 814,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 962,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 5.962 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 883.400 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 799.960 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.110 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.137,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 17.160 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 24.620
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.133,8 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 300 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 75.315
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 3.990.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 32.130.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.600.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 143.514
Sản phẩm A (800 cái) 1.483.200
Sản phẩm B (650 cái) 1.530.750
Sản phẩm C (1.200 cái) 993.600 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.115.200
Vay ngắn hạn 735.900 Phải trả người bán B7 347.700 Trả trước tiền cho Cty B2 27.600 Lợi nhuận chưa phân phối 811.200 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 692.600
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.045.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 20tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.875 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.540 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.739,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.996 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 84.000 cổ phiếu với đơn giá là 19,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.197.200 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 269.700 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 21,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.158.960 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 400 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.078,8
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 71.600, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 133.400 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.355 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.105
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.372 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.454 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.520 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.512 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 3.993 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.640
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.440 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 11.144
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.830 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 11.850
Trang 21hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.410 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.510,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.872 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 236.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 22,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.500 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.716,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.430
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 33.480 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 612.000 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 20,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.500 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.779,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.800 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 924,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.092,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 5.852 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 867.300 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 776.070 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.050 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.138,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 17.050 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 23.230
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.211,9 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 300 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 76.110
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.180.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 27.540.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.600.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 156.384
Sản phẩm A (800 cái) 1.332.000
Sản phẩm B (650 cái) 1.537.900
Sản phẩm C (1.200 cái) 874.800 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.067.200
Vay ngắn hạn 726.800 Phải trả người bán B7 353.100 Trả trước tiền cho Cty B2 22.800 Lợi nhuận chưa phân phối 839.000 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 665.700
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.435.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 22tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.610 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.840 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.838,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.084 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 119.000 cổ phiếu với đơn giá là 20,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.302.900 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 394.700 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 17,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.228.480 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 400 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.156,9
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 75.200, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 130.400 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.350 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.125
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.080 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.520 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.650 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 19.952 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 3.993 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 14.245
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 4.972 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.387
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.290 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 11.950
Trang 23hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.330 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.500,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.663 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 231.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 24,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.200 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.342,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.630
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 33.560 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 749.700 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 20,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.450 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.773,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.200 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 902,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.066,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.215 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 897.800 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 812.920 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 4.820 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.127,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 15.147 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 22.990
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.205,3 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 79.230
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.560.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 29.070.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 6.300.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 137.808
Sản phẩm A (800 cái) 1.084.000
Sản phẩm B (650 cái) 1.539.200
Sản phẩm C (1.200 cái) 882.000 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.896.800
Vay ngắn hạn 863.100 Phải trả người bán B7 340.600 Trả trước tiền cho Cty B2 43.400 Lợi nhuận chưa phân phối 808.800 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 650.100
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 5.850.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 24tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 4.065 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.500 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.266,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.458 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 91.000 cổ phiếu với đơn giá là 23,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.157.000 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 327.700 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 22,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.116.720 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 420 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.150,3
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 76.400, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 130.400 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.135 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.490
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 4.908 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.688 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.615 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.320 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.059 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.585
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.112 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.275
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.680 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 12.150
Trang 25hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.740 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.550,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.004 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 249.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 25,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.100 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.331,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.350
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 32.120 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 612.000 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 24,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.840 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.830,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.400 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 858,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.014,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.116 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 925.200 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 827.880 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 4.980 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.164,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.390 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 24.730
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.268,0 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 78.540
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 3.990.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 33.660.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 4.900.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 132.462
Sản phẩm A (800 cái) 1.060.000
Sản phẩm B (650 cái) 1.554.800
Sản phẩm C (1.200 cái) 991.200 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.961.600
Vay ngắn hạn 885.400 Phải trả người bán B7 384.600 Trả trước tiền cho Cty B2 24.600 Lợi nhuận chưa phân phối 855.800 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 629.400
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.240.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 26tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 4.110 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.350 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.233,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.161 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 84.000 cổ phiếu với đơn giá là 17,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.242.600 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 367.200 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 22,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.208.240 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 420 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.213,0
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 73.400, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 124.600 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 4.795 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.400
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.100 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.054 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.425 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.480 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.224 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.915
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.396 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 8.512
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.920 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 11.150
Trang 27hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.590 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.370,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.740 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 246.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 22,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.400 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.353,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.790
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 35.880 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 673.200 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 21,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.670 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.563,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.800 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 825,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 975,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.116 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 909.200 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 823.480 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.090 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.103,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.082 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 25.150
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.974,3 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 500 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 80.880
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.750.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 27.540.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 6.650.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 135.846
Sản phẩm A (800 cái) 996.000
Sản phẩm B (650 cái) 1.447.550
Sản phẩm C (1.200 cái) 925.200 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.110.400
Vay ngắn hạn 734.100 Phải trả người bán B7 312.600 Trả trước tiền cho Cty B2 38.200 Lợi nhuận chưa phân phối 865.900 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 608.600
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.825.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 28tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 4.205 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.610 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.178,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.238 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 122.500 cổ phiếu với đơn giá là 22,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.221.800 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 394.100 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 20,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.160.720 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 460 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.919,3
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 71.600, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 132.000 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.515 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.175
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.360 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.102 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.280 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.552 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 3.993 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.530
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 5.040 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 10.822
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.830 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 14.000
Trang 29hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.390 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.310,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.004 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 253.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 25,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.500 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.298,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.390
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 34.440 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 780.300 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 22,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.480 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.558,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 9.000 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 924,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.092,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.094 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 811.500 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 725.350 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.250 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.228,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.258 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 23.880
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.968,8 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 85.020
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.370.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 30.600.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 6.300.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 128.196
Sản phẩm A (800 cái) 1.050.400
Sản phẩm B (650 cái) 1.482.650
Sản phẩm C (1.200 cái) 1.024.800 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.923.200
Vay ngắn hạn 828.800 Phải trả người bán B7 378.900 Trả trước tiền cho Cty B2 51.000 Lợi nhuận chưa phân phối 865.600 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 611.500
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.045.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 30tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 4.240 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.750 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.189,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.315 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 80.500 cổ phiếu với đơn giá là 22,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.148.300 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 374.900 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 19,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.203.840 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 420 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.913,8
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 76.000, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 123.400 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.800 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.310
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 4.960 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.246 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.700 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.064 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.356 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 14.080
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.412 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.352
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.170 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 10.850
Trang 31hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.290 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.340,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.773 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 250.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 26,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.300 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.496,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.770
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 34.360 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 612.000 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 22,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.410 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.547,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.800 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 858,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.014,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 5.907 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 874.300 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 791.970 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.120 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.111,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 17.116 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 24.690
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.956,7 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 300 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 75.015
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 3.990.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 29.070.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 4.900.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 150.966
Sản phẩm A (800 cái) 1.176.000
Sản phẩm B (650 cái) 1.454.050
Sản phẩm C (1.200 cái) 902.400 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.956.800
Vay ngắn hạn 743.000 Phải trả người bán B7 302.000 Trả trước tiền cho Cty B2 48.400 Lợi nhuận chưa phân phối 854.900 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 619.700
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.435.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 32tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 4.015 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.490 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.486,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.425 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 91.000 cổ phiếu với đơn giá là 18,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.322.300 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 413.100 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 21,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.166.880 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 370 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.901,7
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 79.200, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 120.800 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.370 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.435
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.100 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.712 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.340 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.032 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.092 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.475
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 5.252 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.394
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.170 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 12.300
Trang 33hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.710 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.420,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.872 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 243.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 23,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.300 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.749,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.670
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 33.280 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 918.000 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 20,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.800 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.622,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.200 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 869,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.027,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.193 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 891.800 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 798.020 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 4.880 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.205,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.368 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 25.450
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.039,2 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 300 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 81.720
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.750.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 27.540.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.600.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 153.306
Sản phẩm A (800 cái) 1.184.800
Sản phẩm B (650 cái) 1.464.450
Sản phẩm C (1.200 cái) 1.046.400 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.132.000
Vay ngắn hạn 808.400 Phải trả người bán B7 338.200 Trả trước tiền cho Cty B2 26.400 Lợi nhuận chưa phân phối 881.200 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 622.700
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.435.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 34tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.960 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.620 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.706,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.425 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 108.500 cổ phiếu với đơn giá là 21,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.277.000 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 263.200 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 21,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.084.160 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 430 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.984,2
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 71.800, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 124.600 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.330 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.500
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.128 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.120 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.550 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 19.936 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.059 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.970
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 4.860 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.814
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.290 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 11.000
Trang 35hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.290 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.500,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.026 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 233.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 24,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.200 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.243,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.740
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 35.040 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 902.700 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 25,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.390 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.753,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 9.000 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 869,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.027,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 6.127 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 831.700 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 753.730 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.170 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.140,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.280 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 24.050
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.183,3 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 77.190
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.370.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 33.660.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 5.250.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 130.536
Sản phẩm A (800 cái) 1.047.200
Sản phẩm B (650 cái) 1.522.300
Sản phẩm C (1.200 cái) 938.400 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.930.400
Vay ngắn hạn 801.000 Phải trả người bán B7 327.600 Trả trước tiền cho Cty B2 55.600 Lợi nhuận chưa phân phối 863.400 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 654.000
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.825.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 36tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 4.075 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.560 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.145,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.084 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 112.000 cổ phiếu với đơn giá là 18,5 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.233.300 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 263.500 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 22,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.067.440 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 390 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.128,3
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 71.000, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 120.800 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.260 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.030
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.336 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 15.576 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.345 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.240 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.158 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.200
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.304 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 9.373
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.890 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 12.200
Trang 37hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp tr-íc xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ, có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.290 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.460,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.729 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 240.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 23,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.200 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.485,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.310
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 35.880 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 826.200 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 21,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.410 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.796,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 9.000 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 847,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.001,0
và thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển
sản phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 5.863 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 845.600 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 756.540 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 5.290 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.198,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 14.619 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 24.620
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.230,6 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 84.960
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 4.370.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 27.540.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 6.300.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 161.298
Sản phẩm A (800 cái) 1.508.800
Sản phẩm B (650 cái) 1.584.700
Sản phẩm C (1.200 cái) 1.058.400 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 8.964.000
Vay ngắn hạn 876.700 Phải trả người bán B7 320.600 Trả trước tiền cho Cty B2 40.200 Lợi nhuận chưa phân phối 896.900 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 627.000
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 5.850.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 38tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.535 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.560 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.849,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.139 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 91.000 cổ phiếu với đơn giá là 22,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.268.200 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 351.900 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 20,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.163.360 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 410 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.175,6
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 71.000, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 120.000 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 4.980 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.430
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 5.036 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.622 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.545 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.768 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.389 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.750
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 6.532 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 8.932
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.080 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.400
Trang 39hoá xuất kho theo phương pháp “NhËp sau xuÊt tr-íc”, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ,
có số liệu về tình hình của doanh nghiệp ở đầu tháng 12 như sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi lại được như
sau (Đơn vị tính: Nghìn đồng):
1 Mua hàng hoá B nhập kho, chưa trả tiền cho Công ty B7, số
lượng là 1.330 sản phẩm, đơn giá mua chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 2.500,0 Các chi phí vận chuyển,
bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.740 đã
thanh toán ngay bằng tiền mặt
2 Công ty Hà Ninh mua tiếp 244.000 cổ phiếu của Công ty X
Đơn giá mua mỗi cổ phiếu là 25,0 và đã thanh toán bằng
chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay
bằng tiền mặt với mức phí tính theo tỷ lệ 0,5% giá trị giao
dịch Cho biết, trước khi mua số cổ phiếu này, Công ty Hà
Ninh đang nắm giữ 18,0% cổ phần của Công ty X
3 Nhập kho 1.200 sản phẩm A mua của Cty B2 với đơn giá mua
bao gồm cả giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.386,0 Ngoài
số tiền ứng trước, đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân
hàng Chi phí vận chuyển thuê ngoài đã trả bằng tiền mặt,
chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.410
4 Nhân viên Trần Vũ thanh toán tiền tạm ứng bằng hoá đơn
mua dụng cụ Giá trị dụng cụ nhập kho, chưa kể thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 33.600 và nhân viên Trần Vũ đã
hoàn tạm ứng bằng tiền mặt
5 Công ty Hà Ninh bán 749.700 cổ phiếu của Công ty Y với đơn
giá bán là 21,0 và đã thu được 80% bằng tiền gửi ngân hàng
Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới đã
thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tỷ lệ là 0,5% giá trị
giao dịch Được biết, trước khi bán, Công ty Hà Ninh đang
chiếm giữ 51% vốn chủ sở hữu của Công ty Y
6 Xuất bán trực tiếp 1.420 sản phẩm B cho Công ty K4 Đơn giá
bán, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 3.780,0
Ngoài số tiền ứng trước, Công ty K4 đã thanh toán toàn bộ
bằng tiền gửi ngân hàng
7 Mua chịu 8.200 sản phẩm C của công ty An Hải, với đơn giá là 770,0 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế
suất 10) và bán thẳng 50% cho công ty H với đơn giá chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 910,0 và
thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng Số còn lại chuyển về nhập kho dùng cho sản xuất Chi phí vận chuyển sản
phẩm về nhập kho bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 5.962 đã trả ngay bằng tiền mặt
8 Góp thêm vốn vào Công ty M bằng một tài sản cố định có nguyên giá là 924.200 và đã khấu hao được 10% Giá trị vốn góp theo thoả thuận là 836.380 Được biết, trước khi góp vốn, tỷ lệ vốn góp của Hà Ninh trong Công ty M là 19,5% và Công ty M không nhận thêm bất kỳ vốn của công ty nào khác
9 Thanh toán số 80% số tiền nợ cũ và mới cho Công ty B7 bằng tiền gửi ngân hàng Khi thanh toán, doanh nghiệp giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ 0,5% trên số tiền thanh toán danh nghĩa
10 Xuất bán 4.950 sản phẩm C cho công ty K&T Công ty K&T đã thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, sau khi giữ lại chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,8% Được biết, đơn giá bán chưa kể
thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 1.030,0
11 Nhận được “Giấy báo nợ” của ngân hàng về khoản thanh toán cho Công ty A&D về dịch vụ mua ngoài phục vụ
khâu bán hàng với số tiền là là 16.137 (cho biết, dịch vụ này có thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%)
12 Thanh toán tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Giá trị dịch vụ theo hợp đồng, chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 23.750
13 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền Công ty K thanh toán toàn bộ số hàng đã nhận (chiếm 50%
tổng số hàng gửi bán), với đơn giá ghi trên hoá đơn gửi theo hàng trước đây, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.213,0 Được biết, toàn bộ hàng gửi bán của Công ty Hà Ninh gồm 400 sản phẩm B
Diễn giải Số tiền
Tiền mặt 645.000 Vật liệu, phụ tùng 74.415
Cổ phiếu X (190.000)- 18,0% 3.990.000
Cổ phiếu Y (1.530.000)- 51,0% 30.600.000
Cổ phiếu Z (350.000)- 23,0% 6.650.000 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 128.592
Sản phẩm A (800 cái) 1.432.000
Sản phẩm B (650 cái) 1.545.050
Sản phẩm C (1.200 cái) 864.000 Quỹ đầu tư phát triển 1.375.218 Tài sản cố định hữu hình 9.057.600
Vay ngắn hạn 780.100 Phải trả người bán B7 371.500 Trả trước tiền cho Cty B2 33.200 Lợi nhuận chưa phân phối 830.700 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 631.800
Đầu tư dài hạn khác (Cty M) 6.630.000 Phải trả các nhà cung cấp khác 2.745.780
Nguồn vốn kinh doanh (Tự xác định)
Trang 40tăng, thuế suất 10%). Giá trị dịch vụ này được phân bổ vào chi phí làm 6 tháng, bắt đầu từ tháng 12
17 Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất kho dùng cho quản lý công ty loại phân bổ một lần là 3.685 và phân
bổ tiếp dụng cụ đã xuất kho trước đây, mức phân bổ bằng 25% toàn bộ số dư đầu kỳ
18 Bán chịu 1.580 sản phẩm A cho Công ty H&T Đơn giá bán ghi trên hoá đơn giao cho khách hàng, bao gồm
cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 2.684,0
19 Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định chung của doanh nghiệp phải trả người cung cấp dịch vụ đã
hoàn thành trong kỳ, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 7.216 Hà Ninh được nợ 2 tháng
20 Hiện tại, Hà Ninh đang giữ 23% cổ phiếu của Công ty Z Để giảm tỷ lệ vốn góp, Hà Ninh bán ra 91.000 cổ phiếu với đơn giá là 25,0 và đã thu được 40% bằng tiền gửi ngân hàng Phần còn lại cho khách hàng nợ 3 tháng Chi phí môi giới theo tỷ lệ 0,75% giá trị giao dịch đã thanh toán bằng tiền mặt
21 Thanh lý khoản đầu tư vào công ty N và chỉ thu được 1.183.800 bằng tiền gửi ngân hàng Mặt khác, công ty phải chi các khoản có liên quan đến thanh lý khoản đầu tư này là 15.650 và đã thanh toán bằng tiền mặt
22 Công ty bán tiếp 382.300 cổ phiếu của Công ty Y Đơn giá bán mỗi cổ phiếu là 20,5 và đã thu hết tiền bằng chuyển khoản Chi phí môi giới và giao dịch thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng với mức phí tính theo
tỷ lệ 0,5% giá trị giao dịch
23 Mua một tài sản cố định phục vụ quản lý chung toàn Công ty đã thanh toán một phần bằng tiền vay dài hạn, phần còn lại sẽ phải thanh toán tiếp trong vòng 2 tháng Được biết tổng số tiền phải trả, bao gồm cả thuế giá trị
gia tăng (thuế suất 10%) là 1.229.360 và ngân hàng chỉ cho vay số tiền bằng 80% nguyên giá của tài sản cố định
24 Bán 400 sản phẩm B cho Công ty T&T Đơn giá bán bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) là 4.158,0
Công ty T&T thanh toán ngay 70% số tiền khi nhận hàng, phần còn lại được phép nợ trong vòng 3 tháng
25 Công ty H&T thanh toán toán bộ số tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng sau khi giữ lại phần chiết khấu thanh toán được hưởng theo tỷ lệ thoả thuận là 0,75%
26 Cuối tháng, xác định được tiền lương phải trả nhân viên bán hàng là 79.400, tiền lương phải trả nhân viên quản
lý doanh nghiệp là 134.800 Tính các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh
phí công đoàn theo quy định (Tính theo tiền lương thực tế)
27 Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán xác định được chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng là 5.570 và chi phí khâu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.295
28 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán tổng hợp được các chi phí khác phục vụ khâu bán hàng đã thanh toán bằng tiền
mặt là 4.952 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 14.454 (không có thuế giá trị gia tăng)
29 Căn cứ bảng kê chi tiền, kế toán xác định được các chi phí khác phục vụ quản lý chung toàn doanh nghiệp đã trả
bằng tiền mặt là 6.650 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là 20.776 (không có thuế giá trị gia tăng)
30 Tiền điện phải trả đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế suất 10%) của
bộ phận bán hàng là 4.422 và của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 13.530
31 Căn cứ bảng phân bổ vật liệu xuất kho, xác định được giá trị vật liệu phục vụ khâu bán hàng là 5.612 và giá trị vật liệu dùng chung cho toàn Công ty là 11.039
32 Tiền dịch vụ viễn thông phải trả chưa kể thuế giá trị gia tăng (thuế suất 10%) của bộ phận bán hàng là 4.260 và
của bộ phận quản lý chung toàn doanh nghiệp là 11.550