doanh tại Công ty cổ phần dược phẩm Nam Hà
IV.1 Kế toán thành phẩm IV.1.1 Khái quát chung
I.1.1.1 Phân loại thành phẩm
Thành phẩm của Công ty đuợc chia ra các nhóm theo tường dạng thuốc: Thuốc nước; Cao đan; Thuốc viên; Cốm bột, thuốc bột; Thuốc ống; Thuốc mỡ.
I.1.1.2 Cách xác định giá nhập kho và giá xuất kho
- Cách xác định giá nhập kho
Công ty cổ phần dược phẩm Nam Hà sử dụng phương pháp hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên. Thành phẩm, hàng hoá nhập kho được đánh giá theo giá thực tế, quá trình theo dõi chi tiết tồn kho được tiến hành song song ở kho và phòng kế toán
- Cách xác định giá xuất kho
Gía xuất kho thành phẩm được đánh giá theo phương pháp bình quân cuối kỳ. Gía của thành phẩm xuất kho dựa trên bảng tính giá thành của từng phân xưởng.
IV.1.2 Kế toán thành phẩm
IV.1.2.1 Nhập kho do sản xuất
vChứng từ, sổ sách sử dụng:
- Báo cáo giá thành
- Thẻ kho
- Phiếu nhập kho
- Sổ chi tiết thành phẩm
- Chứng từ ghi sổ
v Tài khoản sử dụng:
- TK 155 – Thành phẩm
- TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
v Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách
Giải thích:
(1): Khi sản xuất được một lượng thành phẩm nhất định thì phân xưởng sẽ viết phiếu báo sản phẩm hoàn thành giao cho thủ kho rồi tiến hành nhập kho thành phẩm. Lúc này thủ kho sẽ viết phiếu nhập kho, thẻ kho, làm bảng kê nhập thành phẩm.
(2): Định kỳ thủ kho tập hợp phiếu nhập kho giao cho thủ trưởng là phó giám đốc phụ trách sản xuất ký duyệt.
(3a): Sau khi phó giám đốc ký duyệt chuyển phiếu nhập kho cho kế toán thành phẩm.
(3b): Cuối tháng thủ kho chuyển bảng kê nhập cho kế toán giá thành, kế toán giá thành sẽ kiểm tra rồi tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.
(3c): Sau khi tính xong giá thành kế toán giá thành sẽ chuyển bảng tính giá thành và bảng kê nhập cho kế toán thành phẩm. Kế toán thành phẩm tập hợp chứng từ, kiểm tra chứng từ rồi làm bảng kê tổng hợp chứng từ gốc, sổ chi tiết tài khoản 155. Phân xưởng Phiếu báo sản phẩm hoàn thành Thủ kho Bảng kê nhập PNK Thẻ kho Thủ trưởng Ký duyệt (1) (2) Kế toán thành phẩm Bảng kê Sổ chi tiêt Kế toán giá thành Bảng tính giá thành Kế toán TH CTGS Sổ cái (3b) (3a) (3c) (4)
(4): Sau khi kế toán thành phẩm làm xong chuyển toàn bộ chứng từ và bảng kê tổng hợp chứng từ gốc cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp sẽ làm chứng từ ghi sổ, vào sổ cái.
v Trình tự hạch toán
Trong tháng 1 năm 2006 Công ty có phát sinh một số nghiệp vụ chủ yếu như sau:
- Căn cứ vào phiếu nhập kho ngày 04/01/2006, nhập kho thành phẩm Napharoton15ml/H kế toán định khoản như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ 155 32.204.673
Có 154 32.204.673
- Căn cứ phiếu nhập kho ngày 09/01/2006, nhập kho thành phẩm Thuốc ho bổ phế, kế toán định khoản:
Nợ 155 163.874.048
Có 154 163.874.048
- Căn cứ phiếu nhập kho ngày 17/01/2006, nhập kho Mebendazol 500mg/hộp, kế toán định khoản:
Nợ 155 139.710.228
Có 154 139.710.228
- Căn cứ phiếu nhập kho ngày 22/01/2006, nhập kho thành phẩm Trimexazol 480mg (h50vỉ, kế toán định khoản:
Nợ 155 116.879.251
Có 154 116.879.251
- Căn cứ phiếu nhập kho ngày 28/01/2006, nhập kho thành phẩm cloroquine Phosphat, kế toán định khoản:
Nợ 155 99.240.870
Có 154 99.240.870
v Sơđồ tài khoản
154 155
IV.1.2.2 Kế toán thành phẩm nhập kho do bị trả lại hàng
v Chứng từ thủ tục
- Công văn đề nghị trả lại hàng.
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho
- Bảng kê có tài khoản 632
- Sổ chi tiết tài khoản 155, 632
- Sổ cái tài khản 632,155
v Tài khoản sử dụng
Tài khoản 155 – Thành phẩm Tài khoản 632 – Gía vốn hàng bán
v Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách
Giải thích:
(1a): Đơn vị mua làm đơn đề nghị trả lại hàng gửi ban giám đốc (1b): Ban giám đốc ký duyệt sau đó gửi lại cho đơn vị mua
(2) : Đơn vị mua gửi hàng, trình đơn đề nghị trả lại hàng đồng thời xuất hoá đơn GTGT cho bộ phận bán hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị mua Công văn đề nghị trả lại hàng Hoán đơn GTGT Ban giám đốc Ký duyệt Bộ phận bán hàng Nhận hàng Thủ kho Bảng kê nhập PNK Thẻ kho Kế toán thành phẩm Bảng kê Sổ chi tiết Kế toán tổng hợp CTGS Sổ cái (1a) (1b) (2) (3) (5) (6)
(3): Bộ phận bán hàng tiến hành nhập kho hàng bị trả lại cho bộ phận kho, lúc này thủ kho lập phiếu nhập kho, lập bảng kê nhập đồng thời làm bảng kê nhập và thẻ kho.
(5): Thủ kho làm xong chuyển toàn bộ chứng từ liên quan đến việc nhập kho cho kế toán thành phẩm, kế toán lập bảng kê có tài khoản 632, vào sổ chi tiết 155, 632.
(6): Kế toán thành phẩm làm xong cuối tháng in báo cáo chi tiết tài khoản 155, 632 và các chứng từ liên quan đến kế toán tổng hợp. để kế toán tổng hợp làm chứng từ ghi sổ, làm sổ cái.
v Trình tự hạch toán:
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 64 ngày 23/01/2006, Công ty dược vật tư y tế Ninh bình trả lại thuốc Mebendazol 500mg/hộp, kế toán định khoản:
Nợ 155 36.987.661
Có 632 36.987.661
vSơđồ hạch toán
IV.1.2.3 Giảm thành phẩm cho xuất bán.
v Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Bảng kê xuất
- Bảng kê bán lẻ
- Sổ chi tiết tài khoản 632,155
- Bảng kê có 155
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái tài khoản 632, 155
- Các chứng từ sổ sách liên quan khác v Tài khoản sử dụng Tài 632 – Gía vốn hàng bán Tài khản 155 – Thành phẩm 632 155 36.978.661
v Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách Giải thích:
(1): Sau khi xuất thành phẩm bán cho khách hàng theo đúng số lượng ghi trên hoá đơn thì thủ kho lập phiếu xuất kho đưa cho bộ phận nhận hàng ký. Đồng thời thủ kho ghi vào thẻ kho và lập bảng kê xuất. Định kỳ tập hợp phiếu xuất kho, bảng kê xuất gửi cho thủ trưởng là phó giám đốc sản xuất ký duyệt.
(2a): Sau khi thủ trưởng ký duyệt xong chuyển chứng từ về phòng kế toán. (2b): Đồng thời định kỳ bộ phận tiêu thụ gửi bảng kê bán lẻ về phòng kế toán.
(2b): Đồng thời định kỳ bộ phận tiêu thụ gửi bảng kê bán lẻ về phòng kế toán. Tại phòng kế toán kế toán thành phẩm sẽ xem xét toàn bộ chứng từ; làm bảng kê có 155 làm sổ chi tiết 155, 632.
(3): Sau khi kế toán thành phẩm làm xong thì in bảng kê và chuyển toàn bộ chứng từ liên quan đến kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp làm chứng từ ghi sổ, làm sổ cái 632, 155
v Trình tự hạch toán
Trong tháng 1 năm 2006, Công ty có một số nghiệp vụ phát sinh xuất bán thành phẩm như sau:
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 82332 ngày 03/01/2006, xuất bán thành phẩm kế toán định khoản như sau:
Nợ 632 67.467.158
Có 155 67.467.158 Thủ kho
Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Thẻ kho Thủ trưởng Ký Kế toán thành phẩm Sổ chi tiết Bảng kê Bộ phân tiêu thụ Bảng kê bán lẻ Kế toán tổng hợp CTGS Sổ cái (1) (2a) (2b) (3) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 82348 ngày 04/01/2006, xuất bán thành phẩm, kế toán định khoản như sau:
Nợ 632 496.943.486
Có 155 496.943.486
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 82355 ngày 05/01/2006, xuất bán thành phẩm, kế toán định khoản như sau:
Nợ 632 54.496.643
Có 155 54.496.643
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 82362 ngày 05/01/2006, xuất bán thành phẩm, kế toán định khoản như sau:
Nợ 632 46.643.415
Có 155 46.643.415
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 83105 ngày 13/01/2006, xuất bán thành phẩm, kế toán định khoản như sau:
Nợ 632 49.495.164
Có 155 49.495.164
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 64 ngày 23/01/2006, giá vốn hàng bán bị trả lại, kế toán định khoản như sau:
Nợ 155 36.978.661
Có 632 36.978.661
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 5 tháng 1 năm 2006 Số 82352 Họ tên nguời nhận: Phạm Ngọc Liêu
Lý do xuất: Xuất bán - Công ty cổ phần Dược & TBYT Đà Nẵng
Xuât tại kho: 1 – Thành phẩm
Số lượng Stt Tên hàng Mã số ĐVT
Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền 1 Trimexazol 480mg TRI2 vỉ 5.000,00 5.000,00 2 Cinarizin 25mg CN1 vỉ 4.800,00 4.800,00 3 Berberin BM 100viên/lọ BER1 lọ 4.000,00 4.000,00 4 Bổ phế chỉ khái lộ
125ml
BPC2
hộp 4.500,00 4.500,00 5 Hoàn thập toàn đại bổ
90g
HTT1
hộp 300,00 300,00 6 Napha – Multi (20v) NMU2 Tuýp 2.400,00 2.400,00 7 Hoàn bổ thận âm 50g HBT1 hộp 500,00 500,00 8 Hoàn phong thấp 100g HPT2 hộp 600.00 600,00 9 Metronidazol 250mg MET1 vỉ 4.000,00 4.000,00
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 4 tháng 1 năm 2006 Số 1 Họ tên người giao: Phân xưởng 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lý do nhập kho: Nhập thành phẩm Nhập tại kho: 1 – Thành phẩm Số lượng ST T Tên hàng Mã số ĐV
T Yêu cầu Thực nhập Đơn giá Thành tiền
1 Napharoton
15ml/hộp NRT1 hộp 9.670,00 9.670,00 3.330.370 32.204.673 Viết bằng chữ: Ba mươi triệu hại trăm linh bốn ngàn sáu trăm bảy mươi ba đồng chẵn.
Ngày 4 tháng 1 năm 2006 Người lập biểu Thủ kho Người giao Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- 6
9 -
THẺ KHO
Tháng 1 năm 2006 Tên kho 1 – Thành phẩm
Vật tư, hàng hoá: Cinarizin 25mg - vỉ Dư đầu kỳ: 13.400,00
Nhập Xuất ST T Ngày Số CT Nội dung ĐV T Đơn
giá Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
1 03/01/2006 82333 Xuất bán cho phòng bán hàng VT vỉ 1.243 2.400,00 2.982.362 2 04/01/2006 82349 Xuất bán cho phòng bán hàng VT vỉ 1.243 480,00 596.472 3 05/01/2006 82352 Xuất bán cho Cty Dược Đà Nẵng vỉ 1.243 4.800,00 5.964.725 4 05/01/2006 82361 Xuất bán cho phòng bán hàng VT vỉ 1.243 480,00 596.472 5 09/01/2006 82362 Xuất cho phòng kinh doanh vỉ 607 3.360,00 2.040.024 6 13/01/2006 83101 Xuất bán cho phòng bán hàng VT vỉ 1.243 960,00 1.192.945 7 16/01/2006 83118 Xuất bán cho Cty Dược Đà Nẵng vỉ 1.241 960,00 1.191.270
Tổng cộng: 13.400,00 14.564.270 Dư cuối kỳ: 0,00
Ngày tháng năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 155 Cinarizin 25mg Tháng 1 năm 2006 Dư đầu kỳ: 14.564.270 Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
0./01/2006 82333 Xuất bán cho Vĩnh Tuy 6322 2.982.362 04/01/2006 82349 Xuất bán cho Vĩnh Tuy 6322 596.472 05/01/2006 82352 Xuất bán cho Cty ở Đà Nẵng 6232 5.964.725 05/01/2006 82361 Xuất bán cho Vĩnh Tuy 6322 596.472 09/01/2006 82362 Xuất cho phòng Kinh doanh 642 2.040.024 13/01/2006 83101 Xuất bán cho Vĩnh TUY 6322 1.192.945 16/01/2006 83118 Xuất bán cho Cty ở Đà Nẵng 6322 1.191.270
Tổng cộng: 14.564.270
Dư cuối kỳ:
Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 58 Ngày 21 tháng 01 năm 2006 Tài khoản Số tiền Trích yếu Ghi Nợ Ghi Có Nợ Có Chi phí bán hàng Thành phẩm 6418 155 58.346.389 58.346.389 Cộng 58.346.389 58.346389 Kèm theo chứng từ gốc
SỔ CÁI KẾ TOÁN 155 – Thành phẩm Tháng 1 năm 2006 Chứng từ Số tiền (đồng ) Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Dư đầu tháng 1 9.380.853.704 Phát sinh trong tháng
49 18/01/2006 Xuất thành phẩm cho nội
bộ 136 151.406.244 58 21/01/2006 Xuất thành phẩm để khuyến mãi 641 58.346.389 60 22/01/2006 Xuất xử lý hàng hư hỏng 642 115.435.646 64 23/01/2006 Nhập kho TP trả lại 632 36.978.661 65 31/01/2006 Nhập kho thành phẩm 154 6.380.853.704 67 31/01/2006 Xuất bán thành phẩm T1 632 8.861.830.246 Cộng phát sinh 6.417.832.365 9.187.618.525 Dư cuối kỳ 8.833.825.991 Nguồn: Phòng kế toán
IV.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ, chi phí và xác định kết quả kinh doanh IV.2.1 Doanh thu
Thực tế Công ty có các loại doanh thu sau:
- Doanh thu từ bán thành phẩm
- Doanh thu từ bán hàng hoá
v Chứng từ sổ sách sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hợp đồng kinh tế
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Sổ chi tiết
- Bảng kê có tài khoản 511
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái tài khoản 511
- Các chứng từ sổ sách liên quan
v Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra Tài khoản 111 hoặc 131 hoặc 112
v Sơđồ luân chuyển chứng từ
Giải thích:
(1): Phòng kinh doanh và người mua sẽ tiến hành làm hợp đồng kinh tế. (2): Sau khi làm hợp đồng thì người mua đem hợp đồng đến bộ phận bán hàng hoặc phòng kinh doanh sẽ làm việc với bộ phận bán hàng để xuất hàng theo hợp đồng, đồng thời viết hoá đơn giá trị gia tăng làm 3 liên 1 liên giao khách hàng, 1 liên lưu tại cuốn, một liên lưu hành nội bộ.
(3): Định kỳ bộ phận bán hàng sẽ tập hợp hoá đơn đưa cho thủ trưởng ký duyệt.
(4): Thủ trưởng duyệt xong chuyển các chứng từ liên quan về phong kế toán, kế toán thanh toán, công nợ hoặc kế toán ngân hàng sẽ kiểm tra chứng từ, làm sổ chi tiết 511, 111 hoặc 131, 3331. làm bảng kê có tài khoản 511, 333. Sau khi kế toán thanh toán, công nợ làm xong thì chuyển các chứng từ liên quan đến cho các kế toán khác liên quan để vào sổ chi tiết liên quan.
(5): Các kế toán liên quan đên việc bán hàng làm xong thì chuyển chứng từ đến cho kế toán tổng hợp đồng thời in các bảng kê liên quan để kế toán tổng hợp làm chứng từ ghi sổ, vào sổ cái 511,331,111 hoặc 131 hoặc 112.
v Trình tự hạch toán
Trong tháng 1 năm 2006 thì Công ty có phát sinh một số nghiệp vụ cơ bản về doanh thu thành phẩm và hàng hoá như sau:
Người mua Phòng kinh doanh Bộ phận bán hàng Hoá đơn GTGT Bảng kê bán lẻ Thủ trưởng Ký duyệt Kế toán thanh toán, công nợ Sổ chi tết Bảng kê có 511 Kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ Sổ cài 511 (1) (2) (3) (4) (5)
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT HK/2005B số 82332 ngày 02/01/2006, kế toán định khoản như sau:
Nợ 131 76.243.870
Có 511 72.613.210 Có 3331 3.630.660
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT HK/2005B số 82352 ngày 05/01/2006, kế toán định khoản như sau:
Nợ 131 90.956.272
Có 511 86.625.020 Có 3331 4.331.252
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT HK/2005B số 83007 ngày 09/01/2006, kế toán định khoản như sau:
Nợ 131 82.764.984
Có 511 78.823.794 Có 3331 3.941.190
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT HK/2005B số 83101 ngày 16/01/2006, kế toán định khoản như sau:
Nợ 131 79.489.458
Có 511 75.704.246 Có 3331 3.785.212 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT HK/2005B số 83125 ngày 22/01/2006, kế toán định khoản như sau:
Nợ 131 89.794.794
Có 511 85.518.851 Có 3331 4.275.943
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ 84 ngày 31/01/2006, kế toán định khoản như sau:
Nợ 511 36.979.345
v Sơđồ hạch toán
v Minh hoạ chứng từ sổ sách
BÁO CÁO CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5112 Cinarizin 25mg
Tháng 1 năm 2006
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
05/01/2006 82352 Bán cho Cty Dược ở Đà Nẵng
131 3.120.000
16/01/2006 83118 Bán cho Cty Dược ở Đà Nẵng
131 624.000
Tổng cộng: 3.744.000
Ngày 31 tháng 12 năm2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
511 131 5.949.611.347 531 36.979.435 911 5.925.108.023 5.962.087.458 5.962.087.458 331 12.475.511
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG HK/2005B
Liên 3:lưu hàng nội bộ 82352