382 Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và khoản phải thu của khách hàng trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn -CN HN

382 Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và khoản phải thu của khách hàng trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn -CN HN

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Mục lục………………………………………………………… .………… .……….1 Danh mục bảng biểu…………………………… .……………………… .………….3 Danh mục sơ đồ…………………………………… .……………………… ……….4 Lời mở đầu………………………………… ………………………………….…… 5 Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn- Chi nhánh Hà Nội………………………………………………………… ….7 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty và Chi nhánh Công ty……… 7 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty……… … …………7 1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh Công ty tại Hà Nội .…9 2. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty và Chi nhánh Công ty……….……… 10 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty………………………… .…… .10 2.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Công ty tại Hà Nội…… …… 13 3. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty………… 14 4. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty……………………… …………….18 Phần II: Thực trạng kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu của khách hàng trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn- Chi nhánh Hà Nội thực hiện…………………………………… ….…… .21 1. Thực trạng kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ do Chi nhánh Hà Nội thực hiện……………………………… .……….…… 21 1.1. Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ……………….………………… .21 1.2. Mục tiêu kiểm toán…………………………………………………… 23 1.3. Các tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp…………………………….23 1.4. Thủ tục phân tích…………………………….…………… .…………24 1.5. Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Doanh thu……………………….29 1.6. Kiểm tra chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu……………….………34 1.7. Kiểm tra thủ tục chia cắt niên độ……………………………….…… .35 1.8. Kiểm tra chi tiết việc hạch toán các khoản chênh lệch tỷ giá cuối kỳ…35 Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.9. Các thủ tục bổ sung……………………………….…………………… 35 1.10. Kết luận………………………………………………………….……36 2. Thực trạng kiểm toán các khoản phải thu khách hàng do Chi nhánh Hà Nội thực hiện………………………………………………… ……… 37 2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng………………….37 2.2. Các tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp…………………………… 37 2.3. Thủ tục phân tích……………………………………………………….38 2.4. Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục Phải thu khách hàng…………….40 2.5. Kiểm tra chi tiết việc hạch toán các khoản chênh lệch tỷ giá cuối kỳ….56 2.6. Các thủ tục bổ sung…………………………………………………….57 2.7. Kết luận…………………………………………………………………57 3. Kết thúc kiểm toán………………………………………………………….58 3.1. Kiểm tra giấy tờ làm việc………………………………………………59 3.2. Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý………………………….…… .59 Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu của khách hàng trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện……….……62 1. Nhận xét chung về công tác Kiểm toán tại Chi nhánh Công ty…………….62 1.1. Nhận xét chung về Chi nhánh Công ty và công tác Kiểm toán tại Chi nhánh…………………………………………………………62 1.2. Nhận xét về quy trình kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu của khách hàng do Chi nhánh Công ty thực hiện…………65 2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu của khách hàng do Chi nhánh Công ty thực hiện………………….67 2.1. Xây dựng kế hoạch kiểm toán cụ thể………………………………… 67 2.2. Đánh giá mức rủi ro kiểm toán và tính trọng yếu…………………… 68 2.3. Chương trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng…………… .68 2.4. Kĩ thuật gửi thư xác nhận…………………………………………… .69 2.5. Nâng cao chất lượng của các kiểm toán viên……………….……….70 2.6. Sử dụng các thủ tục kiểm toán………………………………… ……71 Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kết luận………………………………………………………………………………72 Danh mục tài liệu tham khảo…………………………………………………….… .73 DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1: Cơ cấu doanh thu của Công ty …………… ……………………………15 Bảng 2: Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty …………… …………………….16 Bảng 3: Doanh thu phát sinh theo tháng của Công ty xăng dầu PT………………28 Biểu 1: Tài liệu phân tích tổng hợp doanh thu của Công ty xăng dầu PT… .……26 Biểu 2: Tài liệu kiểm tra chi tiết doanh thu theo tháng của Công ty xăng dầu PT 27 Biểu 3: Tài liệu kiểm tra chi tiết giá bán của Công ty xăng dầu PT………………31 Biểu 4: Tài liệu kiểm tra chi tiết giá xuất bán đại lý của Công ty xăng dầu PT …32 Biểu 5: Tài liệu kiểm tra chi tiết doanh thu và giá bán tháng 3 năm 2005 của Công ty xăng dầu PT ……………………………………………………33 Biểu 6: Tài liệu kiểm tra chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty xăng dầu PT…………………………………………………… 34 Biểu 7: Kết luận về mục tiêu kiểm toán doanh thu….……………………………36 Biểu 8: Tài liệu phân tích tổng hợp các khoản phải thu khách hàng của Công ty xăng dầu PT…………………………………………………… 39 Biểu 9: Tài liệu thu thập danh sách khách hàng chưa có đối chiếu nợ cuối năm của Công ty xăng dầu PT ………… ……………………………………40 Biểu 10: Tài liệu đối chiếu khoản phải thu khách hàng của Công ty xăng dầu PT.41 Biểu 11: Tài liệu kiểm tra chi tiết khách hàng nợ của Công ty xăng dầu PT ……44 Biểu 12: Mẫu thư xác nhận nợ… ……………………………………………… 46 Biểu 13: Tài liệu kiểm tra chi tiếtnghiệp vụ ghi nhận nợ và nghiệp vụ thu tiền của Công ty xăng dầu PT ………… .………………………………… 51 Biểu 14, Biểu 15: Tài liệu kiểm tra chi tiết cụ thể một khách hàng của Công ty xăng dầu PT…………………………………………………………52, 53 Biểu 16: Ước tính lãi chậm trả của khách hàng của Công ty xăng dầu PT …… 54 Biểu 17: Tài liệu kiểm tra chi tiết dự phòng nợ phải thu khó đòi của Công ty xăng dầu PT…………………………………………………………… 56 Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 18: Kết luận về khoản mục phải thu khách hàng của Công ty xăng dầu PT 58 Biểu 19: Báo cáo kiểm toán… .………………………………………………… 60 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức của Công ty ………………………………….………11 Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức của Chi nhánh Công ty tại Hà Nội………………… .13 Sơ đồ 3: Các bước thực hiện công việc kiểm toán………………………………18 Sơ đồ 4: Quy trình gửi thư xác nhận…………………………………………….42 Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hoà nhập với nền kinh tế thế giới mở ra rất nhiều cơ hội cho đất nước ta tiến tới những thành công mới trong lĩnh vực kinh tế. Góp phần vào sự phát triển thịnh vượng đó không thể không kể tới hoạt động kiểm toán. Có thể thấy trong thời gian gần đây lĩnh vực kiểm toán phát triển rất đa dạng về loại hình cũng như chất lượng. Trong số các loại hình dịch vụ kiểm toán đang thực hiện dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính được tiến hành nhiều nhất. Để đảm bảo có đủ sức cạnh tranh trên thương trường quốc tế đòi hỏi các doanh nghiệp Việt Nam phải nỗ lực hết mình trong việc tạo ra uy tín, thị trường, nâng cao năng lực tài chính cũng như tổ chức quản lý. Muốn vậy doanh nghiệp phải tập hợp được nhiều yếu tố để tạo nên sự thành công của mình, trong đó có một báo cáo tài chính lành mạnh là một điều kiện vô cùng cần thiết. Các báo cáo tài chính được kiểm toán để khẳng định tính trung thực, hợp lý và phù hợp với quy định của Nhà nước, chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Như vậy, trong điều kiện hiện nay kiểm toán tài chính trở thành một nhu cầu không thể thiếu của tất cả các doanh nghiệp. Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của một công ty, nhất là với một công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại thì kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu khách hàng là quan trọng nhất vì mức độ phát sinh tương đối lớn và tính phức tạp về nghiệp vụ có ảnh hưởng nhiều đến các chỉ tiêu quan trọng khác. Mặt khác đó là các chỉ tiêu cơ bản để đánh giá khả năng thanh toán, tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Đó cũng là các chỉ tiêu chứa đựng nhiều rủi ro và sai sót. Do đó kiểm toán Doanh thu và Phải thu khách hàng là quy trình kiểm toán quan trọng và chiếm khối lượng lớn trong quá trình kiểm toán. Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên cạnh những bước phát triển nhất định trong hoạt động kiểm toán này thì cũng còn tồn tại rất nhiều vấn đề cần giải quyết. Do đó hoàn thiện quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính trong đó có kiểm toán Doanh thu và Phải thu khách là một công việc vô cùng cấp thiết. Từ quá trình học tập ở nhà trường và trong quá trình được thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn - chi nhánh Hà Nội, em đã nghiên cứu và tìm hiểu một trong những quy trình kiểm toán báo cáo tài chính quan trọng đó là kiểm toán Doanh thu và Phải thu khách hàng. Chính bởi vậy em đã chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu của khách hàng trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện”. Chuyên đề thực tập của em gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn - Chi nhánh Hà Nội. Phần II: Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu và các khoản phải thu của khách hàng trong Kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện. Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu và các khoản phải thu khách hàng trong Kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện. Em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Trần Mạnh Dũng (CPA) và các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn chi nhánh Hà Nội đã giúp em lựa chọn đề tài và hoàn thiện chuyên đề thực tập của mình. Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 6 Chun đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN -CHI NHÁNH HÀ NỘI 1. Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty và Chi nhánh Cơng ty 1.1. Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn được chính thức chuyển đổi ngày 06- 02-2007 từ Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn và Tư vấn theo Quy định tại Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30-03-2004 và Nghị định 133/2005/NĐ-CP của Chính phủ về kiểm tốn độc lập. Từ năm 1992 đến 1995, cơng ty hoạt động với tư cách là chi nhánh của Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) tại thành phố Hồ Chí Minh, do đó hoạt động trên cơ sở chương trình kiểm tốn của VACO. Nhằm đáp ứng u cầu và đòi hỏi ngày càng cao của nền kinh tế Việt Nam, Bộ Tài chính đã ký Quyết định số 107 TC/TCCB ngày 13-02-1995 tách Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn ra khỏi Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam để thành lập nên một cơng ty mới với: * Tên giao dịch: Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn * Tên giao dịch Quốc tế: Auditing and Consulting company (A&C) * Trụ sở chính: 229 Đồng Khởi, phường Bến Nghé, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh. Khi đó, Cơng ty có Vốn pháp định: 1.800.000.000 đồng. Vốn kinh doanh: 6.000.000.000 đồng. Từ năm 1996 đến năm 1999, A&C thường xun đồng tham gia kiểm tốn với Cơng ty Kiểm tốn quốc tế Ernst&Young, với cam kết của E&Y là sẽ giúp đào tạo nhân viên A&C và chuyển giao cơng nghệ trong vấn đề quản lý doanh nghiệp, các phần hành kiểm tốn. Từ đó, A&C với sự tiếp cận và học hỏi kinh nghiệm đã Hồng Cẩm Tú Kiểm tốn 45B 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp dần dần hoàn thiện chương trình kiểm toán, ngày càng nâng cao tính chuyên nghiệp của mình. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam nói chung và lĩnh vực kiểm toán nói riêng, công ty đã được Bộ Tài chính chọn là một trong những công ty đầu tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐBTC ngày 30-06-2003. Hình thức cổ phần là toàn bộ Công ty Kiểm toán và Tư vấn. Khi đó, dưới hình thức cổ phần, Công ty có: * Tên giao dịch: Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn * Tên giao dịch quốc tế: Auditing and Consulting Joint Stock Company (viết tắt là A&C Co) * Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 09-12-2003. * Tài khoản: 701A-01592 Sở giao dịch 1, Ngân hàng Công thương Việt Nam. Ngoài trụ sở chính của công ty vẫn giữ nguyên, công ty còn có 3 chi nhánh tại Hà Nội, Nha Trang-Khánh Hoà và Cần Thơ. Văn phòng liên lạc tại Thừa Thiên Huế và Hải Phòng. * Vốn điều lệ của công ty: 5.045.000.000 đồng. Trong đó: Tỷ lệ vốn cổ phần nhà nước: 51% Tỷ lệ vốn cổ phần bán cho CBCNV trong Công ty: 49% * Giá trị doanh nghiệp tại thời điểm cổ phần hoá (31/12/2002) Giá trị thực tế của doanh nghiệp nhà nước: 17.422.521.000 đồng. Giá trị thực tế phần vốn nhà nước tại doanh nghiêp: 5.045.000.000 đồng. Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng Tổng số cổ phần phát hành: 50.450 Trong đó: -Cổ phần nhà nước nắm giữ: 25.730 cổ phần (51%) -Cổ phần bán ra: 24720 cổ phần (49%). Bao gồm: +Cổ phần bán theo giá ưu đãi cho người lao động trong công ty: 9.950 cổ phần (19,71%) +Cổ phần bán theo giá sàn cho người lao động trong công ty: 10.335 cổ phần (20,49%) Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp +Cổ phần bán đấu giá trong nội bộ công ty: 4.435 cổ phần (8,79%) Theo Quy định của Chính phủ về Kiểm toán độc lập (như đã nêu trên), doanh nghiệp kiểm toán chỉ được thành lập và hoạt động theo các hình thức: Công ty trách nhiện hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân và Doanh nghiệp theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, ngày 06-02-2007, Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn đã chuyển đổi thành Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn với: * Tên giao dịch: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn * Tên giao dịch quốc tế: Auditing and Consulting Co.,LTD * Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4102047448 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 06-02-2007. * Địa chỉ website: http:// www.ac-audit.com * Điện thoại: 08.8.272.295-08.8.272.296 * Fax : 08.8.272.296-08.8.272.300 * Email : kttv@auditconsult.com.vn Đầu năm 2004, A&C được công nhận là công ty thành viên của tổ chức kế toán, kiểm toán và tư vấn Quốc tế HLB (HLB là Tổ chức Quốc tế về kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh chuyên nghiệp được thành lập năm 1969 và có trụ sở tại London - Anh quốc, với hệ thống các công ty thành viên ở hơn 100 quốc gia và doanh thu hàng năm khoảng 1 tỷ USD). Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn đã là một trong 7 Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO, A&C, AFC, Thuỷ Chung, Tiên Phong, DTL và STT) là thành viên của các hãng kiểm toán Quốc tế. Bên cạnh đó, A&C là một trong ba công ty kiểm toán hàng đầu được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp nhận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết chứng khoán trong năm 2005-2006. Như vậy lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn gắn liền với quá trình hình thành và phát triển của ngành kiểm toán Việt Nam. Trải qua hơn 14 năm thành lập và hoạt động, công ty ngày càng có uy tín trong và ngoài nước, bằng chứng là công ty ngày càng có thêm nhiều khách hàng mới trong khi vẫn giữ vững mối quan hệ lâu dài với khách hàng cũ. Mặt khác thu nhập của cán bộ công nhân viên công ty ngày càng được nâng cao, mọi nghĩa vụ với nhà nước đều được công ty thực hiện một cách đầy đủ. Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt nhưng nhờ có chính sách đúng đắn, hướng phát triển hợp lý cùng với một đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ trung, có nghiệp vụ nên công ty vẫn hoạt động ổn định và ngày càng phát triển. 1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh Công ty tại Hà Nội Nhằm mở rộng phạm vi kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn, UBND thành phố Hà Nội đã ký Quyết định số 1144/QĐUB ngày 01-03-2001 về việc chuyển văn phòng đại diện của Công ty Kiểm toán và Tư vấn thành Chi nhánh Công ty tại Hà Nội. Trước đó, năm 1999, chi nhánh của công ty đã được thành lập dưới dạng văn phòng đại diện. Chi nhánh đi vào hoạt động chính thức theo Giấy đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16-03-2001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Chi nhánh có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng, có quyền ký các hợp đồng kiểm toán và phát hành Báo cáo kiểm toán. Đến ngày 29-12-2003, căn cứ theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30-06-2003 về việc chuyển Doanh nghiệp nhà nước Công ty Kiểm toán và Tư vấn thành Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn, căn cứ vào Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty đã được Đại hội đồng cổ đông thành lập thông qua ngày 25-11-2003, căn cứ biên bản họp Hội đồng quản trị ngày 18-12-2003, Hội đồng quản trị công ty đã ra quyết định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT về việc thành lập Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội để thực hiện kiểm toán và tư vấn tại các tỉnh miền Bắc. Đến ngày 06-02-2007, theo sự chuyển đổi của công ty từ công ty cổ phần sang công ty TNHH, và theo đó, chi nhánh công ty tại Hà Nội cũng thực hiện thủ tục chuyển đổi và đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0112030013 ngày 14-02-2007. Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội kế thừa mọi trách nhiện và quyền lợi của Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn. Chi nhánh với: * Tên giao dịch quốc tế: Auditing and Consulting Company-Hanoi Branch. * Mã số thuế của Chi nhánh là: 03 0044 9815-002 Hoàng Cẩm Tú Kiểm toán 45B 10 [...]... thức tư vấn, các chính sách đãi ngộ đối với công ty khách hàng tất cả vì lợi ích hợp pháp của khách hàng Hoàng Cẩm Tú 20 Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN-CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 1 Thực trạng kiểm toán Doanh thu Bán hàng và cung cấp dịch vụ do Chi... phân tích Kiểm toán viên đã phân tích các dữ liệu về khoản mục doanh thu của công ty khách hàng như sau: 1.4.1 Nhận định chung về các vấn đề liên quan đến Doanh thu của công ty khách hàng: Đây là một công ty có doanh thu tư ng đối lớn Đây cũng là một đặc điểm kinh doanh của công ty, công ty có các khoản doanh thu từ các loại hình bán hàng và cung cấp dịch vụ khách nhau nhưng chủ yếu là bán hàng qua... kế toán là Nhật ký-Chứng từ và niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 -Nguyên tắc ghi nhận doanh thu của Công ty là: doanh thu được ghi nhận khi giao hàng và chuyển quy n sở hữu cho người mua 1.1.2.Ghi nhận về hệ thống kế toán và doanh thu của khách hàng Kiểm toán viên của Công ty đã kiểm tra hệ thống kế toán và chu kỳ doanh thu của Công ty xăng dầu PT với các vấn đề như sau: -Nhận đơn đặt hàng Hoàng... vụ tư vấn về: +Kế toán: tư vấn và hoàn thiện công tác kế toán, đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách hàng Hoàng Cẩm Tú 17 Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp +Thu : tư vấn thu , thực hiện các dịch vụ kê khai thu , khiếu nại thu , hoàn thu … +Ngoài ra còn tư vấn cho khách hàng trên các lĩnh vực pháp luật, quản trị doanh nghiệp, đầu tư tài chính Hoạt động tư vấn của công. .. như doanh thu của công ty đã tăng qua các năm Công ty đã mở rộng thị trường trong nước thông qua các chi nhánh của mình ở cả ba miền Bắc-TrungNam nhằm đáp ứng nhu cầu cấp thiết của khách hàng trước sự chuyển mình mạnh mẽ của đất nước hiện nay * Cơ cấu doanh thu của công ty như sau: Bảng 1: Cơ cấu doanh thu của Công ty Lĩnh vực cho doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu kiểm. .. gian Kết quả của việc gửi thư xác nhận sẽ là căn cứ để phục vụ bước kiểm toán khoản mục Doanh thu Chính vì thế, kiểm toán khoản mục Phải thu được tiến hành đầu tiên trong kiểm toán chu trình Bán hàngThu tiền 1.2 Mục tiêu kiểm toán Khoản mục doanh thu của công ty khách hàng phải đạt được những mục tiêu kiểm toán sau: -Sự hợp lý chung: Số dư các tài khoản đều hợp lý -Tính hiệu lực: Doanh thu được ghi... đầu tiên trong quá trình kiểm toán là phải có được những thông tin về công ty khách hàng Để kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu khách hàng, Kiểm toán viên của Công ty đã thu thập những thông tin chung phục vụ cho quá trình kiểm toán hai khoản mục trên như sau: 1.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1 Tìm hiểu chung về khách hàng -Hình thức sở hữu vốn: Công ty xăng dầu PT là công ty có 100%... việc giữa kế toán, thủ quỹ, thủ kho… có bảo đảm hợp lý không *Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty xăng dầu PT là tư ng đối chặt chẽ và đảm bảo Sau đây là các bước công việc tiếp theo trong thực trạng quy trình kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu khách hàng mà Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn- Chi nhánh Hà Nội đã thực hiện Tài khoản Phải thu là một tài khoản mà các Kiểm toán viên thường... kiểm toán báo cáo tài chính Doanh thu kiểm toán xây dựng cơ bản Doanh thu các dịch vụ khác Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Tỷ trọng 99,42% 68,37% 18,51% 12,54% 0,44% 0,14% Một điều tất yếu là doanh thu của A&C chủ yếu thu về từ việc cung cấp dịch vụ, nhất là dịch vụ kiểm toán Mặc dù cung cấp cả hai dịch vụ kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán xây dựng cơ bản, nhưng doanh thu. .. tích các khoản mục doanh thu để tìm ra các điểm bất thường *So sánh doanh thu của năm 2005 với năm trước và với kế hoạch Kết quả doanh thu tiêu thụ của Công ty xăng dầu PT qua các năm như sau: Hoàng Cẩm Tú 25 Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 1: Tài liệu phân tích tổng hợp Doanh thu của Công ty xăng dầu PT CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) Tham chiếu :G Tên khách hàng: Công ty xăng dầu . kiểm toán Doanh thu và Phải thu khách hàng. Chính bởi vậy em đã chọn đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu của khách hàng. nhằm hoàn thiện kiểm toán Doanh thu và các khoản Phải thu của khách hàng trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán