Giải chi tiết 54 sách BT NLKT doc

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào tài khoản, sổ chi tiết có liên quan.. XĐ KQKD Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ.. Biết: Trị giá xuất kho của các loại hàng tồn

BÀI 54/p68 :

Phương pháp tính giá xuất kho FIFO

(Nhập trước xuất trước)

 Chi tiết vật liệu:

 Vật liệu A: 9.000 kg x 1.000 đ/kg

 Vật liệu B: 1.600 lít x 5.000 đ/l

 Chi tiết thành phẩm: 400sp x 25.000 đ/sp

Yêu cầu:

Mở tài khoản và sổ chi tiết vào đầu kỳ; ghi số dư đầu kỳ vào các tài khoản và sổ chi tiết có liên quan

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào tài khoản, sổ chi tiết có liên quan

XĐ KQKD

Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ

Biết: Trị giá xuất kho của các loại hàng tồn kho được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:

1 Nghiệp vụ 1 : Mua vật liệu A nhập kho 10.000 kg, giá mua 990 đ/kg, thuế gtgt 10% trên giá mua, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển 100.000 đồng trả bằng tiền mặt

GIÁ GỐC = (10.000 x 990) + 100.000 = 10.000.000 (đồng)

Đơn giá = 10.000.000/10.000 = 1.000 (đồng/kg)

Nợ TK152 10.000.000

Nợ TK133 990.000

Có TK111 100.000

Có TK331 10.890.000

Nợ TK152 9.900.000

2 Nghiệp vụ 2 : Mua vật liệu B nhập kho 2.400 lít, giá mua 5.000 đ/lít thuế gtgt 10% trên giá mua, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển 120.000 đồng trả bằng tiền mặt.

GIÁ GỐC = (2.400 x 5.000) + 120.000 = 12.120.000 (đồng)

Đơn giá = 12.120.000/2.400 = 5.050 (đồng/lít)

Nợ TK152 12.120.000

Nợ TK133 1.200.000

Có TK111 120.000

Có TK331 13.200.000

Lưu ý: Các nghiệp vụ quá phức tạp (Nhiều nợ nhiều có) có thể tách ra như nghiệp vụ 1 (Nhiều nghiệp vụ giản đơn, nghiệp vụ phức tạp nhiều nợ một có hay một nợ nhiều có).

3 Nghiệp vụ 3 : Xuất kho VLA: 15.000kg để sản xuất sản phẩm

Trị giá vật liệu A xuất kho = (9.000 x 1.000) + (6.000 x 1.000) = 15.000.000 (đồng)

Nợ TK621 15.000.000

Có TK152 15.000.000

4 Nghiệp vụ 4 : Xuất kho VLB: 3.000 lít để sản xuất sản phẩm

Trị giá vật liệu B xuất kho = (1.600 x 5.000) + (1.400 x 5.050) = 15.070.000 (đồng)

Nợ TK621 15.070.000

Có TK152 15.070.000

5 Nghiệp vụ 5 : Vay ngắn hạn trả nợ cho Người bán 25.000.000 đồng

Nợ TK331 25.000.000

Có TK311 25.000.000

6 Nghiệp vụ 6 : Tiền lương phải trả:

+ Công nhân sản xuất sản phẩm: 20.000.000đ

+ Nhân viên quản lý phân xưởng: 1.000.000đ

+ Nhân viên bán hàng: 1.000.000đ

+ Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 3.000.000đ

Nợ TK622 20.000.000

Nợ TK627 1.000.000

Nợ TK641 1.000.000

Nợ TK642 3.000.000

Có TK334 25.000.000

7 Nghiệp vụ 7 : Trích khấu hao TSCĐ:

+ Chuyên dùng cho sản xuất sản phẩm: 1.800.000đ

+ Dùng cho việc quản lý sản xuất: 200.000đ

+ Dùng cho bộ phận bán hàng: 400.000đ + Dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp: 600.000đ

Nợ TK627 2.000.000

Nợ TK641 400.000

Nợ TK642 600.000

Có TK214 3.000.000

8 Nghiệp vụ 8 : Chi phí khác trả bằng tiền mặt 1.800.000đ tính cho:

+ Phân xưởng sản xuất: 1.000.000đ

+ Bộ phận bán hàng: 300.000đ

+ Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 500.000đ

Nợ TK627 1.000.000

Nợ TK641 300.000

Nợ TK642 500.000

Có TK111 1.800.000

9 Nghiệp vụ 9 : Nhập kho 2.500 sản phẩm, biết chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ là 1.070.000đ

Kết chuyển các TK621,622,627 về TK154 để tổng hợp CPSX phát sinh trong kỳ

Nợ TK154 54.070.000

Có TK621 30.070.000

Có TK622 20.000.000

Có TK627 4.000.000

GTSX của 2500 thành phẩm = CPSX DD + CPSX PS - CPSX DD – Các khoản giảm phí nhập kho Đầu kỳ Trong kỳ Cuối kỳ

= 3.000.000 + 54.070.000 – 1.070.000 = 56.000.000

GTSX của 1 thành phẩm = 56.000.000/2500 = 22.400 (đồng/sản phẩm)

nhập kho

10 Nghiệp vụ 10 : Xuất kho 2.400 sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng , giá bán

là 30.000đ/sp, thuế gtgt 10% trên giá bán, chưa thu tiền

GVHB của 2400 thành phẩm = (400 x 25.000) + (2.000 x 22.400) = 54.800.000(đồng)

Nợ TK632 54.800.000

Có TK155 54.800.000

Doanh thu của 2400 thành phẩm = 30.000 x 2.400) = 72.000.000 (đồng)

Nợ TK131 79.200.000

Có TK511 72.000.000

Có TK333 7.200.000

Kết chuyển các TK511 về TK911 để xác định KQ HĐKD

Nợ TK511 72.000.000

Có TK911 72.000.000

Kết chuyển các TK632,641,642 về TK911 để xác định KQ HĐKD

Nợ TK911 60.600.000

Có TK632 54.800.000

Có TK641 1.700.000

Có TK642 4.100.000

Xác định KQ HĐKD = 72.000.000 – 60.600.000 = 11.400.000 (đồng)

Doanh thu > Chi phí: Doanh nghiệp có lãi

Kết chuyển lãi từ TK911 về TK 421: LNCPP

Nợ TK911 11.400.000

Có TK421 11.400.000

111 112

4,000,000 20,000,000

100,000 (1) 120,000 (2) 1,800,000 (8)

1,980,000 20,000,000

(10) 79,200,000 (1) 990,000

(2) 1,200,000

(1) 10,000,000 15,000,000 (3) (9) 54,070,000 56,000,000 (9) (2) 12,120,000 15,070,000 (4)

22,120,000 30,070,000 54,070,000 56,000,000

10,000,000 60,000,000

(9) 56,000,000 54,800,000 (10)

56,000,000 54,800,000 0 0

11,200,000 60,000,000

214 311

10,000,000 9,000,000 3,000,000 (7) 25,000,000 (5)

13,000,000 34,000,000

(5) 25,000,000 10,890,000 (1) 7,200,000 (10)

13,200,000 (2)

25,000,000 24,090,000 0 7,200,000

14,090,000 7,200,000

24,000,000 (6)

24,000,000 80,000,000

6,000,000 10,000,000

11,400,000 (10)

6,000,000 21,400,000

621 622

(3) 15,000,000 30,070,000 (9) (6) 20,000,000 20,000,000 (9) (4) 15,070,000

30,070,000 0 20,000,000 20,000,000

(6) 1,000,000 4,000,000 (9) (10) 54,800,000 54,800,000 (10) (7) 2,000,000

(8) 1,000,000

4,000,000 4,000,000 54,800,000 54,800,000

(6) 1,000,000 1,700,000 (9) (6) 3,000,000 4,100,000 (9)

1,700,000 1,700,000 4,100,000 4,100,000

(10) 72,000,000 72,000,000 (10) (10) 60,600,000 72,000,000 (10)

(10) 11,400,000

72,000,000 72,000,000 72,000,000 72,000,000

SỔ CHI TIẾT TK152

Tên vật liệu: A

ĐVT: đồng Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ

giá

SPS Nhập kho 10.000kg Vật

liệu A 1,000 10,000 10,000,000 Xuất kho 15.000kg A

vào sản xuất 1,000 15,000 15,000,000

SỔ CHI TIẾT TK152

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ

giá

SPS Nhập kho 2.400kg Vật liệu

B 5,050 2,400 12,120,000 Xuất kho 3.000kg B vào

5,050 1,400 7,070,000

SỔ CHI TIẾT TK155

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Đơn giá

SPS Nhập kho 2.500kg thành phẩm 22,400 2,500 56,000,000 Xuất kho 2.400kg

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

Tháng….Năm…

ĐVT: đồng

STT Tên TK

Số hiệu TK

Cộng 130,000,000 130,000,000 497,250,000 497,250,000 200,690,000 200,690,000

11 Xuất kho theo pp Bình quân gia quyền (Xuất 13.000kg VLA để sx sp)

Trị giá VL = Số lượng vật liệu

Xuất trong kỳ xuất trong kỳ

Nợ TK621 12.935.000

Có TK152 12.935.000

Lưu ý: Mục 11 cuối thêm vào cho đủ trường hợp “Bình quân gia quyền”.