và kế toán về việc xác định doanh thu khi tính thuế CỦA HỢP ĐỒNG XÂY DỰNG THANH TOÁN THEO TIẾN ĐỘ và chênh lệch này gọi là chênh lệch tạm thời phải chịu thuế. Thuế sẽ tính doanh thu này trong tương lai.
Kế toán, sẽ hạch toán trường hợp Hợp đồng XD thanh toán theo tiến độ kế hoạch HDXD như sau:
Khi thu tiền, theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD, kế toán hạch toán:
Nơ 111,112 Có 131
Định kỳ, xác định doanh thu, dựa vào thực tế công việc đã thực hiện theo phương pháp xác định tỷ lệ công việc hoàn thành
Nơ 337
Có 511
Khi xuất hóa đơn nghiệm thu công trình bàn giao
Nơ 131
Có 337 Có 3331
Thực tế xảy ra thanh toán theo tiến độ của hợp đồng xây dựng như sau:
Là khi nhà thầu nhận tiền từ khách hàng thì khách hàng yêu cầu là phải xuất hóa đơn, kế tóan hạch toán
Nơ 131
Có 337 Có 3331
Khi thu tiền của khách hàng Nơ 111,112
Có 131
Định kỳ, tiến hành xác định ghi nhận doanh thu theo nhà thầu tự xác định phần công việc hoàn thành
Nợ 337
Có 511
Thực tế đang xảy ra, đối với doanh thu dịch vụ thì không có sự tương đồng giữa việc ghi nhận doanh thu của kế toán và thuế. Đối với thuế rộng hơn kế toán ngoài phần ghi nhận doanh thu giống như kế toán thì nếu dịch vụ chưa hoàn thành mà Cty đã xuất hóa đơn thì phải ghi nhận doanh thu và kế khai thuế GTGT. Tức là đối với dịch vụ thì doanh thu tính thuế là theo dịch vụ hoàn thành hoặc là thời điểm xuất hóa đơn cho dù chưa hoàn thành dịch vụ.