Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thanh phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty xuất nhập khẩu Trường An

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thanh phâm và xác định kết quả kinh doanhHoàn thiện kế toán tiêu thụ thanh phâm và xác định kết quả kinh doanhHoàn thiện kế toán tiêu thụ thanh phâm và xác định kết quả kinh doanhHoàn thiện kế toán tiêu thụ thanh phâm và xác định kết quả kinh doanhHoàn thiện kế toán tiêu thụ thanh phâm và xác định kết quả kinh doanhHoàn thiện kế toán tiêu thụ thanh phâm và xác định kết quả kinh doanh

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 3

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

LỜI MỞ ĐẦU 6

CHƯƠNG I: 8

1.1.Đặc điểm hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty sản xuất chăn ga gối đệm Thanh Bình 8

1.1.1.Danh mục hàng bán của công ty Thanh Bình: 8

1.1.2 Thị trường của công ty Thanh Bình 9

1.1.3.Phương thức bán hàng của công ty Thanh Bình 9

1.2.Tổ chức hoạt động tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh của công ty sản xuất chăn ga gối đệm Thanh Bình 10

CHƯƠNG II : 13

2.1 Kế toán doanh thu 13

2.1.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán: 13

2.1.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 23

2.1.3.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 25

2.1.4.Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 28

2.2 Kế toán chi phí 31

2.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán 31

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 37

2.2.3 Kế toán quản lí doanh nghiệp 46

2.2.4.Kế toán chi phí tài chính 50

2.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 53

2.2.5.1 Kế toán thu nhập khác 53

2.2.5.2 Kế toán chi phí khác: 55

2.2.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh: 55

CHƯƠNG III: 61

quả kinh doanh tại Công ty SXCGGĐ Thanh Bình 61

3.1.1 Về ưu điểm: 61 3.1.2 Nhược điểm: 62

3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinhdoanh của Công ty: 63 3.3 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh của công ty Thanh Bình: 65

KẾT LUẬN 68

 CPDVMN : chi phí dịch vụ mua ngoài

 NV : nhân viân

 GBN : giấy báo nợ

 GBC : giấy báo cú

 H ĐKD : hoạt động kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU

 Bảng 1.1: Danh mục sản

phẩm

 Bảng 2.2: Bảng kê doanh số

và hoa hồng được hưởng của

 Biểu số 2.9: Phiếu thu ngày

28/10

 Biểu số 2.10: sổ cái doanh thu

hoạt động tài chính

 Biểu số 2.11: H ĐGTGT 27/10

 Biểu số 2.12: Phiếu chi 27/10

 Biểu số 2.13: Phiếu xuất bán

17/10

 Biểu số 2.14: Thẻ kho

 Biểu số 2.15: Sổ chi tiết GVHB

 Biểu số 2.16: Sổ cái GVHB

 Biểu số 2.17: Sổ chi tiết TP

 Biểu số 2.18: Phiếu chi

143 ngày 25/10

 Biểu số 2.20: Sổ chi tiết

1 Sơ đồ 1.1: Các kênh phân phối sản phẩm của Công ty

2 Sơ đồ 3.1 : Trình tự hạch toán chi tiết thành phẩm

LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế ở nước ta đã có những

đổi mới sâu sắc và toàn diện, tạo ra những chuyển biến tích cực cho sự tăngtrưởng của nền kinh tế Nến kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoátập trung sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thịtrường có sự quản lý của Nhà Nước Nền kinh tế thị trường với các quy luậtkhắt khe vốn có của nó ngày càng chi phối mạnh mẽ hoạt động của các doanhnghiệp

Với mỗi doanh nghiệp quá trình tiâu thụ được coi là khâu mấu chốt tronghoạt động sản xuất kinh doanh, có tiêu thụ mới thu hồi được vốn, lấy thu bù chi.Ngoài ra, để trang trải mọi chi phí, đảm bảo được lợi nhuận cao nhất và lợinhuận là mục tiêu cuối cùng của tất cả các doanh nghiệp, các doanh nghiệp nờnphát triển thị trường ổn định (Giữ chữ tín với khách hàng), tìm cách mở rộng thịtrường và đẩy mạnh việc bán ra với giỏ cao nhất…Chính vỡ vậy hạch toánnghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh là hết sức cầnthiết, quyết định tới hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như sự tồn tại phát triểncủa doanh nghiệp Với những nhận thức về tầm quan trọng của tổ chức hạch toántiâu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh; qua thời gian tìm hiểu thực

tế cùng sự hướng dẫn của cô giáo Nguyễn Thị Mỹ và các anh chị phòng kế toán,

em đi sâu vào tìm hiểu đề tài “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh” tại cơng ty sản xuất chăn ga gối đệm Thanh Bình cho

giúp cho doanh nghiệp thấy được những mặt đã làm được và chưa làm đượctrong việc tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xỏc định kết quả kinhdoanh Qua đó, đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện hơn nữa cơng táchạch toán tiêu thụ tại cơng ty.

Nội dung chính của báo cáo gồm 3 phần :

Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lí hoạt động tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty sản xuất chăn ga gối đệm Thanh Bình.

Chương II : Thực trạng công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty sản xuất chăn ga gối đệm Thanh Bình.

Chương III : Phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty sản xuất chăn ga gối đệm Thanh Bình.

1.1.1.Danh mục hàng bán của công ty Thanh Bình:

Công ty Thanh Bình là doanh nghiệp chuyên sản xuất và kinh doanh các loạichăn ga gối đệm cung cấp cho thị trường Công ty sử dụng dây truyền công nghệhiện dại của Nhật Bản và Hàn Quốc nên sản phẩm của công ty đảm bảo được vềchất lượng và mẫu mã phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng Sau đây là danhmục các sản phẩm của công ty:

Bảng 1.1 DANH MỤC SẢN PHẨM

1.1.2 Thị trường của công ty Thanh Bình

Công ty Thanh Bình với ngành nghề là sản xuất kinh doanh các loại chăn gagối đệm bốn mùa, đây là sản phẩm đồ gia dụng cần thiết với người tiêu dùng.Công ty có thị trường tiêu thụ rộng khắp với một hệ thống gồm hơn 80 đại lý bánhàng trải khắp cả nước, riêng tại Hà Nội đã có tới 14 đại lý, đây có thể coi làthành công lớn mà công ty đã gây dựng được Để đáp ứng mọi nhu cầu củakhách hàng và duy trì, phát triển, không ngừng mở rộng thị trường, công ty luônđẩy mạnh hiệu quả sản xuất và luôn có những chính sách bán hàng phù hợp

1.1.3.Phương thức bán hàng của công ty Thanh Bình

Như trên đã nói phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty là bán hàng theohình thức bán đại lý Khách hàng trực tiếp và chủ yếu của Công ty là các đại lýcấp I do Công ty gây dựng Các đại lý này sẽ bán hàng của Công ty và thanh toáncho công ty theo những điều khoản trong hợp đồng

- Phương thức thanh toán tại Công ty: có 2 hình thức thanh toán đó là: + Phương thức thanh toán trực tiếp (thanh toán bằng tiền mặt)

+ Phương thức thanh toán không trực tiếp (thanh toán bằng chuyển khoản).Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng cần phải có hệ thống các kênh phân phối phùhợp, đấy là khâu quan trọng quyết định đến khối lượng sản phẩm tiêu thụ của mỗidoanh nghiệp Các kênh phân phối tiêu thụ sản phẩm của công ty được thể hiệnthông qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Các kênh phân phối sản phẩm của Công ty

1.2.Tổ chức hoạt động tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh của công ty sản xuất chăn ga gối đệm Thanh Bình

Trong các vấn đề chủ yếu liên quan đến quá trình bán hàng của Công ty

thì tiêu thụ là một trong những khâu quan trọng trong hoạt động sản xuất kinhdoanh là cầu nối giữa sản xuất, phân phối thành phẩm và tiêu thụ

Nhận thức được tầm quan trọng của khâu tiêu thụ đối với sự tồn tại vàphát triển của mình, Cơng ty đã không ngừng cải tiến từng bước nâng cao chấtlượng thành phẩm, đổi mới dây chuyền công nghệ đáp ứng nhu cầu của ngườitiêu dùng Bên cạnh đó, Công ty luôn luôn coi trọng công tác nghiên cứu và phát

Người bán lẻ

Người tiêu dùng cuối cùng

Cửa hàng giới thiệu SP của Công ty

Cửa hàng giới thiệu

SP của Công ty

Người tiêu dùng cuối cùng

Người bán lẻ

hó các thể thức thanh toán tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng Các phòngban có liên quan đến công tác tiêu thụ thành phẩm có nhiệm vụ như sau:

Phòng kinh doanh: Phần lớn khối lượng tiêu thụ các sản phẩm được tiêuthụ qua các đại lý cấp I ở các tỉnh thành Các đại lý này đều do các nhân viên củaphòng kinh doanh quản lý về số lượng tiêu thụ Phòng kinh doanh là nơi tiếp nhận

và phân phối các sản phẩm chăn ga gối đệm của công ty với các đại lí và các kênhtiêu thụ Phòng kinh doanh có nhiệm vụ kí kết các hợp đồng kinh tế, các đơn đặthàng đồng thời có nhiệm vụ dự báo tình hình cung cầu trên thị trường Các đại lýcấp I phải về Công ty làm hợp đồng tiêu thụ hàng tháng, quý trực tiếp với giámđốc, còn các đại lý ở các tỉnh xa như Miền Trung và Miền Nam thì có thể làm hợpđồng trực tiếp với nhân viên phòng kinh doanh được giám đốc uỷ nhiệm Mỗinhân viên của phòng kinh doanh phải quản lý từ 1 đến 2 tỉnh tuỳ thuộc vào khảnăng và nhu cầu của thị trường, hàng năm khối lượng tiêu thụ qua các đại lý cấp Ichiếm khoảng 80% Với sự đa dạng hoá các kênh tiêu thụ sẽ làm cho khối lượngtiêu thụ sản phẩm của Công ty tăng lên nhờ việc mở rộng thị trường tiêu thụ vàkhả năng phục vụ được số lượng lớn khách hàng

Phòng kinh doanh còn đưa ra các chính sách bán hàng như khuyến mãibằng hình thức tặng quà, giảm giỏ vào các dịp lễ tết thông qua đó số lượng hàngchuyển tới các đại lí sẽ nhiều hơn , số lượng sản phẩm được tiêu thụ nhiều hơn từ

đó làm tăng doanh thu trong kì Ngoài ra cơng ty còn đưa ra các chương trìnhquảng cáo, tiếp thị sản phẩm trên các phương tiện thông tin đại chúng,

Khi phòng kinh doanh kí kết các hợp đồng bán hàng phải thông báo cho

với các khách hàng là đại lí) sẽ báo về bộ phận kế toán bán hàng để bộ phận nàylên kế hoạch và xuất hóa đơn xuống cho bộ phận sản xuất tiến hành sản xuất theohóa đơn Khi đơn hàng của khách hàng đã được sản xuất xong sẽ được bộ phậnkiểm tra đảm bảo về chất lượng, sau đó nhập kho thành phẩm, bộ phận kế toánbán hàng và phòng kinh doanh tiếp nhận sản phẩm và giao cho khách hàng.

Đối với các đại lí thì công ty sẽ chuyển sản phẩm đến tận nơi bằng hệ thống

xe ô tô vận chuyển của công ty Còn đối với người bán buôn và bán lẻ phải đếncông ty để kí kết hợp đồng mua bán với nhân viên phòng kinh doanh và nhậnhàng tại kho của công ty

Kế toán bán hàng và kế toán cụng nợ chịu trách nhiệm theo dõi và giảiquyết vấn đề cụng nợ với khách hàng Khi giao hàng xong phòng kinh doanh và

kế toán bán hàng tiếp tục theo dõi đơn hàng, khi khách hàng thanh toán trực tiếpbằng tiền mặt với kế toán bán hàng, kế toán bán hàng bàn giao lại số tiền hàngcho thủ quỹ, thủ quỹ ghi nhận số tiền hàng vào sổ sách Nếu khách hàng thanhtoán qua ngân hàng, ngân hàng gửi giấy báo cú đến cho công ty, kế toán bán hàng

và kế toán công nợ phải thu ghi nhận khoản tiền đó và thông báo cho phòng kinhdoanh biết khách hàng đã thanh toán đơn hàng đã hoàn thành Phòng kinh doanhtiếp tục tìm kiếm những đơn hàng mới

CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT CHĂN GA GỐI

ĐỆM THANH BÌNH

2.1 Kế toán doanh thu

Doanh thu tiêu thụ thành phẩm được ghi nhận khi khách hàng, các đại líthanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Doanh thu là số tiền mà doanh nghiệp nhận được hay sẽ nhận được khi đãchuyển quyền sở hữu sản phẩm cho khách hàng

- Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 511 để phản ánh toàn bộ Doanh thu

bán hàng trong kỳ theo giá bán ghi trên hoá đơn Tài khoản này phản ánh tổng sốdoanh thu bán sản phẩm của doanh nghiệp trong một kì kế toán Tài khoản nàyđược theo dõi chi tiết theo doanh thu của từng sản phẩm

2.1.1 Chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán:

- Hàng ngày, khi có các chứng từ như hoá đơn bán hàng (HĐGTGT), phiếu xuấtbán… Kế toán căn cứ vào đó để định khoản kế toán và ghi nhận doanh thu bánhàng

Trích số liệu thực tế tại Công ty trong tháng 10 năm 2011 theo hoá đơn số

0005211 ngày 9 tháng 10 năm 2011 xuất bán ga và bộ chăn cho anh Lưu ở HảiDương Khi có đơn đặt hàng từ các đại lý hoặc các khách hàng, kế toán sẽ lậpPhiếu xuất bán và Hoá đơn GTGT:

+ Liên 1: Lưu tại quyển gốc.

+ Liên 2: Giao cho khách hàng

+ Liên 3: Dựng để thanh toán

Biểu số 2.1:

Công ty SX CGGĐ Thanh Bình Mẫu số: 01 – GTKT – 3LL - 01

MST: 0900218005 Ban hành theo CV số: 351/CT - AC Địa chỉ: Giai Phạm- Yân Mỹ- Hưng Yân Ngày 12/8/2003 và CV số:1146/CT - AC Tel : 0321-980661/747 Ngày 20 tháng 7 năm 2009 của

F ax : 0321 - 980746 Cục thuế tỉnh Hưng Yên.

Phiếu xuất bán

Ngày 9 tháng10 năm 2011 Số : 215

Họ tên người mua hàng: Lưu - Hải Dương

Địa chỉ: Hải Dương

2,890,000 2,410,000 4,705,000 3,818,000 750,000 585,000 998,500

5,780,000 2,410,000 9,410,000 3,818,000 2,250,000 1,755,000 1,997,000

Tổng trị giá hàng xuất bán: 27,510,000

Số tiền bằng chữ : Hai mươi bảy triệu năm trăm mười nghìn đồng.

Người viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.2:

Công ty SX CGGĐ Thanh Bình Mẫu số: 01 – GTKT – 3LL - 01

MST: 0900218005 Ban hành theo CV số: 351/CT - AC Địa chỉ: Giai Phạm- Yân Mỹ- Hưng Yân Ngày 12/8/2003 và CV số:1146/CT - AC Tel : 0321-980661/747 Ngày 20 tháng 7 năm 2009 của

F ax : 0321 - 980746 Cục thuế tỉnh Hưng Yên.

Hoá đơn (GTGT) Ký hiệu: AA / 2011T

Liên 3: Dựng để thanh toán Số: 0005211 Ngày 9 tháng 10 năm 2011

Họ tên người mua hàng: anh Lưu

Địa chỉ: Hải Dương

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Thanh toán sau Mã số: 00074 - 022012

3,070,000 2,533,000 4,812,000 4,018,000 828,000 677,000 1,085,000

6,140,000 2,533,000 9,624,000 4,018,000 2,484,000 2,031,000 2,170,000

Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng : 29,000,000

Tiền thuế GTGT: 2,900,000

Tổng tiền thanh toán: 31,900,000

Số tiền bằng chữ: Ba mươi mốt triệu chín trăm nghìn đồng.

Người mua Người viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Công ty sẽ có xe chở hàng đến tận nơi cho từng đại lý Xe này được điều độngđến từng vùng khi có hàng cần vận chuyển Nếu khách hàng đặt hàng trực tiếp tớicông ty, sau khi ký vào hoá đơn, sẽ mang HĐGTGT và phiếu xuất kho xuống khonhận hàng về Nếu khách hàng ở xa, kế toán sẽ theo xe hàng mang hoá đơn (gồm

2 liên) tới cho chủ đại lý ký, sau đó đưa lại hoá đơn đỏ cho khách hàng, liên cònlại mang về nộp tại phòng kế toán để làm chứng từ kê khai thuế

- Khi khách hàng thanh toán, kế toán bán hàng sẽ lập phiếu thu tiền mặt Phiếuthu được lập thành 3 liên:

- + 1 liên lưu tại quyển gốc

+ 1 liên thủ quỹ giữ

+ 1 liên giao cho khách hàng

Biểu số 2.3:

Giai Phạm- Yên Mỹ- Hưng Yên Theo QĐ:15/2006/QĐ_BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng- BTC

Phiếu Thu

Ngày 10 tháng 10 năm 2011 Số phiếu : 109

Họ và tên người nộp tiền: anh Lưu

Địa chỉ: Hải Dương

Diễn giải: trả tiền hàng ngày 9 tháng 10

Số tiền: 31,900,000

Bằng chữ: Ba mươi mốt triệu chín trăm nghìn đồng.

Kèm theo … chứng từ gốc.

Kế toán trưởng Kế toán thanh toán

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu năm trăm mười ngàn bốn trăm hai mươi đồng.

Ngày 10 tháng 10 năm2011….

Người nộp Thủ quỹ

- Quy trình ghi sổ chi tiết: căn cứ vào HĐGTGT và một số chứng từ liên quan

khác, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK 511- DTBH

Để theo dõi chi tiết công nợ với khách hàng thông qua TK 131, thì kế toán cũngcăn cứ vào HĐGTGT để tiến hành vào “Sổ chi tiết công nợ với khách hàng”

Việc hạch toán doanh thu bán hàng được thể hiện trong một số biểu

………

Xuất cho ĐL Vinh Nhiệm- Điện Biên Xuất bán cho anh Lưu- Hải Dương

Xuất bán cho chị Hồng- Bắc Giang

Kết chuyển DTBH

… 131 131 131

…

911 520,585,500

32,733,000 2,533,000 13,945,000

Tổng PS Nợ: 520,585,500

Tổng PS Có: 520,585,500

Số dư cuối kỳ: 0

Ngày 31 Tháng10 Năm 2011…

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bán bông 2HH- 4OZ Bán bông AC (60,140gr/m2) Bán bông AC(120,140gr/m2, 130g)

Thanh toán tiền hàng

511 333 111 511 333 511 333 511 333 111

21,051,145 2,105,114

19,899,000 1,989,900 51,782,290 5,178,229 44,610,300 4,461,030

- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp: Trường hợp kế toán tổng hợp, kế toán ghi

vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.6), sau đó từ Nhật ký chung ghi vào sổ cái TK

511 và các sổ cái liên quan khác Đối với các đại lí, cuối mỗi tháng kế toán lậpbảng theo dõi doanh số bán hàng và công nợ để có những chính sách bán hàng vàthanh toán phù hợp Mỗi một đại lí được theo dõi ở một sổ riêng

Biểu số 2.6:

Công ty SX CGGĐ Thanh Bình

Nhật Ký Chung (Trích)

Tháng 10 năm 2011 Trang:70 (ĐVT: đồng)

Anh Lưu trả tiền hàng ngày 9/10

Xuất bán cho chị Bắc Giang

Hồng-………

Bán bông AF 100 gr/m2

Thanh toán tiền hàng ngày 18/10

………

Bán bông 2HH- 4OZ

……….

Bán bông AC (60,140gr/m2) Bán bông AC(120,140gr/m2, 130g)

Công ty Tín Phát thanh toán tiền hàng

… 131 511 333 131 511 333 111 131 131 511 333 131 511 333 111 131 131 511 333 131 511 333 131 511 333 111 131

42,465,500 31,900,000 31,900,000 111,954,700 23,156,259 23,156,259 21,888,900 56,960,519

49,071,330 60,000,000

…… 38,605,000 3,860,500 29,000,000 2,900,000 31,900,000 101,777,000 10,177,700 21,051,145 2,105,114 23,156,259

19,899,000 1,989,900 51,782,290 5,178,229 44,610,300 4,461,030 60,000,000

Cộng chuyển trang sau

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.7:

Công ty SX CGGĐ Thanh Bình

Sổ Cái (Trích)

Tháng 10 năm 2011 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Xuất bán cho chị Bắc Giang

Hồng-Bán bông AF 100 gr/m2

Bán bông 2HH- 4OZ Bán bông AC (60,140gr/m2) Bán bông AC(120,140gr/m2, 130g)

………

Kết chuyển DTBH

… 131 131 131 131 131 131 131

911

………….

2,825,800,000

………… 38,605,000 29,000,000 101,777,000 21,051,145 19,899,000 51,782,290 44,610,300

Tổng PS Nợ: 2,825,800,000

Tổng PS Có: 2,825,800,000

Số dư cuối kỳ: 0

Ngày31 Tháng10 Năm2011…

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Địa chỉ: Cẩm Phả - Quảng Ninh

tiền

Thanh toán

Ruột chăn đông S 2.0 x 2.2m

Ruột gối đơn S

Ruột gối ôm A

Ruột gối vuông A

Thanh toán ti ền hàng ngày

1 1 2 2 5 5 7 5

3,489,000 3,070,000 3,217,000 2,874,000 3,530,000 4,018,000 5,172,000 565,000 100,000 160,000 68,000

3,105,000 3,815,000 4,765,000 2,120,000 2,865,000 3,188,000 1,476,000 2,110,000

17,445,000 6,140,000 3,217,000 11,496,000 3,530,000 12,054,000 20,688,000 11,300,000 5,000,000 4,800,000 1,360,000

3,105,000 3,815,000 9,530,000 4,240,000 14,325,000 15,940,000 10,332,000 10,550,000

97,030,000

Tổng cộng 168,867,000 97,030,000 71,837,000

Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng

( Ký, họ tờn) ( Ký họ tờn)

2.1.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

a) Chiết khấu thương mại:

* Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 521 – “Chiết khấu thương mại” để hạch toán: tài khoảnnày phản ánh chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanhtoán với khách hàng do khách hàng mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận vềchiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua hàng,bán hàng.Tài khoản này có kết cấu như sau

Bên nợ: - Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên có: - Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định

doanh thu thuần trong kì hạch toán

trong tháng cơng ty chưa nhận được đơn hàng nào lớn ( doanh thu đạt trờn 70triệu) chiến lược của Công ty là tập trung đẩy nhanh tiêu thụ sản phẩm thông quachương trình khuyến mại và quảng cáo sản phẩm trên các phương tiện thông tinđại chúng Vì vậy kế toán sẽ không phải hạch toán khoản này trong tháng10/2011

* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 531 – Hàng bán bị trả lại để hạch

toán.Tài khoản này phản ánh trị giá của sản phẩm đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại

do vi phạm hợp đồng kinh tế, kém phẩm chất, quy cách …Tài khoản này có kếtcấu như sau

Bên nợ: Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc trừ vào

nợ của khách hàng

Bên có: - Kết chuyển toàn bộ giá trị hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định

doanh thu thuần trong kì hạch toán

TK 531 không có số dư

* Quy trình hạch toán: Tương tự như đối với “Chiết khấu thương mại”.

Sản phẩm của cụng ty luơn được giám sát chặt chẽ trong quá trình sảnxuất, sản phẩm sau khi hoàn thành sẽ được giám định lại về chất lượng và mẫu

mó Sản phẩm đạt tiâu chuẩn về quy cách và mẫu mó theo đúng yâu cầu mớidược cho xuất bán Do vậy trong quá trình tiâu thụ rất ít khi có hàng bán bị trả lại

và đặc biệt trong tháng 10 năm 2011 này không phát sinh khoản này nên kế toánkhông phải tiến hành quyết toán cho khoản này Đây là mặt mạnh của Công tytrong việc giữ uy tín với khách hàng

c) Giảm giá hàng bán:

* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 532 - Giảm giá hàng bán để hạch

toán Tài khoản phản ánh các khoản giảm giá của việc bán hàng trong kì hạchtoán Tài khoản này có kết cấu như sau

Bên nợ: Các khoản giảm giá chấp nhận cho người mua

Bên có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh

thu thuần trong kì hạch toán

TK 532 không có sổ dư

Trong tháng 10/2011 không phát sinh khoản mục này, do trong thời giannày Công ty có chiến lược hạ giá bán sản phẩm để đẩy nhanh số lượng sản phẩmtiêu thụ nên mức giá đã khá thấp so với thị trường Vì vậy, trong tháng kế toáncũng không phải hạch toán khoản mục này.

2.1.3.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

để hạch toán Tài khoản này phản ánh các khoản doanh thu tiền lãi, tiền đượchưởng chiết khấu thanh toán của doanh nghiệp,…Tài khoản này có kết cấu nhưsau:

Bên nợ: - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 xác định kết

quả kinh doanh

Bên cú: - Lãi do đầu tư tài chính ngắn hạn, khoản được hưởng chiết khấu thanh

toán…

TK 515 không có số dư cuối kì

- Chứng từ sử dụng: các hợp đồng kinh tế, phiếu thu, hoá đơn mua hàng…

- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: Căn cứ vào các hợp đồng kinh tế, phiếu thu

và các chứng từ khác để ghi sổ chi tiết các tài khoản có liên quan đến hoạt động tài chính

- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp: kế tốn ghi sổ nhật kí chung( Biểu 2.6), sau

đó ghi vào sổ cái tài khoản 515

Biểu số 2.9:

Giai Phạm- Yên Mỹ – Hưng Yên Theo QĐ:15/2006/QĐ_BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng- BTC

Phiếu Thu

Ngày 28 tháng 10 năm 2011 Số phiếu : 199

Họ và tên người nộp tiền: Anh Trần Văn Quang

Địa chỉ: Phòng kế hoạch đầu tư

Diễn giải: lãi đầu tư tài chính từ tháng trước.

Số tiền: 32.500.000 VND

Bằng chữ: Ba mươi hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo … chứng từ gốc.

Kế toán trưởng Kế toán thanh toán

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Ngày 28 tháng 10 năm2011.

Người nộp Thủ quỹ

CKTT do trả tiền mua nguyên liệu bông sớm CKTT do trả tiền mua vải lót sớm

… 112 911

…

…

512.500.000

27.500.000 11.235.000

Ngày31 Tháng10 Năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.4.Kế toán chi phí hoạt động tài chính:

- Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng tài khoản 635 – chi phí hoạt động tài chính

để hạch toán Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liânquan đến các hoạt động tài chính của cơng ty, các khoản chiết khấu thanh toáncủa khách hàng

- Bên có : Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định

kết quả kinh doanh

- Bờn nợ : các khoản chi phí lỗ của hoạt động tài chính, các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng.

Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ

- Chứng từ sử dụng : do hoạt động tài chính của công ty khá hạn hẹp nên chi phí

tài chính phát sinh trong kỳ cũng không nhiều, các khoản chi phí ngân hàng liênquan đến tiền thanh toán cho các đối tác cũng ít phát sinh Các khoản phát sinhchủ yếu trong tháng vẫn là chiết khấu thanh toán cho khách hàng Chứng từ sửdụng chủ yếu là các hoá đơn, phiếu chi, giấy báo từ ngân hàng…

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết : căn cứ vào các hoá đơn chứng từ để ghi sổ kế

toán chi tiết có liên quan đến chi phí hoạt động tài chính

- Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp: kế toán ghi sổ nhật kí chung( Biểu 2.6), sau

đó ghi vào sổ cái tài khoản 635

Biểu số 2.11:

Công ty SX CGGĐ Thanh Bình Mẫu số: 01 – GTKT – 3LL - 01

MST: 0900218005 Ban hành theo CV số: 351/CT - AC Địa chỉ: Giai Phạm- Yân Mỹ- Hưng Yân Ngày 12/8/2003 và CV số:1146/CT - AC Tel : 0321-980661/747 Ngày 20 tháng 7 năm 2009 của

F ax : 0321 - 980746 Cục thuế tỉnh Hưng Yên.

Hoá đơn (GTGT) Ký hiệu: AA / 2011T

Liên 3: Dựng để thanh toán Số: 0005248 Ngày 27 tháng 10 năm 2011

Họ tên người mua hàng: ch ị Oanh

Địa chỉ: Thanh Hoá

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Thanh toán ngay Mã số: 00279 - 022012

1.

2.

3.

Ga bộ chăn HQM 1.6 x 2m

Ruột gối ôm S

Ruột gối vuông S

5 10

2,789,000 168,000 72,000

27,890,000 840,000 720,000

Thuế suất GTGT: 10 % Cộng tiền hàng: 29,450,000

Tiền thuế GTGT: 2,945,000

Tổng tiền thanh toán: 32,395,000

Số tiền bằng chữ: Ba mươi hai triệu ba trăm chín mươi năm nghìn đồng.

Người mua Người viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.12:

Giai Phạm- Yên Mỹ – Hưng Yên Theo QĐ:15/2006/QĐ_BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng- BTC

Phiếu chi

Ngày 27 tháng 10 năm 2011 Số phiếu : 149

Họ và tên người nhận tiền: Chị Oanh

Địa chỉ: Thanh Hoá

Diễn giải: tiền chiết khấu do thanh toán sớm ( 1 % số tiền hàng phải thanh toán)

2.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán.

- Tài khoản sử dụng: công ty sử dụng TK 632 để hạch toán Tài khoản này phản

ánh trị giá vốn của thành phẩm xuất bán trong kì Tài khoản này có kết cấu như sau:

Bên nợ: - Giá vốn của sản phẩm tiêu thụ trong kì

- Khoản hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ tiền bồi thường vậtchất

Bên có: - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ sang TK 911_

xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 632 không có số dư cuối kì

- Chứng từ sử dụng và thủ tục kế toán:

* Tại cụng ty Thanh Bình sản phẩm được tiêu thụ trực tiếp qua kho Giỏ cả thịtrường hiện nay cú nhiều biến động, vỡ vậy cơng ty xác định giá thực tế của hàngxuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, nờn giỏ vốn tại một số đơnhàng sẽ khác nhau

Tại phòng kế toán: Trên “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn” của tháng 10 năm 2011 cho biết tình hình nhập xuất tồn của “ ga bộ chăn” như sau:

Cụ thể, đối với ga bộ chăn HQM 1.6x2m cho biết:

- Số lượng tồn kho đầu tháng: 95 ( tấm)

- Trị giá tồn đầu tháng: 95 x 2,410,000 = 228,950,000 (đ)

- Số lượng nhập trong tháng: 150 (tấm)

- Trị giá nhập trong tháng: 150 x 2,415,000 = 362,250,000 (đ)

- Căn cứ vào “Phiếu xuất kho” số 229 ngày 17/10/2011 (Biểu số 2.13) xuất bán

cho đại lý Phơ Bắc- Tuyân Quang, đơn giỏ vốn của ga bộ chăn HQM 1.6 x 2m

được xác định như sau :

= 2 x 2,410,000 + 4 x 2,415,000 = 2,413,333 (đ)

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng- BTC

Phiếu Xuât Bán Số: 229

Ngày 17 tháng 10 năm 2011 Người nhận hàng: anh Hưng

Đơn vị: Đại lý Phơ Bắc – Tuyân Quang

Địa chỉ: Tuyân Quang

Nội dung: xuất

Bằng chữ: Bốn mươi hai triệu năm trăm chín mươi tư nghìn đồng.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận hàng Thủ kho

(Ký, đóng dấu,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

… Căn cứ vào số liệu này lập định khoản kế toán như sau:

Nợ TK 632: 14,480,000

Có TK 155.HQM 1.6 x 2m: 14,480,000

- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết: căn cứ vào phiếu xuất kho và một số chứng

từ liên quan khác, kế toán ghi vào thẻ kho, đồng thời vào sổ chi tiết TK 632 và

TK 155 để theo dõi giá trị xuất kho trong kỳ của thành phẩm thuốc

Cuối tháng tổng hợp số liệu rồi lập “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn” theodõi cả về chỉ tiêu số lượng và giá trị thành phẩm Sau đó đối chiếu với số liệu trênThẻ kho theo từng loại thành phẩm, nếu thấy khớp là đúng Dưới đây là các mẫu

sổ chi tiết của sản phẩm ga bộ chăn HQM 1.6x2m, các sản phẩm khỏc đều tương