hoàn thiện phân tích tài chính tại công ty cổ phần vận tải đa phương thức duyên hải

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi. Các số liệu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc cụ thể, rõ ràng. Các kết quả của luận văn chưa từng được công bố trong bất cứ một công trình khoa học nào. Nếu có sai sót, tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm. Tác giả luận văn Phạm Thị Thu Hồng LỜI CẢM ƠN Sau một thời gian dày công nghiên cứu, luận văn với đề tài “Hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải” đã hoàn thành, trước hết là nhờ sự nỗ lực hết mình của bản thân trong quá trình nghiên cứu, tìm tòi tài liệu, phân tích và đưa ra những kết quả đánh giá có ý nghĩa thực tiễn. Sau đó, tôi xin cảm ơn sự nhiệt tình hướng dẫn, chỉ bảo của thầy giáo hướng dẫn trực tiếp – GS. TS. Phạm Quang Trung, phó hiệu trưởng trường Đại học Kinh tế quốc dân, đã giúp tôi khai thác được những vấn đề nêu ra trong luận văn. Tôi cũng xin bày tỏ lòng cảm ơn với thầy giáo, PGS. TS. Hoàng Xuân Quế, trưởng khoa Ngân hàng Tài chính, đã hết sức hỗ trợ tôi trong việc hoàn thiện luận văn đúng thời hạn, giúp tôi bảo vệ thành công trước hội đồng bộ môn của khoa. Tôi rất biết ơn những ý kiến đóng góp của cô giáo – PGS. TS Phan Thị Thu Hà, TS. Phan Hữu Nghị - Phó trưởng khoa Ngân hàng Tài chính, TS. Cao Thị Ý Nhi, TS. Lê Hương Lan đã giúp tôi sửa chữa lại luận văn theo hướng logic và hoàn thiện nhất. Tôi cũng xin cảm ơn sự giảng dạy, hướng dẫn nhiệt tình của các thầy cô giáo trong khoa Ngân hàng Tài chính; sự quan tâm của các thầy cô giáo của Viện đào tạo Sau đại học - trường Đại học Kinh tế quốc dân đặc biệt là sự quan tâm của thầy giáo chủ nhiệm lớp cao học K18HP – TS. Bùi Văn Hưng đã giúp tôi hoàn thành luận văn và hoàn tất mọi thủ tục bảo vệ đúng thời hạn. Cuối cùng, tôi xin cảm ơn bố mẹ, chồng con tôi đã chăm sóc và tạo điều kiện cho tôi hoàn thành luận văn một cách tốt nhất. Tôi cũng xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp đã giúp đỡ tôi trong công việc, tạo điều kiện cho tôi có thời gian hoàn thiện luận văn đúng thời hạn. Tác giả luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC DUYÊN HẢI CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC DUYÊN HẢI KẾT LUẬN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CFS : Container Freight Station (Nơi thu gom hàng lẻ) DTT : Doanh thu thuần EBIT : Lợi nhuận trước thuế và lãi vay HTK : Hàng tồn kho ICD : Inland Container Depot (Cảng thông quan nội địa) IICL : Institude of International Container Lessors (Hiệp hội các hãng container quốc tế) KTP : Khoản phải thu LNST : Lợi nhuận sau thuế NDH : Nợ dài hạn NNH : Nợ ngắn hạn NV : Nguồn vốn TASA DUYENHAI : Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải TASA HÀ NỘI : Công ty TNHH Một thành viên Duyên hải tại Hà Nội TASA TRADING : Công ty TNHH Sản xuất và thương mại Duyên hải TASA TRANSPORT : Công ty TNHH vận tải đường bộ Duyên hải TASACO : Công ty TNHH Vận tải Duyên hải TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TS : Tài sản TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn TTS : Tổng tài sản UPCOM : Thị trường giao dịch cổ phiếu của Công ty đại chúng chưa niêm yết VCSH : Vốn chủ sở hữu DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1. Bảng phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn theo chiều ngang 42 Bảng 2.2. Bảng phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn theo chiều dọc Error: Reference source not found Bảng 2.3. Bảng đối chiếu biến động nguồn vốn chủ sở hữu Error: Reference source not found Bảng 2.4. Bảng theo dõi các khoản phải thu Error: Reference source not found Bảng 2.5. Bảng theo dõi các khoản phải trả Error: Reference source not found Bảng 2.6. Bảng đánh giá khả năng thanh toán Error: Reference source not found Bảng 2.7: Bảng doanh thu – chi phí Error: Reference source not found Bảng 2.8: Bảng đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh Error: Reference source not found Bảng 3.1: Bảng theo dõi vốn lưu động ròng Error: Reference source not found Bảng 3.2: Bảng tỷ số quản lý tài sản Error: Reference source not found BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1. Cơ cấu tài sản năm 2010 Error: Reference source not found Biểu đồ 3.2. Cơ cấu nguồn vốn năm 2010 Error: Reference source not found Biểu đồ 3.3. Xu hướng biến động cơ cấu nguồn vốn. . .Error: Reference source not found Biểu đồ 3.4. Mối liên hệ giữa tỷ trọng tài sản cố định trên tổng tài sản và tỷ trọng nợ dài hạn trên tổng nguồn vốn Error: Reference source not found SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC DUYÊN HẢI CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC DUYÊN HẢI KẾT LUẬN 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường phát triển mạnh như hiện nay, tự do hóa thương mại ngày càng phát triển, hàng rào thuế quan dần được xóa bỏ, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài được phép hoạt động độc lập trên lãnh thổ Việt Nam, theo luật pháp Việt Nam. Họ đưa vốn, đưa công nghệ kỹ thuật hiện đại vào Việt Nam, sử dụng lao động giá rẻ tại Việt Nam để tiến hành sản xuất kinh doanh, tạo sức cạnh tranh rất lớn trên thị trường Việt Nam và trên thế giới. Đây là một khó khăn rất lớn mà các doanh nghiệp trong nước phải đối mặt. Một vấn đề nữa mà các doanh nghiệp trong nước thua kém các doanh nghiệp nước ngoài đó là trình độ quản lý và phân tích tài chính. Các doanh nghiệp nước ngoài rất coi trọng phân tích tài chính trong doanh nghiệp. Họ xác định sự cạnh tranh sâu sắc nhất là ở khả năng phân tích tài chính để ra quyết định. Phân tích tài chính sẽ phản ánh toàn bộ thực trạng tài chính của doanh nghiệp. Kết quả phân tích càng chính xác, càng chi tiết và đầy đủ thì kết quả đó sẽ rất hữu ích trong việc giúp lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra những quyết định của mình phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ngược lại, sự thiếu coi trọng phân tích tài chính, làm phân tích chỉ vì mục đích làm cho đủ, làm cho có thì toàn bộ kết quả phân tích không có ý nghĩa thực tiễn, dẫn đến các quyết định của ban lãnh đạo có thể sai lầm và thiệt hại rất nặng nề cho doanh nghiệp. Để phù hợp với xu thế phát triển của kinh tế thị trường, các doanh nghiệp Việt Nam đã dần nhận thức được tầm quan trọng của phân tích tài chính doanh nghiệp. Tuy nhiên, sự nhận thức đó chưa đầy đủ và cũng không phải tất cả các doanh nghiệp đều nhận thức được điều đó. Có những doanh nghiệp nhận thức được nhưng làm không đến nơi đến chốn nên không đem lại hiệu quả gì. Có những doanh nghiệp nhận thức đầy đủ, đã làm nhưng chưa đầu tư đúng mức nên kết quả phân tích cũng chưa đem lại hiệu quả cao. 2 Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải là một trong những doanh nghiệp nhận thức được tầm quan trọng của phân tích tài chính, đã thực hiện phân tích tài chính nhưng chưa đầy đủ, hoạt động phân tích tài chính còn mang tính chất giản đơn, chưa thường xuyên nên hiệu quả chưa cao. Là loại hình công ty cổ phần, là sự hợp nhất của năm công ty thành viên, hoạt động theo mô hình công ty mẹ - con, có phát hành cổ phiếu ra công chúng, lĩnh vực kinh doanh mũi nhọn là vận tải – kho – bãi - sửa chữa container, phục vụ cho dịch vụ xuất nhập khẩu; tất cả những vấn đề này khiến cho kết quả kinh doanh hay cụ thể hơn là tình hình tài chính của công ty chịu ảnh hưởng của rất nhiều những yếu tố về mặt luật pháp, kim ngạch xuất nhập khẩu, sự biến động của giá ngoại tệ, sự biến động của giá xăng dầu, sự cạnh tranh của các doanh nghiệp trong cùng lĩnh vực,… Do vậy, muốn vừa đảm bảo tình hình tài chính ổn định vừa giữ được sự phát triển bền vững của Công ty lại vừa đáp ứng được cơ hội đầu tư của Công ty thì đòi hỏi phải có cơ chế quản lý và phân tích tài chính thực sự hiệu quả, cung cấp thông tin đầy đủ, minh bạch và kịp thời cho các nhà quản trị cũng như các nhà đầu tư. Xuất phát từ những lý do trên mà đề tài: “Hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải” đã được lựa chọn nhằm phần nào khắc phục được những hạn chế còn tồn tại trong hoạt động quản lý tài chính của Công ty. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Luận văn (i) Hệ thống hóa cơ sở lý luận về phân tích tài chính doanh nghiệp (ii) Phân tích, đánh giá thực trạng tình hình tài chính tại Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải, đưa ra những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân (iii) Trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp cho nội bộ Công ty và kiến nghị với các cơ quan Nhà nước nhằm hoàn thiện hoạt động phân tích tài chính tại Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải. 3 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài Luận văn tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận về phân tích tài chính doanh nghiệp và áp dụng những lý luận đó vào thực tế Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải. Tuy nhiên, việc phân tích và đánh giá thực tế tài chính của Công ty chỉ tập trung vào giai đoạn từ năm 2008 đến 30 tháng 06 năm 2011 vì đó là giai đoạn Công ty chính thức được hình thành từ sự hợp nhất các công ty con và bắt đầu trở thành công ty đại chúng với mã cổ phiếu TCO trên sàn UPCOM nên trong giai đoạn này có rất nhiều những biến động và thay đổi về mặt tài chính cần xem xét. 4. Phương pháp nghiên cứu của đề tài Luận văn sử dụng (i) phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử để hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về phân tích tài chính doanh nghiệp đồng thời kết hợp (ii) phương pháp phân tích thực trạng tài chính của Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải, (iii) phương pháp tổng hợp và đánh giá để làm nổi bật vấn đề cần nghiên cứu, đó là đánh giá những mặt đạt được và hạn chế trong phân tích tài chính của Công ty và đưa ra những giải pháp thích hợp nhằm hoàn thiện phân tích tài chính trong Công ty. 5. Nội dung nghiên cứu: Luận văn với tên đề tài: “Hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải”, ngoài phần mở đầu; kết luận; danh mục tài liệu tham khảo; danh mục các chữ viết tắt; danh mục các bảng, biểu, sơ đồ và các phụ lục, luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Lý luận cơ bản về hoàn thiện phân tích tài chính doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng phân tích tài chính tại Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải. 4 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1. Khái quát về phân tích tài chính doanh nghiệp 1.1.1. Khái niệm, vai trò, mục tiêu của phân tích tài chính doanh nghiệp 1.1.1.1. Khái niệm  Doanh nghiệp là chủ thể kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh trên thị trường nhằm làm tăng giá trị của chủ sở hữu. Theo Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 đã được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2006, doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh tức là thực hiện một, một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lợi.  Tài chính doanh nghiệp được hiểu là những quan hệ giá trị giữa doanh nghiệp với các chủ thể trong nền kinh tế. Tài chính doanh nghiệp bao gồm nhiều vấn đề liên quan đến các hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp. Khi phân tích, nghiên cứu về tài chính doanh nghiệp thì ta cần nghiên cứu tìm cách giải quyết được ba vấn đề lớn và quan trọng nhất. Đó là: Thứ nhất: nên đầu tư dài hạn vào đâu, đây là cơ sở để dự toán vốn đầu tư. Thứ hai: nguồn vốn đầu tư được khai thác từ đâu (vốn tự có của chủ doanh nghiệp; huy động vốn góp từ các cá nhân, tổ chức hoặc vay vốn từ ngân hàng, ). Thứ ba: quản lý hoạt động tài chính như thế nào để đem lại hiệu quả sử dụng vốn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện tài chính thuận lợi cho hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp. 5 Có thể minh họa một cách khái quát nhất ba vấn đề cốt yếu của tài chính doanh nghiệp qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1. Ba vấn đề quan trọng của tài chính doanh nghiệp  Phân tích tài chính là một công cụ quản lý, trên cơ sở sử dụng một tập hợp các khái niệm, phương pháp, công cụ, chỉ tiêu tài chính xử lý các thông tin kế toán cũng như các thông tin khác liên quan tới doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định. Từ đó sẽ giúp ban quản trị doanh nghiệp cũng như các đối tượng quan tâm khác đưa ra quyết định nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh cao nhất. 1.1.1.2. Vai trò của phân tích tài chính doanh nghiệp Trong môi trường kinh tế thị trường cạnh tranh như hiện nay thì thông tin phân tích tài chính doanh nghiệp được rất nhiều đối tượng quan tâm. Dưới nhiều góc độ khác nhau, với các mục đích khác nhau, thông tin tài chính của doanh nghiệp đều giúp các đối tượng này có thể đưa ra quyết định hợp lý trong kinh doanh. [...]... phải hoàn thiện phân tích tài chính và sẽ hoàn thiện như thế nào CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC DUYÊN HẢI Trước khi đi sâu vào phân tích tình hình tài chính của Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải, hãy xem xét quá trình hình thành và phát triển cũng như cơ cấu tổ chức và quản lý của doanh nghiệp như thế nào, có ảnh hưởng gì đến việc phân. .. phân tích tài chính trong doanh nghiệp 29 2.1 Tổng quan về Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên Hải 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải Tên đầy đủ: Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải Tên tiếng anh: Duyen hai Multi Modal Transport Joint Stock Company Tên viết tắt: TASA DUYENHAI Trụ sở chính: Số 189 Đình Vũ, phường Đông Hải II,... phần vận tải đa phương thức Duyên hải (Nguồn: Công ty cổ phần vận tải đa thương thức Duyên hải) 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của TASA DUYENHAI là vận tải – kho – bãi - sửa chữa container  Lĩnh vực vận tải TASA DUYENHAI hoạt động trong lĩnh vực vận tải đa phương thức, đây là một hoạt động vẫn còn... kết quả phân tích phù hợp với từng đối tượng quan tâm 1.1.3.2 Lập kế hoạch phân tích Trên cơ sở tuân thủ mục tiêu phân tích đã đề ra, bộ phận phân tích phải xác định rõ phạm vi phân tích, thời gian tiến hành, phân công trách nhiệm bố trí nhân sự cho phân tích tài chính Phạm vi phân tích có thể chia ra phân tích theo chuyên đề hay phân tích toàn diện 10 Thời gian phân tích, kế hoạch phân tích phải xác... Công ty này với TASA DUYENHAI Lúc này, 30 TASA DUYENHAI (Công ty mẹ) chính thức gồm năm công ty thành viên (Công ty con) hoạt động độc lập nhưng chịu sự quản lý chung của Công ty mẹ TASA DUYENHAI đã chính thức trở thành công ty đại chúng từ ngày 12 tháng 01 năm 2009 với mã cổ phiếu TCO trên sàn UPCOM - Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên. .. doanh nghiệp chưa hoàn toàn khách quan, và khi đứng một mình thì các số liệu đó chưa thực sự phản ánh hết ý nghĩa của nó Do đó, công tác thống kê trong phạm vi cả nước tạo ra số liệu tham chiếu sẽ là động lực rất lớn cho việc hoàn thiện phân tích tài chính Vận dụng cơ sở lý thuyết đã nghiên cứu vào thực trạng phân tích tài chính tại Công ty cổ phần Vận tải đa phương thức Duyên hải để thấy tại sao doanh... việc phân tích tài chính trở nên chính xác, khách quan, tránh định hướng sai lệch cho quản lý tài chính doanh nghiệp  Ảnh hưởng từ bộ phận phân tích tài chính Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của người thực hiện phân tích tài chính trong doanh nghiệp ảnh hưởng rất lớn tới kết quả của phân tích tài chính Chuyên viên phân tích được đào tạo đầy đủ về chuyên môn nghiệp vụ thì phương pháp, nội dung phân tích. .. việc phân tích là phân tích trước, phân tích hiện hành hay phân tích sau Phân tích trước là phân tích trước khi tiến hành một kế hoạch kinh doanh nào đó Phân tích trước thường đưa ra những dự đoán về nhu cầu, cách thức phân bổ các nguồn lực tài chính và lập kế hoạch thu hồi vốn của doanh nghiệp Phân tích hiện hành là việc phân tích đồng thời với quá trình kinh doanh nhằm xác minh tính hợp lý về mặt tài. .. bản họp đại hội đồng cổ đông thường niên và bất thường (đối với các doanh nghiệp cổ phần) 1.1.3 Quy trình phân tích tài chính doanh nghiệp Phân tích tài chính doanh nghiệp thông thường phải trải qua các giai đoạn sau: 1.1.3.1 Xác định mục tiêu phân tích Mục tiêu của phân tích tài chính đã được trình bày rất rõ ràng ở mục 1.1.1.3 Từ việc xác định mục tiêu phân tích, các chỉ tiêu phân tích sẽ được lựa chọn... cuối cùng đó là quyết định đầu tư, quyết định tài trợ và quyết định phân phối lợi nhuận Có thể tóm tắt quy trình phân tích tài chính qua sơ đồ sau: 11 Sơ đồ 1.2 Quy trình phân tích tài chính doanh nghiệp 1.1.4 Phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp Phương pháp phân tích tài chính là kỹ thuật xử lý các dữ liệu đã thu thập được để tạo ra các thông tin tài chính nhằm phục vụ cho các đối tượng quan tâm . VỀ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC DUYÊN HẢI CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH. VỀ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC DUYÊN HẢI CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH. về hoàn thiện phân tích tài chính doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng phân tích tài chính tại Công ty cổ phần vận tải đa phương thức Duyên hải. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính