slide về thuế GTGT potx

ĐỀ TÀI: CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Page  2 I Các phương pháp tính thuế VAT Các phương pháp tính thuế VAT 2 So sánh các phương pháp So sánh các phương pháp 3 Nội dung Đặc trưng Đặc trưng 4 1 Khái niệm Khái niệm 1 Page  3 1. Khái niệm  Giá trị gia tăng: phần giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong quá trình từ sản xuất , lưu thông đến tiêu dùng.  Thuế GTGT là loại thuế được tính trên phần giá trị tăng thêm của HH, DV phát sinh trong quá trình từ sản xuất đến lưu thông , tiêu dùng.  Đối tượng nộp thuế là nhưng cơ sở sản xuất kinh doanh HHDV có GTGT , nhưng người chịu thuế là người tiêu dùng , VAT là loại thuế gián thu Page  4 2. Đặc trưng  VAT có tính trung lập cao, không phải là yếu tố chi phí, không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp mà chỉ là một khoảng cộng thêm vào giá bán.  VAT có tác dụng khuyến khích đầu tư, vì thế nằm ngoài giá trị tài sản cố định, được tách riêng để khấu trừ khi nộp thuế ở giai đoạn sau. Page  5 2. Đặc trưng  VAT không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế.  Tổng số thuế VAT thu đựơc ở từng giai đoạn bằng với số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối và tuỳ thuộc vào giá trị gia tăng. Page  6 3.Các phương pháp tính thuế Có 2 phương pháp Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp Page  7 3.1.Phương pháp khấu trừ thuế  Điều kiện áp dụng  Cách tính thuế Page  8 Điều kiện áp dụng  Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Page  9 Cách tính thuế Số thuế GTGT phải nộp =Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Page  10 Xác định thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế HH DV bán ra x thuế suất thuế GTGT của HHDV đó [...]...Xác định thuế GTGT đầu vào  Thuế GTGT đầu vào bằng =tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chưng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nươc ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính áp dụng đối... ngoài tại Việt Nam Page  11 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ  Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng... Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Đối với hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào trước tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khầu trừ thuế thì... thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ Page  13 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, tài sản cố định mua vào bị tổn thất, bị hỏng do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ không được khấu trừ Page  14 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ... mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Page  20 Cách tính thuế Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ đó Page  21 Cách tính thuế Trong đó: GTGT của hàng hoá, dịch vụ = Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra - giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Page  22 GTGT của một số ngành nghề  Đối với hoạt động sản xuât,...  Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, cơ sở phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào để kê khai thuế GTGT phải nộp của hàng hoá, dịch vụ theo từng hoạt động kinh doanh và phương pháp tính thuế riêng Page  25 GTGT của một số ngành nghề  - Đối với các hoạt... doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra Page  12 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố... nhiều, phức tạp -Đơn giản -Thuế phải nộp = thuế đầu ra - thuế đầu vào -Thuế phải nộp = giá trị gia tăng của hàng hóa,dịch vụ chịu thuế x mức thuế suất quy định -Được hoàn thuế trong 1 số trường hợp theo quy định Page  30 -Không được hoàn thuế So sánh 2 phương pháp Phương pháp khấu trừ Phương pháp trực tiếp -Áp dụng cho tất cả các cơ sở KD có tư cách pháp nhân, sử dụng hoá đơn GTGT -Áp dụng đối với những... khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá , dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh Page  15 Xác định thuế GTGT đầu vào được... -Thuế phải nộp theo pp khấu trừ được theo dõi riêng nên không ảnh hưởng đến doanh thu thuần cuối kỳ -Thuế phải nộp theo phương pháp trực tiếp không phải thuế gián thu, số thuế phải nộp sẽ trừ vào doanh thu thuần cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh Page  32 So sánh 2 phương pháp Phương pháp khấu trừ Phương pháp trực tiếp -Dễ có hiện tượng đánh trùng -Khắc phục được hạn chế thuế( đánh nhiều lần thuế . 10 Xác định thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế HH DV bán ra x thuế suất thuế GTGT của HHDV đó Page  11  Thuế GTGT đầu vào bằng =tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng. phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Page  9 Cách tính thuế Số thuế GTGT phải nộp =Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được. định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Đối với hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, được khấu trừ thuế GTGT