Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty TNHH đầu tư xây dựng trung chính

Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty TNHH đầu tư Xây dựng Trung Chính. Được sự giúp đỡ của phòng kế toán tài vụ Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính và sự hướng dẫn tận tình của thầy Nguyễn Văn Công, em đã tiến hành tìm hiểu để có được những hiểu biết đúng đắn về tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán của Công ty. Bài báo cáo kiến tập của em được trình bày với kết cấu như sau: Chương I: Tổng quan về công ty TNHH đầu tư Xây dựng Trung Chính Chương II: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty TNHH đầu tư Xây dựng Trung Chính. Chương III: Đánh giá thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRUNG CHÍNH 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính 2

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính 4

1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 4

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 7

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRUNG CHÍNH 11

2.1 Đặc điểm lao động kế toán và tổ chức bộ máy kế toán 11

2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán 11

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 11

2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán 15

2.2.1 Khái quát chung 15

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 19

2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống kế toán 21

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRUNG CHÍNH 41

3.1 Đánh giá thực trạng phân công lao động kế toán và tổ chức bộ máy kế toán 41

3.2 Đánh giá về thực trạng tổ chức công tác kế toán 42

LỜI MỞ ĐẦU

Trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước kế toán là mộtcông việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán và quản lý kinh tế, nó còn cốvai trò tích cực đối với việc quản lý tài sản và điều hành các hoạt động sảnxuát kinh doanh của doanh nghiệp Chính vì vậy, các doanh nghiệp muốnphát triển bền vững thì đòi hỏi phải có bộ máy kế toán tốt hiệu quả

Được sự giúp đỡ của phòng kế toán tài vụ Công ty TNHH Đầu tư Xâydựng Trung Chính và sự hướng dẫn tận tình của thầy Nguyễn Văn Công, em

đã tiến hành tìm hiểu để có được những hiểu biết đúng đắn về tổ chức bộ máy

kế toán và công tác kế toán của Công ty Bài báo cáo kiến tập của em đượctrình bày với kết cấu như sau:

Chương I: Tổng quan về công ty TNHH đầu tư Xây dựng Trung ChínhChương II: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tạiCông ty TNHH đầu tư Xây dựng Trung Chính

Chương III: Đánh giá thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và công tác kếtoán tại Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính

Do trình độ và kiến thức còn hạn chế nên bài báo cáo của em còn nhiềuthiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp chỉ bảo của cán bộ nhân viênPhòng Kế toán tài vụ Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính và củathầy Nguyễn Văn Công để em hoàn thiện hơn nữa bản báo cáo này

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ

XÂY DỰNG TRUNG CHÍNH

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính.

Công ty TNHH Đầu tư Xây Dựng Trung Chính tiền thân là công ty Đầu

tư Xây dựng Trung Chính thành lập vào ngày 29/ 06 / 2003

Ngày 10/ 03 / 2009, để phù hợp với quy mô hoạt động và phương hướngsản xuất kinh doanh, công ty đã chuyển đổi thành Công ty TNHH Đầu tư Xâydựng Trung Chính với số đăng ký 0102037846 và mã số thuế 0103573805.Trụ sở công ty: Phòng 408 nhà A5, đường Vạn Phúc, phường Liễu Giai– Ba Đình – Hà Nội

Công ty TNHH Đầu tư Xây lắp Trung Chính là một doanh nghiệp có đầy

đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, mở rộng tài khoản tại Ngânhàng, sử dụng con dấu theo quy định của nhà nước

Mục tiêu, nhiệm vụ của công ty đặt ra từ những ngày đầu thành lập:Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh, sản xuất củaCông ty theo quy chế hiện hành để thực hiện các chức năng của công ty.Nghiên cứu khả năng sản xuất, nhu cầu trong nước để có biện pháp đẩymạnh sản xuất kinh doanh của công ty

Tuân thủ các chính sách, chế độ, luật pháp của Nhà Nước và quản lýkinh doanh, tài chính Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế và camkết mà công ty đã ký kết

Nghiêm chỉnh thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lượngsản phẩm, nâng cao sức mạnh cạnh tranh và mở rộng thị trường

Trong nền kinh tế thị trường cùng với sự mở rộng và phát triển của cácthành phần kinh tế, Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính là mộtcông ty trẻ đang từng bước đi lên, công ty đã trải qua nhiều giai đoạn thăngtrầm có những lúc tưởng chừng như phá sản, nhưng bằng sự nỗ lực phithường của tập thể cán bộ, công nhân viên công ty, sự đoàn kết cùng chungmột chí hướng, sự chịu thương chịu khó của những khối óc, những bàn taymiệt mài với những giải pháp đúng đắn mang tính chiến lược, những bước đithích hợp để đưa công ty đi đến những thành công như ngày hôm nay Có thểnói công ty đã trưởng thành và đi lên mạnh mẽ Để phù hợp với xu thế pháttriển và những thay đổi của nền kinh tế, bằng kinh nghiệm sẵn có của mình,Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính đa dạng hóa ngành nghề, tưvấn thẩm định các công trình dự án, mở rộng thị trường tại các tỉnh xungquanh địa bàn Hà Nội, khu vực phía Bắc.

Nhận thức được chất chất lượng đội ngũ cán bộ nhân viên chính là sứcmạnh của doanh nghiệp, giúp Công ty sẵn sàng đương đầu với cạnh tranhtrong cơ chế hội nhập phát triển mạnh và bền vững Chính vì vậy, thời gianvừa qua Công ty luôn quan tâm nâng cao chất lượng nhân sự Với đội ngũ kỹ

sư, cử nhân, công nhân kỹ thuật lành nghề được đào tạo chính quy, có nhiềukinh nghiệm trong quản lý và tổ chức thi công, cùng với hàng loạt máy mócthiết bị hiện đại, Công ty có khả năng đáp ứng các yêu cầu thi công các côngtrình ứng dụng công nghệ thi công hiện đại với các tiêu chuẩn quốc tế Công

ty đã và đang áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tếISO 9001:2000, các chính sách chất lượng tiên tiến để đáp ứng được nhu cầukhách hàng và thị trường

Chuyên nghiệp và năng động, Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng TrungChính đã và đang khẳng định vị thế của mình trên thị trường, được sự tínnhiệm của chủ đầu tư và trở thành đối tác tin cậy của khách hàng

Qua 08 năm kể từ ngày Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chínhđược thành lập và đi vào hoạt động Với đội ngũ cán bộ công nhân viênchuyên nghiệp năng động, hệ thống máy móc thiết bị thi công hiện đại, nềntài chính ổn định…

Công ty đã và đang thi công rất nhiều công trình có quy mô tầm cỡ, gópphần rất lớn vào sự phát triển của thủ đô và các địa phương miền Bắc

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính.

1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh.

Công ty chủ yếu kinh doanh ở các lĩnh vực như:

- Xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, công nghiệp

- Xây dựng khu chung cư, tổ hợp nhà ở

- San lấp mặt bằng công trình

- Sản xuất cầu kiệm bê tông

- Sản xuất vật liệu xây dựng

- …

Với chức năng xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp nênhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mang đặc điểm của ngành xâydựng cơ bản Do đó nó có sự khác biệt lớn so với những ngành sản xuất vậtchất khác ở chỗ: chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm có đặc trưng riêng (đơn chiếc)sản phẩm hàng hóa không mang ra thị trường tiêu thụ mà hầu hết đã có ngườiđặt hàng trước khi xây dựng, nơi sản xuất đồng thời là nơi tiêu thụ; sản phẩmmang tính đơn chiếc, mỗi công trình được xây dựng theo một thiết kế riêng,

có giá trị dự toán riêng và tại một thời điểm xác định

Hiện nay, nền kinh tế của nước ta chuyển sang cơ chế thị trường do đóđòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự cạnh tranh gay gắt Để bắt kịp với xu thếthời đại, công ty đã có sự chuyển đổi phù hợp với cơ chế mới cả về tổ chứcquản lý cũng như tổ chức thi công xây dựng Với ưu thế chung của ngành xây

dựng và đặc thù riêng của Công ty là xây dựng các công trình dân dụng vàcông nghiệp nên công ty đã bằng mọi khả năng sẵn có cùng với sự học hỏicác đơn vị bạn trong và các ban ngành trong Bộ xây dựng Do đó, công ty đãđứng vững và đi lên một cách thành đạt.

Một số chỉ tiêu kết quả kinh doanh sau đây phản ánh phần nào hiệu quảkinh doanh và sự phát triển của Công ty

Bảng 1.1: Kết quả thực hiện các chỉ tiêu của Công ty.

1 Tổng doanh thu thuần (VNĐ)

2 Tổng chi phí (VNĐ)

3 Tỷ suất chi phí (%)

4 Tổng lợi nhuận trước thuế (VNĐ)

5 Tỷ suất lợi nhuận (%)

6 Thuế thu nhập doanh nghiệp (VNĐ)

7 Số lao động (người)

8 Thu nhập bình quân (VNĐ)/tháng

24.227.812.62223.904.281.38299,055

323.531.2400.945

80.882.566465

1.036.833

46.391.705.88345.766.608.28899,058

625.097.5950,942

262.489.180827

1.164.824

Qua số liệu trên ta thấy mặc dù công ty đã có sự phát triển vượt bậc vềsản lượng và doanh thu, thu nhập bình quân đầu người ngày một tăng cao,năm 2010 tăng gần 200 % so với năm 2009 Nhưng tỷ suất lợi nhuận tăngkhông đều, thậm chí năm 2010 giảm so với năm 2009, thực tế cho thấy hiệuquả kinh tế tăng chưa cao, thiếu sự bền vững

Bên cạnh sự tác động của đặc điểm sản phẩm xây dựng thì việc tổ chứcquản lý hạch toán các yếu tố đầu vào, đầu ra còn chịu ảnh hưởng của quytrình hoạt động sản xuất kinh doanh, hầu hết các công trình đều phải tuân theomột quy trình sản xuất như sau:

Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất tại công ty TNHH

Đầu tư Xây dựng Trung Chính

Các công trình và hạng mục công trình, sau khi ký kết được hợ đồng vớibên A Phòng kế hoạch kỹ thuật và phòng kế toán căn cứ vào thiết kế kỹthuật, điều kiện thi công và tiến độ công trình, căn cứ vào năng lực thi côngcông trình của các đơn vị phù hợp với các yêu cầu quản lý, để ra một hợpđồng khoán gọn cho ban chủ nhiệm trình Công ty trực tiếp chỉ đạo sản xuất

và các mặt quản lý trên công trình thông qua các bộ phận nghiệp vụ

Như vậy với phương thức giao khoán này thì tại các công trình, nhânviên kinh tế của ban chủ nhiệm công trình sẽ làm công việc ghi chép, lập cácchứng từ ban đầu Việc lập và cấp phát các tài liệu phụ thuộc và nhu cầu sản xuấtthi công và kế hoạch cung ứng vật tư của Công ty cho từng công trình Việc nhậpxuất vật tư của công ty cho từng công trình Việc nhập xuất vật tư đều được cân,

đo, đong, đếm cụ thể từ đó lập các phiếu nhập kho, xuất kho, bảng tổng hợp nhập– xuất – tồn kho, sau đó gửi lên phòng kế toán của công ty

Ký hợp đồng với chủ đầu tư

(Bên A)

Tổ chức thi công

Nghiệm thu kỹ thuật và thi công công trình với bên A

Bàn giao và thanh quyết toán công trình

Đấu thầu

Các công nhân điều khiển máy thi công, hàng ngày theo dõi tình hìnhhoạt động của máy, tình hình cung cấp nhiên liệu cho máy làm cơ sở cho việchạch toán cho phí sử dụng máy thi công Các đội trưởng, tổ trưởng quản lýtheo dõi tình hình lao động trong đội, phân xưởng, lập bảng chấm công, theodõi tiền công, bảng theo dõi khối lượng hoàn thành công việc, sau đó gửi lênphòng kế toán làm căn cứ hạch toán và thanh toán chi phí nhân công, cácnhân viên quản lý đội.

Việc nắm chắc quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty sẽgiúp cho việc tổ chức, quản lý và hạch toán các yếu tố chi phí hợp lý, tiếtkiệm, chống lãng phí thất thoát, theo dõi từng bước quá trình tập hợp chi phísản xuất đến giai đoạn cuối cùng Từ đó góp phần làm giảm giá thành mộtcách đáng kể, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.

Công ty TNHH Đầu tư Xây lắp Trung Chính tổ chức bộ máy quản lýtheo phương thức trực tuyến:

 Đứng đầu là Giám đốc, người tổ chức và điều hành mọi hoạt độngcủa Công

ty, là đại diện cho toàn bộ cán bộ công nhân viên, thay mặt Công tytrong các mối quan hệ với các bạn hàng, là đại diện cho mọi quyền lợi vànghĩa vụ của công ty và của cơ quan quản lý Nhà nước

 Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc, phó giám đốc kỹ thuật và phó giám đốc kinh doanh:

Phó giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ theo dõi mảng kỹ thuật tại hiệntrường các công trình thi công Phải giám sát chặt chẽ về chất lượng, tiến độcông trình , báo cáo thường xuyên với Giám đốc và phải chịu trách nhiệmtrước Giám đốc về nhiệm vụ được giao

Phó giám đốc kinh doanh có nhiệm vụ đấu thầu các dự án cho công ty,chuyên giúp việc cho Giám đốc, đồng thời cũng là người tham mưu, trợ lýcho Giám đốc trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh

 Các phòng ban trong công ty có quan hệ ngang cấp với nhau Mỗi phòngban đảm nhận một chức năng, nhiệm vụ riêng và cùng hỗ trợ cho nhau đểđảm bảo thực hiện tốt nhất các mục tiêu và kế hoạch công ty:

Phòng tổ chức hành chính : Có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giámđốc về công tác cán bộ và mô hình tổ chức sản xuất, sắp xếp bố trí mạng lướiđiều hành, điều động cán bộ công nhân viên cho phù hợp với tình hình sảnxuất kinh doanh của công ty Thực hiện các chế độ về chính sách lao động,tiền lương đối với cán bộ công nhân viên Theo dõi và thực hiện công tác thiđua khen thưởng, kỷ luật Tổ chức công tác văn thư lưu trữ, quản lý con dấu,tiếp khách đến giao dịch làm việc với công ty

Phòng kế toán tài vụ : Là phòng nghiệp vụ vừa có chức năng quản lý vừa

có chức năng đảm bảo, do đó hoạt động của phòng tài vụ phải đạt được mụcđích thúc đẩy mọi hoạt động sản xuất của công ty Phòng kế toán - tài vụ chịu

sự điều hành trực tiếp của Giám đốc công ty trong đó kế toán trưởng kiêmtrưởng phòng là người trực tiếp giúp Giám đốc điều hành công tác kế toán,thống nhất hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Với nhiệm vụ:

 Thực hiện việc kế toán phát sinh ở đơn vị

 Mở đầy đủ sổ sách kế toán và ghi chép hạch toán đúng, đủ theo chế

 Thực hiện chế độ Báo cáo tài chính năm và tổng quyết toán tài chínhvới đơn vị cấp trên và cơ quan nhà nước theo chế độ hiện hành

Phòng kế hoạch kỹ thuật : Chịu trách nhiệm về thủ tục ký kết hợp đồng

kinh tế, lập kế hoạch sản xuất, cung ứng vật tư, vốn cho công trình, nghiệmthu thanh toán với bên A, hướng dẫn các đơn vị thi công, lập thiết kế tổ chứcthi công, hồ sơ quyết toán, hồ sơ công việc, dự toán, theo dõi chât lượng côngtrình, lập hồ sơ đấu thầu, quản lý hồ sơ thi công, báo cáo lên Giám đốc tìnhhình sản xuất kinh doanh Chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ thiết bị của công

ty và tổ chức khai thác các thiết bị đó, giám sát tình hình sử dụng vật tư ở cácđơn vị sản xuất, lập kế hoạch phân phối máy cho sản xuất, kế hoạch sản xuất

 Các đội máy thi công: Có đủ bộ máy quản lý gồm: Đội trưởng, độiphó, kỹ sư, kỹ thuật viên, kế toán, an toàn viên, giám sát thi công, công nhân

kỹ thuật và bảo vệ công trường… Đội trưởng chịu trách nhiệm trước Giámđốc về mọi mặt của đội

Phương thức tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty TNHH Đầu tư Xây dưngTrung Chính có thể khái quát qua sơ đồ:

Sơ đồ 1.3 Tồ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Đầu tư Xây

Phòng tổ kế toán tài vụ

Phòng tổ kế hoạch kỹ thuật

Đội xây lắp

số 2

Đội xây lắp

số

Đội xây lắp

số 9

Đội xây lắp

số 10

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRUNG CHÍNH

2.1 Đặc điểm lao động kế toán và tổ chức bộ máy kế toán.

2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán.

Hạch toán là một khâu rất quan trọng trong công tác kế toán tại Công ty.Trong số các phòng ban chức năng thuộc bộ máy quản lý của Công ty, phòng

kế toán tài vụ có vị trí trung tâm quan trọng nhất, giám sát toàn bộ quá trìnhkinh doanh, tính toán kết quả kinh doanh và tham mưu cho Giám đốc về mọimặt của quá trình sản xuất kinh doanh Do đó, chất lượng nguồn lao động kếtoán trong Công ty được đánh giá rất cao, nhân viên phòng kế toán là nhữngngười có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm công tác Về biên chế, phòng

Kế toán của Công ty gồm có 05 người, trong đó:

Nguyễn Thị Thắng: chức vụ kế toán trưởng

Trần Thị Thu : chức vụ kế toán chi phí sản xuất, giá thành

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính đượcđặt tại phòng Kế toán tài vụ, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty

Dựa trên đặc điểm về phạm vi tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty vàchế độ kế toán hiện hành bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tậptrung dưới sự điều hành của kế toán trưởng.

 Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng kế toán có nhiệm vụ điềuhành chung và tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực tài chính Chịu sự chỉ đạotrực tiếp từ Giám đốc Bên cạnh đó kế toán trưởng còn:

 Kết hợp với các phòng ban lập kế hoạch về tài chính, sản xuất, tín dụng

 Theo dõi tíến độ thi công và quá trình thực hiện các hợp đồng kinh tế

để cấp phát và thu hồi vốn kịp thời

 Chịu trách nhiệm chính trong việc lập Báo cáo tài chính theo chế độhiện hành

 Kế toán chi phí sản xuất, giá thành có nhiệm vụ :

 Kế toán các khoản đầu tư vốn cho các đội xây lắp, thu nhận chứng từ

có liên quan đến việc thanh quyết toán công trình

 Lập dự toán chi phí và tính giá thành theo từng hạng mục hay giaiđoạn của hạng mục công trình

 Kế toán chi phí theo từng khoản mục chi phí, từng hạng mục côngtrình, từng công trình cụ thể Qua đó thường xuyên so sánh, kiểm tra việc thựchiện dự toán chi phí, xem xét nguyên nhân vượt hụt dự toán và đánh giá hiệuquả kinh doanh

 Kiểm tra đối chiếu sổ cái, sổ chi tiết các hoạt động liên quan tới đầu

tư vốn với kế toán các đội xây lắp, với kế toán tổng hợp theo định kỳ

 Kế toán thanh toán, tài sản cố định, nguyên vật liệu, tiền lương có

nhiệm vụ:

 Theo dõi tình hình biến động nhập, xuất, tồn của nguyên vật liệu

 Xác định, phân loại Tài sản cố định một cách khoa học, hợp lý Theodõi chặt chẽ tình hình biến động tăng, giảm, tính và trích khấu hao Tài sản cốđịnh theo quý

 Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp, sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách kếtoán của thủ quỹ, sổ của Ngân hàng để theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay,tiền ký quỹ bảo lãnh tại ngân hàng; các khoản công nợ với khách hàng, vớinhà cung cấp và các khoản phải trả, phải nộp khác Khi phát sinh nghiệp vụ

kế toán phải ghi chi tiết theo từng đối tượng

 Lập và thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương phải trả chongười lao động trong Công ty

 Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của Công ty, hàngngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để nhập, xuất hoặc ghi sổ quỹ.Ngoài ra, thủ quỹ còn có nhiệm vụ:

 Kế toán các khoản phải thu của người lao động trong Công ty như:Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn, Trợ cấp thất nghiệp vàcác khoản phải thu khác như tiền điện, tiền nước…

 Theo dõi các hợp đồng, báo cáo sản lượng,cấp phát văn phòng phẩm,theo dõi chi tiết công cụ dụng cụ, lập bảng phân bổ giá trị công cụ dụng cụtheo định kỳ

 Lưu trữ, quản lý hồ sơ, chứng từ kế toán đang lưu trữ tại phòng kếtoán tài vụ

Ngoài ra, ở các bộ phận vẫn có bộ phận kế toán nhưng đơn giản để thunhập, lập và xử lý các chứng từ ban đầu: Hạch toán nhập, xuất vật tư, công cụ

- dụng cụ lao động, tính trả tiền lương….ghi chép và theo dõi một số sổ như:

Sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn…

Từ các chứng từ ban đầu nói trên ở các công trình, sau khi được tập hợp,phân loại sẽ gửi kèm với giấy “ Đề nghị thanh toán” do chỉ huy trưởng công

trỡnh lập gửi lờn phũng kế toỏn xin thanh toỏn cỏc đối tượng được thanh toỏn.Phũng kế toỏn sau khi đó nhận được cỏc chứng từ ban đầu, kế toỏn tiếnhành kiểm tra, phõn loại, tổng hợp, phõn bổ và ghi sổ…của cụm cụng trỡnh,hạch toỏn về tạm ứng thanh toỏn với bờn giao thầu, tiền gửi và tiền vay ngõnhàng, tài sản cố định, vốn kinh doanh, cỏc quỹ của cụng ty…việc lập cỏc bảnBỏo cỏo tài chớnh đều do phũng kế toỏn cụng ty đảm nhiệm.

Phương thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty cú thể khỏi quỏt qua sơđồ:

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty TNHH Đầu tư Xõy

Kế toỏn thanh toỏn, TSCĐ, NVL, tiền lương.

Kế toán 10 đội xây lắp

2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán.

2.2.1 Khái quát chung.

Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, bổ sung và sửa đổi theo thông tư số 23/TT-BTC ngày 30/3/2005 của Bộ trưởng Bộ tài chính Đồng thời căn cứ vàođặc điểm hoạt động và tổ chức bộ máy quản lý nên Công ty đã lựa chọn môhình kế toán tập trung theo phương pháp kê khai thường xuyên và thực hiệnghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

 Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến hết 31/12 năm dương lịch

 Kỳ kế toán: Lập Báo cáo tài chính theo năm, quý

Kỳ kế toán năm là 12 tháng tính từ đầu ngày 01/01 đến hết ngày 31/12năm dương lịch

Kỳ kế toán quý gồm 3 tháng tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hếtngày cuối cùng của tháng cuối quý

 Hình thức xử lý kế toán: áp dụng kế toán máy Công ty sử dụng phầnmềm kế toán để ghi chép các nghiệp vụ và lên sổ chi tiết các tài khoản cũngnhư sổ tông hơp để lập các Báo cáo tài chính

 Đơn vị tiền tệ hạch toán: đồng Việt Nam ( ký hiệu quốc gia là “ d ”,

Tỷ lệ khấu hao năm = ( 1/ Số năm sử dụng dự kiến ) * 100%

Mức khấu hao năm = Nguyên giá Tài sản cố định * Tỷ lệ khấu hao năm

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khaithường xuyên Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc, trường hợp giá trịthuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá gốc thì ghi nhận theo giá trị thuần cóthể thực hiện được.

Giá gốc = Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + chi phí nhân công trực tiếp+ chi phí máy thi công + chi phí sản xuất chung ( nếu có )

Giá trị thuần có thể thực hiện được = Giá bán ước tính – ( chi phí hoànthành + chi phí quảng cáo, bán hàng + chi phí phân phối phát sinh )

 Phương pháp tính giá Hàng tồn kho cuối kỳ:

Với nguyên vật liệu, hàng hóa: ghi nhận theo giá mua thực tế sau khi cókết quả kiểm tra cuối kỳ

Với chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: ghi nhận theo mức độ hoàn thànhcủa các công trình đó dựa trên các chứng từ chi phí đã tập hợp

 Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng: sử dụng phương pháp tínhthuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.

Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ kế toán trong hệ thốngchứng từ kế toán thống nhất do Bộ tài chính ban hành Do vậy hệ thống chứng

từ kế toán của Công ty bao gồm các chứng từ trong các lĩnh vực:

 Lao động tiền lương bao gồm các chứng từ như : bảng chấm công,bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán Bảohiểm xã hội, phiếu nghỉ lương, phiếu xác nhận lao vụ, dịch vụ, sản phẩmhoàn thành, biên bản điều tra tại nạn lao động…

 Hàng tồn kho gồm có các loại chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếuxuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, phiếu báovật tư sản phẩm hàng hóa, thẻ kho…

Bán hàng gồm có các loại chứng từ như: hóa đơn bán hàng, hóa đơnkiêm phiếu xuất kho, hóa đơn kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn Giá trị giatăng, hóa đơn dịch vụ, hóa đơn khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành, hóađơn cho thuê nhà, phiếu mua hàng…

Tiền tệ gồm có các loại hóa đơn như: phiếu thu, phiếu chi, giấy thanhtoán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, biên bản kiểm kê quỹ, …

 Tài sản cố định gồm có các loại hóa đơn như: biên bản giao nhận Tàisản cố định, biên bản đánh giá lại Tài sản cố định, thẻ Tài sản cố định, biênbản giao nhận Tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành, …

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận cấu thành trong chế độ kế toándoanh nghiệp Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Trung Chính đã áp dụng hệthống tài khoản dựa theo chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp ban hành kèmtheo Quyết định số1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ trưởng BộTài chính, cùng với các văn bản quy định bổ sung, sửa đổi Hệ thống tàikhoản của Công ty bao gồm:

Loại 1: Tài sản ngắn hạn gồm có các tài khoản: TK 111- Tiền mặt;112- Tiền gửi ngân hàng; 113- Tiền đang chuyển; 121- Đầu tư chứng khoánngắn hạn; 131- Phải thu khách hàng; 133- Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ;136- Phải thu nội bộ; 141- Tạm ứng; 152- Nguyên liệu, vật liệu (có 6 tàikhoản cấp 2 là: 1521- Vật liệu chính, 1522- Vật liệu phụ, 1523- Nhiên liệu,1524- Phụ tùng thay thế, 1526- Thiết bị xây dựng cơ bản, 1527- Vật liệukhác); 154- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (có 4 tiểu khoản là: 1541-Sản phẩm xây lắp, 1542- Sản phẩm khác, 1543- Dịch vụ, 1544- Chi phí bảohành xây lắp)…

Loại 2: Tài sản cố định bao gồm các tài khoản : TK 211- Tài sản cốđịnh hữu hình (có 5 tài khoản cấp 2: 2112-Nhà cửa, vật, kiến trúc; 2113-Máymóc, thiết bị; 2114-Phương tiện vận tải, truyền dẫn; 2115-Thiết bị, dụng cụ

quản lý; 2117-Dàn giáo, cốt pha; 2118- TSCĐ khác); 212- TSCĐ thuê tàichính; 213-TSCĐ vô hình; 214- Hao mòn TSCĐ; 221- Đầu tư chứng khoándài hạn; 228- Đầu tư dài hạn khác…

 Loại 3: Nợ phải trả Bao gồm: TK 311- Vay ngắn hạn; 315- Nợ dài

hạn đến hạn trả (có 2 tiểu khoản: 3152- Nợ dài hạn trả Ngân hàng, 3152- Nợdài hạn đến hạn trả đối tượng khác); 331- Phải trả người bán (có 2 tiểu khoảnlà: 3311- Phải trả cho đối tượng khác, 3312- Phải trả cho bên nhận thầu, nhậnthầu phụ); 334- Phải trả công nhân viên (có 2 tiểu khoản là: 3341-Phải trảcông nhân viên, 3342- Phải trả cho lao động thuê ngoài); 335- Chi phí phải trả(có 2 tiểu khoản là: 3351- Trích trước chi phí phải trả, 3352-Chi phí phải trả);336- Phải trả nội bộ (có 2 tiểu khoản là: 3362- Phải trả về khối lượng xây lắpnhận khoán nội bộ, 3368- Phải trả nội bộ khác); 337- Thanh toán theo tiến độhợp đồng xây dựng; 338- Phải trả, phải nộp khác (có 6 tiiểu khoản là: 3382-KPCĐ, 3383- BHXH, 3384- BHYT, 3388- Phải trả, phải nộp khác )…

 Loại 4: Vốn chủ sở hữu gồm có: TK 411- Nguồn vốn chủ sở hữu; Quỹ đầu tư phát triển; 415- Quỹ dự phòng tài chính; 441-Nguồn vốn đầu tưxây dựng cơ bản; …

414- Loại 5: Doanh thu bao gồm: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ ( có các tiểu khoản sau: 5111- Doanh thu bán hàng hóa, 5112-Doanhthu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp, 5113- Doanh thu cung cấp dịch

vụ, 5114- Donh thu trợ cấp, trợ giá); 512- Doanh thu nội bộ; 515-Doanh thuhoạt dộng tài chính…

 Loại 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh Bao gồm: TK 621- Chi phí

nguyên vật liệu trực tiếp; 622- Chi phí nhân công trực tiếp; 623- Chi phí sửdụng máy thi công ( có các tiểu khoản sau: 6231- Chi phí nhân công, 6232-Chi phí vật liệu, 6233- Chi phí dụng cụ sản xuất, 6234- Chi phí khoán xâylắp, 6237- Chi phí khấu hao máy thi công, 6238- Chi phí bằng tiền khác);627- Chi phí sản xuất chung; 632- Giá vốn hàng bán; 642- Chi phí quản lý

doanh nghiệp.

 Loại 7: Thu nhập khác: Sử dụng TK 711

 Loại 8: Chi phí khác Sử dụng TK 811

 Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh Sử dụng TK 911

 Loại 10: Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán Bao gồm: TK 001-Tài

sản thuê ngoài; 008- Dự toán kinh phí…

Bảng tổng hợp chi tiết: Tổng hợp số liệu của tất cả các tài khoản trên sổ

kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh : Được lập cho tất cả các tài khoản

Sổ kế toán chi tiết gồm có:

Sổ chi tiết Tài sản cố định, sổ chi tiết Nguyên vật liệu, sổ chi tiết chi phísản xuất kinh doanh, sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán; sổ chitiết doanh thu, giá vốn; sổ chi tiết tiền vay

Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổkhấu hao…

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung do đó trình tự ghi sổtuân theo đúng quy định về trình tự ghi sổ theo hình thức này

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trướchết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung ( kế toán nhập dữ liệu vàomáy tính) Sau đó số liệu được phần mềm xử lý ghi trên sổ Nhật ký chung và

Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với quá trình ghi Nhật

ký chung thì kế toán cũng căn cứ vào chứng từ để ghi vào các sổ chi tiết

tương ứng.

Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tại Cụng ty được thể hiện qua sơ đồ:

Sơ đồ 2.2: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tài Cụng ty TNHH Đầu tư

và Sổ cỏi, Sổ chi tiết cỏc tài khoản, từ đú lập cỏc bảng tổng hợp, cỏc Bỏo cỏotài chớnh…

Quy trỡnh sử dụng kế toỏn mỏy tại Cụng ty được khỏi quỏt qua:

Sơ đồ 2.3: Trỡnh tự ghi sổ, hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty

Chứng từ gốc

Nhật ký chung Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cõn đối số phỏt sinh Bỏo cỏo tài chớnh

Sổ cỏi tài khoản

Nhập chứng

từ và

in chứng từ

Lên các loại

sổ sách, báo cáo:

Nhật ký chung

Sổ cái, sổ chi tiết

Bảng cân đối

kế toán Bảng cân đối

số phát sinh Báo cáo thuế

Khoá sổ chuyển

số d sang kỳ sau

2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống kế toán.

Lập Báo cáo tài chính là một công việc quan trọng với mỗi doanhnghiệp Báo cáo tài chính trình bày một cách tổng quát, toàn diện thực trạngTài sản, Nguồn vốn, công nợ, tình hình kinh doanh và kết quả hoạt động củacông ty trong mỗi kỳ kế toán Công việc này được giao cho kế toán tổng hợpxác định kết quả kinh doanh lập vào cuối mỗi tháng, quý, năm Với các sốliệu tập hợp được cùng với Báo cáo kinh doanh của kỳ trước, kế toán tổnghợp lập ra 4 bản Báo cáo tài chính theo quy định của Bộ Tài chính :

Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DN): Là Báo cáo tài chính tổnghợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có của công ty tại một thờiđiểm nhất định

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02 – DN): Là Báocáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình, kết quả của các hoạtđộng kinh doanh và tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước về thuế vàcác khoản nộp khác

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 – DN): Phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong báo cáo của Công ty

Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 – DN): Là bộ phận hợp

thành hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty Được lập để giải trình và

bổ sung thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh, tinh hình tài chính củaCông ty trong kỳ báo cáo mà các báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng chitiết Đây là báo cáo mà Công ty phải gửi vào cuối quý cho các cơ quan quản

lý cấp trên

Bốn loại Báo cáo tài chính trên sau khi lập được kế toán trưởng kiểm traxem xét Sau đó được trình lên Giám đốc thông qua thì mới gửi lên cơ quanthuế và các cơ quan có thẩm quyền

2.2.6 Đặc điểm kế toán trên một số phần hành chủ yếu.

2.2.6.1 Kế toán Tài sản cố định.

a Phân loại Tài sản cố định.

Căn cứ vào đặc điểm chung của Tài sản cố định trong doanh nghiệp xâylắp và đặc điểm riêng của Tài sản cố định tại Công ty, Công ty đã tiến hànhphân loại tài sản cố định theo bảng cân đối kế toán.Tài sản cố định của Công

ty bao gồm:

Tài sản cố định hữu hình, cụ thể:

Nhà cửa, vật kiến trúc: gồm các công trình xây dựng cơ bản dở dang

như nhà cửa, bể tháp nước, các công trình cơ sở hạ tầng như đường sá, cầucống, nhà văn phòng công ty, sân vườn công ty, nhà làm việc các đội xây lắp,

…

Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải: gồm các lọai máy móc chuyên

dùng như máy vận thăng, máy trộn bê tông, máy trắc đạc, cần cẩu, cẩu tháp, ô

tô, máy kinh vĩ điện tử…