Trong các doanh nghiệp thương mại, vốn hàng hoá được xem là chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh, hàng hoá là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên và chiếm một công cụ lớn nhất... và quản lý hàng hoá là nội dung quản lý hàng đầu của các doanh nghiệp thương mại. Bên cạnh đó, mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các đơn vị, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp về các khoản phải thu, phải trả cho khách hàng, người bán (trong quá trình mua bán hàng hoá ) cũng được chú trọng. Có thể nói, kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, nó giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm của vốn, đồng thời có biện pháp giải quyết kịp thời những rủi ro không may xảy ra đến cho doanh nghiệp bất cứ lúc nào. Vì vậy, em đã quyết định chọn đề tài “Kế toán thanh toán về các khoản phải thu và phải trả cho khách hàng tại công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng “ được kế toán theo dõi trên TK 131 “phải thu khách hàng “ và trên TK 331 “phải trả cho người bán “ làm chuyên đề tốt nghiệp của em.Mặc du em đã cố gắng thực hiện những vẫn không thể tránh những sai sót. Kính mong các anh chị kế toán trong công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng và thầy giáo hương dẫn giúp đỡ thêm. Em xin chân thành cảm ơn. Đề tài gồm 3 phần:Phần I QUÁ TRÌNH THÀNH LẬP, HOẠT ĐỘNG VÀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY I Sơ lược về lịch sử hình thành và phát triển của công ty II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty III Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty IV Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Phần II HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN A Những vấn đề chung về hạch toán nghiệp vụ thanh toán I Nội dung các nghiệp vụ thanh toán II Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ thanh toán III Phương thức thanh toán B Hạch toán nghiệp vụ thanh toán I Hạch toán nghiệp vụ phải thu khách hàng II Hạch toán nghiệp vụ phải trả cho người bán Phần III MỘT SỐ Ý KIÊN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ PHƯƠNG THỨC HẠCH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG I Một vài nhận xét II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện III Lời kết
TRƯỜNG KHOA Kế toán toán khoản phải thu phải trả cho khách hàng công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng Lời mở đầu Khi đời sống xã hội người ngày phát triển, đại nhu cầu tiêu dùng nâng cao rõ rệt Chính doanh nghiệp sản xuất có vai trị quan trọng bên cạnh ngành hoạt động thương mại có phần quan trọng khơng Ngành hoạt động thương mại cầu nối sản xuất tiêu dùng đối tượng kinh doanh chủ yếu ngành thương mại hàng hoá - sản phẩm lao động doanh nghiệp thương mại mua để bán nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng xuất Trong doanh nghiệp thương mại, vốn hàng hoá xem chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh, hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chiếm công cụ lớn quản lý hàng hoá nội dung quản lý hàng đầu doanh nghiệp thương mại Bên cạnh đó, mối quan hệ toán doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân doanh nghiệp khoản phải thu, phải trả cho khách hàng, người bán (trong trình mua bán hàng hố ) trọng Có thể nói, kế tốn tốn đóng vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm vốn, đồng thời có biện pháp giải kịp thời rủi ro không may xảy đến cho doanh nghiệp lúc Vì vậy, em định chọn đề tài “Kế toán toán khoản phải thu phải trả cho khách hàng công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng “ kế toán theo dõi TK 131 “phải thu khách hàng “ TK 331 “phải trả cho người bán “ làm chuyên đề tốt nghiệp em Mặc du em cố gắng thực khơng thể tránh sai sót Kính mong anh chị kế tốn cơng ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thầy giáo hương dẫn giúp đỡ thêm Em xin chân thành cảm ơn Đề tài gồm phần: Phần I Q TRÌNH THÀNH LẬP, HOẠT ĐỘNG VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA CƠNG TY I Sơ lược lịch sử hình thành phát triển công ty II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty III Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty IV Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Phần II HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN A Những vấn đề chung hạch toán nghiệp vụ toán I Nội dung nghiệp vụ toán II Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán III Phương thức toán B Hạch toán nghiệp vụ toán I Hạch toán nghiệp vụ phải thu khách hàng II Hạch toán nghiệp vụ phải trả cho người bán Phần III MỘT SỐ Ý KIÊN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ PHƯƠNG THỨC HẠCH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG I Một vài nhận xét II Một số ý kiến nhằm hồn thiện III Lời kết Phần I Q TRÌNH THÀNH LẬP, HOẠT ĐỘNG VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC hẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU - ĐÀ NẴNG I - SƠ LƯỢC VỀ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 1- Nguồn gốc công ty : Tiền thân công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng cơng ty Bách Hố Vải Sợi Miền Trung công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thành lập theo định số 6346/QĐUB ngày 9/11/1998 UBND Thành Phố Đà Nẵng Tháng 3/1976 Tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng định thành lập công ty kinh doanh hàng xuất nhập Tháng /1977 Công Ty bắt đầu hoạt động đổi tên thành Công Ty Ngoại Thương, đến tên cơng ty Công Ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng Ngày 9/11/1989 sát nhập Cơng Ty Bách Hố Vải Sợi Miền Trung công ty Liên Hiệp Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thành Công Ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng trực thuộc thương mại với tên giao dịch là: DANANG TERRITORAL IMPORT-EXPORT COM PANY viết tắt là: COTIMEX Trụ sở : Số 06 Lê Lợi-Thành Phố Đà Nẵng Điện thoại :(0511) 821819-821689 Fax: 84-0511-821049 Email: cotimexdng@dng.vnn.vn Tài khoản VNĐ: 004100001723 ngân hàng Ngoại Thương Đà Nẵng 1- Quá trình phát triển công ty : Qua 20 năm xây dựng phát triển, công ty COTIMEXDANANG ngày lớn mạnh đơn vị kinh doanh xuất nhập có uy tín Có thể khái qt q trình phát triển cơng ty qua giai đoạn sau: Giai đoạn từ năm 1976-1989: Đây thời kỳ thành lập ổn định công ty với số nhân viên với vài chục người Ơí giai đoạn công ty vừa thực công tác quản lý vừa thực hoạt động kinh doanh xuất nhập đồng thời mở rộng phạm vi kinh doanh sang số lĩnh vực khác Giai đoạn từ năm 1989-1999: Trong giai đoạn với đổi chế quản lý kinh tế với phát triển cuả kinh tế Việt Nam, công ty có thay đổi định để phù hợp với chế quản lý tình hình Giai đoạn từ năm 2000 đến nay: Hoạt động kinh doanh xuất nhập công ty diễn bối cảnh kinh tế giới có nhiều chuyển biến phức tạp, nhiên Việt Nam giữ cân phát triển 2- Đội ngũ lao động Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng có đội ngũ lao động dồi có trình độ tương cao, với khoản 700 lao động: trực tiếp kinh doanh khoản 200 người, trực tiếp sản xuất khoản 500 người số lao động có trình độ chiếm khoản 34%, trung cấp chiếm khoản 36%, cịn lại cơng nhân kỷ thuật có trình độ sơ cấp Dưới lãnh đạo trực tiếp sở Thương Mại giúp đỡ ban ngành chức năng, áp dụng đắn chủ trương, sách Đảng Nhà Nước công ty bước khắc phục dân khó khăn nâng cao trình độ kỷ thuật, tăng dần nguồn vốn kinh doanh, tiến tới mở rộng quy mô kinh doanh đem lại kết cao Qua nổ lực tìm kiếm lợi nhuận, công ty nhận khen Bộ Thương Mại khen tặng tồn thể cán cơng nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Từ công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thực vững mạnh kinh doanh để trở thành doanh nghiệp hạng hai trực thuộc Sở Thương Mại Đà Nẵng II/ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY : Cơng ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng có mạng lưới kinh doanh rộng lớn trải khắp đất nước Với mạng lưới rộng lớn công ty gặp nhiều thuận lợi việc kinh doanh mặt hàng xuất nhập đặc biệt mặt hàng mang tính tiêu dùng nội địa Sơ đồ mạng lưới kinh doanh: Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng XN sản xuất kinh doanh hàng xuất nhập Chi nhánh xuất nhập Hà Nội Trung tâm kinh doanh dịch vụ kiều hối Chi nhánh cửa hàng kinh doanh tổng hợp Quảng Trị Trung tâm kinh doanh dịch vụ tổng hợp Chi nhánh Huế Chi nhánh Quảng Nam Trung tâm bn bán bách hố vải sợi Chi nhánh xuất nhập Đăklăk Trung tâm kinh doanh xuất nhập Chi nhánh Tp HCM Chi nhánh Quảng Trị Trung tâm ô tô xe máy @ Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn công ty : * Chức công ty : Phạm vi kinh doanh công ty gồm : + Kinh doanh nội địa: - Kinh doanh mặt hàng đơn vị sản xuất liên kết sản xuất hợp tác sản xuất với đơn vị nước - Huy động thu mua mặt hàng lâm sản, hải sản thủ công mỹ nghệ để xuất khẩu, kinh doanh bán hàng nhập thu tiền VNĐ ngoại tệ quy định nhà nước - Vận chuyển hàng hoá, cho thuê vận tải, kho chứa hàng + Kinh doanh thị trường nước ngoài: - Trực tiếp xuất công ty sản xuất nước để kinh doanh xuất - Trực tiếp nhập tư liệu sản xuất hàng hoá phục vụ cho nhu cầu sản xuất: phân ure, xe loại, hoá chất, nguyên liệu,vvv - Thực chi trả loại ngoại hối, thu tiền việt nam, ngoại tệ, vvv * Nhiệm vụ: - Xây dựng tổ chức thực sản xuất kinh doanh xuất nhập trực tiếp - Khai thác sử dụng hiệu nguồn vốn đó, đảm bảo mở rộng sản xuất - Tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế, quản lý xuất nhập - Thực cam kết hợp đồng mua bán ngoại thương - Nghiên cứu thực biện pháp nâng cao chất lượng hàng xuất - Thực tốt sách cán bộ, khơng ngừng nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán * Quyền hạn: - Được vay vốn tiền Việt Nam ngoại tệ ngân hàng Việt Nam - Được đàm phán ký kết thực hợp đồng xuất - Được dự hội chợ, triến lãm, giới thiệu sản phẩm cơng ty ngồi nước - Được đặt văn phịng chi nhánh cơng ty ngồi nước theo quy định cơng ty - Được quyền tố tụng khiếu nại trước pháp luật Đặc điểm mặt hàng kinh doanh công ty: Một doanh nghiệp nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngồi nước, cơng ty thu mua mặt hàng nơi địa nơng-lâmthuỷ sản để xuất nước ngồi nhập mặt hàng xe máy hàng tiêu dùng cao cấp tiêu thụ nội địa Ngoài cơng ty cịn có phận cung cấp dịch vụ lớn như: khách sạn, dịch vụ kiều hối cho nhu cầu khách hàng nước 2.1Đối với hàng xuất : Công ty chủ yếu mở rộng kinh doanh mặt hàng có giá trị kinh tế cao như: quế, cà phê, lạc nhân, tiêu, hàng hải sản, Đây mặt hàng mạnh nước ta sản xuất nhiều khắp nơi với mạng lưới kinh doanh rộng thuận lợi việc thu mua xuất mặt hàng CƠ CẤU MẶT HÀNG XUẤT KHẨU Mặt hàng Năm 2001 Tơ tằm 833.793 Hải sản loại 5.987.162 Lạc nhân 5.692.804 Long nhãn 777.000 Quế 218.671 Đèn lồng Tiêu Sắn Cà phê Quả cầu gương 9.385 Ván ghép 159.946 Bàn ghế gỗ 42.425 Mành trúc Nhãn 103.962 Vải khơ 79.846 Ơ tơ tải suzuki Hàng may mặt 89.692 Chè xanh Bột cá Gạch men Tủ thờ Gạo nếp Trống gỗ Nến Ghệ khô Sản phẩm lưới 1.415.236 Kiều hối 172.868 Mây Sản phẩm bèo tây Sa nhân Lốp ô tô Tổng kim ngạch xuất 14.033.234 Theo bảng số liệu cấu mặt hàng xuất công ty năm 2002 giảm sút đáng kể: Năm 2002 750.000 1.171.786 198.366 1231 1.348.322 70.357 21.720 52.459 133.141 699.590 22.259 5.227 119.807 92 1.466.188 197.166 26.065 4.620.472 Năm 2003 341.774 835.967 258.400 67.946 2.031 112.725 1.201.163 1.645.541 2743 7031 31200 1.323 2.107 12.866 1.552.709 37.201 6.104 1.462 85.424 11.711 6.263.436 ta thấy hoạt động xuất Mặt hàng thủ công mỹ nghệ giảm nhiều năm 2003 từ 696116USD xuốïng cịn 98677USD Đối với mặt hàng nơng-lâm-hải sản, mặt hàng xuất chủ lực công ty lại tiếp tục giảm mạnh vào năm2003 Mặt hàng chè xanh, tinh bột sắn, gạo nếp bột cá bị ngưng trệ 2.2 Đối với hàng nhập khẩu: Công ty nhập mặt hàng ô tô, loại xe máy, thép,rượu, sữa,giấy in, đa số mặt hàng mà nước ta chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu nước CƠ CẤU MẶT HÀNG NHẬP KHẨU Mặt hàng Ơ tơ loại Vịng bi Linh kiện máy vi tính đĩa cứng Dây cáp Lạc nhân Hàng gia dụng Bột cá Văn phòng phẩm Động điện Xe máy Ơúng bơm bê tơng Nhãn khơ Sa nhân Kim ngạch nhập Năm 2001 171.009 67.399 204.265 Năm 2002 425.770 931.828 34.248 2.187 186.930 8.256 14.285 4.500 30.751 723.911 15.000 460.428 874 302.370 6.736 2.143.006 Năm 2003 95.250 416.010 48.896 14.914 344.050 835.557 1.270.727 Hoạt động nhập công ty chủ yếu đáp ứng nhu cầu nhập nguyên phụ liệu trang thiêt bị phục vụ sản xuất lưới xuất liên doanh SADAVL, số mặt hàng công nghệ ca Riêng với mặt hàng xe máy mặt hàng nhập chủ lực từ thị trường Lào năm 2003 có xu hướng giảm cung cấp xe máy từ thị trường Nhìn chung, cấu mặt hàng nhập công ty đa dạng chưa ổn định 2.3 Đối với mặt hàng mua bán nội địa: Là mặt hàng thơng thường, có nhu cầu tiêu dùng cao, thường xun như: bia, rượu,thuốc lá, III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY Bộ máy cơng ty thiết lập sở mối quan hệ trực tuyến mối quan hệ chức với chế độ quản lý thủ trưởng Bộ máy quản lý chuị trách nhiệm vấn đề phát sinh q trình hoạt động cơng ty tìm cách phát huy khắc phục nó, kiểu cấu tổ chức quản lý phổ biến Việt Nam cơng ty có quy mơ tương đối lớn Sơ đồ máy: GIÁM ĐỐC Phó giám đốc kinh doanh nội địa Phó giám đốc kinh doanh x uất nhập P kinh doanh xuất nhập Xn kinh doanh hàng XNK Trung tâm buôn bán bách hoá vải sợi Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Quan hệ phối hợp P.kế toán tài Trung tâm kinh doanh xuất nhập dịch vụ kiều hối Khách sạn Hoa Lư P.kế hoạch đối ngoại P tổ chức hành Trung tâm kinh doanh xuất nhập Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Tp HCM Trung tâm công nghệ thông tin P.kinh doanh nội địa Trung tâm ô tô xe máy Chức nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc: Là người có nhiệm vụ điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty theo sách pháp luật, chụi trách nhiệm trước nhà nước sở thương mại kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty điều hành Giúp việc cho giám đốc cịn có hai vị phó giám đốc: Phó giám đốc kinh doanh xuất nhập : Phụ trách phòng kinh doanh xuất nhập Phó giám đốc kinh doanh nội địa: Phụ trách phòng kinh doanh nội địa Hai người phó giám đốc chụi trách nhiệm trước cơng ty giám đốc nhiệm vụ Bộ máy cơng ty gồm năm phịng ban: Phịng tổ chức hành (TCHC): Căn vào tình hình nhiệm vụ công ty để tổ chức cho cán công nhân cho tinh gọn hợp lý Tổ chức quản lý bồi dưỡng , bố trí sử dụng lao động phù hợp Trên sở này, xây dựng đơn giá tiền lương , tiền thưởng hco cấp bạc lao động,đảm bảo công tác hành quản trị, phục vụ tốt điều kiện làm việc cơng tác q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Phịng tổ chức hành chính: (THHC): Phản ảnh toàn nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất kinh doanh, xác định kết cuối kỳ kinh doanh, xác định giá trị tất tài sản nguồn vốn công ty thời điểm cần thiết Đồng thời nắm bắt tồn kế hoạch ln chuyển hàng hố kế hoạch kinh doanh công ty thể hình thức tiền tệ (giá trị) Từ xây dựng kế hoạch chuẩn bị lượng vốn cần thiết cho trình kinh doanh Tổ chức tham mưu cho trình sử dụng vốn hiệu ưủa Ngồi ra, cịn đại diện cho cơng ty thực nghĩa vụ nhà nước việc nộp ngân sách quản lý thường xuyên theo dõi thay đổi giá trị tài sản nguồn vốn, cung câp sthơng tin chín xác cho phịng kinh doanh ban giám đốc lập báo cáo kế toán , toán với nhà nước vào cuối quý, cuối năm Phòng kế hoạch đối ngoại:( KHĐN) Nắm bắt rõ thị hiếu thị trường giá trị hàng hoá thị trường từ có kế hoạch mua bán, dự trữ lưu thơng hàng hố cho phù hợp Ngồi cịn tiếp cận thị trường, mở rộng liên doanh hợp tác đầu tư với doanh nghiệp khác ngồi nước Phịng kinh doanh nội địa: Nghiên cứu tiếp cận thị trường nội địa để biết thị hiếu tiêu dùng mặt hàn, lập kế hoạch tiêu thụ hàng hoá cho thị trường nướ.c ký kết hợp đồng mua bán, dự trữ hàng hoá cho giai đoạn kinh doanh công ty cho đơn vị trực thuộc cho hợp lý cân đối, đảm bảo tịnh kinh doanh liên tục, tránh thiếu hụt kinh doanh ứ đọng vốn Phòng kinh doanh xuất nhập : Chuyên lo việc kinh doanh xuất hàng hoá nhập Nhập mặt hàng cần thiết thoã mãn nhu cầu nước xuất mặt hàng cho nhu cầu nước Trực tiếp xây dựng hướng dẫn đơn vị trực thuộc, xây dựng nội dung hợp đồng kinh tế chặt chẽ, quy định pháp luật ... cho doanh nghiệp lúc Vì vậy, em định chọn đề tài ? ?Kế toán toán khoản phải thu phải trả cho khách hàng công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng “ kế toán theo dõi TK 131 ? ?phải thu khách hàng “ TK 331 ? ?phải. .. niệm: Kế toán toán khoản phải thu khách hàng khoản nợ phải thu công ty với khách hàng giá trị hàng hoá bán, lao vụ - dịch vụ cung cấp chưa thu tiền Để hoạch toán khoản phải thu khách hàng kế toán. .. khoản phải toán khách hàng, khoản phải tốn cho người bán Ngồi ra, khoản phải thu cịn có khoản phải thu nội bộ, phải thu tạm ứng, phải thu khác vv Khoản phải trả gồm: Phải trả lương cho công nhân