II. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liêu, CCDC tại Công ty.
2.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: Phòng kế hoạch thị trờng là bộ
phận đảm nhận cung ứng vật t có nhiệm vụ sỏ thoe dõi tình hình thực hiện cung ứng, thực hiện hoạt động...
Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp mua vật t theo kế hoạch cung cấp phòng kế hoạch thị trờng sẽ ký kết hợp đồng với bên bán vật t. Khi nhận đợc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy nhập hàng của bên bán gửi đến. Phòng kế hoạch thị trờng sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Khi hàng đợc chuyển đến Công ty, cán bộ phòng kế hoạch thị trờng sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lợng, chất lợng, quỹ cách vật t rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật t, nếu vật t đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kh theo sổ thực nhập. Trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kế hoạch thị trờng lập phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho vật t đợc lập thành 3 liên: 1. Liên lu tại phòng kế hoạch thị t rờng.
2. Liên giao cho ngời nhập hàng để làm thủ tục thanh toán. 3. Liên giao cho thủ kho để làm căn cứ vào thẻ kho.
Thủ tục nhập kho để làm căn cứ vào thẻ kho. Hoá đơn GTGT.
Biên bản kiểm nghiệm vật t Phiếu nhập kho.
Biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngày 5 -2 -2002
Ngời nhập: Anh Hùng
Địa chỉ: Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội. Nhập kho: Bông xơ.
Thành phần ban kiểm nghiệm: Phòng KHTT, phòng KCS, thủ kho.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật liêu ĐVT Số lợng
Hoá đơn Thực nhập
1 Bộng TQ cấp 1 Kg 197166 197166
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Nguyên vật liệu nhập kho đảm bảo đúng về số lợng và chất lợng trên hoá đơn ngời bán.
Ngời nhập Thủ kho Phòng KCS Phòng KHTT
Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội.
Phiếu nhập kho
Đơn vị bán: Hong Kong
Chứng từ sổ: 17708 ngày 25 - 02 - 2002 Biên bản kiểm nghiệm số: 01 - 78. Nhập vào kho: Bông xơ.
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu ĐVT Số lợng nhập kho Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú mã 1 Bông TQ cấp 1 01 loại Cộng Kg 197.166 18.700 3.687.004.200 3.687.004.200 BXBTQ
Cộng thành tiền: Ba tỷ sáu trăm tám mơi bảy triệu nghìn hai trăm đồng.
Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội.
Thẻ kho
Tháng 2 - 2002
Kho: Bông xơ Tên hàng: Bông TQ cấp 1 - BXBTQ ĐVT: Kg
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
NT SH KL GT SL GT SL GT Tồn đầu tháng 8.357 5/2 Hong Kong 197.166 19/2 Nhà máy sợi 1 117.250 22/2 Nhà máy sợi 2 29.680 Tồn cuối tháng 58.593
3. Thủ tục xuất kho nguyên vật liêu: Giống các đơn vị sản xuất hoạt động khác thì xuất koh nguyên vật liệu cho sản xuất hay bất kỳ một mục đích gì để phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác cho đối tợng vật liệu xuất dùng đều phải thực hiện đầy đủ thục tục chứng từ đúng quy cách.
Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội sử dụng nhiều loại vật liệu, các loại vật liệu này đợc bảo quản ở nhiều kho khác nhau. Trong đó, loại vật liệu chính đợc sử dụng nhiều nhất là băng - loại vật liệu thấm ẩm nhanh, dễ cháy, kho bảo quản nên việc bảo quản và sử dụng vật liệu ở Công ty phải đợc theo dõi chặt chẽ dựa trên cơ sở vật liệu cái chứng từ vật liệu.
Việc xuất kho vật liệu để sản xuất đợc tiến hành nh sau: Khi các phòng ban, phân xởng sản xuất có nhu cầu vật t, ngời phụ trách đơn vị sẽ lập phiếu xin lĩnh vậ t. Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua giám đốc Công ty ký duyệt. Nếu là vật liệu xuất kho theo định kỳ thì không cần thông qua ký duyệt của lãnh đạo Công ty, khi có yêu cầu xuất vật t đợc lên phòng kế hoạch thị trờng. Xét thấy nhu cầu là hợp lý và tại kho còn loại vật t đó, phòng kế hoạch thị trờng sẽ lập phiếu xuất kho phiếu này đợc lập thành 3 liên. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Liên lu tại phòng thị trờng. 2. Liên giao cho ngời lĩnh vật t.
3. Liên giao cho thủ kho làm làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho.
4. Hạch toán tổng hợp vật liệu: Hạch toán tổng hợp vật liệu là công cụ không thể và rất có ảnh hởng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Tại Công ty TNHH Minh Trí Hà Nội sử dụng các TK 153,331, 111, 112, 138, 621, 627, 641, 642.
Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số TK khác.
Để thuận tiện cho việc phân bổ và tính toán các TK có thể đợc chi tiết theo các TK chi tiết. Cụ thể đối với TK 152 tại Công ty đợc phân chia nh sau.
TK 152: NL, VL. TK 1521: Nguyên liệu chính. TK 1522: Vật liệu. TK 1522.1: Hoá chất. TK 1522.2: Phụ liệu. TK 1523: Nhiên liệu.
TK 1524: Phụ tùng sửa chữa, thay thế. TK 1526: Phụ tùng khác.
TK 1527: Phế liệu.
* Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu: Các nghiệp vụ mua và nhập vật liệu ghi chép vào các TK kế toán tổng hợp theo từng trờng hợp.
Công ty áp dụng tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ. Vì vậy, khi hạch toán kế toán giá trị.
Nợ TK 152/
Nợ TK 133, (1331) Có TK 331.
VD: Ngày 25/2/2001 Công ty vật liệu chính theo tổng giá thanh toán là: 3.687.004.200 đồng. Công ty thanh toán bằng ngoại tệ.
Nợ TK 152. 3.687.004.200.
Đó là trờng hợp hàng hoá và hoá đơn cùng về. Nếu hoá đơn về còn hàng hoá cha về nhập kho khi đó kế toán ghi sổ.
+ Trờng hợp tạm ứng tiền mua NVL. Khi tạm ứng tiền kế toán ghi:
Nợ TK 141
Có TK 1112, 112.
Vật liệu sau khi kiểm nhận đảm bảo đủ các điều kiện, thủ kho tiến hành nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152 Nợ TK 133.
Có TK 141.
Đồng thời kế toán thanh toán sẽ tiến hành thanh toán tạm ứng có thể xảy ra 2 trờng hợp.
Trờng hợp thiếu tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 141.
Có TK 111, 112.
Trờng hợp thừa tạm ứng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112.
Có TK 141.
VD: Ngày 25/10 Công ty tạm ứng cho anh Hùng 385.000đ cho anh Hùng phòng kế hoạch thị trờng đi mua dầu máy. Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của nơi bán số 1035 ngày 20/11 ghi bán cho Công ty với tổng số tiền: 385.000đ.
Định khoản:
Nợ TK 141, 385.000
Có TK 111: 385.000 Khi nhập kho kế toán ghi. Nợ TK 152 (1523): 350.000 Nợ TK 133: 350.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Trờng hợp Công ty ứng tiền mua NVL 385.000 cho đơn vị bán. Nợ TK 331.
Có TK 111, 112.
Nợ TK 152
Nợ TK 133 (1331) Có TK 331.
Nếu trong tháng không nhận đợc số vật liệu đã trả trớc thì số tiền này sẽ để ghi nợ trên TK331.
* Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu: Công tác kế toán tổng hợp xuất vật liệu là một trong những khâu chủ yếu của hạch toán vật liệu. Thông qua đó, biết đợc chính xác, kịp thời đầy đủ từng loại vật liệu chủ yếu là do nhu cầu sản xuất kinh doanh. Ngoài ra Công ty còn xuất vật liệu cho vay vật hoặc để bán. Tuỳ theo mục đích sử dụng, hạch toán tổng hợp xuất vật liệu sẽ phản ánh giá thực tế của vật liệu xuất dùng vào bên có của TK 152 và bên nợ của Tk liên quan.
- Xuất vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh, quản lý phân xởng. Nợ TK 621.
Nợ TK 627. Nợ TK 642.
VD: Theo phiếu xuất kho vật liệu số 8725 ngày 19/9/2001 xuất bông Trung Quốc cấp 1 vào sợi 1. Tổng giá trị 2.192.395.607đ.
Đk: Nợ TK 621:2.192.395.607
Có TK 125(1521) :2.1.92.395.607 xuất kho vật liệu để bán :
Nợ TK 632
Có TK 152
số tiền thu về đợc : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511
Có TK 333
VD: Theo hoá đơn ngày 25/6/2000 CTTNHH Minh Trí Hà Nội bán cho Công ty Vinh Phát 200kg bông thái.
Số tiền nghi trên hoá đơn :1.100.000 Kế toán căn cứ vào hoá đơn và nghi sổ :
Nợ TK 632 : 1.000.000 Có TK 152 1000.000
Xuất vật liệu cho cửa hàng dịch vụ vay, kế toán căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán theo giá thực tế vật liệu.
Nợ TK 138.
Có TK 152.
Đối với cho vay, kế toán Công ty theo dõi trên TK 138, đến cuối tháng căn cứ vào đó, đòi tiền nợ của ngân hàng.
- Xuất vật liệu tính vào chi phí ngoài sản xuất kế toán: Nợ TK 641
Có TK 152.