việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ và phải xuất hóa đơn.
Ví dụ 1: là cho thuê nhà mà bên thuê đã trả 1 lần cho thời hạn 24 tháng và bên bán đã xuất hóa đơn thì thuế và kế toán xử lý như thế nào, đối với bên bán
Bên bán có 2 hướng xử lý về thuế và kế toán:
Cách thứ nhất: hoặc là doanh thu kế toán phân bổ theo từng năm và doanh thu theo thuế thì phân bổ theo từng năm
Cách thứ hai: là doanh thu theo kế toán phân bổ theo từng năm nhưng doanh thu theo thuế thì tính 1 lần cho 2 năm. Vậy lúc này sẽ xảy ra chênh lệch tạm thời được khấu trừ. Tức là các năm sau kế toán ghi nhận doanh thu theo kế toán nhưng về thuế sẽ không phải là doanh thu
- 27 -
Ví dụ 2: là theo hợp đồng xây dựng thì 2 bên tiến hành ký hợp
đồng thanh toán theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng, hợp đồng xây dựng từ 1/1/2012 đến 31/12/2012
Ngay khi ký hợp đồng: ứng 10%
Tiến hành thanh toán 50% tiếp theo vào ngày 30/6/2012
Thanh toán phần còn lại 40% ngay khi 2 bên làm biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình
Đầu tiên xác định đây là hoạt động dịch vụ hay hoạt động XD. Vây trường hợp này khi nhận tiền thanh toán có xuất hóa đơn? Và bên nhà thầu tiến hành ghi nhận doanh thu khi nào? Vậy lúc ghi nhận doanh thu của kế toán như vậy thì lúc thuế có chấp nhận doanh thu
Trả lời:
Theo điểm 5 điều 8 của TT06 của thuế GTGT có ghi như sau: Đối với XD lắp đặt thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm
nghiệm thu, bàn giao công trình không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền
Theo khoản a điểm 2 điều 14 TT153 về hóa đơnTT153 về hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trả lời: điểm a khoản 2 điều 14Theo TT153 về hóa đơn
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc
bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.