LỜI MỞ ĐẦUTrong điều kiện hàng hóa nhiều thành phần và chính sách mở cửa của nhà nước ta hiện nay, thì tất yếu phải có cạnh tranh. Muốn tồn tại và phát triển tren thương trường thì các doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin, một cách nhanh chóng và kịp thời để cung ứng những sản phẩm, hàng hóa kịp thời, chất lượng cao đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng, bên cạnh đó phải đổi mới cách quản lý, tổ chức công tyNhư chúng ta đã biết Trong sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc kÕ to¸n lµ mét c«ng viÖc quan träng phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ, nã cßn cã vai trß tÝch cùc ®èi víi viÖc qu¶n lý c¸c tµi s¶n vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp và kế toán tổng hợp lại là một khâu vô cùng phức tạp trong lĩnh vực kế toán.để các công ty và các doanh nghiệp kinh doanh ngày một hiệu quả thì các công ty, doanh nghiệp không ngừng hoàn thiện và nâng cao khâu tổ chức quản lý sổ sách Để tổng hợp số liêu sau mỗi kỳ kế toán được nhanh chóng và chính xác các doanh nghiệp làm kế toán trên máy, phần mềm kế toán sẽ thay thế công việc thủ công trên giấy tờ, nhằm giúp chúng ta giải quyết công việc nhanh hơn , xử lý số lượng lớn,trong thời gain ngắn và thông tin kịp thời cho cấp trên khi cân thiết Để có những quyết định kinh tế chính xác, kịp thời trong quá trình điều hành hoặc tiến hành hoạt động sản xuất đòi hỏi có những thông tin mang tính chất tổng quát, có hệ thống và tương đối hoàn thiện về tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau một thời ký nhất định Những thông tin này thường do kế toán tổng hợp cung cấpDo tính chất quan trọng của kế toán tổng hợp nên nhóm em chon đề tài “KẾ TOÁN TỔNG HỢP BẰNG EXCEL” Nội dung đề tài gồm 2 phầnChương I: tổng quan về kế toán tổng hợp Chương II: Lập những báo cáo tài chínhMặc dù nhóm đã cố gắng nhưng do kiến thức hạn chế nên không tránh khỏi sai sót, rất mong được sự đóng góp ý kiến chủa cô và các bạn
LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hàng hóa nhiều thành phần sách mở cửa nhà nước ta nay, tất yếu phải có cạnh tranh Muốn tồn phát triển tren thương trường doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin, cách nhanh chóng kịp thời để cung ứng sản phẩm, hàng hóa kịp thời, chất lượng cao đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng, bên cạnh phải đổi cách quản lý, tổ chức công ty Như chỳng ta ó bit Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc kế toán công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiƯp kế tốn tổng hợp lại khâu vơ phức tạp lĩnh vực kế tốn.để công ty doanh nghiệp kinh doanh ngày hiệu cơng ty, doanh nghiệp khơng ngừng hoàn thiện nâng cao khâu tổ chức quản lý sổ sách Để tổng hợp số liêu sau kỳ kế tốn nhanh chóng xác doanh nghiệp làm kế toán máy, phần mềm kế tốn thay cơng việc thủ cơng giấy tờ, nhằm giúp giải công việc nhanh , xử lý số lượng lớn,trong thời gain ngắn thông tin kịp thời cho cấp cân thiết Để có định kinh tế xác, kịp thời trình điều hành tiến hành hoạt động sản xuất địi hỏi có thơng tin mang tính chất tổng qt, có hệ thống tương đối hồn thiện tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau thời ký định Những thơng tin thường kế tốn tổng hợp cung cấp Do tính chất quan trọng kế tốn tổng hợp nên nhóm em chon đề tài “KẾ TOÁN TỔNG HỢP BẰNG EXCEL” Nội dung đề tài gồm phần Chương I: tổng quan kế toán tổng hợp Chương II: Lập báo cáo tài Mặc dù nhóm cố gắng kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót, mong đóng góp ý kiến chủa bạn Đà nẵng 20/10/2009 Người thực : Trần thị Huế Lê thị Hân Trần thi Tuyết Ngô thị Hằng Phan thị huyền thơm CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TỔNG HỢP )I Khái niệm, nhiệm vụ, mơ hình hóa hoạt động kế tốn tổng hợp 1) khái niêm : Kế toán tổng hợp phận kế tốn tài chính, nhằm trình bày số liệu báo cáo mang tính tổng hợp tình hình tài sản, doanh thu chi phí kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán vào thời điểm định 2) nhiệm vụ kế toán tổng hợp: - quản lý rà soát nghiệp vụ kinh tế phát sinh - kiểm tra thực yêu cầu kế toán chung - tổng hợp làm cơng tác kế tốn cuối kỳ: tính khấu hao tài sản cố định, khấu trừ thuế, bút toán phân bổ định kỳ, kết chuyển tự động để xác định kết kinh doanh … - Thực công tác sổ sách hàng tháng,báo cáo thuế báo cáo tài q, năm 3) mơ hình hóa hoạt động kế tốn tổng hợp : • Bước 1: Vào thời điểm cuối kỳ kế toán (theo tháng, theo quý theo năm), phận kế toán chi phí kế tốn doanh thu tiến hành Tập hợp chi phí Xác định doanh thu kỳ, sau chuyển tồn kết cho kế tốn tổng hợp • Bước 2: Từ kết việc Tập hợp chi phí Xác định doanh thu, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển lãi lỗi để xác định kết kinh doanh • Bước 3: Sau xác định kết kinh doanh xong, kế toán tiến hành cân đối thử sổ sách, báo cáo tài • Bước 4: Kế tốn tổng hợp thực kiểm tra báo cáo tài sau cân đối xong số liệu, sau chuyển kết cho kế tốn trưởng • Bước 6: Kế tốn trưởng tiến hành xem kiểm tra lại báo cáo tài báo cáo quản trị 4) đồ hoạch toán kế toán tổng hợp )II Tài khoản sử dụng 1) Tk 911: xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản 911 dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán a) cách xác định kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh doanh nhiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất, kinh doanh với kết hoạt động khác - kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch tổng doanh thu với trị giá vốn bán hàng (gồm hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ),chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác b) kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 911: Bên nợ : - trị giá vốn hàng bán - chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp - chi phí hoạt động tài chi phí bất thường - lãi trước thuế hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Bên có : - doanh thu hàng bán - thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường kỳ - trị giá vốn hàng bán bị trả lại - thực lỗ hoạt động kinh doanh kỳ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ c) Phương pháp hoạch toán kỳ - cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ để xác định kết kinh doanh kỳ: Nợ TK511 – doanh thu có TK911 –xác định kết kinh doanh - cuối kỳ kế toán két chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa,dich vụ tiêu thụ kỳ, chi phí khác, chi phí tài chính,chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý bán hàng, sau trừ khoản giảm trừ để xác định kết kinh doanh kỳ : Nợ TK 911: xác định kết kinh doanh Có TK632: giá vốn hàng bán Có Tk 635 : chi phí tài Có TK 642 : chi phí quản lý kinh doanh Có TK 641: chi phí quản lý bán hàng Có TK 811: chi phí khác - cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác, ghi; Nợ TK 711 : thu nhập khác Có TK 911: xác định kết kinh doanh )2 Tài khoản 421: lợi nhuận chưa phân phối : Tài khoản 421 dùng để phản ánh kết từ hoạt động kinh doanh tình hình phân phối kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ thuộc năm trước Tài khoản 4211 dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng giảm số dư đầu năm TK 4211 áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước, năm phát Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước” - Tài khoản 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay: Phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ năm a) kết cấu nội dung phản ánh Tk 421 Bên nợ: - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Lợi nhuận lại để tích lũy - Trích lập quỹ - Chia lợi nhuận cho bên tham gia liên doanh, cho cổ đơng Bên có : - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh tronh kỳ - Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 “lợi nhuận chưa phân phối” có số dư bên nợ số dư bên có Số dư bên có: - Số lợi nhuận chưa phân phối số dư bên nợ : - Số lỗ hoạt động kinh doanh chua xử lý b) Phương pháp hoạch toán Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển kết từ hoạt động kinh doanh: a) Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) b) Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Trong năm tài doanh nghiệp định tạm trả cổ tức, lợi nhuận chia cho nhà đầu tư, bên góp vốn, cho cổ đơng, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) Cuối năm tài chính, kế tốn xác định ghi nhận số cổ tức cổ phiếu ưu đãi phải trả cho cổ đơng có cổ phiếu ưu đãi, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi trả tiền cổ tức cổ phiếu ưu đãi cho cổ đông, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) Khi có định thơng báo xác định cổ tức lợi nhuận vịn phải trả cho nhà đầu tư, bên góp vốn, cho cổ đông, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi chi tiền trả cổ tức lợi nhuận cho nhà đầu tư, bên góp vốn, cho cổ đơng, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 111, 112 (Số tiền thực trả) Trong năm, tạm trích quỹ dự phịng tài trích lập từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 415 - Quỹ dự phịng tài Trong nămm tạm trích quỹ đầu tư phát triển từ kết hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Trong năm, tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, từ kết hoạt động sản xuất, kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cuối năm, kế tốn tính xác định số tiền quỹ trích thêm, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 415 - Quỹ dự phịng tài Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 11 Số lợi nhuận phải nộp cho đơn vị cấp trên, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 336 - Phải trả nội 12 Khi nhượng bán, lý TSCĐ đầu tư, mua sắm quỹ phúc lợi, dùng vào hoạt động văn hoá, phúc lợi: Nợ TK 136 - Phải thu nội Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối 13 Số lỗ hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị cấp cấp bù, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối 14 Phải cấp cho đơn vị cấp số lỗ sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 336 - Phải trả nội 15 Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, ghi: + Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm 10 Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước + Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), ghi: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm Số lỗ năm xử lý trừ vào lợi nhuận chịu thuế năm sau theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp xử lý theo quy định sách tài hành 16 Hàng quý vào báo cáo quan thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : Nợ TK 421 : lợi nhuận chưa phân phối Có TK 334 : thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh số thuế lợi tức nộp thừa : Nợ TK 338 : phải thu khác Có TK 421 :lợi nhuận chua phân phối 11 CHƯƠNG II LẬP NHỮNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo kế tốn tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài , kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác báo cáo kế tốn phương diện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu sau I ) Bảng cân đối kế toán : Bảng cân đối kế tốn hay cịn gọi báo cáo tình hình hay báo cáo vị tài chính, cho biết tình trạng tài sản cơng ty, nợ vốn cổ đông vào thời điểm định, thường lúc cuối tháng Bảng cân đối kế toán phải cân với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghĩa tổng tài sản = tổng nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng doanh nghiệp nào, phản ánh vừa khái quát vừa chi tiết tình trạng tài sản vốn doanh nghiệp mà chứng minh thuyết phục cho dự án vây vốn doanh nghiệp trính lên ngân hàng, đồng thời đáng tin cậy để đối tác xem xét muốn hợp tác với doanh nghiệp 1) kết cấu : có phần • phần tài sản : chia thành tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn, xếp theo thứ tự tính lỏng (khả chuyển đổi thành tiền mặt dễ dàng) tài sản cho biết doanh nghiệp dùng vốn vào tài sản Đối với doanh nghiệp thơng thường tài sản dìa hạn lớn tài sản ngắn hạn, ngược lại với doanh nghiệp thương mại • phần nguồn vốn : chia thành vốn chủ sở hữu và khoản nợ phải trả 12 khoản nợ phải trả bao gồm :ngắn hạn dài hạn hình thành từ vay ngân hàng, phải trả người bán … vốn chủ sở hữu gồm nguồn : vốn đàu tư ban đầu chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, quỹ 2) nguyên tắc lập : • phải hồn tất việc ghi sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết, tiến hành khóa sổ kế tốn, tính số dư cuối kỳ • kiểm tra số liệu ghi cột “số cuối kỳ” bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước • không bù trừ số dư hai bên nợ có tài khoản tốn 3) sở số liệu • vào sổ kế tốn tổng hợp chi tiết • vào bảng cân đối kế toán kỳ trước (quý trước, năm trước) 4) cách trình bày: có cách • lập bảng : bên trái phần tài sản, bên phải nguồn vốn • liệt kê :phần liệt kê tài sản phần dươi liệt kê nguồn vốn 5) thiết lập cơng thức báo cáo : • cột số đầu năm: lấy số liệu từ cột số cuối năm bảng cân đối kế toán lập vào cuối năm trước để ghi • cột cuối kỳ: lấy số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu bảng cân đối kế toán II ) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác 13 1) Nguồn số liệu để lập phương pháp lập báo : - vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước - vào sổ kế toán kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại tài khoản 133 “thuế giá trị gia tăng khấu trừ”, tài khoản 333 “thuế khoản phải nộp cho nhà nước” 2) thiết lập công thức báo cáo : số liệu ghi vào cột “năm trước” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “năm nay” báo cáo năm trước theo tiêu phù hợp báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm sau: - doanh thu : số liệu ghi vào tiêu số phát sinh bên nợ TK 511 “doanh thu” đối ứng với bên có TK 911 “xác định kết kinh doanh” năm báo cáo - giá vốn hàng bán : số liệu ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh bên có TK 632 “giá vốn hàng bán” năm báo cáo sau trừ trị giá mua hàng hóa, giá thành sản xuất sản phẩm, chi phí trực tiếp dịch vụ bán bị trả lại năm báo cáo, số hồn nhập dự phịng dảm giá hàng tồn kho - chi phí quản lý kinh doanh : số liệu ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh có Tk 642 năm báo cáo sau trừ số hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi - chi phí tài : số liệu để ghi vào chi tiêu vào tổng số phát sinh có TK 635 năm báo cao sau trừ số hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư - lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh : tiêu tính tốn sở doanh thu trừ giá vốn hàng bán trừ chi phí quản lý kinh doanh năm báo cáo trừ chi phí tài - lãi khác : số liệu ghi vào tiêu vào số phát sinh bên nợ TK 911 đối ứng bên có TK 421 năm báo cáo 14 - lỗ khác : số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh bên có TK 911 đối ứng bên nợ Tk 421 năm báo cáo - tổng lợi nhuận kế toán : số liệu ghi vào tiêu lợi nhuận cộng lãi khác trừ cho lỗ khác - Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận để xác định lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Số liệu ghi vào tiêu doanh nghiệp tự tính tốn vào quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp sau bù trừ khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận (do tăng doanh thu ) tăng giảm lợi nhuận - tổng lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp : Chỉ tiêu phản ánh tổng lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp sau điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận kế toán theo quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nôp : Số liệu ghi vào tiêu xác định tổng lợi nhuận kế toán trừ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nôp III) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : 1) khái niệm : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình lưu chuyển tiền trình hoạt động doanh nghiệp báo cáo cho biết tình hình dịng tiên tăng lên giảm xuống liên quan đến hoạt động khác nhân tố tác động đến tăng giảm dòng tiền lưu chuyển 2) nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền kỳ báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt đông : 15 - hoạt động kinh doanh : : phán ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp gồm : Tiền thu từ hoạt động bán hàng hay cung cấp dịch vụ Tiền thu từ khoản phải thu Tiền phải trả cho người lao động Tiền nộp thuế, mua bảo hiểm Trả lãi tiền vay - hoạt động đầu tư : Phản ánh tốn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp gồm: o Mua bán lý tài sản cố định o Xây dựng o Mua, bán chứng khốn o Góp vốn liên doanh o Cho vay - hoạt động tài : Phán ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến việc làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp như: Nhận vốn góp Phát hành trái phiếu cổ phiếu doanh nghiệp Vay vốn hoàn trả nợ vay 3) Nguồn số liệu lập báo cáo tài tiền tệ : Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào : - bảng cân đối kế toán - báo cáo kết hoạt động kinh - thuyết minh báo cáo tài - báo cáo lưu chuyenr tiền tệ kỳ trước 16 - tài liệu kế toán khác : sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản có liên quan khác… 4) yêu cầu mở sổ yêu cầu mở sổ ghi sổ kế toán để phục vụ việc báo cáo lưu chuyển tiền tệ : - sổ kế toán chi tiết tài khoản phải thu, phải trả phải mở chi tiết theo loại hoạt động : hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài - Đối với cá sổ kế tốn chi tiết phải mở chi tiết theo loại hoạt động: : hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài - Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác định khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua thỏa mãn định nghĩa coi tương đương tiền phù hợp với quy định chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ” để loại trừ khỏi khoản mục liên quan đến hoạt động đầu tư ngắn hạn ) phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Có phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ - lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Đặc điểm phương pháp tiêu xác lập theo dòng tiền vào liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ chủ yếu, thường xuyên phát sinh loại hoạt động doanh nghiệp Tần số phát sinh độ lớn loại nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến lưu chuyển tiền kỳ kế toán doanh nghiệp - lập báo cáo lưu chuyể tiền tệ theo phương pháp gián tiếp : báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián quy định thực gián tiếp phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, phần, lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư lưu chuyển tiền từ hoạt động tài xác định theo phương pháp trực tiếp – Việc xác lập tỏ phù hợp mục tiêu phương pháp xác lập mối liên hệ lợi nhuận với lưu chuyển tiền để giúp người nhận thông tin thấy khơng phải doanh nghiệp có lãi có tiền nhiều, doanh nghiệp bị lỗ có tiền khơng 17 có tiền Vấn đề tiền nằm đâu, đâu dùng cho mục đích gì, mà đặt mối liên hệ với lợi nhuận hầu hết lợi nhuận lại tạo từ hoạt động kinh doanh IV) Thuyết minh báo cáo tài : ) khái niệm : Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất ,kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết 2)Nội dung thuyết minh báo cáo tài : Bản thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp cần phải : - Đưa thông tin sở dùng để lập báo cáo tài sách kế tốn cụ thể chon áp dụng giao dịch kiện quan trọng - Trịnh bày thông tin theo quy định chuẩn mực kế tốn mà chưa trình bày báo cáo tài khác - Cung cấp thơng tin bổ sung chưa trình bày báo cáo tài khác lại cân thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý Như Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn áp dụng, Các sách kế tốn áp dụng Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng cân đối kế tốn Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh.Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3) nguồn số liệu lập vào báo cáo tài chính: - Các sổ kế tốn kỳ báo cáo - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước 18 KẾT LUẬN Qua việc tìm hiểu ứng dụng excel kế toán tổng hợp cho em biết tính chất phức tạp kế tốn tổng hợp phải tổng hợp tất nghiệp vụ phát sinh kỳ Nhưng áp dụng excel vào công việc tính tốn làm cho cơng việc tính tốn lập báo cáo nhanh tiết kiệm thời gian việc tổng hợp đối chiếu sổ sách, báo cáo tài tiết kiệm nhân lực, chi phí tăng cường tính chuyên nghiệp đội ngũ, làm tăng giá trị thương hiệu mắt đối tác nhà đầu tư Kế toán tổng hợp phức tạp nhiều vấn đề để giải thời gian kiến thức hạn chế nên việc nghiên cứu đề án kế tốn tổng hợp cịn nhiều thiếu sót mong bạn góp ý đề án hoàn thiện ! 19 ... sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản có liên quan khác… 4) yêu cầu mở sổ yêu cầu mở sổ ghi sổ kế toán. .. I TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TỔNG HỢP )I Khái niệm, nhiệm vụ, mơ hình hóa hoạt động kế tốn tổng hợp 1) khái niêm : Kế toán tổng hợp phận kế tốn tài chính, nhằm trình bày số liệu báo cáo mang tính tổng. .. tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu bảng cân đối kế toán II ) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết