Chuyên đề khác biệt giữa thuế và kế toán

Chuyên đề khác biệt giữa thuế và kế toán Chuyên đề khác biệt giữa thuế và kế toán Chuyên đề khác biệt giữa thuế và kế toán Chuyên đề khác biệt giữa thuế và kế toán Chuyên đề khác biệt giữa thuế và kế toán Chuyên đề khác biệt giữa thuế và kế toán Chuyên đề khác biệt giữa thuế và kế toán

- 1 - CHUYÊN ĐỀ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ VÀ KẾ TOÁN - 2 - MỤC TIÊU: - BỔ SUNG KIẾN THỨC CHO KẾ TOÁN NỘI DUNG: - DOANH THU THEO THUẾ VÀ DOANH THU THEO KẾ TOÁN - CHI PHÍ THEO THUẾ VÀ CHI PHÍ THEO KẾ TOÁN - Chuẩn mực số 14 “Thuế TNDN ” PHẠM VI: - ỨNG DỤNG KHI LÀM KẾ TOÁN VÀ KHI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN - 3 - A. GiỚI THIỆU CHUNG: - Các Chuẩn mực kế toán có liên quan đến doanh thu và chi phí. - Nguyên tắc chung của kế toán Việt Nam A. DOANH THU 1. Doanh thu theo kế toán và doanh thu theo thuế - Doanh thu theo chuẩn mực kế toán - Điều kiện ghi nhận doanh thu là hàng hóa và dịch vụ của kế toán và của thuế - Điều kiện ghi nhận doanh thu của hợp đồng xây dựng giữa kế toán và thuế NỘI DUNG TRÌNH BÀY - 4 - 2. Khác biệt giữa doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế - Thời điểm ghi nhận doanh thu - Một số khác biệt cụ thể về doanh thu và thu nhập khác  Doanh thu hợp đồng xây dựng  Thu nhập về chênh lệch tỷ giá do điều chỉnh số dư có gốc ngoại tệ  Thu nhập nội bộ khi hợp nhất báo cáo tài chính NỘI DUNG TRÌNH BÀY - 5 - C.CHI PHÍ 1.Chi phí theo kế toán 2.Chi phí theo thuế - Nguyên tắc chung - Các chi phí thường có khác biệt với kế toán  Chi phí khấu hao không phù hợp với TT203  Chi phí lương chưa chi khi hết thời hạn nộp quyết toán thuế năm  Các khoản chi có định mức (trang phục; công tác phí…)  Chi phí lãi vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt quá 150% lãi cơ bản của NHNN NỘI DUNG TRÌNH BÀY - 6 - C.CHI PHÍ (tt) 2.Chi phí theo thuế - Các chi phí không được trừ thường gặp (tt)  Trích lập dự phòng không phù hợp với quy định của BTC  Các khoản trích trước chưa chi hết hoặc không chi  Các khoản chi hoa hồng môi giới, tiếp thị khuyến mãi vượt mức 10% hoặc 15%  Lỗ do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ  Chi tài trợ cho giáo dục; y tế không đúng đối tượng  Chi tiền phạt về vi phạm hành chính NỘI DUNG TRÌNH BÀY - 7 - D. Thu nhập kế toán và thu nhập tính thuế 1.Chênh lệch giữa thu nhập kế toán và thu nhập tính thuế - Chênh lệch thường xuyên - Chênh lệch tạm thời  Được khấu trừ trong tương lai  Bị đánh thuế trong tương lai 2.Phương pháp điều chỉnh các chênh lệch – VAS 17 E.Thảo luận F.Kết thúc NỘI DUNG TRÌNH BÀY - 8 -  Các Chuẩn mực kế toán liên quan đến doanh thu - VAS 14 – Doanh thu và thu nhập khác - VAS 15 – Hợp đồng xây dựng  Các Chuẩn mực kế toán có liên quan đến chi phí - VAS 02 – Hàng tồn kho - VAS 03 – Tài sản cố định hữu hình - VAS 04 – Tài sản cố định vô hình A. Giới thiệu chung CMKT có liên quan - 9 -  Các Chuẩn mực kế toán có liên quan đến chi phí (tt) - VAS 06 – Thuê tài sản - VAS 16 – Chi phí đi vay - VAS 18 – Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng  Ngoài ra, còn một số chuẩn mực kế toán có liên quan khác. Tuy nhiên, chỉ tập trung vào các vấn đề thường gặp. A. Giới thiệu chung CMKT có liên quan - 10 - Nguyên tắc chung của kế toán VN là “Nguyên Tắc Dồn Tích” Các loại kế toán Kế toán tiền mặt • Doanh thu ghi nhận khi phát sinh, bất kể thu tiền hay chưa • Chi phí ghi nhận khi phát sinh, bất kể chi tiền hay chưa • Các bút toán điều chỉnh cuối niên độ • Doanh thu ghi nhận khi thu tiền • Chi phí ghi nhận khi chi tiền Kế toán dồn tích A. Giới thiệu chung CMKT có liên quan [...]... chênh lệch tạm thời giữa thuế và kế toán về việc xác định doanh thu khi tính thuế CỦA HỢP ĐỒNG XÂY DỰNG THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ và chênh lệch này gọi là chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - 31 - B Doanh thu dịch vụ – điều kiện ghi nhận Kế toán, sẽ hạch toán trường hợp Hợp đồng XD thanh toán theo tiến độ kế hoạch HDXD như sau: Khi thu tiền, theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD, kế toán hạch toán: Nơ 111,112... thuê đã trả 1 lần cho thời hạn 24 tháng và bên bán đã xuất hóa đơn thì thuế và kế toán xử lý như thế nào, đối với bên bán Bên bán có 2 hướng xử lý về thuế và kế toán: Cách thứ nhất: hoặc là doanh thu kế toán phân bổ theo từng năm và doanh thu theo thuế thì phân bổ theo từng năm Cách thứ hai: là doanh thu theo kế toán phân bổ theo từng năm nhưng doanh thu theo thuế thì tính 1 lần cho 2 năm Vậy lúc này... hàng) Thuế: Chuyển giao quyền sở hữu/ quyền sử dụng cho người mua không phân biệt đã thu tiền hay chưa Lưu ý: CMKT không đề cập đến hóa đơn GTGT, Còn thuế thì phải xuất hóa đơn để tính VAT và ghi nhận doanh thu hàng hóa (nếu không xuất hóa đơn là trốn thuế VAT: theo điểm a khoản 2 điều 5 của TT123; và điểm 1 điều 8 của TT06 và điểm b khoản 1 điều 14 TT153) Như vậy, có sự tương đồng giữa thuế và kế toán. .. Giới thiệu chung CMKT có liên quan Nguyên tắc chung của kế toán VN là “Nguyên Tắc Dồn Tích” Các bút toán điều chỉnh cuối kỳ kế toán gồm có hai loại: - Phân bổ (deferrals) - Chi phí phân bổ: được thanh toán bằng tiền cho nhiều kỳ và sau đó ghi nhận là tài sản phân bổ cho nhiều kỳ kế toán - Doanh thu chưa thực hiện: nhận được tiền cho nhiều kỳ kế toán và được ghi nhận là công nợ phải trả trước khi được ghi... 31/12/2011 Cty đã bán hàng và bàn giao cho khách hàng có biên bản bàn giao hàng hóa cho khách hàng nhưng không xuất hóa đơn và không ghi nhận doanh thu năm 2011 mà sang tháng 1/2012 xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu thì trường hợp này kế toán xử lý như thế nào cũng như là thuế xử lý như thế nào? Trả lời: Kế toán vi phạm nguyên tắc ghi nhận doanh thu và nguyên tắc dồn tích; Thuế là vi phạm nguyên tắc... tiền của khách hàng Nơ 111,112 Có 131 Định kỳ, tiến hành xác định ghi nhận doanh thu theo nhà thầu tự xác định phần công việc hoàn thành Nợ 337 Có 511 - 33 - B Doanh thu dịch vụ – điều kiện ghi nhận Thực tế đang xảy ra, đối với doanh thu dịch vụ thì không có sự tương đồng giữa việc ghi nhận doanh thu của kế toán và thuế Đối với thuế rộng hơn kế toán ngoài phần ghi nhận doanh thu giống như kế toán thì... về thuế và kế toán? - 35 - B Doanh thu dịch vụ – điều kiện ghi nhận Câu hỏi thảo luận 2 Hệ thống Chuẩn mực kế toán VN có hai chuẩn mực VAS 14 – doanh thu và thu nhập khác và VAS – hợp đồng xây dựng Làm thế nào để phân biệt một hợp đồng là hơp đồng xây dựng hay hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc dịch vụ? Ví dụ: việc ký hơp đồng mua căn hộ tại các chung cư mà trong đó người mua sẽ đóng tiền theo tiến độ và. .. năm sau kế toán ghi nhận doanh thu theo kế toán nhưng về thuế sẽ không phải là doanh thu - 26 - B Doanh thu dịch vụ – điều kiện ghi nhận Ví dụ 2: là theo hợp đồng xây dựng thì 2 bên tiến hành ký hợp đồng thanh toán theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng, hợp đồng xây dựng từ 1/1/2012 đến 31/12/2012 Ngay Tiến khi ký hợp đồng: ứng 10% hành thanh toán 50% tiếp theo vào ngày 30/6/2012 Thanh toán phần... thu & thu nhập khác - 17 - B Doanh thu và thu nhập khác Câu hỏi thảo luận 1.Cty nhận khoản tiền do bảo hiểm bồi thường được ghi nhận như thế nào theo kế toán? 2.Cty nhận tiền nhận tài trợ được ghi nhận như thế nào theo kế toán? - 18 - B Doanh thu hàng hóa – điều kiện ghi nhận Theo CMKT VAS14, doanh thu được ghi nhận ghi thỏa mãn đủ 5 điều kiện sau đây: 1.Chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh... - A Giới thiệu chung CMKT có liên quan Lưu ý Doanh thu và chi phí kế toán phải được áp dụng cùng một Nguyên tắc dồn tích và áp dụng một cách nhất quán Doanh thu và chi phí theo luật thuế Việt Nam áp dung một cách không nhất quán, ví dụ: Doanh thu tính thuế VAT được tính theo Nguyên tắc dồn tích  chưa thu được tiền bán hàng  chưa thu được thuế VAT  vẫn phải nộp VAT  lấy nguồn của doanh nghiệp . - CHUYÊN ĐỀ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ VÀ KẾ TOÁN - 2 - MỤC TIÊU: - BỔ SUNG KIẾN THỨC CHO KẾ TOÁN NỘI DUNG: - DOANH THU THEO THUẾ VÀ DOANH THU THEO KẾ TOÁN - CHI PHÍ THEO THUẾ VÀ CHI PHÍ THEO KẾ TOÁN - Chuẩn. giữa kế toán và thuế NỘI DUNG TRÌNH BÀY - 4 - 2. Khác biệt giữa doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế - Thời điểm ghi nhận doanh thu - Một số khác biệt cụ thể về doanh thu và thu nhập khác  Doanh. của kế toán Việt Nam A. DOANH THU 1. Doanh thu theo kế toán và doanh thu theo thuế - Doanh thu theo chuẩn mực kế toán - Điều kiện ghi nhận doanh thu là hàng hóa và dịch vụ của kế toán và của thuế - Điều