283 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHHmay Minh Trí Hà Nội”

283 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHHmay Minh Trí Hà Nội”

lời mở đầu Trên bình diện vĩ mô, các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế phải tạo ra đợc sức bật nội tại trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt, cùng với việc hoạch định chiến lợc kinh doanh đổi mới chiến lợc về thị trờng, đổi mới kỹ thuật công nghệ các doanh nghiệp còn phải quan tâm đến công tác quản trị chi phí nhằm tối thiểu hoá chi phí tối đa hoá lợi nhuận. Để giảm thiểu chi phí, các doanh nghiệp phải năng động về mọi mặt, phải áp dụng một cách tổng hợp các biện pháp, trong đó quan trọng hàng đầu và không thể thiếu đợc là hoàn thiện công tác tổ chức kế toán trong doanh nghiệp nói chung cũng nh công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng. Hơn nữa, công tác kế toán nguyên vật liệu còn giúp cho những nhà quản lý nắm bắt đợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Từ đó đa ra những quyết định đúng đắn trong việc dự toán chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo cho việc cung cấp đủ, đáng chất lợng nguyên vật liệu đúng lúc cho sản xuất. Giúp cho quá trình sản xuất diễn ra đúng kế hoạch và xác định nhu cầu về nguyên vật liệu dự trữ hợp lý, tránh ứ đọng vốn và phát sinh những chi phí không cần thiết, nhằm đem lại hiệu quả trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán trong nền kinh tế thị trờng từ việc hệ thống lại các phơng pháp hạch toán kế toán rồi đánh giá, phản ánh, vận dụng những vấn đề đó trong thực tế của một doanh nghiệp cùng với sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Hoàng Hồng Hạnh và các thầy cô giáo trong khoa Kế toán tôi đã mạnh dạn chọn đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty trách nhiệm hữu hạn may Minh Trí Hà Nội" Chuyên đề gồm 3 chơng: Chơng 1: Những vấn đề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH may Minh Trí. Chơng 2: Tình hình công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH may Minh Trí. Chơng 3: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH may Minh Trí. Chơng I Những vấn đề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất I. Khái niệm, nguyên tắc chuẩn mực kế toán có liên quan 1. Khái niệm, đặc điểm của NVL, vai trò của NVL 1.1. Khái niệm Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Khác với t liệu lao động, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của sức lao động và máy móc thiết bị, chúng bị tiêu hao toàn bộ hay thay đổi hình thái ban đầu để tạo ra hình thái vật chất sản phẩm. Do vậy NVL đợc coi là không thẻ thiếu đợc của bất kỳ quá trình tái sản xuất nào. Đặc biệt là với quá trình hình thành sản phẩm mới trong doanh nghiệp sản xuất. 1.2. Đặc điểm của NVL Về mặt giá trị khi tham gia vào quá trình sản xuất vật liệu dịch chuyển toàn bộ giá trị của no vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Do đó vật liệu thuộc tài sản lu động, giá trị chi phí vật liệu vốn thuộc lao động dự trữ của doanh nghiệp, vật liệu, thờng chiếm một tỷ trọng lớn, trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ở các doanh nghiệp, nên việc quản lý quá trình thu mua vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu trực tiếp nh: chỉ tiêu sản lợng, chất lợng sản phẩm, chỉ tiêu giá thành và chỉ tiêu lợi nhuận 1.3. Vai trò của NVL Việc kiểm tra chi phí NVL có ý nghĩa cực kỳ quan trọng với việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao NVL trên một đơn vị sản phẩm), là một trong những yếu tố quyết định sự thành công của công tác quản lý kinh doanh. Chi phí NVL có ảnh hởng không nhỏ tới sự biến động của giá thành. Chỉ cần biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm cho giá thành của sản phẩm biến động ảnh hởng tới sự sống còn của doanh nghiệp. Để có thể vơn lên tự khẳng định mình trong điều kiện nền kinh tế cạnh tranh ngày càng trở lên gay gắt đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất phải làm ăn có hiệu quả. Một trong những giải pháp tối u cho vấn đề đó là doanh nghiệp phải chú ý tới công tác quản lý đầu vào, đầu ra của doanh nghiệp. Do cả số lợng và chất lợng sản phẩm đều bị chi phối bởi số vật liệu tạo ra nó. NVL có đảm bảo chất lợng cao, đúng quy cách chủng loại thì chi phí về VNL mới đợc hạ thấp định mức tiêu hao trong quá trình sản xuất khi đó tạo ra sản phẩm mới, sản phẩm đạt yêu cầu chất lợng và giá thành hạ. 2. Nhiệm vụ của kế toán NVL: Nhận thức đợc vị trí của NVL trong các doanh nghiệp sản xuất, đòi hỏi hệ thống quản lý phản ánh chính xác, đầy đủ các thông tin số liệu về NVL. Do vậy, nhiệm vụ đặt ra đối với công tác hạch toán NVL là: + Ghi chép tính toán, phản ánh chính xác, trung thực kịp thời số lợng chất lợng và giá thành thực tế nhập kho. + Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác số lợng và giá trị vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao vật liệu. + Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh. + Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra. II. Phân loại, đánh giá NVL 1. Phân loại NVL * Phân loại theo nội dung kinh tế Vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng hết sức khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. Vì vậy phải phân loại vật liệu thì mới có thể tổ chức tốt quản lý và hạch toán vật liệu. Tuỳ thuộc vào các loại hình doanh nghiệp sản xuất cụ thể của từng ngành sản xuất tuỳ thuộc vào nội dung kinh tế, chức năng của vật liệu mà chúng có sự phân chia thành các loại khác nhau. NVL đợc phân thành các loại nh sau: Nguyên liệu, vật liệu chính (gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) đối với doanh nghiệp sản xuất, NVL chính là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt, thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy, cơ khí; bông trong các doanh nghiệp kéo sợi, vải trong doanh nghiệp máy. Đối với nửa thành phẩm thí dụ nh sợi mua ngoài trong các nhà máy dệt cũng đợc gọi là NVL chính. Vật liệu phụ: Là đối tợng lao động nhng không phải là cơ sở vật chất chủ yếu để tạo nên sản phẩm mới: Vật liệu phụ chỉ có vai trò phụ trợ trong quá trình sản xuất kinh doanh, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao tính năng, chất lợng của sản phẩm. Nhiên liệu: Là dùng để tạo ra năng lợng cung cấp nhiệt lợng bao gồm các loại ở thể rắn, lỏng, khí để phục vụ cho nhu cầu sản xuất sản phẩm, cho các ph- ơng tiện vận tải máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất: xăng, dầu, hơi đốt Nhiên liệu thực chất là vật liệu phụ đợc tách thành một nóm riêng do vai trò của nó nhằm mục đích quản lý và hạch toán thuận tiện hơn. Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải Thiết bị vật chất xây dựng cơ bản: là các loại vật liệu thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng cơ bản, tái tạo TSCĐ. Cách phân loại nh trên giúp kế toán tổ chức tài khoản để đáp ứng kịp thời tình hình hiện có và sự biến động của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. * Phân loại theo từng nguồn nhập: Căn cứ vào nguồn nhập, NVL đợc chia thành: NVL mua ngoài NVL tự gia công sản xuất NVL nhận góp vốn * Phân loại theo cách khác: NVL trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm sản xuất NVL dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ quản lý ở phân xởng, quản lý doanh nghiệp 2. Đánh giá NVL a) Đánh giá NVL theo giá trị thực tế * Giá trị thực tế vật liệu nhập kho (1) Đối với NVL mua ngoài là trị giá vốn thực tế nhập kho: = + + (2) Đối với vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến = + (3) Đối với vật liệu thuê ngoài GCCB: = + (4) Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh = (5) Đối với phế liệu thu hồi: = (6) Đối với vật liệu do nhà nớc cấp, tặng = * Giá thực tế vật liệu xuất kho: Để tính giá trị thực tế của NVL xuất kho, doanh nghiệp có thể áp dụng 6 phơng pháp sau: (1) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo đơn giá tồn đầu kỳ = x Đơn giá tồn đầu kỳ = (2) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp bình quân gia quyền = = x (3) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc: Theo phơng pháp này ngời ta xác định giá của từng lần nhập, những hàng nào nhập trớc thì xuất trớc với giá thực tế xuất kho là giá của lô hàng đó. (4) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp nhập sau xuất trớc; Theo phơng pháp này những lô hàng nào nhập sau thì đợc xuất trớc theo đúng giá trị của lô hàng đó. (5) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp đích danh: theo phơng pháp này giá trị xuất của vật t hàng hoá là giá trị nhập của lô hàng đó. Phơng pháp này thờng đợc áp dụng đối với những doanh nghiệp có chủng loại vật t ít, giá đơn vị lớn. (6) Tính giá xuất vật t hàng hoá theo phơng pháp cân đối = + - Khi mua hàng nếu phát sinh các chi phí mua hàng mà đợc hạch toán riêng thì khi xuất kho hàng hoá kế toán phải phân bổ chi phí mua hàng xuất kho theo công thức trên: = x Đối với những doanh nghiệp mua vật t hàng hoá thờng xuyên có sự biến động về giá cả, khối lợng thì tính giá theo phơng pháp trên rất phức tạp. Vì vậy doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để tính giá vốn thực tế xuất kho. H = = H x H: Hệ số giá giữa giá thực tế và giá hạch toán của hàng trong kỳ. III. Kế toán chi tiết NVL 1. Chứng từ kế toán sử dụng Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý doanh nghiệp, hạch toán chi tiết NVL phải đợc thực hiện theo từng kho, từng nhóm thứ vật liệu và phải đợc tiến hành đồng thời ở kho và ở phòng kế toán trên cùng một cơ sở kế toán chứng từ. Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1-11-1995 của Bộ trởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu CCDC gồm: Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT) Phiếu xuất vật t theo hạn mức (mẫu 04-VT) Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05-VT) Thẻ kho (mẫu 06-VT) Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) Hoá đơn cớc vận chuyển (mẫu 03-VT) Ngoài ra chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nớc, trong các doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ kế toán hớng dẫn và các chứng từ khác tuỳ thuộc tình hình đặc điểm của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế hình thức sở hữu khác nhau. Đối với chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải đợc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định về mẫu, nội dung và phơng pháp. Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ chi tiết sau: Sổ (thẻ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ số d sổ (thẻ) kho (mẫu 06-VT) đợc sử dụng để theo dõi số lợng nhập xuất, tồn của từng thứ vật liệu theo từng kho. Thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các chỉ tiêu: Tên nhãn hiệu, đơn vị tính sau đó giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho, không phân biệt kế toán chi tiết theo phơng pháp nào. Các sổ thẻ kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số d vật liệu đợc sử dụng để phản ánh nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật liệu về mặt giá trị tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiếp áp dụng trong doanh nghiệp. Ngoài ra các sổ kế toán chi tiết còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời. 2. Các phơng pháp kế toán 2.1. Phơng pháp thẻ song song * ở bộ phận kho: + Ghi trên thẻ kho khi có các chứng từ nhập xuất + Chỉ ghi chỉ tiêu số lợng + Cuối tháng tính số d trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán. * ở bộ phận kế toán: + Ghi vào sổ kế toán chi tiết vật t hàng hoá khi có các chứng từ nhập và xuất + Ghi cả chỉ tiêu số lợng và giá trị + Tính số d trên sổ chi tiết và đối chiếu với thẻ kho, lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật t hàng hoá. Trình tự kế toán chi tiết vật t hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song Đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu Nhợc điểm: Ghi chép trùng lặp, số lợng ghi chép nhiều. Điều kiện áp dụng: áp dụng với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật t hàng hoá. Tuy nhiên trên thực tế đây là phơng pháp phổ biến rộng rãi. 2.2. Phơng pháp sổ số d * ở bộ phận kho: + Thủ kho ghi trên thẻ kho tình hình nhập xuất vật t hàng hoá kho có chứng từ. + Cuối tháng tính sổ tồn kho và ghi vào sổ số d ở cột số lợng. * ở bộ phận kế toán: Căn cứ vào các chứng từ nhập và chứng từ xuất kế toán sẽ ghi vào bảng kê nhập và xuất, sau đó ghi vào bảng luỹ kế nhập và xuất, cuối tháng kế toán lập bảng kê tổng hợp, nhập xuất tồn. Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chứng từ vật tư hàng hoá Bảng kê tổng hợp N-X-T (1) (1) (2)(2) (4) (3) [...]... viên kế toán có trình độ II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liêu, CCDC tại Công ty 1 Các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và cách phân loại: là doanh nghiệp chuyên về lĩnh vực may mặc do đó vật liệu của Công ty rất đa dạng và phong phú, tồn tại dới nhiều hình thức khác nhau nh: sợi, chỉ, thuốc nhuộm, kim may, than, xăng, dầu, bao bì Vì vậy Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu. .. doanh, Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội sử dụng nhiều loại vật liệu, các loại vật liệu này đợc bảo quản ở nhiều kho khác nhau Trong đó, loại vật liệu chính đợc sử dụng nhiều nhất là băng loại vật liệu thấm ẩm nhanh, dễ cháy, kho bảo quản nên việc bảo quản và sử dụng vật liệu ở Công ty phải đợc theo dõi chặt chẽ dựa trên cơ sở vật liệu cái chứng từ vật liệu Việc xuất kho vật liệu để sản xuất đợc tiến hành... Thủ quỹ Kế toán NVL,CCDC Kế toán thanh toán Kế toán tiền lơng và các khoản bảo hiểm Kế toán TSCĐ và XDCB Các nhân viên thống kê Kế toán trởng là ngời trực tiếp phụ trách tài chính của Công ty, chịu trách nhiệm trớc cơ quan pháp lý tài chính cấp trên và giám đốc Công ty về cơ vấn đề liên quan đến tình hình tài chính và công tác kế toán của Công ty, có nhiệm vụ và điều hành toàn bộ phòng kế toán tài... bán er vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán lên nhật ký chứng từ số 5 Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, của Công ty ở ngân hàng hàng ngày đối chiếu số dự trên tài khoản của Công ty ở ngân hàng với số ngân hàng, theo dõi tình hình thanh toán của Công ty với các đối tợng nh: khách hàng, nhà cung cấp, nội bộ Công ty Kế toán tiền lơng: Có nhiệm vụ... doanh của Công ty TNHH Minh Trí 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tại Công ty TNHH Minh Trí Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội là một doanh nghiệp có quy mô lớn, có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập có tài khoản và con dấu Bao gồm tài khoản tiền mặt Việt Nam và tiền tửi ngoại tệ tại ngân hàng Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: "Chủ tịch hội đồng quản trị" do Công ty TNHH Minh Trí bổ nhiệm... Cắt Do mặt hàng sản xuất của công ty phong phú và đa dạng, sản xuất hàng loạt nên bộ phận sản xuất chia thành các phân xởng nh xởng dệt, phân xởng dệt, nhuộm Để tiếp cận đợc mục tiêu kế hoạch sản xuất tiến trình sản xuất đợc chia làm các ca sản xuất 3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Minh Trí Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trởng (Trởng phòng) Phó phòng Kế toán (Kế toán tổng hợp)... VL,CC xuất dùng nhỏ Chơng II Tình hình công tác kế toán NVL tại công ty TNHH Minh Trí Hà Nội I Đặc điểm chung của doanh nghiệp 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Công ty TNHH Minh Trí với tổng số vốn ban đầu là 30 triệu USD, tổng năng lực kéo sợi có 150.000 cọc rời với sản lợng trên 10.000 tấn sợi các loại 1 năm Công trình đợc khởi công xây dựng công ty vào tháng 2-1980 và đến ngày 21 -11-... liên 1 Liên lu tại phòng thị trờng 2 Liên giao cho ngời lĩnh vật t 3 Liên giao cho thủ kho làm làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho 4 Hạch toán tổng hợp vật liệu: Hạch toán tổng hợp vật liệu là công cụ không thể và rất có ảnh hởng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Tại Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội sử dụng các TK 153,331, 111, 112, 138, 621, 627, 641, 642 Ngoài ra Công ty còn sử dụng... toán các TK có thể đợc chi tiết theo các TK chi tiết Cụ thể đối với TK 152 tại Công ty đợc phân chia nh sau TK 152: NL, VL TK 1521: Nguyên liệu chính TK 1522: Vật liệu TK 1522.1: Hoá chất TK 1522.2: Phụ liệu TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng sửa chữa, thay thế TK 1526: Phụ tùng khác TK 1527: Phế liệu * Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu: Các nghiệp vụ mua và nhập vật liệu ghi chép vào các TK kế toán. .. hợp Công ty áp dụng tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ Vì vậy, khi hạch toán kế toán giá trị Nợ TK 152/ Nợ TK 133, (1331) Có TK 331 VD: Ngày 25/2/2001 Công ty vật liệu chính theo tổng giá thanh toán là: 3.687.004.200 đồng Công ty thanh toán bằng ngoại tệ Nợ TK 152 3.687.004.200 Đó là trờng hợp hàng hoá và hoá đơn cùng về Nếu hoá đơn về còn hàng hoá cha về nhập kho khi đó kế toán ghi sổ Do vây, Công . chung về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH may Minh Trí. Chơng 2: Tình hình công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH may Minh Trí. Chơng. hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH may Minh Trí. Chơng I Những vấn đề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh