Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh 7 Xu t kho m t lơ hàng giá bán ch a thu ấ ộ ư ế 100.000.000 ,thu GTGT 10% ,giá xu t kho ế ấ 80.000.000 bán cho khách hàng E ch a thu ti n .ư ề 8 Gi m giá cho khách hàng E ả 4.000.000 ,thu GTGT ế 400.000 cho tr vào s n .ừ ố ợ 9 Xu t kho thành ph m giao cho cơng ty P có gía bán ch a thu là ấ ẩ ư ế 15.000.000 ,thu GTGT 10% .ế 10 Thu n Cơng ty G b ng TGNH là ợ ằ 20.000.000. U C UẦ : 1. Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh .ị ả ệ ụ ế 2. Ph n nh vào tài kho n t ng h p.ả ả ả ổ ợ 3. L p b ng t ng h p chi ti t tài kho n 131 ậ ả ổ ợ ế ả Chi ti t 131 ( ……. ) Chi ti t 131 ( ……. ) Chi ti t 131 ( ……. )ế ế ế Chi ti t 131 ( ……. ) Chi ti t 131 ( ……. ) Chi ti t 131 ( …… .)ế ế ế Chi ti t 131 ( ……. ) Tài kho n 131 ế ả B NG T NG H P CHI TI T TÀI KHO N 131Ả Ổ Ợ Ế Ả Tháng :…………………. stt Tên Cơng ty S D Đ U THÁNGỐ Ư Ầ S PS TRONG THÁNGỐ S D CU I THÁNGỐ Ư Ố NỢ CĨ N ’Ơ CĨ NỢ CĨ 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 C ngộ CH NG : K TỐN TSCĐ VÀ B T Đ NG S N Đ U TƯƠ Ế Ấ Ộ Ả Ầ Ư BÀI T P 1Ậ : 5 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh Doanh nghi p s n xu t ệ ả ấ THĂNG LONG n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr có tài li u k tốn :ộ ế ươ ấ ừ ệ ế K TỐN CÁC TR NG H P TĂNG TSCĐ H U HÌNHẾ ƯỜ Ợ Ữ : Tr ng h p 1ườ ợ : Tăng TSCĐ h u hình do muaữ : - Mua TSCĐ đ a vào s d ng ngayư ử ụ : - Đ i v i TSCĐ h u hình s d ng vào ho t đ ng s n xu t kinh doanhố ớ ữ ử ụ ạ ộ ả ấ : Ví d 1ụ : Doanh nghi p mua m tTSCĐ h u hình thanh tốn b ngTGNH v i giá mua ghi trên hố đ n g m 10% thu GTGT làệ ộ ữ ằ ớ ơ ồ ế 105.600.000 .Chi phí v n chuy n b c d chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ố ở ằ ề ặ 4.400.000 .TSCĐ đ c đ a vào s d ngượ ư ử ụ ngay. Cho bi t TSCĐ trên đ c đ u t b ng : ế ượ ầ ư ằ - Qu đ u t phát tri n.ỹ ầ ư ể - Ngu n v n đ u t XDCBồ ố ầ ư - Qũy phúc l i dùng cho s n xu t kinh doanhơ ả ấ -Đ i v i TSCĐ h u hình s d ng vào ho t đ ng phúc l iố ớ ữ ử ụ ạ ộ ợ : U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Ví d 2ụ : Doanh nghi p mua m t TSCĐ h u hình thanh tốn b ng ti n m t v i giá mua ch a thu ệ ộ ữ ằ ề ặ ớ ư ế 34.000.000 thu GTGT là 10% .Chiế phí v n chuy n b c d chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ố ở ằ ề ặ 1.100.000 trong đó thu GTGTế là 10% .TSCĐ đ c đ a vàoượ ư s d ng ngay. Cho bi t TSCĐ trên đ c đ u t b ng qu phúc l i ph c v cho ho t đ ng phúc l i.ử ụ ế ượ ầ ư ằ ỹ ợ ụ ụ ạ ộ ợ U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Ví d 3ụ : Doanh nghi p mua m t TSCĐ h u hình thanh tốn b ng ti n vay dài h n ngân hàng v i giá mua ch a thu ệ ộ ữ ằ ề ạ ớ ư ế 200.000.000 thuế GTGT là 10% .Chi phí v n chuy n b c d chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ố ở ằ ề ặ 5.500.000 trong đó thu GTGT làế 10% .TSCĐ đ c đ a vào s d ng ngay. ượ ư ử ụ U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ - Mua TSCĐ ph i qua khâu l p đ t , sau đó đ a vào s d ng ả ắ ặ ư ử ụ : Ví d 4ụ : Doanh nghi p mua m t TSCĐ h u hình dùng vào ho t đ ng s n xu t kinh doanh giá mua ch a thu là ệ ộ ữ ạ ộ ả ấ ư ế 190.000.000, thuế GTGT là 10% thanh tốn b ng ti n m t . Chi phí v n chuy n b c vác ch a thanh tốn cho nhà cung c p theo giá thanh tốn làằ ề ặ ậ ể ố ư ấ 4.400.000 trong đó thu GTGT là 10%.TSCĐ này c n ph i qua giai đo n l p đ t, ch y th tr c khi chính th c d a vào ho tế ầ ả ạ ắ ặ ạ ử ướ ứ ư ạ đ ng .Chi phí phát sinh nh sau :ộ ư - V t li u : ậ ệ 1.000.000 - Cơng c ụ 400.000 - Ti n m t ề ặ 4.600.000 Cơng trình đã l p đ t xong và đ a vào s d ng . Cho bi t ngu n v n đ u t là Ngu n v n đ u t XDCB. ắ ặ ư ử ụ ế ồ ố ầ ư ồ ố ầ ư U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ - Mua TSCĐ theo ph ng th c tr ch m , tr góp ươ ứ ả ậ ả : Ví d 5ụ : Doanh nghi p mua tr ch m m t TSCĐ h u hình v i giá mua tr ngay ch a có thu GTGT là ệ ả ậ ộ ữ ớ ả ư ế 60.000.000 ,thu GTGTế 6.000.000 .Giá mua tr ch m là ả ậ 66.000.000 .Th i gian tr ch m là ờ ả ậ 15 tháng .Gi s doanh nghi p thanh tốn tháng th nh tả ử ệ ứ ấ b ng ti n m t , đ ng th i k t chuy n lãi tr ch m vào chi phí tài chính .ằ ề ặ ồ ờ ế ể ả ậ U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ - Mua TSCĐ bao g m nhà , đ t ( quy n s d ng đ tồ ấ ề ử ụ ấ ): Ví d 6 ụ : Doanh nghi p mua l i m t c a hàng gi i thi u s n ph m có giá mua ch a thu là ệ ạ ộ ử ớ ệ ả ẩ ư ế 1.000.000.000 , thu GTGT là 10% thanhế tốn b ng TGNH .Giá mua c a hàng đ c phân tích nh sau : B n thân c a hàng ằ ử ượ ư ả ử 400.000.000 , quy n s d ng đ t làề ử ụ ấ 600.000.000 .Các kho n chi phí tr c khi s d ng chi b ng ti n m t ả ướ ử ụ ằ ề ặ 10.000.000 ( G n b ng hi u ,đèn chi u sáng )ắ ả ệ ế U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ - Nh p kh u TSCĐ h u hìnhậ ẩ ữ : Ví d 7 ụ : Doanh nghi p nh p kh u tr c ti p m t máy móc thi t b chun dùng c a Cơng ty Đài Loan v i gía CIF/HCM ệ ậ ẩ ự ế ộ ế ị ủ ớ 40.000 USD ,thu nh p kh u là ế ậ ẩ 20% ,thu GTGT là ế 10% .T giá ngo i t là ỉ ạ ệ 16.800 VND/USD. Chi phí v n chuy n chi b ng ti n m t theoậ ể ằ ề ặ gía thanh tốn là 14.960.000 trong đó thu GTGT là ế 10% . Cho bi t ngu n đ u t là ế ồ ầ ư 60% ngu n v n Đ u t XDCB , ph nồ ố ầ ư ầ còn l i là qu đ u t phát tri nạ ỹ ầ ư ể U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p 2ườ ợ : Tăng TSCĐ XDCB hồn thành bàn giao : Ví d 8 ụ : Nh n bàn giao 1 phân x ng s n xu t t b ph n XDCB, giá thành th c t đ c quy t tốn ậ ưở ả ấ ừ ộ ậ ự ế ượ ế 480.000.000đ.Thu tr c bế ướ ạ ph i n p ả ộ 20.000.000 .Tài s n này đ c xây d ng b ng ngu n v n XDCB.ả ượ ự ằ ồ ố U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p 3ườ ợ : Tăng TSCĐ do t ch t oư ế ạ Ví d 9ụ : 6 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh Doanh nghi p xu t kho m t s s n ph m tr giá ệ ấ ộ ố ả ẩ ị 20.000.000 đ s d ng làm TSCĐ h u hình . chi phí l p đ t chi b ng ti nể ử ụ ữ ắ ặ ằ ề m t ặ 400.000. U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p 4ườ ợ : Tăng TSCĐ do đ c tài tr , bi u t ngượ ợ ế ặ Ví d 10 :ụ Doanh nghi p đ c cơng ty X t ng m t TSCĐ h u hình tr giá xác đ nh theo giá th tr ng là ệ ượ ặ ộ ữ ị ị ị ườ 100.000.000 .Chi phí v nậ chuy n chi b ng ti n m t là ể ằ ề ặ 2.200.000 trong đó thu GTGT là 10% .ế U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p 5ườ ợ : Tăng tài s n do trao đ i t ng tả ổ ươ ự : Ví d 11 :ụ Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 200.000.000 đã kh u hao là ấ 50.000.000 đ trao đ i l y m t TSCĐ h uể ổ ấ ộ ữ hình t ng tươ ự U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p 6ườ ợ : Tăng tài s n do trao đ i t ng t :ả ổ ươ ự Ví d 12 :ụ Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 400.000.000 đã kh u hao là ấ 100.000.000 đ trao đ i l y m tể ổ ấ ộ TSCĐ h u hình khơng t ng t theo h p đ ng trao đ i v i cơng ty H .Tr giá h p đ ng ch a thu c a tài s n đem đi trao đ iữ ươ ự ợ ồ ổ ớ ị ợ ồ ư ế ủ ả ổ là 350.000.000 , thu GTGT là ế 35.000.000 . Tr giá h p lý ch a thu c a tài s n nh n v là ị ợ ư ế ủ ả ậ ề 380.000.000 , thu GTGT làế 38.000.000. K TỐN CÁC TR NG H P GI M TSCĐ H U HÌNH Ế ƯỜ Ợ Ả Ữ Tr ng h p 1ườ ợ : Gi m TSCĐ do nh ng bánả ượ : - Đ i v i TSCĐ h u hình đang s d ng vào ho t đ ng s n xu t kinh doanhố ớ ữ ữ ụ ạ ộ ả ấ : Ví d 1ụ : Doanh nghi p quy t đ nh nh ng bán m t TSCĐ h u hình đang ho t đ ng s n xu t kinh doanh có ngun giá ệ ế ị ượ ộ ữ ạ ộ ả ấ 200.000.000 , đã hao mòn 120.000.000 v i gía ch a thu là ớ ư ế 100.000.000 , thu GTGT là 10% thu b ng ti n m t .Chi phí nh ng bán TSCĐế ằ ề ặ ượ chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ằ ề ặ 1.100.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ - Đ i v i TSCĐ h u hình đang s d ng vào ho t đ ng phúc l iố ớ ữ ữ ụ ạ ộ ợ : Ví d 2ụ : Doanh nghi p quy t đ nh nh ng bán m t TSCĐ h u hình đang ph c v cho ho t đ ng phúc l i có ngun giá ệ ế ị ượ ộ ữ ụ ụ ạ ộ ợ 50.000.000 , đã hao mòn 20.000.000 v i gía ch a thu là ớ ư ế 40.000.000 ,thu GTGT là 10% thu b ng ti n m t .Chi phí nh ng bán TSCĐ chiế ằ ề ặ ượ b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ằ ề ặ 660.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p 2ườ ợ : Gi m TSCĐ do thanh lýả : Ví d 3ụ : Doanh nghi p quy t đ nh thanh lý m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ế ị ộ ữ 50.000.000 , đã kh u hao h t .Chi phí thanh lý g m : V tấ ế ồ ậ li u : ệ 500.000 , Cơng c : ụ 200.000 ,Ti n m t : ề ặ 300.000 . Giá tr ph li u thu h i nh p kho ị ế ệ ồ ậ 2.000.000. U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Ví d 4ụ : Doanh nghi p quy t đ nh thanh lý m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ế ị ộ ữ 80.000.000 , đã kh u hao ấ 70.000.000 .Chi phí thanh lý g m : V t li u : ồ ậ ệ 1.000.000 , Cơng c : ụ 400.000 ,Ti n m t : ề ặ 200.000 . Giá tr ph li u bán thu b ng ti n m t theo giá ch a thuị ế ệ ằ ề ặ ư ế 6.000.000 , thu GTGTế : 600.000. U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p 3ườ ợ : Gi m TSCĐ do chuy n thành cơng c – d ng cả ể ụ ụ ụ : Ví d 5ụ :. Doanh nghi p quy t đ nh chuy n m t TSCĐ h u hình t i b ph n bán hàng có ngun giá ệ ế ị ể ộ ữ ạ ộ ậ 15.000.000 , đã kh u hao làấ 7.000.000 thành Cơng c – d ng c .Vì giá tr còn l i l n nên doanh nghi p quy t đ nh phân b trong ụ ụ ụ ị ạ ớ ệ ế ị ổ 5 tháng k t tháng này.ể ừ U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p ườ ợ 4 : Gi m TSCĐ do góp v n liên doanh vào c s kinh doanh đ ng ki m sốtả ố ơ ở ồ ể : Ví d 6ụ : Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 1.000.000.000 đã kh u hao ấ 200.000.000 góp v n liên doanh vào c số ơ ở kinh doanh đ ng ki m sốt Q . H i đ ng liên doanh Q xác đ nh giá tr v n góp c a tài s n trên là ồ ể ộ ồ ị ị ố ủ ả 900.000.000 , cho bi t t l v nế ỉ ệ ố góp c a doanh nghi p vào liên doanh là ủ ệ 20% , th i gian s d ng c a TSCĐ đ c bên liên doanh xác đ nh là còn ờ ữ ụ ủ ượ ị 4 năm. Ví d 7ụ : Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 600.000.000 đã kh u hao ấ 100.000.000 góp v n liên doanh vào c số ơ ở kinh doanh đ ng ki m sốt P . H i đ ng liên doanh P xác đ nh giá tr v n góp c a tài s n trên là ồ ể ộ ồ ị ị ố ủ ả 450.000.000 , Tr ng h p ườ ợ 5 : Gi m TSCĐ do đ u t vào cơng ty liên k t :ả ầ ư ế Ví d 8ụ : Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 700.000.000 đã kh u hao ấ 100.000.000 đ u t vào cơng tyầ ư liên k t R . H i đ ng cơng ty R xác đ nh giá tr c a tài s n trên là ế ộ ồ ị ị ủ ả 650.000.000. Ví d 9ụ : 7 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 800.000.000 đã kh u hao ấ 160.000.000 đ u t vào cơng tyầ ư liên k t S . H i đ ng cơng ty S xác đ nh giá tr c a tài s n trên là ế ộ ồ ị ị ủ ả 600.000.000. Tr ng h p 6ườ ợ : Gi m TSCĐ do đem c m cả ầ ố : Ví d 10ụ :. Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 400.000.000 , đã hao mòn 100.000.000 đem c m c vay ngân hàng.ầ ố U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ BÀI T P 1Ậ : T i 1 DN có tình hình tăng gi m TSCĐ nh sau:ạ ả ư 1. Mua 1 chi c xe t i có giá mua ch a thu ế ả ư ế 300.000.000đ, thu su t GTGT 10%, đã thanh tốn b ng TGNH. Chi phí s a ch aế ấ ằ ử ữ tân trang xe tr c khi s d ng ướ ử ụ 4.200.000đ, trong đó thu ế 200.000đ tr b ng TM. Cơng vi c s a ch a ch a xong.ả ằ ệ ử ữ ư 2. Mua tr góp 1 chi c xe h i, giá mua ch a thu thanh tốn ngay ả ế ơ ư ế 400.000.000đ, thu su t VAT ế ấ 10%, giá mua tr gópả 416.000.000đ. Ti n thu tr c b ề ế ướ ạ 16.000.000đ đã n p b ng TM. Ngay khi nh n xe. DN đã tr ½ b ng TM, s còn l i tr gópộ ằ ậ ả ằ ố ạ ả trong 1 năm. Gi s doanh nghi p tr góp tháng th nh t b ng ti n m t , đ ng th i k t chuy n lãi tr góp .ả ử ệ ả ứ ấ ằ ề ặ ồ ờ ế ể ả 3. Đánh giá l i tăng giá 1 TSCĐ có ngun giá ạ 40.000.000đ, đã hao mòn 10.000.000đ lên 2 l n.ầ 4. Nh n 1 TSCĐ góp v n liên doanh, h i đ ng liên doanh đánh giá v n góp ậ ố ộ ồ ố 100.000.000đ. 5. Chi c xe t i đã s a ch a xong, chi phí ch y th ế ả ử ữ ạ ử 200.000đ tr b ng TM, xe đ c đ a vào s d ng b ph n bán hàng. Tàiả ằ ượ ư ử ụ ở ộ ậ s n này đ c mua b ng Qu đ u t phát tri n.ả ượ ằ ỹ ầ ư ể 6. Doanh nghi p mua m t TSCĐ h u hình b ng qu phúc l i dùng cho ho t d ng phúc l i có giá mua ch a thu làệ ộ ữ ằ ỹ ợ ạ ộ ợ ư ế 26.000.000,thu GTGT là ế 2.600.000 .Chi phí v n chuy n b c d chi b ng ti n m t ậ ể ố ở ằ ề ặ 1.400.000. Cho bi t th i gian s d ng là ế ờ ử ụ 6 năm . Hàng năm doanh tính giá tr hao mòn theo ph ng pháp đ ng th ng .Gi s sau 02 năm doanh nghi p quy t đ nhị ươ ườ ẳ ả ử ệ ế ị TSCĐ trên v i giá bán ch a thu là ớ ư ế 25.000.000 ,thu GTGT là 10% , chi phí v n chuy n TSCĐ đem bán chi b ng ti n m tế ậ ể ằ ề ặ 400.000. U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ BÀI T P 2Ậ : T i 1 DN có tình hình tăng gi m TSCĐ nh sau:ạ ả ư 1. Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 800.000.000 đã kh u hao là ấ 300.000.000 góp v n liên doanh vào c số ơ ở kinh doanh đ ng ki m sốt T . H i đ ng liên doanh cơng ty T xác đ nh giá tr v n góp c a tài s n trên là ồ ể ộ ồ ị ị ố ủ ả 600.000.000 . Cho bi t t l v n góp c a doanh nghi p trong liên doanh là 30% , th i gian s d ng c a TSCĐ đ c cơng ty T xác đ nh là 4ế ỉ ệ ố ủ ệ ờ ử ụ ủ ượ ị năm . Chi phí v n chuy n tài s n đi góp v n chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ả ố ằ ề ặ 4.400.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế 2. Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 500.000.000 đã kh u hao là ấ 100.000.000 góp v n liên doanh vào c số ơ ở kinh doanh đ ng ki m sốt H . H i đ ng liên doanh cơng ty H xác đ nh giá tr v n góp c a tài s n trên là ồ ể ộ ồ ị ị ố ủ ả 350.000.000 . . Chi phí v n chuy n tài s n đi góp v n chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ả ố ằ ề ặ 2.200.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế 3. Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 700.000.000 đã kh u hao là ấ 150.000.000 đ u t vào cơng ty liên k t S .ầ ư ế Cơng ty S xác đ nh giá tr v n góp c a tài s n trên là ị ị ố ủ ả 600.000.000 . Chi phí v n chuy n tài s n đi đ u t chi b ng ti n m tậ ể ả ầ ư ằ ề ặ theo giá thanh tốn là 2.200.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế 4. Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 400.000.000 đã kh u hao là ấ 80.000.000 đ u t vào cơng ty liên k t R .ầ ư ế Cơng ty R xác đ nh giá tr v n góp c a tài s n trên là ị ị ố ủ ả 300.000.000 . Chi phí v n chuy n tài s n đi đ u t chi b ng ti n m tậ ể ả ầ ư ằ ề ặ theo giá thanh tốn là 1.100.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế 5. Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 100.000.000 đã kh u hao là ấ 20.000.000 đ trao đ i l y m t TSCĐ h uể ổ ấ ộ ữ hình t ng t . Chi phí v n chuy n tài s n nh n v b ng ti n m t là ươ ự ậ ể ả ậ ề ằ ề ặ 1.100.000.Gi s n u có phát sinh chi phí v n chuy nả ử ế ậ ể tài s n đem đi trao d i thì h ch tốn nh th nào ?ả ổ ạ ư ế 6. Doanh nghi p đem m t TSCĐ h u hình có ngun giá ệ ộ ữ 300.000.000 đã kh u hao là ấ 50.000.000 đ trao đ i l y m t tSCĐ h uể ổ ấ ộ ữ hình khơng t ng t theo h p đ ng trao đ i v i cơng ty K . Chi phí v n chuy n tài s n nh n v b ng ti n m t là ươ ự ợ ồ ổ ớ ậ ể ả ậ ề ằ ề ặ 1.100.000. Tr giá h p đ ng ch a thu c a tài s n đem đi trao đ i là ị ợ ồ ư ế ủ ả ổ 90.000.000 , thu GTGT là ế 9.000.000 . Tr giá h p lý ch a thu c aị ợ ư ế ủ tài s n nh n v là ả ậ ề 95.000.000 , thu GTGT là ế 9.500.000 . Chi phí v n chuy n tài s n đem đi b ng ti n m t là ậ ể ả ằ ề ặ 880.000 trong đó thu GTGT là 10% . Vi c gioa nh n tài s n đã hồn t t , hai bên đã thanh lý h p đ ng và quy t tốn cơng n b ng ti nế ệ ậ ả ấ ợ ồ ế ợ ằ ề m t .Gi s n u có phát sinh chi phí v n chuy n tài s n nh n v thì h ch tốn nh th nào ?ặ ả ử ế ậ ể ả ậ ề ạ ư ế 7. Nh n v n góp liên doanh c a cơng ty L : m t máy móc thi t b s d ng cho phân x ng s n xt , theo đánh gía c a H iậ ố ủ ộ ế ị ữ ụ ưở ả ủ ộ đ ng l n doanh tài s n này tr giá ồ ệ ả ị 500.000.000. 8. Vay dài h n đ mua m t thi t b văn phòng theo giá mua ch a thu là ạ ể ộ ế ị ư ế 120.000.000 , thu GTGT 10% . Chi phí tr c khi sế ướ ử d ng chi b ng ti n m t là ụ ằ ề ặ 1.100.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ BÀI T P 8 :Ậ Doanh nghi p quy t đ nh bán m t TSCĐ h u hình khơng c n dùng có ngun giá ệ ế ị ộ ữ ầ 200.000.000 , đã kh u hao ấ 100.000.000 theo ph ng th c đ u giá cơng khai và giá bán kh i đi m là ươ ứ ấ ở ể 180.000.000. 1. Chi phí đăng thơng báo bán đ u giá là ấ 1.100.000 trong đó thu GTGT là 10% thanh tốn b ng ti n m t.ế ằ ề ặ 2. Có 5 đ n v tham giá đ u th u đăng ký tham d l phí ơ ị ấ ầ ự ệ 400.000 đ/ng i X ườ 5 = 2.000.000 thu b ng ti n m t .Ti n đ t c cằ ề ặ ề ạ ượ đã thu b ng chuy n kho n c a 5 đ n v này là ằ ể ả ủ ơ ị 5 X 6.000.000 = 30.000.000. 3. Chi phí t ch c bu i bán đ u giá tài s n chi b ng ti n m t là ổ ứ ổ ấ ả ằ ề ặ 2.200.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế 8 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh 4. Theo k t qu bán đ u gía doanh nghi p đã bán đ c TSCĐ này v i giá bán ch a thu là ế ả ấ ệ ượ ớ ư ế 200.000.000 ,thu GTGT là 10%ế ch a thu ti n .ư ề 5. Ti n b i đ ng các thành viên trong h i đ ng bán TSCĐ chi b ng ti n m t là ề ồ ưỡ ộ ồ ằ ề ặ 1.000.000. 6. Ngân hàng báo có v ề 214.000.000 v kho n thu s ti n bán TSCĐ nói trên ,đ ng th i báo n ề ả ố ề ồ ờ ợ 24.000.000 v kho n hồn trề ả ả ti n đ t c c cho các đ n v tham gia đ u giá còn l i .ề ặ ượ ơ ị ấ ạ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh trên.ị ả ệ ụ ế CH NG : K TỐN V T LI U – CƠNG C D NG CƯƠ Ế Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ BÀI T P 1Ậ Doanh nghi p s n xu t TH NG L I h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xun và n p thuệ ả ấ Ắ Ợ ạ ồ ươ ườ ộ ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr cá tài li u k tốn : ( Đ n v tính : Đ ng )ươ ấ ừ ệ ế ơ ị ồ K TỐN CÁC TR NG H P TĂNG - GI M V T LI UẾ ƯỜ Ợ Ả Ậ Ệ : ( Theo ph ng pháp kê khai th ng xun ).ươ ườ K TỐN CÁC TR NG H P TĂNG V T LI U :Ế ƯỜ Ợ Ậ Ệ TR NG H P 1ƯỜ Ợ : Tăng V t li u do mua ậ ệ - Mua v t li u nh p khoậ ệ ậ : V t li u – hóa đ n cùng có :ậ ệ ơ Ví d 1 : ụ Doanh nghi p mua V t li u c a Cơng ty X thanh tốn b ng TGNH theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ằ ư ế 40.000.000 , thu GTGT làế 4.000.000 đã nh p kho đ . Đính kèm hố đ n GTGT s 24569 , Chi phí v n chuy n b c d chi b ng ti n m t theo giá thanh tốnậ ủ ơ ố ậ ể ố ở ằ ề ặ là 420.000 trong đó thu GTGT là 5% . Đính kèm hố đ n GTGT s 14564.ế ơ ố U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 2 : ụ Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty K thanh tốn b ng TGNH theo giá mua ch a thu , thu GTGT là 10% : V t li uệ ậ ệ ủ ằ ư ế ế ậ ệ chính : 2.000 Kg X 30.000 = 60.000.000 , V t li u ph : ậ ệ ụ 500 Kg X 20.000 = 10.000.000 đã nh p kho đ Đính kèm hố đ n GTGTậ ủ ơ s 45612ố .Chi phí v n chuy n chi b ng ti n t m ng theo giá thanh tốn là ậ ể ằ ề ạ ứ 1.540.000 trong đó thu GTGT là 10% đ c phân bế ượ ổ cho v t li u chính và v t li u ph theo tiêu th c giá tr th c t nh p kho. Đính kèm hố đ n GTGT s 74163.ậ ệ ậ ệ ụ ứ ị ự ế ậ ơ ố U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ V t li u có – hóa đ n ch a có ( Hàng ch a có hóa đ n ) :ậ ệ ơ ư ư ơ Ví d 3 :ụ - Ngày 28/06 Doanh nghi p ký h p đ ng mua v t li u v i Cơng ty P v i s l ng là ệ ợ ồ ậ ệ ớ ớ ố ượ 500 Kg. Cơng ty P đã giao đ v t li uủ ậ ệ theo h p đ ng. Do Doanh nghi p ch a thanh tốn ti n mua hàng nên đ n cu i ngày 30/06 Cơng ty P ch a chuy n hóa đ n GTGT .ợ ồ ệ ư ề ế ố ư ể ơ k tốn đã nh p kho theo giá t m tính là ế ậ ạ 20.000 Đ/kg . - Ngày 02/07 Doanh nghi p chuy n ti n m t thanh tốn cho Cơng ty P nên Cơng ty P đã chuy n hố đ n GTGT ệ ể ề ặ ể ơ Hố đ n GTGTơ Tr ng h p 1ườ ợ Tr ng h p 2ườ ợ Tr ng h p 3ườ ợ - Giá bán ch a thu ư ế 500 X 20.000 = 10.000.000 500 X 22.000 = 11.000.000 500 X 18.000 = 9.000.000 - Thu GTGT : 10%ế 1.000.000 1.100.000 900.000 - T ng thanh tốnổ 11.000.000 12.100.000 9.900.000 U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Hóa đ n có – v t li u ch a có ( Hàng mua đang đi đ ng ) :ơ ậ ệ ư ườ Ví d 4 :ụ - Ngày 28/06 Doanh nghi p ký h p đ ng mua v t li u v i Cơng ty Qệ ợ ồ ậ ệ ớ và đã thanh tốn b ng ti n m t . Cơng ty Q đã giao hốằ ề ặ đ n GTGT s 24569 ơ ố 1.000 X 40.000 = 40.000.000 , thu GTGT ế 4.000.000. Nh ng đ n cu i ngày 30/06 só v t li u trên ch a vư ế ố ậ ệ ư ề đ n doanh nghi p.ế ệ - Ngày 02/07 S v t li u đang đi đ ng c a tháng tr c đã v : Nh p kho đ . ố ậ ệ ườ ủ ướ ề ậ ủ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p v ị ả ệ ụ - Mua v t li u khơng nh p khoậ ệ ậ : Ví d 5ụ : Doanh nghi p mua V t li u thanh tốn b ng ti n m t cho Cơng ty M theo giá thanh tốn ệ ậ ệ ằ ề ặ 110.000.000 , trong đó thu GTGT làế 10 % khơng nh p kho , đ a th ng vào đ tr c ti p s n xu t s n ph m. Đính kèm hố đ n GTGT s 84531. ậ ư ẳ ể ự ế ả ấ ả ẩ ơ ố U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ CÁC TR NG H P Đ C BI T ƯỜ Ợ Ặ Ệ - Mua v t li u đ c h ng chi t kh u thanh tốnậ ệ ượ ưở ế ấ : Ví d 6ụ : - Ngày 12/06 Doanh nghi p ký h p đ ng mua v t li u v i Cơng ty S theo giá mua ch a thu là ệ ợ ồ ậ ệ ớ ư ế 60.000.000 , thu GTGT làế 6.000.000 ch a thanh tốn ,đã nh p kho đ ,đính kèm hố đ n GTGT s 54126 .Cơng ty S đ ngh n u doanh nghi p thanh tốnư ậ ủ ơ ố ề ị ế ệ ti n mua v t li u trong vòng ề ậ ệ 10 ngày k t ngày mua hàng s đ c h ng chi t kh u thanh tốn là ể ừ ẽ ượ ưở ế ấ 2% trên giá mua ch a thu .ư ế - Ngày 20/06 Doanh nghi p chuy n TGNH thanh tốn cho Cơng ty S nên đ c h ng chi t kh u thanh tốn.ệ ể ượ ưở ế ấ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u đ c h ng chi t kh u th ng m iậ ệ ượ ưở ế ấ ươ ạ : Ví d 7ụ : 9 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh Cơng ty G ( Đ n v bán ) có chính sách chi t kh u th ng m i đ i v i khách hàng và đã đăng ký v i S Th ng m i n iơ ị ế ấ ươ ạ ố ớ ớ ở ươ ạ ộ dung : N u khách hàng mua v t li u t ế ậ ệ ừ 1.000 Kg tr lên s đ c h ng chi t kh u th ng m i là ở ẽ ượ ưở ế ấ ươ ạ 2% trên giá bán ch a thu ,choư ế bi t giá bán ch a thu là ế ư ế 100.000 Đ/kg, thu GTGT là 10% .Doanh nghi p ký h p đ ng mua c a Cơng ty G là ế ệ ợ ồ ủ 1.200 Kg và thanh tốn b ng TGNH.ằ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u , sau đó đ c gi m giáậ ệ ượ ả : Ví d 8ụ : - Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty H thanh tốn b ng TGNH theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ằ ư ế 2.000 kg X 40.000 = 80.000.000 , thu GTGT ế 8.000.000. Đính kèm hố đ n GTGT s 75126.ơ ố - Khi ki m nh n nh p kho Doanh nghi p phát hi n có ể ậ ậ ệ ệ 100 Kg sai qui cách nên Cơng ty H đã gi m giá ả 4.000 Đ/kg và chi ti nề m t thanh tốn cho Doanh nghi p.ặ ệ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u , sau đó tr l iậ ệ ả ạ : Ví d 9ụ : - Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty L thanh tốn b ng ti n m t theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ằ ề ặ ư ế 1.000 kg X 100.000 = 100.000.000 ,thu GTGT ế 10.000.000. - Khi ki m nh n nh p kho Doanh nghi p phát hi n có ể ậ ậ ệ ệ 50 Kg sai qui cách nên đã tr l i cho Cơng ty L và Cơng ty L chi ti nả ạ ề m t thanh tốn cho Doanh nghi p.ặ ệ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u ,có phát sinh thi u so v i hóa đ nậ ệ ế ớ ơ : Ví d 10ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty V theo ệ ậ ệ ủ ph ng th c giao hàng t i kho c a doanh nghi p ,ươ ứ ạ ủ ệ thanh tốn b ng ti nằ ề m t theo giá mua ch a thu là ặ ư ế 1.000 kg X 70.000 = 70.000.000 , thu GTGT ế 7.000.000. Khi ki m nh n nh p kho phát hi n thi uể ậ ấ ệ ế 50 Kg ch a rõ ngun nhân.ư Cách x lý v t li u thi uử ậ ệ ế : + Cơng ty V cho bi t đã giao thi u và giao thêm cho doanh nghi p ế ế ệ 50 kg v t li u thi u.ậ ệ ế + Cơng ty V cho bi t đã giao thi u nh ng khơng còn v t li u đ giao và đ ng ý thanh tốn cho doanh nghi p b ng ti n m t.ế ế ư ậ ệ ể ồ ệ ằ ề ặ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 11ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty S theo ệ ậ ệ ủ ph ng th c nh n hàng t i kho c a Cơng ty S ,ươ ứ ậ ạ ủ thanh tốn b ng ti n g iằ ề ở ngân hàng theo giá mua ch a thu là ư ế 2.000 kg X 45.000 = 90.000.000 , thu GTGT ế 9.000.000. Khi v V t li u v đ n doanhề ậ ệ ề ế nghi p ki m nh n nh p kho phát hi n thi u ệ ể ậ ậ ệ ế 40 Kg ch a rõ ngun nhân.ư Cách x lý v t li u thi uử ậ ệ ế : + S v t li u thi u do b ph n áp t i v t li u làm m t ph i thu b i th ng.ố ậ ệ ế ộ ậ ả ậ ệ ấ ả ồ ườ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 12ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty G theo ệ ậ ệ ủ ph ng th c nh n hàng t i kho c a Cơng ty G ươ ứ ậ ạ ủ thanh tốn b ng ti n g iằ ề ở ngân hàng theo giá mua ch a thu là ư ế 1.000 kg X 100.000 = 100.000.000 , thu GTGT ế 10.000.000. Khi v t li u v đ n doanhậ ệ ề ế nghi p ki m nh n nh p kho phát hi n thi u ệ ể ậ ậ ệ ế 100 Kg ch a rõ ngun nhân .Cho bi t hao h t trong đ nh m c là ư ế ụ ị ứ 2% trên giá mua ch a thu .S v t li u thi u trên đ nh m c ch x lý . Sau đó xác đ nh ngun nhân do b ph n áp t i làm m t ph i thu b iư ế ố ậ ệ ế ị ứ ờ ử ị ộ ậ ả ấ ả ồ th ng nh ng ch a thu.ườ ư ư U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u ,có phát sinh th a so v i hóa đ nậ ệ ừ ớ ơ : Ví d 13ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty J do bên bán chuy n đ n thanh tốn b ng ti n m t theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ể ế ằ ề ặ ư ế 1.000 kg X 40.000 = 40.000.000 ,thu GTGT ế 4.000.000. Khi ki m nh n nh p kho phát hi n th a ể ậ ấ ệ ừ 200 Kg ch a rõ ngun nhân.Doanhư nghi p ch nh p theo đúng s hố đ n , ệ ỉ ậ ố ơ s v t li u th a đang gi hố ậ ệ ừ ữ ộ. Cách x lý v t li u th aử ậ ệ ừ : + Cơng ty J cho bi t đã giao th a v t li u và đã đ n nh n l i v t li u th a.ế ừ ậ ệ ế ậ ạ ậ ệ ừ + Gi s Cơng ty J đ ngh bán ln s v t li u th a doanh nghi p mua nh ng ch a thanh tốn.ả ử ề ị ố ậ ệ ừ ệ ư ư + Gi s Cơng ty J đ ngh bán ln s v t li u th a doanh nghi p ch mua ả ử ề ị ố ậ ệ ừ ệ ỉ 100 kg ch a thanh tốn , s còn l i đã tr choư ố ạ ả Cơng ty J. U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 14ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty R do bên bán chuy n đ n , thanh tốn b ng TGNH theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ể ế ằ ư ế 1.000 kg X 90.000 = 90.000.000 , thu GTGT ế 9.000.000. Khi ki m nh n nh p kho phát hi n th a ể ậ ậ ệ ừ 100 Kg ch a rõ ngun nhân.ư Doanh nghi p nh p kho ln s v t li u th aệ ậ ố ậ ệ ừ . Cách x lý v t li u th aử ậ ệ ừ : + Cơng ty R cho bi t đã giao th a v t li u và đã đ n nh n l i v t li u th a.ế ừ ậ ệ ế ậ ạ ậ ệ ừ + Gi s Cơng ty R đ ngh bán ln s v t li u th a doanh nghi p mua nh ng ch a thanh tốn.ả ử ề ị ố ậ ệ ừ ệ ư ư + Gi s Cơng ty R ch đ ng ý bán ả ử ỉ ồ 50 kg v t li u th a doanh nghi p mua ch a thanh tốn , s còn l i đã tr cho Cơng ty R.ậ ệ ừ ệ ư ố ạ ả U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Nh p kh u v t li uậ ẩ ậ ệ : Ví d 15ụ : Doanh nghi p ký h p đ ng v i Cơng ty Đài Loan nh p kh u tr c ti p ệ ợ ồ ớ ậ ẩ ự ế 1 t n v t li u theo giá CIF/HCM tr giá là ấ ậ ệ ị 20.000 USD ,thu nh p kh u là ế ậ ẩ 20% .thu GTGT c a hàng nh p kh u là ế ủ ậ ẩ 10% .Chi phí v n chuy n b c d ,l phí h i quan chi b ng ti nậ ể ố ở ệ ả ằ ề 10 . CU I THÁNGỐ Ư Ố NỢ CĨ N ’Ơ CĨ NỢ CĨ 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 C ngộ CH NG : K TỐN TSCĐ VÀ B T Đ NG S N Đ U TƯƠ Ế Ấ Ộ Ả Ầ Ư BÀI T P 1Ậ : 5 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan. phí t ch c bu i bán đ u giá tài s n chi b ng ti n m t là ổ ứ ổ ấ ả ằ ề ặ 2. 200.000 trong đó thu GTGT là 10%.ế 8 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh 4. Theo k t qu bán đ u gía. ả ộ 20 .000.000 .Tài s n này đ c xây d ng b ng ngu n v n XDCB.ả ượ ự ằ ồ ố U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n nghi p vị ả ệ ụ Tr ng h p 3ườ ợ : Tăng TSCĐ do t ch t oư ế ạ Ví d 9ụ : 6 Bài tập KẾ TOÁN