bàn về thuế GTGT- một số vấn đề đaẹt ra và giải pháp khắc phục.

Luận văn : bàn về thuế GTGT- một số vấn đề đaẹt ra và giải pháp khắc phục.

đề tài: Bàn về thuế GTGT- một số vấn đề đặt ra và giải pháp khắc phụcLời nói đầuTrong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ thu NSNN mà còn là công cụ của nhà nớc để quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Do vậy, khi nền kinh tế của mỗi nớc chuyển sang một giai đoạn mới với những chủ trơng, chính sách định hớng sự phát triển kinh tế thay đổi thì chính sách thuế của quốc gia cũng phải dợc cải cách cho thích hợp. Cuộc cải cách thuế nớc ta từ năm 1990 đến nay đợc xem là một cuộc cải cách thuế toàn diện, sâu sắc. Qua bớc 1 của cuộc cải cách (1990 1995), hệ thống thuế nớc ta đã đạt đợc một số thành tựu quan trọng nh: thống nhất hệ thống thuế áp dụng cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế trong cả nớc; tạo môi trờng pháp lý bình đẳng, tăng thu NSNN, góp phần đẩy lùi lạm phát, ổn định giá cả; thúc đẩy tăng trởng kinh tế. Tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số hạn chế sau: hạn chế về tính bao quát khi có nhiều ngành, nghề, nhiều loại hình kinh doanh xuất hiện; hạn chế trong khuyến khích đầu t; hạn chế trong việc đáp ứng yêu cầu hợp tác kinh tế với các nớc khu vực và thế giới; hạn chế về tính đơn giản rõ ràng, chặt chẽ . Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã đợc Quốc hội khoá IX thông qua ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 thay cho luật thuế doanh thu. Việc thay thế này đánh dấu một thành công lớn trong tiến trình cải cách thuế giai đoạn hai ở nớc ta và cũng là một bớc trong quá trình hội nhập để sánh kịp các nớc trong khu vực và trên thế giới. Đây là sự kiện lớn trong đời sống kinh tế của n-ớc ta, có ảnh hởng sâu rộng đến hoạt động kinh tế - tài chính ở tầm vĩ mô lẫn tầm vi mô của nền kinh tế.1 Việc kế toán thuế GTGT liên quan đến tất cả các thành phần kế toán, từ hạch toán vốn bằng tiền, vật t, hàng hoá, tài sản cố định, công nợ phải thu phải trả, chi phí, doanh thu và thu nhập hoạt động khác, đến chứng từ hoá đơn, nội dung phơng pháp lập báo cáo tài chính, tổ chức cung ứng vật t, hàng hoá và tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ và đặc biệt là phục vụ việc lập các bảng kê và tờ khai thuế GTGT hàng tháng ở các cơ sở sản xuất kinh doanh. Hiểu và triển khai thật tốt các công việc liên quan đến thực hiện thuế GTGT là là trách nhiệm và cũng là lợi ích của bản thân doanh nghiệp và của cán bộ kế toán. Thuế GTGT đầu ra là nghĩa vụ của doanh nghiệp phải nộp cho nhà nớc, thuế GTGT đầu vào là quyền lợi đợc trừ hoặc đợc hoàn lại của doanh nghiệp. Vì thế kế toán thuế GTGT thực sự là công cụ quan trọng để thực hiện luật thuế mới. Em xin đợc phân tích, đánh giá và đa ra các giải pháp, kiến nghị để khắc phục các khiếm khuyết và những hiệu ứng xấu trong quá trình thực hiện luật thuế GTGT để mọi ngời hiểu rõ và hởng ứng tích cực luật thuế này thông qua đề tài sau: Bàn về thuế GTGT một số vấn đề đặt ra và giải pháp khắc phục. Em xin chân thành cảm ơn thầy đã giúp đỡ em hoàn thành đề án. Do thời gian và khả năng có hạn nên đề án còn có những hạn chế, thiếu sót. Vì vậy em rất mong nhận đợc những lời chỉ bảo, góp ý của các Thầy, Cô và bạn bè để em có thể hoàn thiện tốt hơn đề án này.2 nội dungi. khái quát chung về thuế GTGt1.Thuế GTGT là gì?Để hiểu đợc một cách rõ ràng và áp dụng chính xác luật thuế GTGT thì trớc hết phải hiểu rõ về các khái niệm cơ bản, bản chất của thuế GTGT cũng nh phạm vi thực hiện và các phơng pháp tính và mục tiêu của thuế GTGT.- Thuế giá trị gia tăng (VAT) là: thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. (Điều 1 luật thuế GTGT)- Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ là: phần chênh lệch tăng giữa giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ thực hiện và giá thanh toán hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng.Thuế GTGT phải trả khi mua sản phẩm hoặc tiêu dùng, thuế GTGT trả cho ngời cung cấp, nhà cung cấp có vai trò nh một ngời thu hộ Chính phủ, thuế GTGT đợc chuyển tới ngời tiêu dùng cuối cùng.1.1. Đối tợng chịu thuế GTGT: - Đối tợng chịu thuế GTGT: hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (trừ các đối tợng quy định ở điều 4 luật thuế VAT) (Điều 2)- Đối tợng nộp thuế là: Tổ chức cá nhân SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là ngời nhập khẩu) (Điều 3)- Đối tợng không thuộc diện chịu thuế VAT sau: (Điều 4)+ Sản phẩm nông nghiệp cha chế biến hoặc chỉ sơ chế.+ Sản phẩm muối.+ Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.3 + Thiết bị, máy móc, phơng tiện làm tài sản cho cơ sở dự án đầu t nhập khẩu khi trong nớc cha sản xuất đợc.+ Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất.+ Nhà ở thuộc sổ lu Nhà nớc do Nhà nớc bán cho ngời đang thuê.+ Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu t.+ Các loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh.+ Dịch vụ y tế.+ Các hoạt động văn hoá, thể thao không nhằm mục đích kinh doanh.+ Dạy học, dạy nghề.+ Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chơng trình bằng vốn ngân sách Nhà nớc.+ In xuất bản và phát hành.+ Các dịch vụ công cộng: vệ sinh, vờn thú .+ Duy tu sửa chữa các công trình phục vụ công cộng bằng nguồn vốn của dân hay vốn viện trợ nhân đạo.+ Vũ khí tài nguyên chuyên dùng phục vụ quốc phòng an ninh.+ Hàng nhập khẩu trong các trờng hợp quy định.+ Hàng chuyển khẩu, quá cảnh, mợn đờng Việt Nam .+ Hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế và các đối tợng tiêu dùng ngoài Việt Nam.+ Chuyển giao công nghệ.+ Vàng nhập khẩu ở dạng thô, cha qua chế biến.+ Một số tài nguyên khoáng sản xuất khẩu do chính phủ quy định . và một số loại hàng hoá dịch vụ khác nằm trong 26 đối tợng không phải nộp thuế VAT theo quy định tại Điều 4 - Bộ luật VAT.1.2. Các văn bản pháp luật về thuế GTGT tại Việt Nam.+ Luật thuế GTGT đợc Quốc hội thông qua vào ngày 10/5/1997.4 + Nghị định 28/1998/NĐ - CP của Chính phủ ban hành ngày 11/5/1998.+ Thông t số 89/1998/TT - BTC của Bộ Tài chính ngày 27/6/1998.+ Thông t số 100/1998/TT - BTC của Bộ Tài chính ngày 15/7/1998. + Nghị định 79/2000/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 29/12/2000.+ Thông t số 122/2000/TT BTC của Bộ Tài Chính ngày 29/12/2000.+ Thông t số 82/2002/TT BTC của Bộ Tài Chính ngày 18/9/2002. 1.3. Căn cứ và phơng pháp tính thuế VAT.a.Giá tính thuế:Căn cứ tính thuế VAT là giá tính thuế đợc qui định trong Điều 7. Đối với hàng hoá hoặc dịch vụ đợc bán ra bởi các cơ sở kinh doanh: Giá tính thuế GTGT là giá bán cha có thuế. Đối với hàng hoá nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu. Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng: Giá tính thuế GTGT đợc xác định theo giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Đối với hoạt động cho thuê: Giá tính thuế GTGT là khoản tiền thuê nhận đợc tiền thuê trả trớc cho một thời gian nhất định cũng phải chịu thuế GTGT. Đối với hàng bán trả góp: Giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hoá đã xuất bán (không bao gồm lãi trả góp) và không tính theo số tiền trả góp từng kỳ. Đối với hoạt động xây lắp: Giá tính thuế GTGT là giá xây lắp theo hợp đồng cha có thuế:- Nếu việc thanh toán đợc thực hiện dựa trên mức độ hoàn thành công việc thì thuế GTGT sẽ đợc tính trên giá hạng mục công trình hoàn thành.5 - Nếu nhiều đơn vị cùng tham gia thi công xây dựng công trình, từng nhà thầu sẽ chịu trách nhiệm tính toán và kê khai thuế GTGT đối với phần nhận thầu mà công trình đã ký kết. Đối với hoa hồng của các đại lý và các nhà môi giới: Tiền công và tiền hoa hồng đợc hởng cha trả vào các khoản phí tổn mà cơ sở thu đợc từ việc thực hiện các hoạt động này. Hàng hoá do đại lý bán ra vẫn phải chịu thuế GTGT. Đối với hoạt động giao thông vận tải: Giá tính thuế GTGT là cớc vận tải cha có thuế. Đối với hàng hoá và dịch vụ đặc biệt nh tem bu điện, vé cớc vận tải, vé sổ số . thì giá bán đã có thuế GTGT.Giá cha có thuế GTGT = * Chú ý:- Đối với đại lý bán hàng theo đúng giá của nhà sản xuất thì doanh thu của đại lý là tiền hoa hồng đợc hởng sẽ không thuộc đối t-ợng chịu thuế GTGT.- Hoạt động vận tải quốc tế bằng đờng hàng không, đờng biển, xe lửa không phải chịu thuế GTGT.b. Thuế suất:Thuế suất đợc qui định trong điều 8 nh sau:(1). Mức thuế 0% đối với hàng hoá xuất khẩu.(2). Mức thuế 5% đối với các hàng hoá, dịch vụ: nớc sạch, phân bón, dụng cụ y tế, thuốc phòng và chữa bệnh, dịch vụ KHKT .(3). Mức thuế 10% đối với hàng hoá, dịch vụ: dầu mỏ, khí đốt, điện thơng phẩm .(4). Mức thuế 20% đối với hàng hoá, dịch vụ: vàng bạc, kinh doanh khách sạn, du lịch ăn uống, dịch vụ môi giới, xổ số .c. Phơng pháp tính thuế VAT.Thuế giá trị gia tăng phải nộp đợc tính theo một trong 2 phơng pháp sau:6 (1). Ph ơng pháp khấu trừ thuế: dựa trên việc tính toán các yếu tố cấu thành GTGT, tức là phần giá trị mà doanh nghiệp tự tạo ra trong quá trình sản xuất, lu thông ở doanh nghiệp, bao gồm cả phần lợi nhuận. Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Đối tợng áp dụng là các đơn vị tổ chức kinh doanh bao gồm các doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp t nhân, các công ty cổ phần, HTX và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác trừ các đối tợng áp dụng tính thuế theo phơng pháp trực tiếp.(2). Ph ơng pháp trực tiếp: dựa trên việc tính toán phần chênh lệch giữa giá của hàng hoá dịch vụ bán ra với giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng.Thuế GTGT phải nộp = X Thuế suất = - Phơng pháp tính trực tiếp áp dụng cho các đối tợng sau:- Cá nhân SXKD và tổ chức cá nhân nớc ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế.- Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý.7Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ bán rax Thuế suấtThuế GTGT đầu ra =Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu.Thuế GTGT đầu vào =GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuếGTGT của hàng hoá, dịch vụ Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán raGiá thanh toán của HH, DV mua vào t-ơng ứng 2. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế.2.1. Đăng ký nộp thuế (Điều 12)(1). Cơ sở kinh doanh kể cả các cơ sở trực thuộc của cơ sở đó phải đăng ký nộp VAT với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hớng dẫn của cơ quan thuế.- Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm nhất là 10 ngày, kể từ ngày đợc cấp giấy đăng ký kinh doanh.- Trong trờng hợp sáp nhập hợp nhất, chia tách, giải thể phá sản hoặc thay đổi kinh doanh cơ sở kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế chậm nhất là 5 ngày trớc khi tiến hành sáp nhập, chia tách .(2). Cơ sở kinh doanh phải nộp thuế theo phơng pháp tính trực tiếp nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ, tự nguyện đăng ký áp dụng phơng pháp này.2.2. Kê khai thuế:Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế đầu vào đầu ra chi tiết cụ thể cho từng thời kỳ (tháng) với cơ quan thuế (chi tiết trong Điều 13).2.3. Nộp thuế và quyết toán thuế (xem Điều 14,15).3. Vì sao lại sử dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu.Bắt đầu từ 01/01/1999, thuế GTGT có hiệu lực thi hành. Việc thay thế thuế doanh thu bằng thuế GTGT không chỉ đơn thuần là sự thay đổi về kỹ thuật nghiệp vụ mà là sự thay đổi cơ bản cả về nội dung, t tởng của chính sách và biện pháp tổ chức thực hiện. Nó còn là một biểu hiện tiến bộ rất quan trọng trong quá trình cải cách thuế ở nớc ta.Thuế GTGT đợc ban hành để thay thế cho thuế doanh thu. Song, xét về bản chất, thuế GTGT và thuế doanh thu đều đợc coi là thuế gián thu, tức là khi áp dụng những thuế này, thu nhập của ngời tiêu dùng sẽ bị điều tiết. Do vậy, xét trên giác độ doanh nghiệp, thuế GTGT và thuế doanh thu không phải là thu nhập hay chi phí của doanh nghiệp, mặc dù chúng có thể là một khoản chi của doanh nghiệp.8 Ưu việt nổi bật của thuế GTGT là việc tính trùng lắp thuế đợc khắc phục một phần nhờ thay đổi cách tính thuế. Đây chính là điểm khác cơ bản của thuế GTGT so với thuế doanh thu. Thuế doanh thu (thuế DT) trớc đây đợc tính trên cơ sở doanh thu và thuế suất. Doanh thu tính thuế ở đây đợc hiểu là toàn bộ số tiền bán hàng hoá, dịch vụ mà khách hàng chấp nhận trả cho doanh nghiệp, có nghĩa là doanh thu này đã có thuế DT (Thuế DT = doanh thu có thuế DT x thuế suất). Vấn đề đáng lu ý là thuế doanh thu trong doanh thu trên đợc tính nh thế nào? Thông thờng, một nhà kinh doanh, một doanh nghiệp khi xác định giá bán hàng hoá, dịch vụ, ngoài việc căn cứ vào quan hệ cung cầu trên thị tr-ờng, cần phải căn cứ vào chi phí mà họ đã bỏ ra để tạo thành hàng hoá, dịch vụ. Trên cơ sở chi phí đó và lợi nhuận dự tính đối với một đơn vị hàng hoá, dịch vụ, doanh nghiệp sẽ dự tính đợc giá bán cha có thuế doanh thu. Đối với những hàng hoá, dịch vụ phải tính thuế doanh thu, doanh nghiệp sẽ căn cứ vào chính sách thuế của Nhà nuớc để tính thuế DT rồi cộng thêm thuế DT vào giá bán cha có thuế DT để đợc giá bán có thuế DT. Bởi vậy, khi tính thuế doanh thu nộp cho Nhà nớc theo công thức trên, doanh nghiệp bị lạm thu một phần thu nhập. Thuế doanh thu, vì thế, không chỉ mang tính chất gián thu mà còn mang tính chất trực thu. (Ví dụ, để tạo ra một đơn vị sản phẩm, một doanh nghiệp cần bỏ ra 7 đồng chi phí, lợi nhuận dự tính là 3 đồng. Giá bán cha có thuế doanh thu là 10 đồng. Với thuế suất 10% thì giá bán có thuế doanh thu sẽ là: 10 + 10 x 10% = 1,1 đồng. Nh vậy, đối với mỗi sản phẩm, thu nhập của doanh nghiệp bị lạm thu 0,1 đồng) Thuế GTGT đợc ban hành đã phần nào khắc phục nhợc điểm trên của thuế doanh thu, tức là loại đợc phần đã bị tính thuế và trong công thức tính đã xác định lại doanh thu tính thuế (chỉ tính trên phần giá trị sản phẩm hoặc dịch vụ do đơn vị sản xuất kinh doanh mới tạo ra cha bị tính thuế). Tuy nhiên điều nay mới chỉ hiện ở phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ (thuế GTGT đầu ra đợc tính trên cơ sở doanh thu cha có thuế và thuế GTGT đầu vào tính trên chi phí mua hàng từ bên ngoài cha có thuế GTGT). 9 Ưu điểm thứ hai của thuế GTGT cũng xuất phát từ đặc điểm chỉ thu trên phần GTGT của nó. Do đặc điểm này đối với sản phẩm có chu trình sản xuất là (sản phẩm đến tay ngời tiêu dùng qua nhiều khâu sản xuất khác nhau) hay với chu trình sản xuất ngắn (sản phẩm chỉ cần qua một số ít khâu nhất định) số thuế GTGT phải nộp là nh nhau. Chính vì vậy thuế GTGT sẽ là một nhân tố khuyến khích chuyên môn hoá và hiệp tác hoá. Một sản phẩm qua nhiều giai đoạn sản xuất, nếu chịu thuế doanh thu thì sẽ đội giá thành lên rất nhiều gây khó khăn cho việc tiêu thụ, điều này hạn chế việc phân công lao động. Chuyên môn hoá, hiệp tác hoá là xu hớng tất yếu khách quan trong quá trình sản xuất, làm năng suất chất lợng sản phẩm đi đôi với hạ giá thành. Đây là một u điểm có ý nghĩa to lớn của thuế GTGT trong việc tổ chức lại sản xuất theo hớng công nghiệp hoá và hiện đại hoá.Một u thế của thuế GTGT so với thuế doanh thu là khả năng kích thích mở rộng sản xuất trong nền kinh tế. Việc huy động vốn cho sản xuất gặp nhiều khó khăn, các tổ chức cá nhân ngần ngại bỏ vốn ra kinh doanh một phần là do tâm lý sợ vẫn bị tính thuế doanh thu mặc dù sản xuất kinh doanh cha có lãi hoặc ít lãi, thuế doanh thu nh vậy đã làm triệt tiêu động lực này. Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm tạo tâm lý yên tâm cho tổ chức, cá nhân mạnh dạn bỏ vốn kinh doanh, điều này phù hợp với định hớng phát triển nền kinh tế nhiều thành phần và phát huy nội lực của nền kinh tế.Hơn nữa, áp dụng VAT đã giảm bớt các mức thuế suất chỉ có 4 mức (0%, 5%, 10%, 20%) thay cho 11 mức thuế suất thuế doanh thu dao động từ (0%, 0,5% . 30%).Nói tóm lại, thuế GTGT có nhiều u điểm hơn hẳn so với thuế doanh thu. Việc áp dụng loại thuế mới này thể hiện sự đổi mới t duy kịp thời, sáng tạo của Đảng và Nhà nớc ta trong lĩnh vực kinh tế. ii. Quá trình hạch toán kế toán VAT trong doanh nghiệp. 1. Tài khoản sử dụng:TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ10 [...]... thuế GTGT đã đợc KT trong kỳ đầu ra phải nộp - Số thuế đợc giảm trừ vào số thuế phải nộp - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN - Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, giảm giá D: - Số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào đợc hoàn lại nhng NSNN cha hoàn trả D (nếu có): D: - Số thuế còn - Số thuế đã nộp phải nộp vào NSNN lớn hơn số thuế phải nộp cho NN - Số thuế đã nộp đợc xét miễn, giảm... - Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế GTGT GTGT GTGT GTGT GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ đợc khấu trừ của TSCĐ phải nộp đầu ra hàng nhập khẩu Kết cấu: TK 133 - Số thuế GTGT - Số thuế GTGT đã đầu vào đợc khấu đợc khấu trừ trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào của HH dã mua bị trả lại, đợc giảm giá - Số thuế GTGT đầu vào đợc hoàn lại TK 3331 - Số thuế GTGT - Số thuế. .. kiểm tra đầu vào có khớp với đầu ra của các DN liên quan về mặt mua bán với DN hay không ? kiểm tra Tg đi liền với kiểm tra thu nhập của Dn và thu nhập cá nhân 26 IV Những kiến nghị và giải pháp cụ thể Để phát huy tính u việt và hạn chế những khiếm khuyết của thuế VAT cần phải đánh giá khách quan về thực trạng hiện nay của thuế VAT để từ đó tìm ra các giải pháp tối u nhất, giải quyết những vấn đề phát... tạo ra kẽ hở cho một số doanh nghiệp có sản phẩm phục vụ cho các lĩnh vực có thuế suất khác nhau có điều kiện nhập nhằng để trốn thuế thông qua gian lận thuế suất Hai là : Về phơng pháp tính VAT: Việc duy trì 2 phơng pháp tính thuế cùng với một biểu thuế có các mức thuế khác nhau đã tạo ra sự bất bình đẳng giữa các đối tợng nộp thuế khi họ áp dụng các phơng pháp tính thuế khác nhau Nếu gọi:Tkt : là số. .. thu bán hàng trong kỳ của hai loại Số thuế VAT phân bổ cho các đối tợng không chịu thuế VAT sẽ đợc tính vào giá vốn của hàng bán ra Trong trờng hợp số thuế này quá lớn thì số vợt doanh số sẽ đợc tính vào các kỳ tiếp theo Đối với thuế VAT đầu vào của tài sản cố định cũng đợc khấu trừ vào số thuế VAT phải nộp trong tháng của hàng hoá, dịch vụ Trờng hợp số thuế VAT đầu vào của tài sản cố định quá lớn, doanh... ba tháng liên tục mà số thuế VAT đợc khấu trừ vẫn còn thì doanh nghiệp làm thủ tục yêu cầu cơ quan thuế hoàn lại số thuế VAT cha đợc khấu trừ theo quy định của luật thuế VAT + Trờng hợp số thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ nhỏ hơn số thuế VAT phải nộp: - Kết chuyển toàn bộ số thuế VAT đợc khấu trừ trong tháng Nợ TK 3331 Có TK 133 - Phản ánh số thuế VAT đã nộp trong kỳ: Nợ TK 3331: số thuế VAT đã nộp Có TK... 133: kết chuyển thuế VAT đầu vào Sang tháng sau, số thuế VAT không đợc khấu trừ đã kết chuyển vào tài khoản 1421 sẽ đợc trừ tiếp tục vào giá vốn hàng bán + Trờng hợp đợc hoàn lại thuế VAT: Nợ TK 111,112: số đã nhận Có TK 113: số đầu vào đợc hoàn lại Có TK 3331: số nộp thừa đợc hoàn lại + Trờng hợp đợc giảm thuế: Nợ TK 3331: Trừ vào số phải nộp Nợ TK 111,112: số đợc giảm trừ Có TK 721: số thuế VAT đợc... trình đa luật thuế mới này vào đời sống 1 Thống nhất 2 phơng pháp tính thuế (trực tiếp và khấu trừ) thành một phơng pháp chung áp dụng cho tất cả các đối tợng Qua thực tế áp dụng cho thấy,vói 2 phơng pháp tính thuế GTGT với mức doanh số nh nhau nhng kết quả nộp thuế lại khác nhau Điều này cho thấy luật thuế vẫn cha ổn về phơng pháp tính thuế, dẫn đến không công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế Xuất phát... chung về thuế GTGT 3 1 Thuế GTGT là gì? 3 1.1 Đối tợng chịu thuế GTGT 3 1.2 Các văn bản pháp luật về thuế GTGT tại Việt Nam .5 1.3 Căn cứ và phơng pháp tính thuế GTGT 5 2 Đăng kí kê khai nộp thuế, quyết toán thuế .8 2.1 Đăng kí nộp thuế 8 2.2 Kê khai thuế .8 2.3 Nộp thuế và quyết toán thuế .8 3 Vì sao lại sử dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu 8 II Quá... thiện phơng pháp tính thuế GTGT TS Lu Linh Hơng TC KT & PT 4 Thuế VAT những thành công và tồn tại qua 2 năm thực hiện Bùi Văn Trịnh & Trơng Đông Lộc NCKT số 274 T3/2001 5 Một số giải pháp thực nhằm hoàn thiện thuế GTGT của Việt Nam Th.s Hứa Minh Tuấn PTKT 94/2000 6 Các tài liệu và tạp chí về thuế VAT Năm 1999 và 2000 31 Mục lục Lời nói đầu 1 Nội dung 3 I Khái quát chung về thuế GTGT . luật thuế GTGT để mọi ngời hiểu rõ và hởng ứng tích cực luật thuế này thông qua đề tài sau: Bàn về thuế GTGT một số vấn đề đặt ra và giải pháp khắc phục. . đề tài: Bàn về thuế GTGT- một số vấn đề đặt ra và giải pháp khắc phụcLời nói đầuTrong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công