thuế thu nhập doanh nghiệp (free)

THUẾ TNDNKết luận:  Nếu áp dụng phương pháp FIFO, doanh nghiệp chịu nhiều thuế hơn tính theo hiện giá  Nếu áp dụng phương pháp LIFO, doanh nghiệp chịu ít thuế hơn trong những năm đầu

THUẾ TNDN

THUẾ TNDN

Thu nhập = Tiêu dùng + Thay đổi giá trị ròng

 Tiêu dùng: khoản tiền thanh toán cổ tức;

 Giá trị ròng: lợi nhuận giữ lại, số lợi nhuận này làm tăng

giá trị cổ phiếu của công ty.

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Khấu hao - Chi phí tài chính – Chí phí gián tiếp (overheads)

THUẾ TNDN

2.1 Khái niệm: Giá vốn hàng bán (COGs) hay giá trị hàng

tồn kho là chi phí quan trọng mà một công ty phải gánh chịu trong việc kiếm được thu nhập.

THUẾ TNDN

Ví dụ: Giả sử

 Giá tăng 10% mỗi năm

 Công ty không gánh chịu chi phí nào khác ngoài chi phi

hàng bán

 Thuế suất thuế TNDN là 50%

5 Thuế phải nộp (danh nghĩa) 50 55 60,5

5 Thuế phải nộp (danh nghĩa) 45 49,5 71

THUẾ TNDN

Kết luận:

 Nếu áp dụng phương pháp FIFO, doanh nghiệp chịu

nhiều thuế hơn tính theo hiện giá

 Nếu áp dụng phương pháp LIFO, doanh nghiệp chịu ít

thuế hơn trong những năm đầu, đóng nhiều thuế hơn

vào năm cuối cùng.

 Ở hầu hết các nước, lúc khởi đầu kinh doanh một doanh

nghiệp được phép chọn một trong hai phương pháp

FIFO hoặc LIFO để tính COGS, và giữ nguyên phương pháp đã chọn trong những năm sau.

THUẾ TNDN

3.1 Khái niệm

3.2 Khấu hao theo đường thẳng

3.3 Khấu hao tính chi phí ngay tức khắc

3.4 Khấu hao khi kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản

THUẾ TNDN

3.2 Khấu hao đường thẳng

Dựa trên giá trị ban đầu của máy móc, tuổi thọ tài sản,

và giá trị còn lại ước tính vào thời điểm cuối tuổi thọ, một tỷ lệ khấu hao thống nhất được tính cho tất cả các năm theo cách sau:

Trong đó:

 C: Giá trị ban đầu

 Sv: Giá trị còn lại

 n: Tuổi thọ của tài sản (thông thường sẽ có những bản tiêu chuẩn

về tuổi thọ của các loại máy móc/thiết bị khác nhau)

n S

C

THUẾ TNDN

3.3 Khấu hao tính chi phí ngay tức khắc (Immediate expensing)

Đây là một hình thức khấu hao nhanh (accelerated) Theo phương pháp này toàn bộ giá máy móc được hoàn lại ngay trong năm đầu tiên hoạt động.

THUẾ TNDN

3.3 Khấu hao khi kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản (At loss or

realization)

Theo phương pháp này tất cả các khoản khấu hao được cho phép tính ở thời điểm bán tài sản hay kết thúc tuổi thọ.

THUẾ TNDN

Ví dụ:

 Thu nhập chịu thuế trước khi khấu hao là 100$

 Giá mua tài sản trong năm 1 là 90$

 Tuổi thọ tài sản là 3 năm

THUẾ TNDN

I. KHÁI NIỆM

3. Các phương pháp xác định khấu hao

3.2 Khấu hao đường thẳng

5. Hiện giá của thuế (Suất chiết khấu 10%) 31,82 28,93 26,3

6. Hiện giá của tổng số thuế phải nộp 87,05

THUẾ TNDN

I. KHÁI NIỆM

3. Các phương pháp xác định khấu hao

3.3 Khấu hao tính chi phí ngay tức khắc

THUẾ TNDN

I. KHÁI NIỆM

3. Các phương pháp xác định khấu hao

3.4 Khấu hao khi kết thúc tuổi thọ

5 Hiện giá của thuế (Suất chiết khấu 10%) 45,45 41,32 3,76

6 Hiện giá của tổng số thuế phải nộp 90,53

THUẾ TNDN

Kết luận:

 Hiện giá của tổng số thuế phải nộp là thấp nhất nếu sử

dụng phương pháp khấu hao tính chi phí ngay tức khắc, sẽ khuyến khích đầu tư; là cao nhất nếu sử dụng phương

pháp khấu hao khi kết thúc tuổi thọ hay bán tài sản.

 Khấu hao được dựa vào giá trị ban đầu của vốn chứ không

dựa vào giá trị thay thế của tài sản Giá trị của tài sản không được điều chỉnh theo thay đổi giá trong những năm sau.

Ví dụ: Một doanh nghiệp có nguồn tài trợ từ vốn cổ phần là 200$

Trong 3 năm hoạt động, với thuế suất thuế TNDN là 50%, thuế suất thuế TNDN phải nộp như sau:

3 Hiện giá của thuế (Suất chiết khấu 10%) 22,73 20,66 18,78

4 Hiện giá của tổng số thuế phải nộp 62,17

5 Hiện giá của thuế (Suất chiết khấu 10%) 20,83 19,29 17,56

6 Hiện giá của tổng số thuế phải nộp 57,98

THUẾ TNDN

4 Chi phí tài chính

Kết luận: Cơ cấu tài chính đóng một vai trò quan trọng đối với

khoản thuế phải nộp của doanh nghiệp

THUẾ TNDN

5 Chi phí gián tiếp

 Chi phí quảng cáo;

 Chi phí về quan hệ giao tế của công ty và về các hoạt động

thúc đẩy kinh doanh;

 Các chi phí khác như chi phí bán hàng v.v…