thuế thu nhập doanh nghiệp (free)

1 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM II. II. XỬ LÝ CÁC KHOẢN LỖ XỬ LÝ CÁC KHOẢN LỖ III. III. HÒA HỢP THUẾ QUỐC TẾ HÒA HỢP THUẾ QUỐC TẾ IV. IV. XỬ LÝ THUẾ Ở NƯỚC NHÀ XỬ LÝ THUẾ Ở NƯỚC NHÀ 2 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 1. 1. Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế 2. 2. Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán 3. 3. Các phương pháp tính khấu hao Các phương pháp tính khấu hao 4. 4. Chi phí tài chính Chi phí tài chính 5. 5. Chi phí gián tiếp Chi phí gián tiếp 3 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 1. 1. Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập = Tiêu dùng + Thay đổi giá trị ròng Thu nhập = Tiêu dùng + Thay đổi giá trị ròng  Tiêu dùng: khoản tiền thanh toán cổ tức;  Giá trị ròng: lợi nhuận giữ lại, số lợi nhuận này làm tăng giá trị cổ phiếu của công ty. Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Khấu hao - Chi phí tài chính – Chí phí gián tiếp (overheads) 4 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 2. 2. Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán 2.1. Khái niệm: Giá vốn hàng bán (COGs) hay giá trị hàng tồn kho là chi phí quan trọng mà một công ty phải gánh chịu trong việc kiếm được thu nhập. 2.2. 2.2. Các phương pháp xác định COGs Các phương pháp xác định COGs FIFO (Vào trước ra trước): những hàng tồn kho lâu nhất sẽ được tính là COGS. LIFO (Vào sau ra trước): chi phí nguyên vật liệu được mua gần đây nhất tính là COGS. 5 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 2. 2. Các phương pháp xác định COGs Các phương pháp xác định COGs Ví dụ: Giả sử Ví dụ: Giả sử  Giá tăng 10% mỗi năm Giá tăng 10% mỗi năm  Công ty không gánh chịu chi phí nào khác ngoài chi phi Công ty không gánh chịu chi phí nào khác ngoài chi phi hàng bán hàng bán  Thuế suất thuế TNDN là 50% Thuế suất thuế TNDN là 50% 6 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 2. 2. Các phương pháp xác định COGs Các phương pháp xác định COGs Năm 1 2 3 4 1. Tiền bán 200 220 242 2. Tiền mua 100 110 121 3. Chi phí hàng bán 100 110 121 4. Lợi tức chịu thuế 100 110 121 5. Thuế phải nộp (danh nghĩa) 50 55 60,5 6. Thuế phải nộp (thực tế) = 5/1,1ⁿ 45,45 45,45 45,45 7. Hiện giá của thuế (Suất chiết khấu 8%) = 6/1,08ⁿ 42,09 38,97 36,08 8. Hiện giá của tổng số thuế phải nộp 117,14 PHƯƠNG PHÁP FIFO PHƯƠNG PHÁP FIFO 7 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 2. 2. Các phương pháp xác định COGs Các phương pháp xác định COGs Năm 1 2 3 4 1. Tiền bán 200 220 242 2. Tiền mua 100 110 121 3. Chi phí hàng bán 110 121 100 4. Lợi tức chịu thuế 90 99 142 5. Thuế phải nộp (danh nghĩa) 45 49,5 71 6. Thuế phải nộp (thực tế) = 5/1,1ⁿ 40,91 40,91 53,34 7. Hiện giá của thuế (Suất chiết khấu 8%) = 6/1,08ⁿ 37,88 35,07 42,34 8. Hiện giá của tổng số thuế phải nộp 115,29 PHƯƠNG PHÁP LIFO PHƯƠNG PHÁP LIFO 8 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 2. 2. Các phương pháp xác định COGs Các phương pháp xác định COGs Kết luận:  Nếu áp dụng phương pháp FIFO, doanh nghiệp chịu nhiều thuế hơn tính theo hiện giá  Nếu áp dụng phương pháp LIFO, doanh nghiệp chịu ít thuế hơn trong những năm đầu, đóng nhiều thuế hơn vào năm cuối cùng.  Ở hầu hết các nước, lúc khởi đầu kinh doanh một doanh nghiệp được phép chọn một trong hai phương pháp FIFO hoặc LIFO để tính COGS, và giữ nguyên phương pháp đã chọn trong những năm sau. 9 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 3. 3. Các phương pháp xác định khấu hao Các phương pháp xác định khấu hao 3.1. 3.1. Khái niệm Khái niệm 3.2. 3.2. Khấu hao theo đường thẳng Khấu hao theo đường thẳng 3.3. 3.3. Khấu hao tính chi phí ngay tức khắc Khấu hao tính chi phí ngay tức khắc 3.4. 3.4. Khấu hao khi kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản Khấu hao khi kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản 10 THUẾ TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 3. 3. Các phương pháp xác định khấu hao Các phương pháp xác định khấu hao 3.1. 3.1. Khái niệm Khái niệm Khấu hao là việc sử dụng và hao mòn vốn (nhà máy, Khấu hao là việc sử dụng và hao mòn vốn (nhà máy, máy móc,nhà xưởng) trong quá trình sản xuất và do đó máy móc,nhà xưởng) trong quá trình sản xuất và do đó nó chính là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. nó chính là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. [...]... xuất kinh doanh Ví dụ: Một doanh nghiệp có nguồn tài trợ từ vốn cổ phần là 200$ Trong 3 năm hoạt động, với thu suất thu TNDN là 50%, thu suất thu TNDN phải nộp như sau: 19 THU TNDN I 4 KHÁI NIỆM Chi phí tài chính Trường hợp 1: 100% vốn cổ phần 1 .Thu nhập chịu thu 1 2 3 50 50 50 25 25 25 3 Hiện giá của thu (Suất chiết khấu 10%) 22,73 20,66 18,78 4 Hiện giá của tổng số thu phải nộp 62,17 2 Thu TNDN... Hiện giá của tổng số thu phải nộp 83,44 16 THU TNDN KHÁI NIỆM 3 Các phương pháp xác định khấu hao 3.4 Khấu hao khi kết thúc tuổi thọ I Năm 1 .Thu 1 nhập chịu thu trước khi có khấu hao 3 4 100 90 100 10 50 5 45,45 5 Hiện giá của thu (Suất chiết khấu 10%) 0 50 4 Thu TNDN phải nộp 100 100 3 Thu nhập chịu thu 100 0 2 Khấu hao 6 Hiện giá của tổng số thu phải nộp 2 41,32 3,76 90,53 17 THU TNDN I 3 KHÁI... tuổi thọ 13 THU TNDN I 3 KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao Ví dụ:    Thu nhập chịu thu trước khi khấu hao là 100$ Giá mua tài sản trong năm 1 là 90$ Tuổi thọ tài sản là 3 năm 14 THU TNDN KHÁI NIỆM 3 Các phương pháp xác định khấu hao 3.2 Khấu hao đường thẳng I Năm 1 1 3 4 100 Thu nhập chịu thu trước khi có khấu hao 2 100 100 2 Khấu hao 30 30 30 3 Thu nhập chịu thu 70 70 70 4 Thu TNDN... nộp 35 35 35 5 Hiện giá của thu (Suất chiết khấu 10%) 31,82 28,93 26,3 6 Hiện giá của tổng số thu phải nộp 87,05 15 THU TNDN KHÁI NIỆM 3 Các phương pháp xác định khấu hao 3.3 Khấu hao tính chi phí ngay tức khắc I Năm 1 1 .Thu nhập chịu thu trước khi có khấu hao 2 3 4 100 100 100 2 Khấu hao 90 0 0 3 Thu nhập chịu thu 10 100 100 4 Thu TNDN phải nộp 5 50 50 5 Hiện giá của thu (Suất chiết khấu 10%)... thu phải nộp 62,17 2 Thu TNDN phải nộp 20 THU TNDN I 4 KHÁI NIỆM Chi phí tài chính Trường hợp 2: 50% vốn cổ phần, 50% vay 1 .Thu nhập chịu thu 1 2 3 50 50 50 5 5 5 45 45 45 22,5 22,5 22,5 5 Hiện giá của thu (Suất chiết khấu 10%) 20,83 19,29 17,56 6 Hiện giá của tổng số thu phải nộp 57,98 2 Chi phí trả lãi 3 Thu nhập chịu thu 4 Thu TNDN phải nộp 21 THU TNDN I 4 KHÁI NIỆM Chi phí tài chính Kết... 21 THU TNDN I 4 KHÁI NIỆM Chi phí tài chính Kết luận: Cơ cấu tài chính đóng một vai trò quan trọng đối với khoản thu phải nộp của doanh nghiệp 22 THU TNDN I 5    KHÁI NIỆM Chi phí gián tiếp Chi phí quảng cáo; Chi phí về quan hệ giao tế của công ty và về các hoạt động thúc đẩy kinh doanh; Các chi phí khác như chi phí bán hàng v.v… 23 ... giá của tổng số thu phải nộp là thấp nhất nếu sử dụng phương pháp khấu hao tính chi phí ngay tức khắc, sẽ khuyến khích đầu tư; là cao nhất nếu sử dụng phương pháp khấu hao khi kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản  Khấu hao được dựa vào giá trị ban đầu của vốn chứ không dựa vào giá trị thay thế của tài sản Giá trị của tài sản không được điều chỉnh theo thay đổi giá trong những năm sau 18 THU TNDN I 4... của các loại máy móc/thiết bị khác nhau) D: Mức khấu hao hàng năm 11 THU TNDN I 3 KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.3 Khấu hao tính chi phí ngay tức khắc (Immediate expensing) Đây là một hình thức khấu hao nhanh (accelerated) Theo phương pháp này toàn bộ giá máy móc được hoàn lại ngay trong năm đầu tiên hoạt động 12 THU TNDN I 3 KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.3 Khấu hao.. .THU TNDN I 3 KHÁI NIỆM Các phương pháp xác định khấu hao 3.2 Khấu hao đường thẳng Dựa trên giá trị ban đầu của máy móc, tuổi thọ tài sản, và giá trị còn lại ước tính vào thời điểm cuối tuổi thọ, một tỷ . gián tiếp Chi phí gián tiếp 3 THU TNDN I. I. KHÁI NIỆM KHÁI NIỆM 1. 1. Thu nhập chịu thu Thu nhập chịu thu Thu nhập = Tiêu dùng + Thay đổi giá trị ròng Thu nhập = Tiêu dùng + Thay đổi giá. dụ: Một doanh nghiệp có nguồn tài trợ từ vốn cổ phần là 200$. Trong 3 năm hoạt động, với thu suất thu TNDN là 50%, Trong 3 năm hoạt động, với thu suất thu TNDN là 50%, thu suất thu TNDN. khắc Năm 1 2 3 4 1 .Thu nhập chịu thu trước khi có khấu hao 100 100 100 2. Khấu hao 90 0 0 3. Thu nhập chịu thu 10 100 100 4. Thu TNDN phải nộp 5 50 50 5. Hiện giá của thu (Suất chiết khấu