đoàn (tt)
Khi bán tài sản cố định giữa các Cty trong tập đoàn mà có lãi thì lúc này kế toán tại đơn vị riêng sẽ nộp thuế TNDN nhưng báo cáo tài chính hợp nhất thì ko có lãi nên lúc này xảy ra chênh lệch tạm thời. Và thuế cũng đồng quan điểm này mà ko cần phân biệt mẹ & con
Nhưng khi làm báo cáo tài chính hợp nhất thì không có phát sinh lãi nội bộ. Do đó, sẽ xảy ra chênh lệch tạm thời của khoản lãi nội bộ này. Và khoản lãi này sẽ được hoàn nhập dần khi bên mua tài sản cố định khấu hao đưa vào chi phí khi làm báo cáo hợp nhất theo thời gian khấu hao của tài sản.
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế
4.Lợi nhuận nhận được từ đầu tư vào Cty con, cty liên kết
Theo kế toán thì sẽ hạch toán vào doanh thu tài chính
Theo thuế thì khoản này do đã nộp thuế TNDN tại đơn vị đầu tư nên khi quyết toán thuế TNDN không phải tính doanh thu (trừ khi khoản lãi nhận được chưa nộp thuế TNDN).
5.Trường hợp bù trừ giữa phần thu nhập khác với chi phí khác mà không tính riêng thu nhập khác và chi phí khác như kế toán đã hạch toán(xem slide tiếp theo)
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế
TH1: Bù trừ thu nhập từ lãi tiền gửi lãi cho vay và chi phí lãi vay:
Theo kế toán thì các khoản lãi từ đầu tư như (lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thì hạch toán 515). Các khoản chi phí lãi vay thì hạch toán 635 tách bạch nhau
Theo thuế thì xảy ra 2 trường hợp sau (xem tiếp slide kế tiếp)
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế
- 49 -
-Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định,
sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
-Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định,
sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
Điều này nói lên là chi phí lãi vay sẽ không được công vào tổng chi phí hợp lý để tính ra chi phí bị khống chế (theo Điểm 6 của Điều 6 TT123).
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế
TH 2: Bù trừ việc thu thanh lý tài sản cố định và chi phí thanh lý tài sản cố định
Kế toán: hạch toán 711 là thu nhập và 811 là giá trị còn lại (Chi phí khác)
Thuế: Thu nhập khác: Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (Trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác. Khoản thu nhập này được xác định bằng (=) doanh thu thu được do chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.
Vậy suy ra GTCL của tài sản sẽ không được công vào tổng chi phí
hợp lý để tính chi phí không chế
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế
TH3: Bù trừ về tiền thu phạt vi phạm hợp đồng và tiền bị vi phạm hợp đồng
Kế toán: thì tách bạch 711 (thu phạt vi phạm hợp đồng; 811 là chi phí phạt vi phạm hợp đồng)
Thuế chia ra 2 TH
Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế
Thuế chia ra 2 TH (tt)
Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng phát sinh
thấp hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại tính giảm trừ vào thu nhập khác.
Trường hợp đơn vị trong năm không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh.
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế
TH4: Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:
Theo thuế: Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
TH4: Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau (tt)
Theo thuế: Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập nhập này được tính vào thu nhập khác, không được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Vậy, là thuế sẽ không lấy tài khoản doanh thu và chi phí như kế toán mà sẽ bù trừ. Do đó, chi phí bán phế liệu cũng không đươc cộng vào tổng chi phí để tính chi phí hợp lý khi tính chi phí bị không chế
B. Tóm tắc khác biệt giữa doanh thu kế toán & tính thuế thuế