Vừa áp dụng “Nguyên tắc dồn tích”, vừa áp dụng “Nguyên tắc tiền mặt”,
Các khoản trích trước mà chưa chi hoặc không chi hết Nguyên tắc tiền mặt (ví dụ trích trước chi phí kiểm toán, chi phí điện, chi phí quảng cao.
Do chưa chi tiền nên chưa có hóa đơn tài chính, nên chưa thể tính chi phí)
Các khoản dự phòng theo chế độ Nguyên tắc dồn tích (ví dụ dự phòng bảo hành sản phẩm, dự phòng trợ cấp mất việc làm dự phòng nợ phải trả khác thì tuỳ theo tính chất có thể là chi phí hợp lý nếu chứng minh được).
Nhận xét chung: không quy định điều kiện nào để áp dụng “Nguyên tắc dồn tích”; điều kiện nào áp dung “Nguyên tắc tiền mặt”, dễ thay đổi và khó áp dụng trong thực tế.
2. Chi phí theo thuế (tt)
- Một số khác biệt thường gặp:
Chi phí khấu hao
Thuế: áp dụng TT203 (từ 10/06/2013 là TT 45)
Kế toán: do doanh nghiệp tự xác định, dựa vào thời gian sử dụng hữu ích của doanh nghiệp thời gian sử dụng hữu ích của doanh nghiệp
Lưu ý:
• TT45, TT203 chỉ áp dụng để tính thuế TNDN
• Các doanh nghiệp VN thường áp dụng TT203,
TT45 trong kế toán để ko xảy ra chênh lệch.
Lúc này xảy ra chênh lệch tạm thời được khấu trừ hoặc chênh lệch tạm thời phải chịu thuế. trừ hoặc chênh lệch tạm thời phải chịu thuế.
2. Chi phí theo thuế (tt)
- Một số khác biệt thường gặp:
Chi phí khấu hao
Thuế: đối với xe chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống mà của những DN ko kinh doanh vận tải hành mà của những DN ko kinh doanh vận tải hành hành khách thì chỉ tính vào chi phí hợp lý là từ 1,6 tỷ đồng trở xuống
Kế toán: được tính vào chi phí theo thực tế phát sinh của việc mua tài sản sinh của việc mua tài sản
Lúc này xảy ra chênh lệch vĩnh viễn và phần tương ứng của VAT mà trên 1,6 tỷ cũng sẽ không được khấu trừ VAT của VAT mà trên 1,6 tỷ cũng sẽ không được khấu trừ VAT đầu vào.
2. Chi phí theo thuế (tt)
- Một số khác biệt thường gặp:
Chi phí khấu hao
Thuế: đối với trường hợp mà XDCB đã hoàn thành bàn giao thì phải có đầy đủ giấy chứng nhận quyền bàn giao thì phải có đầy đủ giấy chứng nhận quyền sở hữu của TS (quyền sở hữu công trình)
Kế toán: được quyền trích trước chi phí khi đã đưa tài sản vào nghiệm thu bàn giao tài sản vào nghiệm thu bàn giao
Lúc này xảy ra chênh lệch tạm thời được khấu trừ.