kế toán doanh thu tiêu thụ, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần dược phẩm nam hà

- i - LỜI CẢM ƠN Sau gần ba tháng thực tập tốt nghiệp, được sự giúp đỡ của gia đình, các thầy cô và bạn bè, em đã hoàn thành xong đề tài được giao. Để đạt được kết quả như hôm nay, trước tiên là nhờ công dạy dỗ, sự ủng hộ vật chất cũng như tinh thần của gia đình em và sau đó em xin chân thành cảm ơn tới các thầy cô đã truyền đạt cho em những kiến thức vô cung quý giá suốt thời gian học tập tại trường. Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Tuấn đã tận tình hướng dẫn cho em hoàn thành đề tài này. Em cũng xin bày tỏ lòng biết ơn tới ban lãnh đạo, phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính cùnh toàn thể anh chị nhận viên, công nhân trong Công ty Cổ phần dược phẩm Nam Hà đã nhiệt tình giúp đỡ em trong suất thời gian thực tập tại Công ty. Xin chân thành cám ơn bạn bè, những người thân quen đã nhiệt tình ủng hộ tôi trong thời gian qua. Nha Trang, ngày 21 tháng 11 năm 2006 Sinh viên thực hiện Trần Thị Hà PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - ii - MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG v LỜI NÓI ĐẦU 1 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH 3 I. Những vấn đề chung về thành phẩm 4 I.1 Một số khái niệm 4 I.2 Nguyên tắc hạch toán thành phẩm 4 II. Kế toán thành phẩm 4 II.1 Đánh giá thành phẩm 4 II.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên 5 II.2.1 Tài khoản sử dụng 5 II.2.2. Trình tự kế toán 6 III. Kế toán tiêu thụ thành phẩm 7 III.1 Kế toán doanh thu, thuế tiêu thụ và các khoản làm giảm doanh thu 7 III.1.1 Doanh thu, thuế tiêu thụ và nguyên tắc hạch toán doanh thu 7 III.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 8 III.1.2.1Doanh thu bán hàng 8 III.1.2.2Doanh thu cung cấp dịch vụ 9 III.1.2.3Chứng từ và sổ sách liên quan 9 III.1.2.4Tài khoản sử dụng 10 III.1.2.5 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 10 III.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 13 III.1.2.1Tài khoản sử dụng 13 III.1.2.2Nguyên tắc hạch toán 13 III.1.2.3Trình tự hạch toán. 13 III.2 Kế toán chi phí bán hàng 15 III.2.1 Khái niệm 15 III.2.2 Tài khoản sử dụng 15 III.2.3 Phương pháp hach toán 16 III.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 19 III.3.1 Khái niệm 19 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - iii - III.3.2 Tài khoản sử dụng 19 III.3.3 Phương pháp hạch toán 20 VI. Kế toán các hoạt động khác 22 IV.1 Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 22 IV.1.1 Doanh thu hoạt động tài chính 22 IV.1.2 Kế toán chi phí tài chính 25 IV.2 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 28 IV.2.1 Kế toán các khoản thu nhập khác 28 IV.2.2 Kế toán các khoản chi phí khác 30 V. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 31 Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 34 I. Tổng quan về công ty Cổ phần dược phẩm Nam Ha 34 I.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty 34 I.1.1 S ơ lược về quá trình hình thành và phát triển công ty 34 I.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty 36 I.1.2.1Chức năng 36 I.1.2.2Nhiệm vụ 36 II. Tổ chức quản lý sản xuất tại Công ty cổ phần dược phẩm Nam Hà 37 II.1 Cơ cấu bộ máy quản lý 37 II.1.1 Hình thức tổ chức quản lý 37 II.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty 38 II.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất 40 II.2.1 Sơ đồ tổ chức sản xuất tại công ty 40 II.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất 41 III. Đánh giá tình hình tài chính tại công ty 44 II.1 Phân tích tình hình biến động tài sản 44 II.2 Phân tích sự biến động nguồn vốn 46 II.4 Phân tích báo cáo lãi lỗ 49 II.4 Phân tích khả năng sinh lời 51 II.5 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển công ty 57 III.5.1 Thuận lợi: 57 III.5.2 Khó khăn: 57 III.5.3 Phương hướng phát triển công ty 58 III. Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần dược phẩm Nam Hà 58 III.1 Cơ cấu bộ máy kế toán 58 III.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 60 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - iv - III.3 Hình thức kế toán áp dụng 60 IV. Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần dược phẩm Nam Hà 61 IV.1 Kế toán thành phẩm 61 IV.1.1 Khái quát chung 61 I.1.1.1Phân loại thành phẩm 61 I.1.1.2Cách xác định giá nhập kho và giá xuất kho 61 IV.1.2 Kế toán thành phẩm 61 IV.1.2.Nhập kho do sản xuất 61 IV.1.2.2Kế toán thành phẩm nhập kho do bị trả lại hàng 64 IV.1.2.3Giảm thành phẩm cho xuất bán 65 IV.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 71 IV.2.1 Doanh thu 71 IV.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 77 IV.2.3 Gía vốn hàng bán 80 IV.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 85 IV.2.5 Kế toán chi phí bán hàng 91 IV.2.6 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ 95 IV.2.7 Kế toán doanh thu tài chính 98 IV.2.8 Kế toán chi phí tài chính 102 IV.2.9 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 105 IV.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 107 IV.2.11 Nhận xét chung 109 Chương 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM NAM HÀ 111 Biện pháp 1: Mở thêm tài khoản cấp hai và sổ chi tiết giá vốn hàng bán 112 Biện pháp2: Hoàn thiện cách hạch toán vào tài khoản 641 113 Biện pháp3: Hoàn thiện cách ghi sổ doanh thu 114 Biện pháp 4: Hoàn thiện cách ghi đối với chi phí khuyến mãi 115 Biện pháp 5: mở thêm sổ chi tiết theo dõi hàng bán bị trả lại 116 KẾT LUẬN 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - v - DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1:PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN 2 NĂM 2004-2005 45 Bảng 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY TRONG 2 NĂM 2004-2005 47 Bảng 3: PHÂN TÍCH BÁO CÁO LÃI LỖ TRONG 2 NĂM 2004- 2005 49 Bảng 4: BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA CÔNG TY TRONG 2 NĂM 2004-2005 53 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 1 - LỜI NÓI ĐẦU Trước sự chuyển biến mạnh mẽ của nền kinh tế nhiều thành phần ở nước ta hiện nay, với bất kỳ ngành sản xuất kinh doanh nào thì hiệu quả hoạt động luân là vấn đề nóng bỏng được quan tâm hàng đầu. Mỗi một doanh nghiệp phải xác định cho mình một chiến lược kinh doanh hợp lý và sử dụng những phương tiện, công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả để điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong đó phải kể đến công tác hạch toán kế toán. Đây là một công cụ quản lý kinh tế quan trọng, nó có vai trò tích cực trong việc quản lý và kiểm soát các hoạt động kinh tế quan trọng, nó có vai trò tích cực trong việc quản lý và kiểm soát các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp. Một doanh nghiệp dù thuộc ngành kinh tế nào muốn tồn tại và phát triển phải tính đến hiệu quả kinh doanh, chú trọng đến việc tiêu thụ sản phẩm. Để làm tốt công tác tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp cần thực hiện hàng loạt các biện pháp về chất luợng sản phẩm, về quản lý, về marketing trong đó việc tổ chức doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác đầy đủ, kịp thời là một trong những biện pháp quản lý có ý nghĩa quan trọng. Nếu công tác kế toán này thực hiện không tốt thì sẽ không nắm được số liệu thực tế của việc tiêu thụ hàng hoá, chi phí phát sinh và dẫn đến việc xác định kết quả kinh doanh sai lệch. Từ đây, công ty khó mà đề ra được những kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hiệu quả, khó có thể đưa ra những chính sách kinh doanh chính xác, và Công ty sẽ rơi vào tình trạng bất ổn dẫn đến những sai lầm trong kinh doanh. Qua thời gian tiếp xúc thực tế tại Công ty Cổ phần dược phẩm Nam Hà, kết hợp kiến thức được trang bị ở trường và nhận thấy sự cần thiết của công tác kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh em quyết định chọn đề tài: “Kế toán doanh thu tiêu thụ, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần dược phẩm Nam Hà. Đề tài được trình bày qua ba chương như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần dược phẩm Nam Hà PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 2 - Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu tiêu thụ, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Do hạn chế về kiến thức và thời gian thực tập nên đề tài của em không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Em rất mong quý thầy cô cùng các anh chị trong Phòng kế toán của Công ty Cổ phần dược phẩm Nam Hà giúp đỡ để để bài viết được hoàn thiện hơn. Sinh viên thực hiện Trần Thị Hà PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 3 - Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 4 - I. Những vấn đề chung về thành phẩm I.1 Một số khái niệm. Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do các bộ phận sản xuất chính và sản xuất phụ cua doanh nghiệp sản xuất hoặc thuê ngoài gia công đã kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật quy định có thể nhập kho hay giao ngay cho khách hàng. I.2 Nguyên tắc hạch toán thành phẩm Thành phẩm là một bộ phận của hàng tồn kho cho nên trong quá trình hạch toán thành phẩm doanh nghiệp phải sử dụng đúng theo phương thức hạch toán đã dùng đối với các loại hàng tồn kho khác. Nghĩa là lựa chọn một trong hai phương pháp: kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ. Kế toán chi tiết thành phẩm phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm, tưng thứ sản phẩm theo một trong cac phương pháp thẻ song song, sổ đối chiêu luân chuyển, sổ số dư kế toán vật liệu. Kế toán nhập kho thành phẩm phải phản ánh theo giá thành thực tế. Trong phương pháp kê khai thường xuyên thì tình hình nhập xuất kho thành phẩm hàng ngày có thể ghi theo giá hạch toán, cuồi tháng điều chỉnh lại theo giá thực tế. Giá hạch toán được dùng để ghi chép theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm có thể là giá thành kế hoặch, giá thành định mức hoặc giá thành thực tế của kỳ trước. Cuối niên độ kế toán nếu có sự giảm giá phải lập dự phòng giảm của những thành phâm tồn kho. II. Kế toán thành phẩm II.1 Đánh giá thành phẩm Về nguyên tắc thành phẩm được đánh giá theo theo trị giá vốn gốc. Tuy nhiên trong quá trình hạch toán, kế toán có thể sử dụng 2 cách đánh giá: đánh giá theo giá gốc và đánh giá theo giá hạch toán. 1.1. Đánh giá thành phẩm theo giá gốc: Trị giá thành phẩm phản ánh trên sổ tổng hợp phải là giá gốc (trị giá vốn thực tế). Trị giá vốn gốc thành phẩm nhập kho tuỳ thuộc vào nguồn nhập: - Thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra được đánh giá theo giá thành công xưởng (giá thành sản xuất) bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. - Thành phẩm thuê ngoài gia công được đánh giá theo giá thành thực tế gia công, bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (xuất đem gia công), chi phí thuê PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - 5 - gia công và chi phí khác liên quan đến thành phẩm thuê gia công (chi phí vận chuyển cả đi về…) - Tường hợp mua ngoài được tính theo giá trị mua cộng các chi phí mua - Đối với thành phẩm xuất kho cũng phải được phản ánh theo giá thực tế xuất 1.2. Đánh giá thành phẩm theo giá hạch toán Kế toán cũng có thể sử dụng giá hạch toán trong quá trình kế toán thành phẩm nếu thấy có sự biến động lớn về giá thực tế cũng như có quá nhiều nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan tới việc nhập xuất kho thành phẩm. II.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên II.2.1 Tài khoản sử dụng. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại thành phẩm của doanh nghiệp v Tài khoản 155 – Thành phẩm. Bên nợ: - Trị giá gốc của thành phẩm nhập kho trong kỳ - Kết chuyển trị giá trực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bên có: - Trị giá gốc của thành phẩm xuất kho trong kỳ - Trị giá gốc thành phẩm thiếu hụt - Kết chuyển trị giá gốc của thành phẩm tồn kho đầu kỳ Dư nợ: phản ánh trị giá gốc thành phẩm còn tồn kho. v Tài khoản 157 – Hàng gửi bán. Bên nợ: - Trị giá gốc thành phẩm đã gửi cho khách hàng hoặc nhờ đại lý, ký gởi. - Trị giá gốc các loại lao vụ, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán - Kết chuyển trị giá hàng còn gởi bán cuối kỳ Bên có: - Trị giá gốc thành phẩm, lao vụ gửi bán đã được khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán - Trị giá gốc thành phẩm, lao vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại. - Kết chuyển trị giá gốc hàng còn gửi bán đàu kỳ PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com [...]... sản xuất kinh doanh dài, trong kỳ kông có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển một phần hay toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 1422 – Chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Sang kỳ kế toán sau khi có sản phẩm tiêu thụ, kế toán kết chuyển Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển... quả kinh doanh Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 – Chi phí bán hàng Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển toàn bộ phần chi phí bán hàng vào tài khoản 1422 – Chi phí chờ kết chuyển: Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển Có TK 641 – Chi phí bán hàng Sang kỳ kế toán sau, khi có sản phẩm tiêu thụ kế toán kết chuyển:... TK 6426 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi 12 Cuối kỳ xác định số thu phải nộp cấp trên về chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6428 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 336 - Phải trả nội bộ 13.Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp... TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển III.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp III.3.1 Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác III.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp... chuyển chi phí bảo hành phát sinh trong kỳ Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang +Số thu về từ bán hàng được coi là doanh thu Nợ TK 111, 112, 131, 136 Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (bảo hành cho bên ngoài) - Cuối kỳ kết chuyển chi phí và doanh thu để xác định kết quả Nợ TK 911 - Kết chuyển chi phí Có TK 632 - Kết chuyển chi phí. .. III.1 Kế toán doanh thu, thu tiêu thụ và các khoản làm giảm doanh thu III.1.1 Doanh thu, thu tiêu thụ và nguyên tắc hạch toán doanh thu Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm: a) Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh. .. 911 – Xác định kết quả kinh doanh, h\ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài chính IV.2 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác IV.2.1 Kế toán các khoản thu nhập khác v Nội dung Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm: + Thu nhập từ nhượng bán thanh lý tài sản cố định + Thu tiền phạt do khách hàng vị... – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bên nợ: - Thu xuất khẩu và thu tiêu thụ đặc biệt phải nộp, thu GTGT trực tiếp - Khoản chi t khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ - Giảm giá hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh Bên có: - Doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ trong kỳ - Các khoản trợ giá, phụ thu được tinh vào doanh thu. .. hết vào chi phí bán hàng trong kỳ: Nợ TK 6415 – Chi phí bán hàng Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang +Nếu chi phí bảo hành có giá trị lớn, doanh nghiệp không có kế hoạch trích trước Nợ TK 6415 – Chi phí bán hàng Nợ TK 1421 (242) – Chi phí bảo hành chờ phân bổ kỳ sau Có TK 154 (chi phí bảo hành sản phẩm +Nếu chi phí bảo hành có giá trị lớn, doanh nghiệp có kế hoạch trích trước Nợ TK 335 (chi. .. dụng Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Bên nợ: + Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: + Các khoản giảm chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK xác định kết quả kinh doanh (911) hoặc tài khoả chi phí chờ kết chuyển (1422) Tài khoản 641 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2: - TK 6411 – Chi phí nhân viên: Theo dõi toàn bộ tiền lương chính, tiền lương phụ và các khoản phụ cấp . trường và nhận thấy sự cần thiết của công tác kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh em quyết định chọn đề tài: Kế toán doanh thu tiêu thụ, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. III.3 Hình thức kế toán áp dụng 60 IV. Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần dược phẩm Nam Hà 61 IV.1 Kế toán thành phẩm 61 IV.1.1. TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 34 I. Tổng quan về công ty Cổ phần dược phẩm Nam Ha 34 I.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty 34 I.1.1