159 Kế toán tài sản cố định (tài sản cố định) và chi phí khấu hao tài sản cố định tại Công ty cơ khí hà nội

159 Kế toán tài sản cố định (tài sản cố định) và chi phí khấu hao tài sản cố định tại Công ty cơ khí hà nội

Theo chế độ kế toán hiện hành việc hách toán TSCĐ hữu hình đợc theodõi trên TK 211”TSCĐ hữu hình” và TK 214”Hao mòn TSCĐ hữu hình”.

Sơ đồ hạch toán TSCĐ tại Công ty cơ khí Hà Nội

vụ cho quản lý và SXKD có hiệu quả

Là doanh nghiệp nhà nớc, hàng năm công ty vẫn đợc nhà nớc cấp vốn đểhoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên số vốn này ngày càng giảm dần,

NKCT số

9 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Ghi hàng tháng

ty phải tiến hành huy động vốn từ các nguồn khác nhau : vốn tự bổxung ,vốn vay ngân hàng, vốn vay các đối tợng khác Để chuẩn bị muasắm TSCĐ , công ty phải nộp đơn lên tổng công ty phê duyệt Trong đógồm các nội dung chính sau: lý do mua sắm TSCĐ, kế hoạch sủ dụngquản lí…

Ngày 14 tháng 11 năm 2003 công ty đã mua 01 máy vi tính IBM củacông ty tin học DTIC cho phòng kế hoạch sản xuất Giá mua cha thuế:

22384610, thuế GTGT 10%:2238461; chi phí vận chuyển: 100000 công ty

đã thanh toán bằng tiền mặt

Khi giao hàng bên bán là công ty tin học DTIC giao cho Công ty cơ khí Hà Nội 01 hoá đơn đỏ theo mẫ của Bộ tài chính với nội dung nh sau:

hoá đơn (gtgt) Mẫu số 01

GTKT-2LNLiên 2(giao khách hàng) Ký hiệu A/98

Đơn vị:Công ty Cơ khi Quang Trung

Địa chỉ: 360 Đờng giải phóng -Thanh xuân -Hà nội Số TK

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mãsố:0100525025

STT Tên hàng hoá, dịch

vụ

Đơn vịtính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT:10% tiền thuế GTGT: 2238461

Tổng cộng tiền thanh toán: 24634071

Số tiền viết bằng chữ: Hai t triệu sáu trăm bốn ba nghìn không trăm bảy

Đõ Nga

Thủ trởng đơn vị(Ký ,ghi rõ họ ,tên)

Vũ CờngKhi giao hàng hai bên lập biên bản bàn giao để xác lập việc giaonhận nội dung nh sau:

- Căn cứ vào quyết định số 40 ngày 14 tháng 3 năm2002 của Công

ty Cơ khi Quang Trung về việc bàn giao TSCĐ :

Ban bàn giao chúng tôi gồm:

Ông :Nguyễn Duy Xuyên: Phó giám đốc công ty : Ngời giao tài sản

Ông :Phạm Chức : Kế toán trởng

Ông Hoàng Ngân Bào: Trởng phòng kế hoạch sản xuất :Đại diệnngời nhận đồng thời là ngời quản lý tài sản đã xem xét và xác nhận:

Thủ trởng đơn vịGiám đốcNguyễ Thế phơng

Kế toán trởngNguyễn Ngọc Chức

Bên giao

Nguyễn DuyXuyên

Bên nhận

Hoàng NgânBào

Vì công ty đã mua và thanh toán trực tiếp tại công ty tin học DTIC nên biên bản giao nhận này chỉ là biên bản giao nhận nội bộ có sự quan sát

của các phòng ban cùng với đơn vị trực tiếp quản lý

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và chứng từ có liên quan (hoá

đơn GTGT), kế toán xác định nguyên giá TSCĐ =

Mục đích: Để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ của công ty, tìnhhình thay đổi ngyên giá và giá tri hao mòn của TSCĐ

Năm sản xuất

Năm sử dụng

Công suất

Nguyên giá TSCĐ

Tổng tiền

Tỷ lệ khấu hao

%

Cớc phí vận chuyển

Chi phí lắp đặt

- Nhiệm vụ kế toán sẽ ghi vào bảng kê tăng TSCĐ và sẽ ghi:

Nợ TK211

Có Tk111,112,311

Khi đó TSCĐ sẽ có lý lịch đợc ghi trên thẻ Hàng tháng, quý, năm

kế toán sẽ ghi rõ những lần sửa chữa lớn, nhỏ hoặc thay thế để bất cứ lúcnào công ty có thể đánh giá đợc thực trạng TSCĐ Từ đó điều động hợp lýTSCĐ nh vậy sẽ tận dụng đợc công suất cũng nh tính năng của TSCĐ, để

có thể đa chúng vào hoạt động sản xuất có hiệu quả kinh tế cao

thẻ tài sản cố định

Số: 82Ngày 14 Tháng 11 năm 2003Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ :Máy vi tính Số Ngày 14tháng 11 năm 2002

Tên, ký hiệu ,quy cách(cấp hạn) TSCĐ :máy vi tính IBM

Số hiệu TSCĐ: 82

Nớc sản xuất(xây dựng): úc Năm sản xuất: 2001

Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng kế hoạch sản xuất của Công ty Cơkhi Quang Trung

Năm đa vào sử dụng: 2002

Công suất diện tích thiết kế

Đình chỉ sử dụng máy tính ngày tháng năm

Số

hiệu

chứng

từ

Ngày Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao

22384610 2001 2238461

Biểu số 05 sổ tài sản cố định

Đơn vị: Công ty CKHN Đơn vị tính: Đồng

Ghi cho ngày14 tháng3 năm2002

STT Tên TSCĐ Đơn vị quản lý Nớc SX Năm đa vào

sử dụng

Tỷlệ khấuhao%

Tỷ lệ sửachữa lớn Nguyên giá

Giá tri haomòn đã

trích

Giá tri cònlại

Ghi giảmTSCĐ lý do

Biểu số 06:

sổ tài sản theo đơn vị sử dụng

năm2002

Tên đơn vị(Phòng ,ban hoặc ngời sử dụng ): Phòng KH

Ghi tăng tài sản và công cụ lao động Ghi giảm TSCĐ và công cụ nhỏ

Trong Tháng 11 năm 2003 Ông Nguyên Duy Xuyên đi mua Máycẩu hàng của Công ty Cơ khí Hà nội Địa chỉ Nguyễn Trãi -Thanh xuân -

Hà nội Máy do Ba Lan sản xuất, trọng tải 20 tấn với giá: 250000000

đồng, thuế VAT 10%: 25.000.000 chi phí lắp đặt: 2543000 đồng chi phílắp đặt đã chi bằng tiền mặt Số tiền mua máy sử dụng nguồn vốn đầu txây dựng cơ bản để trả

Mọi thủ tục diễn ra bình thờng giống nh mua máy tính IBM nhng ở

đây Máy cẩu hàng giao cho phân xởng cơ khí để quản lý

1.2 Hạch toán giảm TSCĐ

Trong quá trình sử dụng bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ qua quátrình theo dõi hoạt động TSCĐ nếu thấy công suất của TSCĐ giảm sút, tàisản có để lại cũng không có hiệu quả,tiến hành làm đơn xin thanh lý , nh-ợng bán gửi lên ban giám đốc làm đơn gửi lên Tổng công ty xin phép đợcthanh lý tài sản Sau khi có công văn phúc đáp đồng ý cho giảmTSCĐ ,công ty tiến hành mở thầu để thanh lý tài sản

Trớc khi thanh lý, đối với TSCĐ có gía trị lớn công ty phải tiến hành

đánh giá lại tài sản (giá trị còn lại và giá bán của tài sản) Sau khi thốngnhất tiến hành các thủ tục thanh lý

- Đơn xin thanh lý TSCĐ

- Đơn xin giảm TSCĐ của công ty gửi lên Tổng công ty

- Biên bản họp đánh giá lại TSCĐ thanh lý

- Hợp đồng nhợng bán

Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành xoá sổ TSCĐ

Tháng3/2002 TSCĐ của công ty giảm do nguyên nhân sau: ngày10/3/2002 công ty quyết định thanh lý Máy X quang LILIPUT của Hà lan.Công ty tiến hành phiên họp thanh lý Nguyên giá:18975040, khấuhao:17180080, giá trị còn lại:1794960

Căn cứ vào quyết định này công ty sẽ tiến hành ban th ký và biênbản nh sau :

Đơn vị : Công ty Cơ khi Quang Trung.

Địa chỉ :360 Đờng giải phóng - Thanh xuân -Hà nội

biên bản thanh lý tài sản cố định

Ngày 10 Tháng 11 năm 2003

Căn cứ quyết định số 735 CKHN/TSCĐ Ngày 10 tháng 2 năm 2002của giám đốc Công ty cơ khí Hà Nội về việc thanh lý TSCĐ

1, - Ban thanh lý TSCĐ gồm:

Ông Nguyễn Thế Phơng - Giám đốc công ty - Trởng ban

Ông Nguyễn Ngọc Chức - Kế toán trởng - Phó ban

Ông Phạm Văn Tân - Trởng phòng hành chính - uỷ viên

Đã tiến hành thanh lý TSCĐ với nội dung sau:

Stt Tên tài sản Nớc SX Năm đa vào

sử dụng Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại1

Biểu số 09:

Đơn vị : Công ty Cơ khi Quang Trung

Địa chỉ :360 Đờng giải phóng - Thanh xuân -Hà nội

biên bản đánh giá lại TSCĐ

Căn cứ quyết định số735 CKHN/TSCĐ Ngày 10 tháng 11 năm 2002 Hôm nay ngày 11 tháng3 năm 2002 tại văn phòng Công ty Cơ khi QuangTrung Hội đồng đánh giá lại TSCĐ gồm các ông:

Nguyễn Thế Phơng - Giám đốc Công ty - Trởng ban

Nguyên Ngọc Chức - Kế toán trởng - Phó ban

Hà Quốc Nguyên - Quản đốc phân xởng cơ khí - uỷ viên

Đã cùng nhau xem xét và đánh giá lại TSCĐ theo mặt bằng giá cảhiện tại và đi đến kết luận sau:

STT Tên

tài sản Nớc SX

Năm đa vào sử dụng Nguyên giá

Đã

khấu hao

Giá trị còn lại

Giá bán tối thiểu 1MáyX quang

LILIPUT Ba Lan 1985 18975040 17180080 1794960 1000000

Các thành viên đã nhất trí với nội dung trên

Sau khi nhận các chứng từ, biên bản có liên quan đến việc thanh lýTSCĐ kể trên, kế toán TSCĐ xoá sổ tài sản đó và ghi vào nhật ký chứng từ số9

Nghiệp vụ xoá sổ:

211

277.286.071 18975040 6.383.593.673

2 Khấu hao TSCĐ.

Việc tính khấu hao TSCĐ tại Công ty cơ khí Hà Nội tiếnhành theo phơng pháp khấu hao bình quân

Theo phơng pháp này thì mức khấu hao đợc tính nh sau:

Thời gian sử dụng

Mức khấu hao 1

Mức khấu hao 1 năm

12

Số khấu hao phải

trích trong kỳ = trích kỳ trớcSổ KH đã + Số KH phải tríchtăng trong kỳ - Số KH giảmtrong kỳ

- Tài sản sử dụng ở bộ phận nào thì trích khấu hao và tính chiphí vào bộ phận đó

 Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mòn TSCĐ ”

Bên cạnh đó, kế toán còn sử dụng TK 009 ”Nguồn vốn khấu hao cơbản” để theo dõi tình hình hình thành và sử dụng số vốn khấu hao cơ bản

 Kết cấu tài khoản 214

214

- Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh

làm giảm giá trị hao mòn cúa TSCĐ

(thanh lý, nhợng bán )

_ Phản ánh giá trị hao mòn tăng dotrích khấu hao

D Có: Giá trị hao mòn của TSCĐhiện có

Nợ TK 642 (6424): Khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn DN

Có TK 214 : Tổng số khấu hao phải trích

Từ bảng phân bổ khấu hao kế toán ghi:

Nợ TK 627: 185.790.000

Nợ TK 641: 86.245.000

Nợ TK 642: 30.065.000

Có TK 214: 302.100.000

Toµn doanh nghiÖp

TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 641- chi

phÝ b¸n hµng

TK 642- Chi phÝ qu¶n lý DN Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao PX c¬ khÝ PX TBAL PX TBCN

300.000.000 2.500.000 400.000 302.100.000

80.000.000 520.000 105.000 80.415.000

50.000.000 845.000 100.000 50.745.000

54.000.000 710.000 80.000 54.630.000

30.000.000 115.000 50.000 30.065.000

86.000.000 310.000 65.000 86.245.000

80.095.545 8.464.205.941

3 Kế toán sửa chữa TSCĐ.

3.1.Sửa chữa nhỏ TSCĐ

Việc sửa chữa nhỏ tài sản cố định trong Công ty cơ khí Hà Nội docác phân xởng tự làm Theo phơng pháp này, công ty phảI chi ra các chiphí sửa chữa TSCĐ nh phụ tùng, vật liệu, công cụ dụng cụ Căn cứ vào cácchứng từ kế toán ghi:

Nợ TK 141, 641, 642

Có TK 1521, 1522, 153, 111, 112…

Trong tháng 2 không xảy ra nghiệp vụ sửa chữa nhỏ TSCĐ nào

3.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

Công ty tiến hành công tác sửa chữa lớn TSCĐ hàng năm đợc lập kếhoạch từ trớc ghi vào TK 335 để giá thành hàng không gây đột biến và đợcphản ánh trên TK 241

Căn cứ vào các hợp đồng sửa chữa và các biên bản giao nhận tàI sản cố

định sửa chữa lớn hoàn thành kế toán TSCĐ ghi vào nhật kí chứng từ số 7

Nợ TK 2413

Có TK 331

Công ty tiến hành tính trớc chi phí sửa chữa lớn và đợc kết chuyển vào

Số chi phí sửa chữa lớn đợc phân bổ dần hàng tháng vào chi phí kinhdoanh theo công thức:

Số chi phí sửa chữa lớn

phân bổ trong 1 tháng =Số chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh

Trong tháng 2 cũng không xảy ra nghiệp vụ sửa chữa lớn nào

1 Ưu điểm và tồn tại của kế toán TSCĐ tại Công ty cơ khí Hà Nội

- Ưu điểm:

+ Các chứng từ, tài liệu sổ sách đợc ghi chép khoa học đúng với quy

định về thời gian, địa điểm, số lợng

+ Việc phân loại TSCĐ của công ty mỗi năm đợc lập một lần theocác cách phân loại giúp cho việc kiểm tra dễ ràng nh: TSCĐ do nguồn vốn

tự có, TSCĐ ngân sách nhà nớc cấp, TSCĐ cha cần dùng

+ Việc tính toán trích khấu hao và phân bổ khấu hao đợc thực hiện

đúng nh quyết định cuả Bộ Tài Chính ban hành 1062 TC/QĐ/CSTC ngày14/11/1996

+ Việc đánh giá lại TSCĐ đợc thực hiện nhgiêm túc khi có yêu cầucủa nhà nớc hay tiến hành thanh lý , nhợng bán TSCĐ công ty đều làmcông văn gửi lên cơ quan chức năng xin ý kiến và thực hiện theo đúng quy

định về thanh lý, nhợng bán, đánh giá lại TSCĐ và biên bản bàn giao, đánhgiá lại TSCĐ, đơn xin giảm TSCĐ, biên bản họp đánh giá lại TSCĐ thanh

lý, hợp đồng nhợng bán, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

- Tồn tại:

TSCĐ của công ty đa phần đã qua nhiều năm sử dụng đồng hànhvới nó là sự bàn giao qua nhiều thế hệ kế toán khác nhau thẻ TSCĐ đ ợclập đã quá cũ và thiếu nhiều thông tin cần thiết theo yêu cầu về quản lýTSCĐ cụ thể

Đại đa số các thẻ TSCĐ không ghi các định mức kỹ thuật nh: côngsuất thiết kế, sê ri (số máy) dẫn tới rất dễ nhầm lẫn giữa các máy móc ví dụ:

Máy tiện T6 M16 của công ty có 5 máy Trên thẻ TSCĐ của máy

của máy không ghi Từ đó việc theo dõi sửa chữa gặp khó khăn Đại đa sốcác thẻ TSCĐ đều không đánh số ký hiệu riêng, điều này dẫn tới rễ bịnhầm lẫn trong quản lý và sử dụng nh các máy Cắt, máy Đột, máy đột dập

dễ lẫn nhau

Kế TOáN thu mua, nhập xuất và dự trữ VậT LIệU, chi

phí vật liệu trong sử dụng

1 Khái niệm.

Vật liệu là những đối tợng lao động – một trong ba yếu tố cơ bảncủa quá trình sản xuất (t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động), là

cơ sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu chỉ tham gia vào một

chu kỳ sản xuất- kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc

chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ

2 Chứng từ sử dụng.

- Hoá đơn bán hàng của ngời bán

- Phiếu nhập kho, xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm chất lợng nguyên liệu

- Bảng kê chi tiết nhập vật t, xuất vật t

- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

3 Đánh giá vật liệu: Công ty sử dụng giá thực tế để hạch toán.

Chi phí phátsinh trongquá trìnhmua

+

Thuế nhập khẩu(nếu là hàng nhập

ThuếGTGT + Các chiphí mua

khác

3.2 Giá thực tế xuất kho.

Vật liệu, công cụ của Công ty chủ yếu là mua ngoài, nên giá thực tếcủa từng lần nhập kho là khác nhau Do đó để thuận lợi cho kế toán trong

việc tính giá vật liệu đợc chính xác Công ty áp dụng phơng pháp tính gía

vậtliệu xuất kho theo phơng pháp “giá bình quân cả kỳ dự trữ”

Giá đơn vị bình

quân cả kỳ dự trữ =

Giá thực tế vậtliệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳLợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Sau đó đã có đơn giá thực tế xuất kho của từng loại vật liệu kế toán

áp giá vào phiếu xuất kho cho từng đối tợng sử dụng, từ đó tính ra giá thực

tế vật liệu xuất dùng

Giá thực tếVật liệu xuất dùng =

Số lợng vật liệuxuất dùng x Giá đơn vịbình quân

Ví dụ:

Căn cứ vào số lợng và giá trị tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ tính ra giá

trị vật liệu xuất kho

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ

4 Hạch toán chi tiết vật liệu- công cụ, dụng cụ.

Sơ đồ hạch toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

4.1 Chứng từ sử dụng.

- Hóa đơn bán hàng của ngời bán

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm chất lợng nguyên liệu

4.2 Thủ tục nhập kho:

Theo chế độ kế toán quy định tất cả nguyên vật liệu, công cụ, dụng

cụ khi về đến Công ty đều phải đợc tiến hành làm thủ tục nhập kho

Khi vật liệu về đến Công ty , ngời chịu trách nhiệm mua vật liệu,

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Thẻ kho

Thẻ hoặc

sổ chi tiết vật t

Bảng tổng hợpN- X- T vật t

Kế toán tổng hợp

chủng loại, quy cách và chất lợng Sau đó, thủ kho ký vào sổ cái chứngminh số vật t đã nhập, hoá đơn đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toánkiểm tra chứng từ để viết phiếu nhập kho.

Phiếu nhập kho đựoc lập thành 3 liên:

- Liên 1: Phòng kế hoạch lu lại

- Liên 2: Giao cho thủ kho đẻ ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ khogiao lại cho phòng kế toán

- Liên 3: Giao cho ngời mua để thanh toán

Đơn vị: Công ty phiếu nhập kho Mẫu số: 01-VT

cơ khí QT Ngày tháng năm 2002 QĐ số: 1141 TC/CĐKT

Nợ: TK 1521 Ngày1-11-1995

giá

Thành tiềnTheo

chứng từ

Thựcnhập

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

1.3 Thủ tục xuất kho

Hàng ngày phân xởng lên kế hoạch lĩnh vât t đợc xét duyệt củaphòng kế hoạch sản xuất kinh doanh Sau đó, căn cứ vào kế hoạch lĩnh vật

t, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống lĩnh Thủ khocăn cứ vào phiếu xuất kho và thực lĩnh ghi số lợng vật t thực lĩnh vào thẻkho

Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên

- Liên 1: Phòng kế toán lu

- Liên 2: Thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho

- Liên 3: Giao cho ngời lĩnh vật t

Đơn vị: Công ty phiếu xuất kho Mẫu số: 02-VT

CKHN Ngày tháng năm 2002 QĐ số: 1141 TC/CĐKT

Họ tên ngời nhận hàng: Chị Thu Ngày 01/11/1995 của BTC

Địa chỉ

Số :025

Nợ: TK Xuất tại kho: Giáp Bát Có TK 1521

Số lợng Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

_ Tại kho:

Việc ghi chép tình hình nhập xuất- tồn kho do thủ kho tiến hànhtrên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng Mỗi loại vật liệu đợc ghi chéptheo dõi trên một thẻ kho

Khi nhận dợc các chứng từ kế toán về nhập, xuất kho vật liệu, thủkho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệulợng thực tế nhập kho, xuất kho với số liệu ghi trên phiếu nhập, phiếuxuất Sau đó, thủ kho ghi số lợng thực xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ vàothẻ kho Các chứng từ nhập- xuất hàng ngày đợc thủ kho phân loại thànhphiếu nhập, phiếu xuất riêng cho từng loại

Mỗi thẻ kho có thể đựoc mở trên một hay nhiều tờ thuỳ thuộc vàokhối lợng nghiệp vụ nhập- xuất, phát sinh của từng thứ vật liệu

Biểu mẫu thẻ kho đựoc sử dụng tại Công ty nh sau:

Đơn vị: Công ty CKHN

Tên kho: Giáp Bát

Thẻ kho Mẫu số 06-VT

QĐ số 186-TC/CĐKT

Ngày 14/3/1995 của bột

TCNgày lập thẻ

- Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ chi tiết vật liệu công cụ, dụng

cụ để ghi chép tình hình nhập xuất và tồn kho của từng thứ vật liệu, công

cụ, dụng chụ theo từng kho dùng cho cả năm Vào cuối mỗi quý, thủ khogửi các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ lên phòng tàichính Các chứng từ này đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu Kế toán sẽtổng hợp số liệu ở các chứng từ này để ghi vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ,dụng cụ Sổ này theo dõi cả 2 chỉ tiêu số lợng và giá trị Đơn giá vật liệu,công cụ, dụng cụ dùng để ghi sổ là giá bình quân gia quyền của tổng số l-ợng vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Cuối mỗitháng sẽ có sự kiểm tra đối chiếu số liệu giữa thủ kho, sổ chi tiết vật liệu,công cụ, dụng cụ và số liệu kế toán tổng hợp

Số lợng Đơn

giá

Thành tiền

Số Ngày

…

Bu l«ng

§Öm 24Keo v¸

§Öm khíp nèi

ThÐp tÊm …

C¸iC¸iHépC¸iTÊm

5001002030040

750055008000208940.000

370.000550.000160.000626.7001.600.000

Que hàn điện

Đá mài

Bu lôngTônthép tấm

…

Que Hòn CáiKgKg

25032804845

30.0005300290050005400

7.500.000169.600232.000240.000243.000

Từ số liệu trên các sổ chi tiết nhập, xuất vật t trong kỳ cuốitháng kế toán tính ra số liệu tổng hợp, đối chiếu và lập bảng tổng hợpnhập- xuất- tồn vật t

Sè lîng Sè tiÒn Sè lîng Sè tiÒn Sè lîng Sè tiÒn Sè lîng Sè tiÒn 1

210 54 350 580 58 87

287.145 54.000 69.000 82.000 125.000 158.000

350 50 210 450 140 130

354.240 50.000 57.000 75.000 325.240 245.000

510 80 490 980 150 158

489.452 80.000 124.000 116.000 389.000 358.000

50 24 70 50 48 59

151.933 24.000 2000 41.000 61.240 45.000

5 Kế toán tổng hợp vật liệu công cụ, dụng cụ.

Hiện nay, Công ty cơ khí Hà Nội đang áp dụng phơng pháp kê khai trờngxuyên dể theo dõi kế toán tổng hợp nhập – xuất vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu, cộng cụ, dụng cụ của Công ty chủ yếu là mua ngoài quan hệthanh toán với các nhà cung cấp do đó kế toán tổng hợp nhập vật liệu luôn gắnvới kế toán thanh toán, với ngời cung cấp vật liệu, công cụ, dụng cụ

Với hình thức nhật ký chứng từ thì việc hạch toán tổng hợp nhập vật liệu,công cụ, dụng cụ ở Công ty hiện đang sử dụng :

Nhật ký chứng từ số 1: Ghi có TK 111 “Tiền mặt” Nhật ký chứng từ số 2: Ghi có TK 112 ” Tiền gửi ngân hàng”

Nhật ký chứng từ số 5: Ghi có TK 331”Phải trả ngời bán”

Từ các phiếu xuất kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập bảngphân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ

Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ

DN: công ty CKHNTháng 3/2002

1.262.260.575 181.524 86.112

1.262.260.575

47.500 230.000 26.742.612 3.750.000

30.492.612

250398 15.241 6.253.232

11.000 7.130.934 16.396.926

28.038.095

28.038.095

1.040.000 284.000

11.574.220 6.063.400 864.800

18.502.420

Căn cứ vào số liệu đã tổng hợp ở NKCT số 1, 2, 5, 6….để ghi vào bảng kê

số 3_ tính gía thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ

Bảng kê số 3

Tính giá thực tế VL, CCDC

DN: c«ng ty CKHNTh¸ng 3/2002

50.215.3854 251.243.354 970.156.477 541.025.255 321.514.942

422.358.581 156.268.267

152.394.257 4.025.210 578.256.528 253.248.240 254.325.687

399.813.340 36.215.245 36.215.245

435.265.215 251.242.397 129.542.562

280.909.321 31.254.245 31.254.245

312.254.576 152.245.500 163.254.154

1.290.939.348 595.215.245 154.369.254 264.258.020 102.201.354 1.886.125.153 958.264.268 863.246.562

Sæ c¸i TK152- nguyªn vËt liÖu

Sæ c¸i TK153- c«ng cô dông cô

595.215.245 958.264.268 863.246.562

Chơng III Kế toán lơng và các khoản theo lơng

1 Quy mô và cơ cấu lao động.

Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên trong Công ty gồm có 240ngời là những ngời lao động trực tiếp và lao động gián tiếp tham gia quá trìnhhoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty

Hầu hết cán bộ công nhân viên trong Công ty có trình độ khá

+ Trình độ đại học 96 ngời

+ Trình độ trung cấp 36 ngời

+ Trình độ sơ cấp 64 ngời

+ Công nhân bậc 4 trở lên 84 ngời

2 Hình thức trả lơng cho CBCNV trong công ty.

Hiện nay, ở Công ty cơ khí Hà Nội áp dụng hình thức tiền lơng theothời gian áp dụng cho những cán bộ thuộc khối quản lí: và trả lơng theo sản phẩm

áp dụng để trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất

- Cách tính lơng theo thời gian: căn cứ vào:

+ bảng chấm công

+ bậc lơng

+ hệ số lơng cơ bản

+ mức lơng tối thiểu

+ hệ số phụ cấp ( phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp kinh nghiệm)

Lơng cấp bậc = Hệ số lơng ì mức lơng tối thiểu ( 290.0000)

Lơng tháng = Lơng cấp bậc + phụ cấp

Lơng ngày = Lơng tháng : 26

VD: tính lơng của Lê Thu Trang- kế toán tiêu thụ

Hệ số 3,94; Phụ cấp trách nhiệm: 3%; PC kinh nghiệm 5%

Lơng cấp bậc: 3,94 ì290.000 = 1.142.600

Phụ cấp trách nhiêm và kinh nghiệm: 1.142.600 ì8% = 91.490

Lơng tháng của Lê Thu Trang: 1.142.600 + 91.490 =1.234.008

Lơng ngày của NV Trang: 1.234.008: 26 = 47.462; trong tháng Lê thu Trang làm

25 công, vậy tổng số lơng là: 25 ì47.462 = 1.186.550

Nhng chị phải trích nộp 6% tổng số lơng = 1.186.550 ì6% = 71.193

Số tiền Trang thực lĩnh: 1.186.550- 71.193= 1.115.357đ

Tiền lơng một ngày công

phân xởng cơ điện =

Tổng tiền lơng của phân xởng cơ điện

Tổng số ngày công lao động của các công nhân

trong phân xởng cơ điện = = 20.641

3382 “B¶o hiÓm x· héi”

3383 “B¶o hiÓm y tÕ”

* Tr×nh tù h¹ch to¸n:

C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng phiÕu chi cña tõng phßng ban, tæ s¶n xuÊt KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l¬ng vµ BHXH

L¬ng thêi gian & nghØ hëng 100%

l¬ng

NghØ viÖc ëng % l¬ng

h-Phô cÊp thuéc quü l-

¬ng

Phô cÊp kh¸c

ThuÕ ph¶i nép Tæng sè

T¹m øng kú íc

tr-C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ Céng

§îc lÜnh kú nµy sè tiÒn Sè

BHXH 5%

BHYT 1%

B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH

Th¸ng 3/2002 STT Ghi cã TK

29.727.000 19.454.600 9.272.400

5.146.600

2.378.800 2.636.300 741.700

55.989.000

32.105.000 22.090.900 10.014.100

1.119.780

642.100 441.818 200.181

6.753.075

4.002.060 1.234.515

7.854.855

4.644.160 3.209.160 1.435.000

63.843.855

36.749.160 25.300.263 11.448.897

490.000

90.000

23.935.800

8.480.200

478.716

169.604

3.193.170

1.188.000

3.671.886

1.357.604

27.607.686

9.837.804

Céng 135.365.600 7.012.600 141.378.200 2.823.896 26.970.860 29.994.765 172.172.956

ra để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ.

Giá thành sản phẩm là chi phí tính cho một khối lọng hoặc một

đơn vị sản phẩm do doanh nghiệp đã sản xuất hoàn thành

- Trong quá trình sản xuất các chi phí phát sinh cấu thành sản phẩmbao gồm:

+ TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp

+ TK 627 Chi phí sản xuất chung

+ TK 154 Chi phísản xuất kinh doanh dở dang

Đợc sử dụng để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ liên quan

đến sản xuất chế tạo sản phẩm làm cơ sở cho việc tính giá thành

1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tháng đợc tínhành vào đầu tháng sau Sau khi kiểm tra hợp lệ chứng từ; Phiếu xuất khonguyên vật liệu, thẻ kho dế toán tiến hành phân loại cho các đối tợng tậphợp chi phí vào TK 621- toàn bộ việc thực hiện với nguyên vật liệu xuấtdùng cho từng đối tợng sử dụng đợc thực hiện trên “Bảng phân bổ vật liệu-công cụ, cụng cụ ”

Giá nguyên vật liệu xuất dùng đợc tính theo phơng pháp tính giá bìnhquân gia quyền

Để hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kếtoán sử dụng TK 621

- Chi phí thực tế về Nguyên vật liệu trực tiếp trong kỳ đợc tính bằngcông thức sau:

- Để tập hợp chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK

621 " Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp " Tức là thông thờng, Nguyên vậtliệu đợc tập hợp trực tiếp cho đối tợng sử dụng Tức là căn cứ vào lệnh sảnxuất đợc giao đến các phân xởng Phòng kế hoạch căn cứ vào đó lập kếhoạch cung ứng vật t, sau đó các phân xởng đến kho lĩnh Nguyên vật liệu

về sản xuất sản phẩm

CP thực tế NVL Trị giá NVL xuất, Trị giá NVL

trực tiếp trong kỳ SD trong kỳ còn lại đầu kỳ

nơi SX

NVL còn lại cuối kỳ cha SD) - Trị giá

-TK 621Phân xởng: Cơ điệnTháng 3 / 2002

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 621

2 Chi phí sản xuất chung:

- ở công ty cơ khí Trần Hng Đạo, chi phí sản xuất chung là toàn bộchi phí có tính chất phục vụ và quản lý tại các phân xởng sản xuất

- Để theo dõi khoản mục này, công ty mở TK 627 - "Chi phí sản xuấtchung" để theo dõi tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong

kỳ Kế toán ở các phân xởng sản xuất chi tiết theo từng yếu tố TK 627 đợcchia thành các tài khoản sau:

TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng

TK 6272 - Chi phí Vật liệu

TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất

TK 6274 - Chi phí khấu hao Tài sản cố định

TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

Số liệu về khoản chi phí này đợc biểu hiện trong các bảng phân bổtiền lơng và BHXH (biểu số) ở các tháng Nó là cơ sở phản ánh vào Sổ chitiết TK 627, NKCT số 7

+ Đối với chi phí Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ:

Đối với Nguyên vật liệu:

Có TK 142 (1421)

Số liệu về các khoản chi phí này đợc thể hiện trên các bảng phân bổNguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ ở các tháng Nó là căn cứ để ghi vàoNKCT số 7 và các sổ chi tiết TK 627

+ Đối với chi phí khấu hao Tài sản cố định:

Cách hạch toán nh sau:

Nợ TK 627 (6274)

Có TK 214+ Đối với khoản chi phí dịch vụ mua ngoài:

Tại công ty, chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh ở các phân xởng baogồm: tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại Nhng công ty trích vào chi phí sảnxuất chung phần tiền điện, tiền nớc phục vụ cho sản xuất ở các phân xởng.Còn khoản chi phí tiền điện thoại sử dụng ở các phân xởng, công ty hạchtoán vào TK 624 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp "

Kế toán tiến hành hạch toán:

Nợ TK 627 (6277) - Chi tiết ở từng phân xởng

Nợ TK 133