ĐỀ CƯƠNG ôn THI TUYỂN DỤNG CÔNG CHỨC THUẾ năm 2014

ĐỀ CƯƠNG ÔN THI TUYỂN DỤNG CÔNG CHỨC THUẾ NĂM 2014 IV./KIẾN THỨC THUẾ 1./ Định nghĩa thuế Nêu mục đích sử dụng tiền thuế Nhà nước - Khái niệm: - Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức,cá nhân cho NN theo mức độ & thời hạn pháp luật quy định ,ko mang tính chất hồn trả trực tiếp nhằm use cho mục đích chung tồn XH.-Ngồi khoản thu thuế,NSNN cịn có khoản thu phí lệ phí.Đây khoản thu mà tổ chức or cá nhân phải trả quan NN or tổ chức cá nhân NN ủy quyền cung cấp HH,dịch vụ công + Đặc điểm of thuế:Thuế công cụ tài of NN đựơc useđể hình thành nên qũy tiền tệ tập trung nhằm use cho mục đích cơng +.Tuy nhiên chất thuế # với công cụ tài # phí,lệ phí,giá cá…Điều thể qua đặc điểm sau: - Thuế gắn liền với quyền lực NN:đặc điểm thể tính pháp lý tối cao of thuế.Thuế nghĩa vụ of công dân quy định Hiến pháp.Việc ban hành,sửa đổi,bổ sung or bãi bỏ thứ thuế chí có quan có thẩm quyền Quốc Hội,cơ quan quyền lực NN tối cao.Mặt # tính quyền lực NN thể chỗ NN ko thể thực thu thuế cách tùy tiện mà phải dựa sở pháp lý định xđ văn pháp luật quan quyền lực NN ban hành - Thuế phần thu nhập of tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho NN:đặc điểm thểhiện rõ nội dung kt of thuế.NN thực phương thức phân phối & phân phối lại tổng sp XH & thu nhập quốc dân hình thức thuế,mà kết of phận thu nhập of người nộp thuế chuyển giao bắt bụôc cho NN mà ko kèm theo cấp phát or quyền lợi # cho người nộp thuế.Thuế ko giống hình thức huy động tài tự nguyện or hình thức phạt tiền có tính chất bắt buộc,nhưng áp dụng cá nhân tổ chức có hành vi vi phạm pháp luật - Thuế hình thức chuyển giao thu nhập ko mang tính chất hồn trả trực tiếp.Cịn phí,lệ phí mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho người thụ hưởng dịch vụ này.-Tính chất ko hồn trả trực tiếp of thuế thể khía cạnh sau:-Sự chuyển giao thu nhập thơng qua thuế ko mang tính chất đối giá,nghĩa mức thuế mà tầng lớp xh chuyển giao cho NN ko hoàn toàn dựa rên mức độ người nộp thuế thừa hửơng dịch vụ & H công + NN cung cấp.ngừoi nộp thuế ko có quyền địi hỏi NN cung cấp HH,dịch vụ cơng + trực tiếp cho nộp thuế cho NN.- Các khoản thuế nộp cho NN ko hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế.Người nộp thuế nhận phần H,dịch vụ công + mà NN cung cấp cho + đồng,phần giá trị mà người nộp thuế thụ hưởng ko thiết tương đồng với khoản thuế mà họ nộp cho NN.Đặc điểm bày of thuế giúp ta phân định rõ thuế với khoản phí,lệ phí giá Nêu mục đích sử dụng tiền thuế Nhà nước Tạo nguồn qũy ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nước, thực chức quản lý xã hội Nhà nước Chức huy động tập trung nguồn lực tài chính:Đây chức of thuế,thông qua chức mà qũy tiền tệ tập trung of NN hình thành để đảm bảo sở vật chất cho tồn & hoạt động of NN.Chính chức tạo tiền đề để NN tiến hành tham gia phân phối & phân phối lại tổng sp XH & thu nhập quốc dân Chức huy động tập trung nguồn nhân lực tài tạo tiền đề khách quan cho can thiệp of NN vào kt.trong trình thực chức nănghuy động tập trung nguồn lực tài of thuế tự động làm xuất chức điều tiết vĩ mô kt of thuế Chức điều tiết vĩ mô kt of thuế: chức tự động xuất trình thực chức huy động tập trung nguồn lực tài phải đến năm đầu of kỉ 20 chức nhận thức đầy đủ & use rộng rãi & gắn liền với vai trị điều tiết vĩ mơ kt of NN.NN thực quản lý,điều tiết vĩ mô kt XH = nhiều biện pháp as giáo dục trị tư tưởng,hành chính,luật pháp & kt biện pháp kt làm gốc.NN use nhiều cơng cụ để quản lý điều tiết vĩ mô kt as cơng cụ tài chính,tiền tệ,tín dụng.Trong thuế cơng cụ thuộc lĩnh vực tài & công cụ sắc bén đuợc NN use để điều tiết vĩ mô kt.Trong kt tt tổ chức cá x có quyền kinh doanh ngành nghề,mặt hàng mà NN không cấm,miễn họ phải có đăng ký kd & hồn thành nghĩa vụ thuế theo quy định of pháp luật.Bằng việc ban hành sys pháp luật thuế NN quy định đánh thuế or ko đánh thuế,đánh thuế với thuế suất cao or thuế suất thấp,có csách ưu đãi miễn giảm thuế ngành nghề,mặt hàng & đại bàn kd cụ thể.Thơng qua mà tác động & làm change mối qhệ cung cầu tt góp phần thực hịên điều tiết vĩ mô kt,đảm bảo cân đối cấu kt ngành nghề vùng lãnh thổ.NN use thuế để tđ trực tiếp lên yếu tố đầu vào of sx lđ,vật tư,tiền vốn nhằm điều tiết hđ kd nước.NN use thuế để tđ vào hđ XN nhằm thực csách thương mại quốc tế & hội nhập kt.Như vậy,thông qua việc thu thuế NN thực điều tiết & kích thích hđ kt vào qũy đạo chung of kt quốc dân phù hợp với lợi ích of XH,tức chức điều tiết vĩ mô kt of thuế đuợc thực hiện./ 2./ Đối tượng chịu thuế GTGT?.Bản chất thuế GTGT Nêu ưu việt thuế GTGT Kn,đặc điểm of thuế GTGT: Kniệm:Thuế GTGT loại thuế gián thu,từ lâu nhiều nước giới áp dụng thay cho thuế doanh thu để khắc fục nhược điểm “thuế chống lên thuế”of thuế doanh thu.Với ưu điểm vượt trội so với loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng,thuế VAT áp dụng rộng rãi giới,hnay có 116 quốc gia áp dụng sắc thuế Thuế GTGT thuế tính khỏan giá trị tăng thêm of hàng hố & dịch vụ phát sinh q trình sx,lưu thơng đến tiêu dùng 1./ Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 2./ Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ GTGT hàng hóa, dịch vụ = Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán – Gía vốn hàng hóa, dịch vụ bán -Đối tượng chịu thuế GTGT: khỏan 1, Mục I, Phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngòai), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT nêu Mục II, Phần A thông tư Bản chất thuế GTGT: chất thuế GTGT khác với loại thuế gián thu khác ,điều thể qua đặc điểm sau: -Thuế VAT loại thuế gián thu đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hóa & dịch vụ,1 yếu tố cấu thành giá hàng hóa & dịch vụ,người tiêu dùng cuối người fải gánh chịu khoản thuế này.Tính gián thu of thuế VAT biểu chỗ người mua hàng hóa, dịch vụ người fải trả thuế này,tuy nhiên người mua ko trực tiếp nộp thuế VAT vào NSNN mà trả thuế thông qua tốn giá bán hàng hóa dịch vụ cho ngừoi bán,trong bao gồm khoản thuế VAT mà người mua fải trả.Người bán người đứng nộp hộ cho người mua khoản thuế VAT fải nộp vào NSNN -Thuế VAT đánh vào GTGT tất giai đoạn từ sx, lưu thơng đến tiêu dùng.Vì tổng số thuế VAT thu all giai đoạn = số thuế VAT tính giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.Như nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng cuối đủ.Tuy nhiên thực tế khó xác định đâu khâu bán hàng cuối cùng,đâu khâu bán hàng trung gian Do có hành vi mua bán hàng fải tính thuế.Số thuế VAT khâu trước tự động chuyển vào giá bán hàng khâu sau & người tiêu dùng cuối người fải trả toàn số thuế VAT đánh H đó.Đặc điểm cho thấy thuế VAT có tính ưu việt so với loại thuế gián thu #,khắc fục nhược điểm of thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế” -Thuế VAT loại thuế có tính trung lập cao.Tính trung lập biểu khía cạnh:thứ I thuế VAT ko chịu ảnh hưởng kết kinh doanh of ngưòi nộp thuế,do người nộp thuế ngưòi thay mặt người tiêu dùng nộp hộ khoản thuế vào NSNN.Do thuế VAT ko fải yếu tố of chi phí sx mà đơn khoản thu cộng thêm vào giá bán of người cung cấp hàng hóa dvụ,thứ thuế VAT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức & fân chia trình sxkd tổng số thuế tất giai đọan số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều -Thuế VAT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn fạm vi lãnh thổ,ko đánh vào hành vi tiêu dùng ngồi lãnh thổ Đặc điểm tạo tính trung lập công = giao dịch quốc tế thông qua việ ko thu thuế đvới hàng hóa dvụ XK & đánh thuế đvới hàng hóa dvụ NK Những ưu việt thuế GTGT - Với ưu điểm ko thu trùng lắp,thuế VAT góp fần hạ giá thành sp,khuyến khích fân cơng, chun mơn hóa sxkd,tăng cường đ4,đổi tài sản cố định,góp fần thực CNH HĐH đnước - Thuế VAT loại thuế tiêu dùng,có fạm vi áp dụng rộng nên can tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN.Nhìn chung loại thuế đóng góp từ 20-30% số thu thuế hầu áp dụng & cá biệt số nước tỷ lệ chiếm khoảng 40% Pháp Đức.Ở nước ta,thuế VAT chiếm tỷ trọng khỏang 20-23% tổng thu thuế hàng năm of NSNN - Với chế áp dụng thuế suất 0% đvới hàng XK & hầu hết dvụ XK,do dn XK đtựơng hồn trả lại toàn số thuế VAT đầu vào mà dn trả,thuế VAT góp fần khuyế khích mạnh mẽ sx hàng XK & hđ dvụ XK Mặt # việc đánh thuế VAT đvới hàng NK đảm bảo cơng = bình đẳng hàng NK & hàng hoá nội địa - Với việc nộp thuế VAT theo ffáp khấu trừ,thuế VAT góp fần thúc đẩy dn thực tốt chế độ kế tốn,hố đơn chứng từ,từ tạo điều kiện quản lý thuế có hiệu & nâng cao tính tự gíac of dn việc tính & nộp thuế.Tóm lại thuế VAT sắc thuế đại,tiên tiến đựơc lập để khắc fục nhựơc điểm of thuế doanh thu “thuế chồng lên thuế”.Thuế VAT đem lại nhiều lợi ích cho quốc gia áp dụng thơng qua việc khuyến khích sx kd,XK,tăng cường đ4,ổn định giá cả,tăng thu cho NSNN -So sánh Thuế thu nhập cao thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân xã hội khoảng thời gian định (thường năm) Luật thuế TNCN có nhiều điểm so với Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao sau: 1./ Bổ sung quy định rõ đối tượng nộp thuế - Điểm liên quan đến quy định đối tượng nộp thuế việc đưa cá nhân kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN Theo quy định trước đây, cá nhân kinh doanh thuộc diện chịu thuế TNDN Sự thay đổi này, trước hết đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập cá nhân có thu nhập chịu thuế dù thu nhập từ nguồn đối xử nhau, tức chịu thuế TNCN - Việc điều tiết thu nhập cá nhân kinh doanh theo Luật thuế TNCN thực theo phương pháp luỹ tiến đảm bảo điều tiết hợp lý thu nhập dân cư Điều có ý nghĩa hộ kinh doanh nhỏ Việt Nam theo quy định trước họ phải nộp thuế TNDN với thuế suất chung với doanh nghiệp (thông thường đơn vị kinh doanh có quy mơ lớn) Hơn nữa, quy định đảm bảo tính thơng lệ quốc tế, hầu đưa cá nhận kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN - Về đối tượng nộp thuế, điểm việc định nghĩa rõ đối tượng cư trú (đối tượng phải nộp thuế TNCN cho Việt Nam toàn thu nhập, kể thu nhập phát sinh Việt Nam nước ngoài) Nếu trước đây, đối tượng cư trú cá nhân có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ đến Việt Nam Luật thuế TNCN bổ sung thêm điều kiện coi cư trú Việt Nam, "cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để lại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn" Bổ sung làm cho việc xác định đối tượng nộp thuế thuận lợi hơn, bao quát hết đối tượng nộp thuế mở rộng đói tượng nộp thuế cách hợp lý 2./ Đổi cách phân loại thu nhập chịu thuế để xác định nghĩa vụ thuế Theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao hành, thu nhập phân chia thành thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên không định nghĩa rõ thu nhập thường xuyên, thu nhập không thường xuyên Do vậy, thực tế việc tính thuế gặp nhiều khó khăn Đồng thời, việc tính thuế loại thu nhập khơng hợp lý, không phù hợp với thông lệ quốc tế Luật thuế TNCN khắc phục hạn chế với việc phân loại thu nhập chịu thuế theo nguồn phát sinh thu nhập Theo đó, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập khác (bao gồm: thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền, thu nhập từ thừa kế, quà tặng, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại) Đây sở để tính thuế phù hợp với loại thu nhập Từ cách phân loại này, việc áp dụng thuế suất quy định theo hai hướng: thu nhập từ kinh doanh tiền lương, tiền cơng áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến phần; khoản thu nhập cịn lại áp dụng biểu thuế luỹ tiến tồn phần 3./Mở rộng diện điều tiết cách hợp lý sở bổ sung số khoản thu nhập chịu thuế Một số khoản thu nhập trước không quy định (mặc nhiên coi thu nhập không chịu thuế) quy định Luật thuế TNCN gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ quà tặng chứng khoán, phần vốn sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu sử dụng (tuy nhiên, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cá nhận có nhà ở, đất miễn thuế), thu nhập từ casino, thu nhập từ trúng thưởng thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác (trước tính trúng thưởng xổ số khuyến mại) Có quy định đáng ý Luật thuế TNCN quy định miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng vợ với chồng; cha mẹ đẻ; cha mẹ nuôi; mẹ nuôi với đẻ, nuôi; cha chồng mẹ chồng với dâu; cha vợ mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu nội, cháu ngoại; anh chị em ruột với Một số khoản thu nhập trước tạm thời chưa thu thuế thu nhập từ đầu tư vốn (gồm lãi cho vay, lợi tức cổ phần thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác); thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm chuyển nhượng chứng khoán Tuy nhiên, phần thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng (ngân hàng, quỹ tín dụng tổ chức tín dụng khác) lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ miễn thuế TNCN Việc miễn thuế nhằm mục đích thu hút khoản tiền nhàn rỗi nhỏ lẻ dân cư vào kênh tín dụng, để từ sử dụng vốn kinh tế vào hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích sử dụng có hiệu đồng vốn xã hội Mở rộng diện điều tiết góp phần điều tiết công thu nhập tầng lớp dân cư theo hướng cá nhân có thu nhập (trừ trường hợp thu nhập thấp số trường hợp đặc biêt) phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đồng thời, quy định này, Luật thuế TNCN góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước cách hợp lí sở khơng bỏ sót nguồn thu kinh tế 4./ Sử dụng thuật ngữ "thu nhập miễn thuế" thay cho "thu nhập không chịu thuế" bổ sung số khoản thu nhập miễn thuế Trên sở kế thừa khoản thu nhập không thuộc diện chịu thuế Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN thay đổi, gọi chất thu nhập miễn thuế bổ sung số khoản thu nhập miễn thuế khác Cụ thể bổ sung khoản thu nhập vào diện miễn thuế Việc bổ sung thể ưu đãi nhà nước số đối tượng hưởng thu nhập trường hợp gặp khó khăn Điều thể sách khuyến khích nhà nước số hoạt động có lợi cho phát triển kinh tế- xã hội tốt giác tội phạm, tăng cường lao động sản xuất… 5./Áp dụng giảm trừ gia cảnh xác định nghĩa vụ thuế Trước đây, áp dụng mức khởi điểm chịu thuế chung cho đối tượng nộp thuế (có tính riêng người Việt Nam người nước ngồi cư trú Việt Nam) chuyển sang áp dụng giảm trừ gia cảnh, tức có tính đến hồn cảnh cá nhân đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, mức giảm trừ nên cho thân đối tượng nộp thuế cho người phụ thuộc Quốc hội biểu thông qua mức giảm trừ cho thân đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, cho người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ ni dưỡng 1.6 triệu đồng/tháng 6./ Áp dụng giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Khoản đóng góp từ thiện nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế áp dụng thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh; không áp dụng khoản thu nhập khác Đồng thời, khoản "chi tiêu qua thuế" nhà nước, thể chỗ khoản thu lẽ nộp ngân sách Nhà nước chuyển sang cho đối tượng thụ hưởng khoản đóng góp từ thiện 7./ Quy định giảm trừ chi phí cho cá nhân kinh doanh cách hợp lý Cùng với việc chuyển cá nhân kinh doanh từ diện nộp thuế TNDN sang nộp thuế TNCN, Luật thuế TNCN quy định khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế cá nhân kinh doanh Trường hợp cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế toán để làm sở xác định chi phí hợp lý trừ thu nhập chịu thuế đựơc xác định doanh thu ấn định nhân với tỷ lệ thu nhập chịu thuế quy định cho ngành 8./ Điều chỉnh thuế suất theo hướng giảm thuế suất cao nhất, thấp nhất, tăng bậc thuế suất; thống biểu thuế người Việt Nam người nước Theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, thu nhập thường xuyên chịu thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần với bốn mức thuế suất, thấp 10% cao 40% Đối với thuế thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công, Luật thuế TNCN áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần mức thuế suất thấp giảm xuống 5% mức thuế suất cao giảm xuống 35% với số lượng bậc thuế nâng lên thành bảy áp dụng chung cho người Việt Nam người nước (cụ thể bảng 1) Bảng Bậc thuế Thu nhập tính thuế/năm Thu nhập tính thuế/tháng (triệu (triệu đồng) đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 240 Trên 240 đến 420 Trên 420 đến 660 Trên 660 đến 960 Trên 960 Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 20 Trên 20 đến 35 Trên 35 đến 55 Trên 55 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 Với biểu thuế này, việc tính tốn có phức tạp (do tăng số lượng bậc thuế) lại đảm bảo công điều tiết thu nhập chênh lệch thuế suất bậc thuế giảm Đối với khoản thu nhập lại Luật thuế thu nhập cá nhân quy định biểu thuế luỹ tiến toàn phần bảng 2: Loại thu nhập tính thuế Thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ thừa kế, quà tặng Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế suất (%) 5 10 10 25 -Trường hợp khơng xác định thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất tính gía bán Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 20 -Đối với chuyển nhượng chứng khoán áp dụng thu thuế theo 0.1 phần Ngồi ra, Luật cịn quy định thuế suất cụ thể cho loại thu nhập áp dụng cá nhân không cư trú với mức thuế suất từ 1% đến 10% tính tồn thu nhập phát sinh Việt Nam (khơng trừ chi phí) Tóm lại, Luật thuế TNCN vừa Quốc hội thơng qua có nhiều điểm mới, phù hợp với tiến trình đổi quản lý kinh tế nhà nước, với trình hội nhập kinh tế đất nước phù hợp với trình độ phát triển kinh tế-xã hội nước ta Với việc ban hành Luật thuế quan trọng này, hệ thống thuế hướng đến phù hợp với hệ thống thuế nước, hướng tới hệ thống thuế công đại -Vì Nhà nước lại ban hành Luật quản lý thuế?.Đối tượng chịu ảnh hưởng? Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ 10 kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phịng Nhà nước cần phải có nguồn lực vật chất định Việc huy động nguồn lực vật chất Nhà nước thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc thể dạng thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trị bảo đảm cho sách thuế thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường thiết kế nhằm thực chức cao thuế điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm công tầng lớp dân cư xã hội Tuy nhiên, mục tiêu thực hoá công tác quản lý thuế thực điều hành, giám sát để người nộp thuế phải nộp thuế người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ nộp hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, khẳng định Quản lý thuế có vai trị định cho thành cơng sách thuế Q trình đời Luật quản lý thuế Hệ thống pháp luật thuế Việt nam hình thành hồn chỉnh thời kỳ đổi đất nước Trải qua hai lần cải cách, hồn thiện hệ thống sách thuế, có hệ thống sách thuế tương đối đồng bộ, có phạm vi điều chỉnh tồn diện đến quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm sắc thuế thuộc nhóm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản Mỗi sắc thuế Nhà nước ban hành thông qua Luật Pháp lệnh văn pháp quy hướng dẫn thi hành Trong thời gian trước năm 2007, quy định pháp luật sắc thuế bao gồm quy định sách thuế quy định quản lý thuế Các quy định phát huy vai trò pháp lý, bảo đảm khoản thuế huy động kịp thời vào NSNN Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế bước kiện toàn, máy quản lý thuế bước củng cố Nhờ đó, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm ngành Thuế ln hồn thành vượt mức dự tốn Nhà nước giao 11 Tuy nhiên, công tác quản lý thuế cịn bộc lộ số tồn như: Tính pháp lý quy định quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế; quy định quản lý thuế phân tán nhiều văn pháp luật, số nội dung cịn chưa thống gây khó khăn cho người nộp thuế quan thuế việc chấp hành pháp luật thuế Bên cạnh đó, quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm chủ thể tham gia quản lý thuế chưa quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu việc thực cơng tác quản lý thuế; thủ tục hành thuế nhiều khâu cịn rườm rà, nặng tính hình thức gây khó khăn cho người nộp thuế; chưa xây dựng chế phối hợp quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác quy định trách nhiệm quan cá nhân với quan Thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường việc phòng chống, xử lý hành vi vi phạm phát luật thuế, chống thất thu thuế Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Chính phủ phê duyệt, với việc hoàn thiện xây dựng luật sách thuế, Luật Quản lý thuế ban hành để khắc phục hạn chế trên, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế Quốc hội khố XI thơng qua kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007 Việc ban hành Luật Quản lý thuế nhằm đáp ứng mục tiêu sau: - Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế - Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan việc quản lý thuế - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế Về tổng thể, Luật Quản lý thuế thiết lập khung pháp lý chung, áp dụng thống trình thực thi tất sách thuế, khắc phục tình trạng chia cắt tách biệt phương thức quản lý loại thuế, tạo tảng cho việc áp dụng chế tự khai, tự nộp 12 Đối tượng áp dụng Luật Quản lý thuế (chịu ảnh hưởng) Theo Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 đối tượng áp dụng gồm: Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế -Thẩm quyền trách nhiệm quan thuế ( gồm điều 4, 8, 9, 25, 30, 35, 36, 40, 50, 59, 60, 67, 68, 75, 80, 84, 85, 94, 96, 104, 109, 118 luật quản lý thuế) -Cơ cấu máy tổ chức ngành thuế (3 cấp-Tổng cục thuế-Cục thuế-Chi cục thuế), chức nhiệm vụ cấp Ghi câu : Theo quy định Điều …Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì… Điều : Nguyên tắc quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế quy định khác pháp luật có liên quan 13 Việc quản lý thuế phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Đi ều : Trách nhiệm quan quản lý thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn Giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hồn thuế theo theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Đi ều : Quyền hạn quan quản lý thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế 14 Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Đi ều 25 : Trách nhi ệm quan thuế, công chức thuế việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế : Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ đăng ký thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngày nhận hồ sơ trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu thơng qua giao dịch điện tử Điều 30: Nguyên tắc khai thuế tính thuế: Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ loại chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế với quan quản lý thuế Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế quan quản lý thuế thực theo quy định Chính phủ 15 Điều 35 : Trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế Đối với hồ sơ khai thuế nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ Hồ sơ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập nộp trực tiếp quan hải quan, công chức hải quan tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra, đăng ký hồ sơ khai thuế; không chấp nhận đăng ký hồ sơ, công chức hải quan thông báo lý cho người nộp thuế Đối với hồ sơ khai thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ khai thuế nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan quản lý thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Chương trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử cài đặt sẵn tự động kiểm tra, soát xét tính đầy đủ, hợp lý thơng tin khai hồ sơ thuế Người nộp thuế biết lỗi kê khai để hoàn chỉnh, bổ sung hồ sơ kịp thời Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo văn cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ Điều 36 : Nguyên tắc ấn định thuế: Việc ấn định thuế phải bảo đảm khách quan, công tuân thủ quy định pháp luật thuế Cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Điều 40 : Trách nhiệm quan quản lý thuế việc ấn định thuế Cơ quan quản lý thuế thông báo văn cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế Trường hợp số thuế ấn định quan quản lý thuế lớn số thuế phải nộp quan quản lý thuế phải hoàn trả lại số tiền thuế nộp thừa bồi thường thiệt hại 16 theo định giải khiếu nại quan nhà nước có thẩm quyền án, định Toà án Điều 49+50 : Gia hạ n nộp thuế Thẩm quyền gia hạn nộp thuế Điều 49 : Việc gia hạn nộp thuế xem xét sở đề nghị người nộp thuế theo trường hợp sau đây: - Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ - Khơng có khả nộp thuế hạn gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định Chính phủ Người nộp thuế thuộc diện gia hạn nộp thuế gia hạn nộp thuế phần toàn tiền thuế phải nộp Thời gian gia hạn nộp thuế không hai năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định luật Người nộp thuế khơng bị phạt chậm nộp tính số tiền thuế nợ thời gian gia hạn nộp thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế quản lý trực tiếp hồ sơ gia hạn nộp thuế để định số tiền thuế gia hạn nộp, thời gian gia hạn nộp thuế Điều 59 : Trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế : Trường hợp hồ sơ hoàn thuế nộp trực tiếp quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ Trường hợp hồ sơ hồn thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức quản lý thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan quản lý thuế Trường hợp hồ sơ hoàn thuế nộp thơng qua giao dịch điện tử việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ hoàn thuế quan quản lý thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ 17 Điều 60 : Trách nhiệm quan quản lý thuế việc giải hồ sơ hoàn thuế Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế quy định sau: a) Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hồ sơ người nộp thuế có q trình chấp hành tốt pháp luật thuế giao dịch toán qua ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Chính phủ quy định cụ thể việc phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; b) Hồ sơ không thuộc diện quy định điểm a khoản thuộc diện kiểm tra trước hồn thuế sau Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau chậm mười lăm ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hoàn thuế thông báo việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hồn thuế sau thơng báo lý khơng hồn thuế Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau chậm sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế thơng báo lý khơng hoàn thuế Quá thời hạn quy định trên, việc chậm định hoàn thuế lỗi quan quản lý thuế ngồi số tiền thuế phải hồn, quan quản lý thuế cịn phải trả tiền lãi theo quy định Chính phủ Điều 67 : Thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: Bộ trưởng Bộ Tài xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp theo quy định Điều 65 Luật Bộ trưởng Bộ Tài báo cáo Quốc hội số tiền thuế, tiền phạt xố năm Chính phủ trình Quốc hội phê chuẩn Tổng toán ngân sách nhà nước Điều 68 : Trách nhiệm việc tiếp nhận giải hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt gửi đến quan quản lý thuế cấp Trường hợp hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt chưa đầy đủ thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế cấp phải thông báo cho quan lập hồ sơ để hoàn chỉnh hồ sơ 18 Trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, người có thẩm quyền phải định xố nợ thơng báo trường hợp khơng thuộc diện xố nợ tiền thuế, tiền phạt Điều 75 :Nguyên tắc kiểm tra thuế, tra thuế : Thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Khơng cản trở hoạt động bình thường quan, tổ chức, cá nhân người nộp thuế Tuân thủ quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Điều 80 : Nhiệm vụ, quyền hạn thủ trưởng quan quản lý thuế định kiểm tra thuế công chức quản lý thuế việc kiểm tra thuế 1./Thủ trưởng quan quản lý thuế định kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau: a./ Chỉ đạo thực nội dung, thời hạn ghi định kiểm tra thuế; b./ Áp dụng biện pháp tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 90 Luật này; c./ Gia hạn kiểm tra trường hợp cần thiết; d./ Quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành chính; đ./ Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến hành vi hành chính, định hành cơng chức quản lý thuế 2./ Công chức quản lý thuế thực kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau: a./ Thực nội dung, thời hạn ghi định kiểm tra thuế; b./ Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra; c./ Lập biên kiểm tra thuế; báo cáo kết kiểm tra với người định kiểm tra chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan biên bản, báo cáo đó; 19 d./ Xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị với người có thẩm quyền định xử lý vi phạm Điều 84 : Nhiệm vụ, quyền hạn người định tra thuế Chỉ đạo, kiểm tra đoàn tra thuế thực nội dung, thời hạn ghi định tra thuế; Yêu cầu đối tượng tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo văn bản, giải trình vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; yêu cầu quan, tổ chức, cá nhân có thơng tin, tài liệu liên quan đến nội dung tra thuế cung cấp thơng tin, tài liệu đó; Áp dụng biện pháp: Yêu cầu tổ chức, cá nhân có thơng tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế cung cấp thông tin này; Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế; Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trưng cầu giám định vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; Tạm đình kiến nghị người có thẩm quyền đình việc làm xét thấy việc làm gây thiệt hại nghiêm trọng đến lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân; Xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật thuế; kiểm tra, đôn đốc việc thực định xử lý tra thuế; Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến trách nhiệm trưởng đoàn tra thuế, thành viên khác đoàn tra thuế; Kết luận nội dung tra thuế Khi thực nhiệm vụ, quyền hạn trên, người định tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật định Điều 85 : Nhiệm vụ, quyền hạn trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế: Tổ chức, đạo thành viên đoàn tra thuế thực nội dung, đối tượng, thời hạn ghi định tra thuế; Yêu cầu đối tượng tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo văn bản, giải trình vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; cần thiết tiến hành kiểm kê tài sản đối tượng tra liên quan đến nội dung tra thuế; 20 Áp dụng biện pháp tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định điều 90 Luật này; Lập biên tra thuế; Báo cáo với người định tra thuế kết tra chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan báo cáo đó; Xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền định xử lý vi phạm Khi thực nhiệm vụ, quyền hạn trên, trưởng đoàn tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật định hành vi Điều 94 : Thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế: Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thơng quan có thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp quy định tiết a, b, c, d, đ e điểm Điều 93 Luật Việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề quy định tiết g điểm Điều 93 Luật quản lý thuế nêu thực theo quy định pháp luật Điều 96 : Trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Người định cưỡng chế thi hành định hành thuế có nhiệm vụ tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đốI tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành định hành thuế đạo quan có trách nhiệm phốI hợp với quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế thi hành định hành thuế Lực lượng cảnh sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, an toàn, hỗ trợ quan quản lý thuế trình cưỡng chế thi hành định hành thuế có u cầu người định cưỡng chế thi hành định hành thuế 21 Điều 104 : Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phát phải xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân bị xử phạt hành thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải người có thẩm quyền thực Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm pháp luật thuế người vi phạm bị xử phạt Một người thực nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt hành vi vi phạm Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế thực theo quy định Chính phủ Trường hợp vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình Điều 109 : Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế? Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Luật Pháp luật xử lý vi phạm hành Đối với hành vi: Chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; Trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Điều 118 : Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế 22 Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại, tố cáo việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan quản lý thuế phải hồn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu khơng cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế phải hồn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu khơng cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật 23 ... hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế -Thẩm quyền trách nhiệm quan thuế ( gồm... nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế 14 Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai... hải quan, công chức hải quan tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra, đăng ký hồ sơ khai thuế; không chấp nhận đăng ký hồ sơ, công chức hải quan thông báo lý cho người nộp thuế Đối với hồ sơ khai thuế gửi qua