232 Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam
Báo cáo thực tập tổng hợp Mục lục Trang Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 1 Báo cáo thực tập tổng hợp Danh mục các từ viết tắt HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết quả kinh doanh KTV : Kiểm toán viên HĐQT : Hội đồng quản trị Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 2 Báo cáo thực tập tổng hợp Danh mục sơ đồ, bảng biểu Trang Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 3 Báo cáo thực tập tổng hợp Lời nói đầu Trong nền kinh tế chuyển đổi không chỉ có những thuận lợi mà còn có rất nhiều những vấn đề mà từng ngày chúng ta cần phải giải quyết để hạn chế những mặt tiêu cực của cơ chế thị trường, đưa Việt Nam tiến lên xã hội chủ nghĩa. Một trong những vấn đề mà nước ta không ngừng quan tâm, chú trọng đó là làm trong sạch nền tài chính nói chung và làm trung thực, minh bạch các kết quả hoạt động của các tổ chức kinh tế trong nền kinh tế nói riêng. Trong xu thế hội nhập và phát triển đó nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán ngày một gia tăng. Kiểm toán có vai trò tích cực trong việc làm trong sạch nền tài chính, kiểm toán giúp cho các nhà quản lý quản lý tốt hơn, giúp cho các nhà đầu tư đầu tư một cách hiệu quả, kiểm toán giúp cho các tổ chức như ngân hàng có chính sách tín dụng hợp lý… Vai trò của ngành kiểm toán trong nền kinh tế mới đặt ra yêu cầu ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng phải tìm cách nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán. Từ đó các doanh nghiệp có thể tin tưởng vào dịch vụ do Công ty kiểm toán cung cấp đang là nhiệm vụ cấp thiết. Để giải quyết vấn đề này, các Công ty kiểm toán phải không ngừng xây dựng và hoàn thiện tổ chức kiểm toán cũng như chương trình kiểm toán sao cho phù hợp với qui mô, phạm vi của khách hàng trên cơ sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt nhất Sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu trong các tài liệu, cùng thực tế được thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam em đã nhận được sự chỉ bảo tận tình của TS. Nguyễn Thị Phương Hoa cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá tạo điều kiện cho em thu thập số liệu và thông tin để em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này. Nội dung báo cáo gồm 3 phần chính như sau: Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 1 Báo cáo thực tập tổng hợp Do hạn chế về thời gian và kiến thức, chắc chắn bài viết của em còn nhiều thiếu sót. Em kính mong nhận được sự xem xét và hướng dẫn của các thầy cô giáo cùng những ý kiến đóng góp từ các anh chị tại đơn vị thực tập để báo cáo thực tập tổng hợp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 2 Báo cáo thực tập tổng hợp Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam tiền thân là Công ty TNHH Kiểm Toán Phương Đông ICA được thành lập từ tháng 12 năm 2002, hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, kế toán và thuế,… Vốn chủ sở hữu của Công ty ban đầu có giá trị sổ sách là 625 triệu. Từ năm 2003 tới nay, Công ty đã được Bộ Tài chính chấp thuận cho phép cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luật định cho các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam và từ năm 2005 đã được Bộ Tài chính cho phép cung cấp các dịch vụ định giá và tư vấn cho các doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần (theo danh sách các Công ty được phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ Tài chính công bố hàng năm kèm theo Thông tư 126). Tháng 8/2007, Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông (thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102027947 ngày 29 tháng 08 năm 2006), hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt là PCA). Đây là sự hợp nhất thành công đầu tiên trong ngành kiểm toán Việt Nam và với việc hợp nhất trên, Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA đã đáp ứng tất cả các điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán các doanh nghiệp, tổ chức thuộc mọi lĩnh vực của Việt Nam, như: Kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp thuộc khối tài chính ngân hàng, các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. Cùng với việc mở rộng mạng lưới khách hàng trên phạm vi cả nước, công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA trở thành đại diện duy nhất của tập đoàn kiểm toán PKF tại Việt Nam vào tháng 5/2008, PCA đã nhận được sự hỗ trợ kỹ thuật, chuyên môn từ các chuyên gia cao cấp của PKF như phương pháp tiếp cận, quy trình kiểm toán tiên tiến của tập đoàn, tham gia hội thảo, khóa học ngắn hạn do Tập đoàn PKF tổ chức. Sau hàng loạt công việc phải làm, đặc biệt trải qua 2 cuộc kiểm soát chất lượng nghiêm ngặt của Tập đoàn PKF Đến tháng 7 năm 2009 Công ty Kiểm toán Phương Đông ICA chính thức trở thành thành viên của Tập đoàn kiểm toán PKF Quốc tế và đổi tên công ty thành Công Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 3 Báo cáo thực tập tổng hợp ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam - theo tên của Tập đoàn. Tên tiếng Anh là: PKF Việt Nam auditing company limited với tên viết tắt là PKF CO. LTD Tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF là một trong 10 tập đoàn kiểm toán quốc tế lớn nhất thế giới với số lượng hơn 14.500 thành viên tên 400 văn phòng đặt tại 120 quốc gia. Đây là một cơ hội tốt để PKF Việt Nam thực hiện mục tiêu nâng cao chất lượng. Với phong cách làm việc chuyên nghiệp - Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam sẽ là người đồng hành tin cậy của khách hàng. Hàng năm, với các chương trình đào tạo nội bộ nghiêm túc, chất lượng kết hợp đào tạo theo từng chuyên đề của Hội nghề nghiệp (VACPA), cùng với sự hỗ trợ đào tạo từ tập đoàn kiểm toán quốc tế PKF, PKF Việt Nam không ngừng phát triển về nhân viên cả về số lượng và chất lượng. Công ty có văn phòng chính tại số 45 Lô 6, đường Trung Yên, Khu đô thị mới Trung Yên, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội. Hai chi nhánh của Công ty đặt tại Đà Nẵng và Thành Phố Hồ Chí Minh. Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002 Giấy phép điều chỉnh ngày 09/09/2009 Vốn điều lệ: 3.500.000.000 VNĐ (Ba tỷ năm trăm triệu đồng) Điện thoại : (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538 Fax: (84 4) 3783 3914 Email: pkf@pkf.com.vn Website: www.pkf.com.vn Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 208 Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh, Tel: (84 8) 54491 476 Fax: (84 8) 54491 475 Email: pkfhcm@pkf.com.vn. Chi nhánh tại Đà Nẵng: Địa chỉ: Tầng 5, số 10 đường Hải Phòng, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 4 Báo cáo thực tập tổng hợp Điện thoại và fax: (0511) 353 1399 Email: pkfdn@pkf.com.vn Hoạt động của PKF Việt Nam được xây dựng trên một nền tảng đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm. Cụ thể PKF Việt Nam có đội ngũ trên 130 nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học và Cao học trong và ngoài nước. Với 9 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 kiểm toán viên có chứng chỉ CPA Úc, đội ngũ kiểm toán viên lành nghề đã có thời gian làm việc trong lĩnh vực kiểm toán từ 6-19 năm tại các Công ty kiểm toán lớn trong nước và các Hãng kiểm toán quốc tế tại Việt Nam, toàn bộ thành viên Ban Giám đốc đều là các kiểm toán viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm trong quản lý. PKF Việt Nam đã có mạng lưới khách hàng rộng khắp cả nước. PKF Việt Nam là một trong 20 công ty kiểm toán lớn nhất tại Việt Nam được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp thuận kiểm toán các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán theo quyết định số 774/QĐ- UBCK ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước. PKF Việt Nam là Công ty kiểm toán được Bộ Tài chính cho phép thực hiện dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa và PKF VIệt Nam đủ điều kiện để tham gia vào kiểm toán các ngân hàng, các tổ chức tài chính theo Quyết Định số 121/2005/QĐ-NHNN ban hành ngày 02/2/2005 về Quy chế kiểm toán độc lập đối với các tổ chức tín dụng… Mặc dù mới chính thức đi vào hoạt động gần 8 năm, nhưng những thành tựu PKF Việt Nam đã đạt được là không nhỏ, minh chứng cho sự phát triển đó là sự tăng nhanh trong kết quả hoạt động kinh doanh và năng lực tài chính của PKF Việt Nam cụ thể như sau. Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 5 Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam qua các năm 2007, 2008, 2009 Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Tổng tài sản 3.542.771.627 4.748.420.151 6.824.725.133 Tổng nợ phải trả 418.882.357 1.541.624.581 1.627.811.622 Vốn lưu động 2.817.102.354 4.409.837.874 5.877.623.712 Doanh thu 3.181.525.960 6.957.187.840 8.929.746.112 Lợi nhuận trước thuế 288.322.341 807.929.370 1.230.421.287 Lợi nhuận sau thuế 206.795.570 771.740.262 922.815.965 Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của Công ty, chúng ta có thể thấy Quy mô hoạt động của Công ty không ngừng được mở rộng, giá trị tài sản từ 3.542.771.627đ trong năm 2007 tăng lên 4.748.420.151đ trong năm 2008 tức tăng gấp 1.34 lần và năm 2009 là 6.824.725.133đ tức tăng gần gấp 2 lần năm 2007. Tương ứng với sự mở rộng về quy mô, các chỉ tiêu về doanh thu và lợi nhuận cũng tăng lên đáng kể: doanh thu năm 2007 đạt 3.181.525.960đ, và năm 2008 đạt 6.957.187.840đ, năm 2009 là 8.929.746.112đ; lợi nhuận sau thuế đạt được là 206.795.570đ năm 2007, năm 2008 là 771.740.262đ và năm 2009 là 922.815.965. Đây là một kết quả hết sức khả quan, chứng tỏ được khả năng phát triển, sự tin tưởng của các doanh nghiệp dành cho Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam. Số lượng khách hàng PKF Việt Nam cung cấp dịch vụ ngày một tăng cao cho thấy PKF Việt Nam có thể đạt mục tiêu trở thành 1 trong 10 hãng kiểm toán lớn ở Việt Nam trong 5 – 7 năm tới như chiến lược PKF Việt Nam đã đặt ra. 1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Thứ nhất: Về dịch vụ cung cấp của PKF Việt Nam Lĩnh vực hoạt động của công ty là kiểm toán độc lập theo quy định trong giấy phép kinh doanh, các quy định về quản lý nghề nghiệp của nhà nước, Bộ Tài chính. Các nhu cầu về kiểm toán ngày càng đa dạng và phức tạp, để có thể khẳng định được vị trí và uy tín của mình, PKF Việt Nam luôn cố gắng đem đến những dịch vụ hoàn hảo, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng của khách hàng. Cùng sự phát triển và lớn mạnh của mình, hệ thống dịch vụ mà PKF Việt Nam cung cấp luôn được mở rộng, nâng cao cả về chất và lượng. Các dịch vụ mà Công ty cung cấp gồm có: Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 6 Báo cáo thực tập tổng hợp */ Dịch vụ kiểm toán Các dịch vụ kiểm toán tại Công ty có thể kể đến - Thứ nhất là kiểm toán báo cáo tài chính. Công ty có thể cung cấp dịch vụ này thường niên theo hợp đồng hoặc theo yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, Ban Giám đốc. - Thứ hai là kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế. Dịch vụ này nhằm đáp ứng yêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các Công ty và tổ chức - Thứ ba là kiểm toán hoạt động. Dịch vụ này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu lực của việc thực hiện các quy chế - Thứ tư là kiểm toán tuân thủ để đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định, các nguyên tác mà nhà tài trợ hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã ban hành - Thứ năm là kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn - Thứ sáu là kiểm toán báo cáo quết toán vốn đầu tư. Công ty thực hiện kiểm toán Báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản, báo cáo đầu tư các dự án chính phủ (ODA), chi phí chính phủ (NGO) - Thứ bảy là kiểm toán các thông tin tài chính. Trên cơ sở các thủ tục đã thỏa thuận trước và theo yêu cầu của chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án */ Dịch vụ tư vấn kế toán bao gồm những dịch vụ cụ thể sau Công ty PKF Việt Nam có thể xây dựng hệ thống kế toán cho mô hình tập đoàn, các Tổng công ty và các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập và các công ty con, cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế. Thêm vào đó dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách cũng được Công ty đáp ứng khi có yêu cầu như: Giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài chính bộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất. Tổ chức hoạt động cho bộ phận kế toán: Xác định các vị trí phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ trong nội bộ. */Dịch vụ tư vấn tài chính Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 7 [...]... tài chính kế toán Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh và Chi nhánh Đà Nẵng: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán của PKF Việt Nam trong khu vực miền Nam và miền Trung Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 15 Báo cáo thực tập tổng hợp Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Một nhóm kiểm toán sẽ bao gồm:... mà PKF Việt Nam và các kiểm toán viên đã thực hiện: Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 9 Báo cáo thực tập tổng hợp Các Công ty chứng khoán: - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Ngoại thương Việt. .. sơ kiểm toán: Các chính sách nội bộ của PKF Việt Nam yêu cầu các tài liệu trong cuộc kiểm toán phải được soát xét để đảm bảo các bước trong chương trình kiểm toán đã được thực hiện và báo cáo kiểm toán phát hành phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán đã ban hành Tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam, có 3 cấp độ tham gia soát xét hồ sơ kiểm toán: Thành viên Ban Giám đốc, chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán. .. hiện cuộc kiểm toán Kiểm soát chất lượng trong quá trình kiểm toán: Bao gồm việc kiểm toán chất lượng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Công tác kiểm soát chất lượng được thực hiện đồng thời ở tất cả các cấp độ kiểm soát, từ giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên chính đến các trợ lý kiểm toán, đảm bảo cho quá trình kiểm toán được thực hiện... Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 21 Báo cáo thực tập tổng hợp quan đến cuộc kiểm toán Hồ sơ kiểm toán năm được PKF lưu trữ tại văn phòng Công ty trong hai năm, sau đó, hồ sơ kiểm toán năm sẽ được chuyển lên kho của Công ty Hồ sơ kiểm toán là tài sản của Công ty, vì vậy để đảm bảo tính bí mật và an toàn cho hồ sơ kiểm toán, Công ty có quy định cụ thể về việc bảo quản hồ sơ kiểm toán trong sổ tay nhân... lại chất lượng dịch vụ kiểm toán đã cung cấp cũng như công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán đối vói từng cuộc kiểm toán Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 26 Báo cáo thực tập tổng hợp Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm */ Những kết quả đạt được Về kết quả... như: Thuế, công nghệ thông tin, các tranh chấp pháp lý…Trong trường hợp cần thiết, các chuyên gia có thể tham gia trực tiếp vào các cuộc kiểm toán cụ thể 2.4.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện trên 3 mặt: Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong quy trình kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán trong... than Việt Nam Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 10 Báo cáo thực tập tổng hợp - Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại và dịch vụ TKV - Công ty cổ phần Du lịch và thương mại TKV - Công ty cổ phần Cổ phần đầu tư Công trình Hà Nội - Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Công trình - Công ty cổ phần May Sông Hồng - Công ty Cổ phần Vải sợi may mặc miền Bắc - Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long - Công ty. .. Công ty không được tự ý mang hồ sơ kiểm toán ra khỏi văn phòng, không được tự ý sao chép hồ sơ khi không có sự đồng ý của Ban Giám đốc 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam Kiểm soát chất lượng kiểm toán đã được thừa nhận như một chức năng quản lý trong hoạt động kiểm toán, là trách nhiệm nghề nghiệp của mọi Công ty kiểm toán, là một trong những chuẩn mực kiểm toán. .. những Trần Lê Trang - Lớp: Kiểm toán 48B 20 Báo cáo thực tập tổng hợp thông tin mới phát sinh có khả năng ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán thì KTV sẽ tiến hành bổ sung các tài liệu ghi chép Dưới đây là bản trích dẫn File thường thực tại Công ty Bảng 2.1: Hồ sơ thường trực Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam D Kế hoạch kiểm toán CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ TIẾP TỤC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Xem xét tính độc lập và . chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Một nhóm kiểm toán. thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam tiền thân là Công ty TNHH Kiểm Toán Phương Đông ICA được