GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN - LOẠI TÀI KHOẢN 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ ppsx

III GI I THÍCH N I DUNG, K T C U VÀ PH Ả Ộ Ế Ấ ƯƠ NG PHÁP

GHI CHÉP TÀI KHO N K TOÁN Ả Ế

ho c Kho b c Nhà nặ ạ ước và Vàng b c, kim khí quý, đá quý.ạ

V t t c a đ n v b o hi m xã h i bao g m các lo i nguyên li u, v t li u, nhiênậ ư ủ ơ ị ả ể ộ ồ ạ ệ ậ ệ

li u, công c , d ng c , ph tùng thay th s d ng cho ho t đ ng c a đ n v và các lo iệ ụ ụ ụ ụ ế ử ụ ạ ộ ủ ơ ị ạ

s n ph m, hàng hóa đ n v có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh.ả ẩ ở ơ ị ạ ộ ả ấ

Lo i Tài kho n 1 có 7 tài kho n ạ ả ả , chia thành 3 nhóm:

- Nhóm Tài kho n 11 có 3 tài kho n ả ả :

+ Tài kho n 111- Ti n m tả ề ặ

+ Tài kho n 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cả ề ử ạ

+ Tài kho n 113- Ti n đang chuy nả ề ể

- Nhóm Tài kho n 12 có 1 tài kho n: ả ả

+ Tài kho n 121- Đ u t tài chính ng n h nả ầ ư ắ ạ

- Nhóm Tài kho n 15 có 3 tài kho n ả ả :

+ Tài kho n 152- Nguyên li u, v t li uả ệ ậ ệ

+ Tài kho n 153- Công c , d ng cả ụ ụ ụ

+ Tài kho n 155- S n ph m, hàng hóa.ả ả ẩ

H CH TOÁN Ạ K TOÁN LO I TÀI KHO N 1-TI N VÀ V T T Ế Ạ Ả Ề Ậ Ư

C N Ầ TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAU Ọ Ộ Ố Ị

Khi xu t qu b ng ngo i t ho c rút ngo i t g i Ngân hàng thì quy đ i ngo iấ ỹ ằ ạ ệ ặ ạ ệ ử ổ ạ

t ra đ ng Vi t Nam theo t giá h i đoái đã ph n ánh trên s k toán theo m t trong b nệ ồ ệ ỷ ố ả ổ ế ộ ố

phương pháp: Bình quân gia quy n; Nh p trề ậ ước, xu t trấ ước; Nh p sau, xu t trậ ấ ước; Giá

th c t đích danh Các lo i ngo i t ph i đự ế ạ ạ ệ ả ược qu n lý chi ti t theo t ng nguyên t ả ế ừ ệ

Đ i v i vàng, b c, kim khí quý, đá quý ngoài vi c theo dõi v m t giá tr cònố ớ ạ ệ ề ặ ị

ph i đả ược qu n lý chi ti t v m t s lả ế ề ặ ố ượng, ch t lấ ượng, quy cách theo đ n v đo lơ ị ườ ng

th ng nh t c a Nhà nố ấ ủ ước Vi t Nam.ệ

2- Đ i v i các kho n đ u t ng n h n ph i ph n ánh chi ti t theo t ng lo i đ uố ớ ả ầ ư ắ ạ ả ả ế ừ ạ ầ

t ng n h n theo giá th c t mua (Giá g c).ư ắ ạ ự ế ố

3- Đ i v i nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , s n ph m, hàng hóa, ngoàiố ớ ệ ậ ệ ụ ụ ụ ả ẩ

vi c ph n ánh v m t giá tr ph i qu n lý chi ti t theo t ng lo i, t ng th , t ng m tệ ả ề ặ ị ả ả ế ừ ạ ừ ứ ừ ặ hàng, nh m đ m b o kh p đúng gi a giá tr và hi n v t Đ i v i các lo i công c ,ằ ả ả ớ ữ ị ệ ậ ố ớ ạ ụ

d ng c có giá tr l n, th i gian s d ng dài khi xu t ra s d ng ngoài vi c ph n ánhụ ụ ị ớ ờ ử ụ ấ ử ụ ệ ảvào các tài kho n chi phí có liên quan, đ ng th i ph i ph n ánh vào bên N TK 005ả ồ ờ ả ả ợ

“D ng c lâu b n đang s d ng” đ theo dõi qu n lý v m t hi n v t cho đ n khi côngụ ụ ề ử ụ ể ả ề ặ ệ ậ ế

c , d ng c báo h ng T t c nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , s n ph m, hàngụ ụ ụ ỏ ấ ả ệ ậ ệ ụ ụ ụ ả ẩhóa khi nh n đ u ph i đậ ề ả ược ki m nh n c v m t s lể ậ ả ề ặ ố ượng và ch t lấ ượng Cu i kỳ kố ế toán, ph i xác đ nh s nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , s n ph m, hàng hóa t nả ị ố ệ ậ ệ ụ ụ ụ ả ẩ ồ kho th c t Th c hi n đ i chi u gi a s k toán v i s kho, gi a s li u trên s kự ế ự ệ ố ế ữ ổ ế ớ ổ ữ ố ệ ổ ế toán v i s li u th c t t n kho.ớ ố ệ ự ế ồ

TÀI KHO N 111 Ả

TI N Ề M T Ặ

Tài kho n này dùng đ ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti n m t c a đ n v ,ả ể ả ồ ỹ ề ặ ủ ơ ị bao g m ti n Vi t Nam và ngo i t ồ ề ệ ạ ệ

H CH TOÁN TÀI KHO N NÀY Ạ Ả

C N Ầ TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAU Ọ Ộ Ố Ị

1- Ch ph n ánh vào TK 111- Ti n m t, giá tr ti n m t, ngo i t , vàng b c, kimỉ ả ề ặ ị ề ặ ạ ệ ạkhí quý, đá quý (Đ i v i các lo i vàng, b c, kim khí quý, đá quý đóng vai trò là phố ớ ạ ạ ươ ng

ti n thanh toán) th c t nh p, xu t qu ệ ự ế ậ ấ ỹ

2- K toán qu ti n m t ph i ph n ánh đ y đ , k p th i, chính xác s hi n có,ế ỹ ề ặ ả ả ầ ủ ị ờ ố ệtình hình bi n đ ng các lo i ti n phát sinh trong quá trình ho t đ ng c a đ n v , luônế ộ ạ ề ạ ộ ủ ơ ị

đ m b o kh p đúng gi a giá tr ghi trên s k toán và s qu M i chênh l ch phát sinhả ả ớ ữ ị ổ ế ổ ỹ ọ ệ

ph i xác đ nh nguyên nhân, báo cáo lãnh đ o, ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch.ả ị ạ ế ị ệ ử ệ

3- K toán ti n m t ph i ch p hành nghiêm ch nh các quy đ nh trong ch đế ề ặ ả ấ ỉ ị ế ộ

qu n lý l u thông ti n t hi n hành và các quy đ nh v th t c thu, chi, nh p qu , xu tả ư ề ệ ệ ị ề ủ ụ ậ ỹ ấ

qu , ki m soát trỹ ể ước qu và ki m kê qu c a Nhà nỹ ể ỹ ủ ước

4- Trường h p nh p qu vàng b c, kim khí quý, đá quý thì ph i theo dõi s hi nợ ậ ỹ ạ ả ố ệ

có và tình hình bi n đ ng giá tr c a nó.ế ộ ị ủ

K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C A Ế Ấ Ộ Ả Ủ

TÀI KHO N 111 - TI N M T Ả Ề Ặ

Bên N : ợ Các kho n ti n m t tăng, do:ả ề ặ

- Nh p qu ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý;ậ ỹ ề ặ ạ ệ ạ

- S th a qu phát hi n khi ki m kê;ố ừ ỹ ệ ể

- Giá tr ngo i t tăng khi đánh giá l i ngo i t (Trị ạ ệ ạ ạ ệ ường h p t giá tăng).ợ ỷ

Bên Có: Các kho n ti n m t gi m, do:ả ề ặ ả

- Xu t qu ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý;ấ ỹ ề ặ ạ ệ ạ

- S thi u h t qu phát hi n khi ki m kê;ố ế ụ ỹ ệ ể

- Giá tr ngo i t gi m khi đánh giá l i ngo i t (Trị ạ ệ ả ạ ạ ệ ường h p t giá gi m).ợ ỷ ả

S d bên N : ố ư ợ Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý cònả ề ặ ạ ệ ạ

t n qu ồ ỹ

Tài kho n 111 - Ti n m t có 3 tài kho n c p 2: ả ề ặ ả ấ

- Tài kho n 1111 - Ti n Vi t Nam: ả ề ệ Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti n Vi tả ồ ỹ ề ệ Nam

- Tài kho n 1112- Ngo i t : ả ạ ệ Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ngo i t (Theoả ồ ỹ ạ ệnguyên t và theo đ ng Vi t Nam).ệ ồ ệ

- Tài kho n 1113- Vàng b c, kim khí quý, đá quý: ả ạ Ph n ánh s hi n có và tìnhả ố ệhình bi n đ ng giá tr vàng b c, kim khí quý, đá quý nh p, xu t, t n qu ế ộ ị ạ ậ ấ ồ ỹ

PH ƯƠ NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁN Ạ Ế

M T Ộ S HO T Đ NG KINH T CH Y U Ố Ạ Ộ Ế Ủ Ế

1- Khi rút ti n g i Ngân hàng, Kho b c v qu ti n m t c a đ n v , ghi:ề ử ạ ề ỹ ề ặ ủ ơ ị

N TK 111 - Ti n m t (TK c p 2 phù h p)ợ ề ặ ấ ợ

Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (TK c p 2 phù h p).ề ử ạ ấ ợ2- Khi nh n các kho n kinh phí b ng ti n m t, ghi:ậ ả ằ ề ặ

N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ

Có TK 342 - Thanh toán n i b ộ ộ7- S th a qu phát hi n khi ki m kê, ch a xác đ nh đố ừ ỹ ệ ể ư ị ược nguyên nhân, ch x lý,ờ ửghi:

N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ

Có TK 331 - Các kho n ph i tr (3318- Ph i tr khác).ả ả ả ả ả8- Khi thu được lãi cho vay, lãi tín phi u, trái phi u b ng ti n m t, ghi:ế ế ằ ề ặ

- N u bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v thu c đ i tế ả ẩ ấ ị ụ ộ ố ượng ch u thuị ế GTGT tính theo phương pháp kh u tr , k toán ph n ánh doanh thu bán hàng, cung c pấ ừ ế ả ấ

d ch v theo giá bán ch a có thu GTGT, ghi:ị ụ ư ế

N TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán)ợ ề ặ ổ

Có TK 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (Giá bán ch a có thu ạ ộ ả ấ ư ế

GTGT)

Có TK 3331- Thu GTGT ph i n p (33311 - Thu GTGT đ u ra).ế ả ộ ế ầ

- N u bán s n ph m, hàng hóa, d ch v không thu c đ i tế ả ẩ ị ụ ộ ố ượng ch u thu GTGT,ị ế

ho c ch u thu GTGT tính theo phặ ị ế ương pháp tr c ti p, k toán ph n ánh doanh thu bánự ế ế ảhàng, cung c p d ch v là t ng giá thanh toán, ghi:ấ ị ụ ổ

N TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán)ợ ề ặ ổ

Có TK 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh.ạ ộ ả ấ10- Khi đ n v vay ti n v nh p qu , ghi:ơ ị ề ề ậ ỹ

N TK 111- Ti n m tợ ề ặ

Có TK 331- Các kho n ph i tr (3318 - Ph i tr khác).ả ả ả ả ả11- Nh n v n góp kinh doanh c a công ch c, viên ch c b ng ti n m t, ghi:ậ ố ủ ứ ứ ằ ề ặ

N TK 111- Ti n m tợ ề ặ

Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh.ồ ố

12- Khi bán ch ng khoán, thu h i các kho n ti n cho vay (N g c) b ng ti n m tứ ồ ả ề ợ ố ằ ề ặ

c a các đ i tủ ố ượng vay, thu h i các kho n đ u t tài chính khác, ghi:ồ ả ầ ư

Có TK 341- Kinh phí c p cho c p dấ ấ ưới

14- Nh n đậ ược vi n tr không hoàn l i b ng ti n m t nh p qu , n u có ch ngệ ợ ạ ằ ề ặ ậ ỹ ế ứ

t ghi thu, ghi chi ngân sách khi nh n vi n tr , ghi: ừ ậ ệ ợ

N TK 152- Nguyên li u, v t li uợ ệ ậ ệ

N TK 153- Công c , d ng cợ ụ ụ ụ

Có TK 111- Ti n m t (TK c p 2 phù h p).ề ặ ấ ợ20- Khi chi ti n m t mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa, d chề ặ ệ ậ ệ ụ ụ ụ ị

v , TSCĐ đ dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ iụ ể ạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố

tượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ương pháp kh u tr , thì giá tr nguyên li u, v t li u,ấ ừ ị ệ ậ ệ công c , d ng c , hàng hóa, d ch v , TSCĐ ph n ánh theo giá mua ch a có thu GTGT,ụ ụ ụ ị ụ ả ư ếghi:

N các TK 152, 153, 155 (N u qua nh p kho)ợ ế ậ

N TK 631- Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (N u v t li u, d ng c dùngợ ạ ộ ả ấ ế ậ ệ ụ ụngay

cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh)ạ ộ ả ấ

N các TK 211, 213 (N u mua TSCĐ đ a vào s d ng ngay)ợ ế ư ử ụ

N TK 311- Các kho n ph i thu (3113- Thu GTGT đợ ả ả ế ược kh u tr )ấ ừ

Có TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán).ề ặ ổ21- Khi chi ti n m t mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa, d chề ặ ệ ậ ệ ụ ụ ụ ị

v , TSCĐ đ dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu cụ ể ạ ộ ả ấ ị ụ ộ

đ i tố ượng ch u thu GTGT ho c thu c đ i tị ế ặ ộ ố ượng ch u thu GTGT tính theo phị ế ươ ngpháp tr c ti p, thì giá tr nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa, d ch v ,ự ế ị ệ ậ ệ ụ ụ ụ ị ụ TSCĐ ph n ánh theo giá mua đã có thu GTGT (T ng giá thanh toán), ghi:ả ế ổ

N các TK 152, 153, 155 (N u qua nh p kho) (T ng giá thanh toán)ợ ế ậ ổ

N TK 631- Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (N u dùng ngay cho ho t đ ngợ ạ ộ ả ấ ế ạ ộ

SXKD)

N TK các 211, 213 (N u mua TSCĐ đ a vào s d ng ngay)ợ ế ư ử ụ

Có TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán).ề ặ ổ22- đ n v chi ti n m t mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa,Ở ơ ị ề ặ ệ ậ ệ ụ ụ ụ

d ch v , TSCĐ dùng đ ng th i cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch vị ụ ồ ờ ạ ộ ả ấ ị ụ thu c đ i tộ ố ượng ch u thu GTGT và cho ho t đ ng qu n lý b máy ho c d án c a đ nị ế ạ ộ ả ộ ặ ự ủ ơ

v nh ng không tách riêng đị ư ược thu GTGT đ u vào, thì v t t , hàng hóa, d ch v ,ế ầ ậ ư ị ụ TSCĐ mua vào ph n ánh theo giá mua ch a có thu GTGT, ghi:ả ư ế

N các TK 152, 153, 155, 211, 631 (Giá ch a có thu )ợ ư ế

N TK 311- Các kho n ph i thu (3113- Thu GTGT đợ ả ả ế ược kh u tr )ấ ừ

Có TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán).ề ặ ổ23- Khi chi ti n m t đ mua TSCĐ v đ a ngay vào s d ng cho ho t đ ngề ặ ể ề ư ử ụ ạ ộ

N TK 241- XDCB d dangợ ở

N TK 661- Chi qu n lý b máyợ ả ộ

N TK 662- Chi d ánợ ự

N TK 631- Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh ợ ạ ộ ả ấ

N TK 311ợ - Các kho n ph i thu (3113- Thu GTGT đả ả ế ược kh u tr ) (N u có)ấ ừ ế

Có TK 111- Ti n m t.ề ặ25- Khi thanh toán các kho n n ph i tr , các kho n n vay ho c chi tr ti nả ợ ả ả ả ợ ặ ả ề

lương ho c các kho n ph i tr khác b ng ti n m t, ghi:ặ ả ả ả ằ ề ặ

N TK 331- Các kho n ph i tr (3311, 3318)ợ ả ả ả

N TK 334- Ph i tr công ch c, viên ch cợ ả ả ứ ứ

Có TK 111- Ti n m t.ề ặ26- Chi t m ng b ng ti n m t, ghi:ạ ứ ằ ề ặ

N TK 312- T m ngợ ạ ứ

Có TK 111- Ti n m t.ề ặ27- C p kinh phí cho c p dấ ấ ướ ằi b ng ti n m t, ghi:ề ặ

N TK 341- Kinh phí c p cho c p dợ ấ ấ ưới (Chi ti t lo i kinh phí)ế ạ

Có TK 111- Ti n m t.ề ặ28- Chi h c p trên ho c c p dộ ấ ặ ấ ướ ằi b ng ti n m t các kho n vãng lai n i b , ghi:ề ặ ả ộ ộ

N TK 342- Thanh toán n i bợ ộ ộ

Có TK 111- Ti n m t.ề ặ29- N p các kho n thu , phí, l phí và các kho n ph i n p khác b ng ti n m tộ ả ế ệ ả ả ộ ằ ề ặ vào Ngân sách Nhà nước, ghi:

N TK 333- Các kho n ph i n p Nhà nợ ả ả ộ ước

Có TK 111- Ti n m t.ề ặ30- N p BHXH, mua th b o hi m y t , n p kinh phí công đoàn b ng ti n m t,ộ ẻ ả ể ế ộ ằ ề ặ ghi:

N TK 332- Các kho n ph i n p theo lợ ả ả ộ ương (3321, 3322, 3323)

Có TK 111- Ti n m t (1111 - Ti n Vi t Nam).ề ặ ề ệ31- Chi các qu c a đ n v b ng ti n m t, ghi:ỹ ủ ơ ị ằ ề ặ

N TK 431- Các quợ ỹ

Có TK 111- Ti n m t (1111- Ti n Vi t Nam).ề ặ ề ệ32- S thi u h t qu phát hi n khi ki m kê, ghi:ố ế ụ ỹ ệ ể

N TK 311- Các kho n ph i thu (3118- Ph i thu khác)ợ ả ả ả

Có TK 111- Ti n m t.ề ặ33- Khi xu t ti n mua ch ng khoán, cho vay, ho c th c hi n đ u t tài chínhấ ề ứ ặ ự ệ ầ ưkhác, ghi:

N TK 121, 221 ợ

Có TK 111- Ti n m t.ề ặ34- Xu t qu ti n m t ng trấ ỹ ề ặ ứ ước cho đ i di n chi tr , đ n v s d ng lao đ ng,ạ ệ ả ơ ị ử ụ ộ

c s khám ch a b nh, ghi:ơ ở ữ ệ

N TK 343 – Thanh toán v chi BHXH & BHYT (3431, 3432, 3433)ợ ề

Có TK 111 - Ti n m tề ặ35- Xu t qu ti n m t không thông qua đ i di n chi tr (chi 1 l n trấ ỹ ề ặ ạ ệ ả ầ ước khi về

h u, chi 1 l n c a ngư ầ ủ ười lao đ ng có tham gia BHXH dộ ưới 15 năm, ), chi tr chi phíảkhám ch a b nh tr c ti p cho đ i tữ ệ ự ế ố ượng hưởng BHYT BHXH t nh, thành ph , BHXHở ỉ ố

N TK 338 – Thanh toán l phí chi tr BHXHợ ệ ả

Có TK 111 – Ti n m tề ặ

TÀI KHO N 112 Ả

TI N G I NGÂN HÀNG, KHO B C Ề Ử Ạ

Tài kho n này ph n ánh s hi n có, tình hình bi n đ ng t t c các lo i ti n c aả ả ố ệ ế ộ ấ ả ạ ề ủ

đ n v g i t i Ngân hàng, Kho b c (Bao g m ti n Vi t Nam và ngo i t , vàng b c, kimơ ị ử ạ ạ ồ ề ệ ạ ệ ạkhí quý, đá quý)

H CH TOÁN TÀI KHO N NÀY Ạ Ả

C N TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAU Ầ Ọ Ộ Ố Ị

1- Căn c đ h ch toán trên TK 112 "Ti n g i Ngân hàng, Kho b c" là các gi yứ ể ạ ề ử ạ ấ báo Có, báo N ho c B ng sao kê c a Ngân hàng, Kho b c kèm theo các ch ng t g c ợ ặ ả ủ ạ ứ ừ ố

2- K toán ph i t ch c th c hi n vi c theo dõi riêng t ng lo i ti n g i (Ti nế ả ổ ứ ự ệ ệ ừ ạ ề ử ề

g i v kinh phí qu n lý b máy, kinh phí d án, ti n g i v n đ u t XDCB và các lo iử ề ả ộ ự ề ử ố ầ ư ạ

ti n g i khác theo t ng Ngân hàng, Kho b c) Đ nh kỳ ph i ki m tra, đ i chi u nh mề ử ừ ạ ị ả ể ố ế ằ

đ m b o s li u g i vào, rút ra và t n cu i kỳ kh p đúng v i s li u c a Ngân hàng,ả ả ố ệ ử ồ ố ớ ớ ố ệ ủKho b c qu n lý N u có chênh l ch ph i báo ngay cho Ngân hàng, Kho b c đ xácạ ả ế ệ ả ạ ể

nh n và đi u ch nh k p th i.ậ ề ỉ ị ờ

3- K toán ti n g i ph i ch p hành nghiêm ch nh ch đ qu n lý, l u thông ti nế ề ử ả ấ ỉ ế ộ ả ư ề

t và nh ng quy đ nh có liên quan đ n Lu t Ngân sách hi n hành c a Nhà nệ ữ ị ế ậ ệ ủ ước

4- Trường h p g i Ngân hàng, Kho b c vàng b c, kim khí quý, đá quý thì ph iợ ử ạ ạ ả theo dõi s hi n có và tình hình bi n đ ng giá tr c a nó.ố ệ ế ộ ị ủ

K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C A Ế Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 112 - TI N G I NGÂN HÀNG, KHO B C Ả Ề Ử Ạ

Tài kho n 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c có 3 tài kho n c p 2: ả ề ử ạ ả ấ

- Tài kho n 1121- Ti n Vi t Nam: ả ề ệ Ph n ánh s hi n có và tình hình bi n đ ngả ố ệ ế ộ các kho n ti n Vi t Nam c a đ n v g i t i Ngân hàng, Kho b c.ả ề ệ ủ ơ ị ử ạ ạ

- Tài kho n 1122- Ngo i t : ả ạ ệ Ph n ánh s hi n có và tình hình bi n đ ng giá trả ố ệ ế ộ ị

c a các lo i ngo i t c a đ n v đang g i t i Ngân hàng, Kho b c.ủ ạ ạ ệ ủ ơ ị ử ạ ạ

- Tài kho n 1123- Vàng b c, kim khí quý, đá quý: ả ạ Ph n ánh s hi n có và tìnhả ố ệhình bi n đ ng giá tr vàng b c, kim khí quý, đá quý c a đ n v g i t i Ngân hàng, Khoế ộ ị ạ ủ ơ ị ử ạ

b ng ti n g i, ghi:ằ ề ử

N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ

Có TK 311- Các kho n ph i thu.ả ả4- Khi được NSNN hoàn l i thu GTGT đ u vào b ng ti n g i, ghi:ạ ế ầ ằ ề ử

N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ

Có TK 311- Các kho n ph i thu (3113 - Thu GTGT đả ả ế ược kh u tr ).ấ ừ5- Khi thu h i các kho n n ph i thu n i b b ng ti n g i Ngân hàng, Kho b c,ồ ả ợ ả ộ ộ ằ ề ử ạ ghi:

N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ

Có TK 342- Thanh toán n i b ộ ộ6- Khi thu được lãi cho vay, lãi tín phi u, trái phi u, b ng ti n g i, ghi:ế ế ằ ề ử

d ch v :ị ụ

- N u bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v thu c đ i tế ả ẩ ấ ị ụ ộ ố ượng ch u thuị ế GTGT tính theo phương pháp kh u tr thì doanh thu bán hàng, cung c p d ch v là giáấ ừ ấ ị ụbán ch a có thu GTGT, ghi:ư ế

N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (T ng giá thanh toán)ợ ề ử ạ ổ

Có TK 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanhạ ộ ả ấ

Có TK 333- Các kho n ph i n p Nhà nả ả ộ ước (33311- Thu GTGT đ u ra).ế ầ

- N u bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v không thu c đ i tế ả ẩ ấ ị ụ ộ ố ượng ch uị thu GTGT, ho c ch u thu GTGT tính theo phế ặ ị ế ương pháp tr c ti p, k toán ph n ánhự ế ế ảdoanh thu bán hàng, cung c p d ch v là t ng giá thanh toán, ghi:ấ ị ụ ổ

N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (T ng giá thanh toán) ợ ề ử ạ ổ

Có TK 531 - Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh.ạ ộ ả ấ8- Khi thu h i các kho n ti n cho vay (N g c) b ng ti n g i c a các đ i tồ ả ề ợ ố ằ ề ử ủ ố ượ ngvay, ghi:

N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ

Có các TK 121 (1213), 221 (2213)9- Khi được vi n tr không hoàn l i b ng ti n g i Ngân hàng, Kho b c, n u cóệ ợ ạ ằ ề ử ạ ế

ch ng t ghi thu, ghi chi ngân sách ngay khi nh n vi n tr , ghi: ứ ừ ậ ệ ợ

N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ

Có TK 341- Kinh phí c p cho c p dấ ấ ưới

12- Căn c gi y báo Có c a Kho b c, Ngân hàng v s ti n BHXH đã thu đứ ấ ủ ạ ề ố ề ượ c

c a các đ i tủ ố ượng theo quy đ nh c a pháp lu t, k toán t i đ n v tr c ti p thu, ghi:ị ủ ậ ế ạ ơ ị ự ế

Có TK 335 – Thanh toán tr c p TBXH và ngợ ấ ười có công

18- Khi nh n đậ ược các kho n l phí liên quan đ n công tác chi tr tr c p TBXHả ệ ế ả ợ ấ

và người có công b ng ti n g i, ghi:ằ ề ử

d ng c nh p kho đ dùng cho ho t đ ng qu n lý b máy, d án, đ u t XDCB ho cụ ụ ậ ể ạ ộ ả ộ ự ầ ư ặ

đ đ u t XDCB, ghi:ể ầ ư

N TK 152- Nguyên li u, v t li u (T ng giá thanh toán)ợ ệ ậ ệ ổ

N TK 153- Công c , d ng c (T ng giá thanh toán)ợ ụ ụ ụ ổ

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ21- Chi ti n g i Ngân hàng, Kho b c mua TSCĐ đ a v s d ng ngay cho ho tề ử ạ ư ề ử ụ ạ

N TK 312- T m ngợ ạ ứ

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ23- Khi thanh toán các kho n ph i tr b ng ti n g i, ghi: ả ả ả ằ ề ử

N TK 331- Các kho n ph i tr ợ ả ả ả

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ24- Khi n p BHXH, mua th BHYT, n p kinh phí công đoàn b ng ti n g i, ghi:ộ ẻ ộ ằ ề ử

N TK 332- Các kho n ph i n p theo lợ ả ả ộ ương

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ25- Các kho n ph i n p khác cho Nhà nả ả ộ ước b ng ti n g i, ghi: ằ ề ử

N TK 333- Các kho n ph i n p Nhà nợ ả ả ộ ước

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ26- C p kinh phí cho c p dấ ấ ướ ằi b ng ti n g i, ghi:ề ử

N TK 341- Kinh phí c p cho c p dợ ấ ấ ưới

Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ27- Khi n p ho c thanh toán các kho n vãng lai khác cho đ n v c p trên, ho cộ ặ ả ơ ị ấ ặ các đ n v c p dơ ị ấ ưới, ghi:

N TK 342 - Thanh toán n i bợ ộ ộ

Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ28- Trường h p cu i niên đ k toán, n u ch đ tài chính quy đ nh đ n v ph iợ ố ộ ế ế ế ộ ị ơ ị ả

n p l i s kinh phí s d ng không h t, khi n p l i kinh phí b ng ti n g i, ghi: ộ ạ ố ử ụ ế ộ ạ ằ ề ử

N TK 461- Ngu n kinh phí qu n lý b máyợ ồ ả ộ

N TK 462- Ngu n kinh phí d ánợ ồ ự

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ29- Khi chi b ng ti n g i Ngân hàng, Kho b c cho các m c đích đ u t XDCB,ằ ề ử ạ ụ ầ ưchi qu n lý b máy, chi th c hi n d án, chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, ghi:ả ộ ự ệ ự ạ ộ ả ấ

Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ30- Chuy n ti n g i Ngân hàng, Kho b c mua v t li u, d ng c , hàng hóa, d chể ề ử ạ ậ ệ ụ ụ ị

v , TSCĐ đ dùng vào ho t đ ng SXKD hàng hóa, d ch v thu c đ i tụ ể ạ ộ ị ụ ộ ố ượng ch u thuị ế GTGT tính theo phương pháp kh u tr , thì giá tr v t li u, d ng c , hàng hóa, d ch v ,ấ ừ ị ậ ệ ụ ụ ị ụ TSCĐ ph n ánh theo giá mua ch a có thu GTGT, ghi:ả ư ế

N các TK 152, 153, 155 (N u qua nh p kho)ợ ế ậ

N TK 631- Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (N u dùng ngay cho ho t đ ng ợ ạ ộ ả ấ ế ạ ộ

s n xu t, kinh doanh)ả ấ

N các TK 211, 213 (N u mua TSCĐ đ a vào s d ng ngay)ợ ế ư ử ụ

N TK 311 - Các kho n ph i thu (3113 - Thu GTGT đợ ả ả ế ược kh u tr )ấ ừ

Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (T ng giá thanh toán).ề ử ạ ổ31- Chuy n ti n g i Ngân hàng, Kho b c mua nguyên li u, v t li u, công c ,ể ề ử ạ ệ ậ ệ ụ

d ng c , hàng hoá, d ch v , TSCĐ đ dùng vào ho t đ ng SXKD hàng hoá, d ch vụ ụ ị ụ ể ạ ộ ị ụ không thu c đ i tộ ố ượng ch u thu GTGT ho c ch u thu GTGT tính theo phị ế ặ ị ế ương pháp

tr c ti p, thì giá tr nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hoá, d ch v , TSCĐự ế ị ệ ậ ệ ụ ụ ụ ị ụ

ph n ánh theo giá mua đã có thu GTGT (T ng giá thanh toán), ghi:ả ế ổ

N các TK 152, 153, 155 (N u qua nh p kho) (T ng giá thanh toán)ợ ế ậ ổ

N TK 631 - Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (N u dùng ngay cho ho t đ ng ợ ạ ộ ả ấ ế ạ ộ

s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v )ả ấ ị ụ

N các TK 211, 213 (N u mua TSCĐ đ a vào s d ng ngay)ợ ế ư ử ụ

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (T ng giá thanh toán).ề ử ạ ổ32- Làm th t c chuy n ti n g i Ngân hàng, Kho b c tr cho đ n v , t ch củ ụ ể ề ử ạ ả ơ ị ổ ứ khác nh ng ch a nh n đư ư ậ ược gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ợ ủ ạ

N TK 113- Ti n đang chuy nợ ề ể

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ33- Đ n v BHXH qu n, huy n chuy n ti n g i Ngân hàng, Kho b c đ n p sơ ị ậ ệ ể ề ử ạ ể ộ ố

đã thu BHXH lên c quan BHXH t nh, k toán BHXH qu n, huy n ghi:ơ ỉ ế ậ ệ

- Trường h p đã nh n đợ ậ ược gi y báo có c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ủ ạ

N TK 353 – Thanh toán v thu BHXH gi a t nh v i huy nợ ề ữ ỉ ớ ệ

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ

- Trường h p ch a nh n đợ ư ậ ược gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ợ ủ ạ

N TK 113- Ti n đang chuy nợ ề ể

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạKhi nh n đậ ược gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ợ ủ ạ

N TK 353 – Thanh toán v thu BHXH gi a t nh v i huy nợ ề ữ ỉ ớ ệ

Có TK 113- Ti n đang chuy nề ể34- Đ n v BHXH t nh, thành ph l p y nhi m chi yêu c u Kho b c trích tàiơ ị ỉ ố ậ ủ ệ ầ ạkho n ti n g i c a đ n v đ n p s thu BHXH cho BHXH Vi t Nam, k toán BHXHả ề ử ủ ơ ị ể ộ ố ệ ế

t nh ghi:ỉ

- Trường h p đã nh n đợ ậ ược gi y báo có c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ủ ạ

N TK 351 – Thanh toán v thu BHXH gi a Trung ợ ề ữ ương v i t nhớ ỉ

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ

- Trường h p ch a nh n đợ ư ậ ược gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ợ ủ ạ

N TK 113- Ti n đang chuy nợ ề ể

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạKhi nh n đậ ược gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ợ ủ ạ

N TK 351 – Thanh toán v thu BHXH gi a Trung ợ ề ữ ương v i t nhớ ỉ

Có TK 113- Ti n đang chuy nề ể35-Đ n v BHXH Vi t Nam trích ti n g i Ngân hàng, Kho b c c p kinh phí choơ ị ệ ề ử ạ ấ

c p dấ ưới (BHXH t nh) đ chi BHXH, k toán BHXH Vi t Nam ghi:ỉ ể ế ệ

N TK 352 – Thanh toán v chi BHXH gi a Trung ợ ề ữ ương v i t nhớ ỉ

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cề ử ạ36-BHXH t nh rút ti n g i Ngân hàng, Kho b c c p cho BHXH qu n, huy n đỉ ề ử ạ ấ ậ ệ ể chi BHXH, k toán BHXH t nh, ghi:ế ỉ

N TK 354 – Thanh toán v chi BHXH gi a t nh v i huy nợ ề ữ ỉ ớ ệ

dưới, k toán đ n v c p trên ghi:ế ơ ị ấ

N TK 338 – Thanh toán l phí chi tr BHXHợ ệ ả

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cề ử ạ39- Cu i kỳ k toán năm, k toán đánh giá l i s d ti n g i Ngân hàng, Kho b cố ế ế ạ ố ư ề ử ạ

b ng ngo i t t ngu n ho t đ ng s n xu t kinh doanh theo quy đ nh c a ch đ tàiằ ạ ệ ừ ồ ạ ộ ả ấ ị ủ ế ộchính:

- Trường h p t giá ngo i t gi m, ghi: ợ ỷ ạ ệ ả

N TK 413- Chênh l ch t giá h i đoáiợ ệ ỷ ố

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (1122- Ngo i t ).ề ử ạ ạ ệ

- Trường h p t giá ngo i t tăng, ghi: ợ ỷ ạ ệ

N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (1122- Ngo i t )ợ ề ử ạ ạ ệ

Có TK 413- Chênh l ch t giá h i đoái ệ ỷ ố

TÀI KHO N 113 Ả

TI N ĐANG CHUY N Ề Ể

Tài kho n này dùng đ ph n ánh các kho n ti n c a đ n v đã làm th t c chuy nả ể ả ả ề ủ ơ ị ủ ụ ể

ti n vào Ngân hàng, Kho b c ề ạ ho c đã g i b u đi n đ chuy n cho Ngân hàng, Kho b cặ ử ư ệ ể ể ạ

ho c đã làm th t c chuy n ti n t tài kho n t i Ngân hàng, Kho b c đ tr cho đ n vặ ủ ụ ể ề ừ ả ạ ạ ể ả ơ ị

c p ấ trên, c p d i ho c đ n v khác nh ng ch a nh n đ c gi y báo N , báo Có c a Ngânấ ướ ặ ơ ị ư ư ậ ượ ấ ợ ủhàng, Kho b cạ

Ti n đang chuy n ph n ánh vào tài kho n này g m:ề ể ả ả ồ

- Thu ti n m t ho c séc t bán hàng n p vào Ngân hàng, Kho b c; ề ặ ặ ừ ộ ạ

- Chuy n ti n qua b u đi n đ tr các đ n v khác; ể ề ư ệ ể ả ơ ị

- Ti n chuy n t tài kho n ti n g i Ngân hàng, Kho b c đ n p cho đ n v c pề ể ừ ả ề ử ạ ể ộ ơ ị ấ trên ho c c p cho đ n v c p dặ ấ ơ ị ấ ưới ho c tr cho t ch c, đ n v khác nh ng ch a nh nặ ả ổ ứ ơ ị ư ư ậ

được gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c.ấ ợ ủ ạ

K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C A Ế Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 113 – TI N ĐANG CHUY N Ả Ề Ể Bên N : ợ

- Các kho n ti n đã xu t quĩ n p vào Ngân hàng, Kho b c, các kho n thu g i vàoả ề ấ ộ ạ ả ửNgân hàng, Kho b c nh ng ch a nh n đạ ư ư ậ ược gi y báo Có c a Ngân hàng, Kho b c.ấ ủ ạ

- Các kho n ti n g i đã làm th t c chuy n tr cho đ n v , t ch c khách nh ngả ề ử ủ ụ ể ả ơ ị ổ ứ ư

ch a nh n đư ậ ược Gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c.ấ ợ ủ ạ

Bên Có:

- Khi nh n đậ ược gi y báo Có ho c b ng sao kê báo s ti n đã vào tài kho n.ấ ặ ả ố ề ả

- Nh n đậ ược Gi y báo N v s ti n đã chuy n tr cho đ n v , t ch c khácấ ợ ề ố ề ể ả ơ ị ổ ứ

ho c thanh toán n i b ặ ộ ộ

S d bên N : ố ư ợ

Các kho n ti n còn đang chuy n.ả ề ể

PH ƯƠ NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁN Ạ Ế

đ n v , ghi:ơ ị

N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ

Có TK 113- Ti n đang chuy n.ề ể3- Làm th t c chuy n ti n t tài kho n Ngân hàng, Kho b c đ tr cho đ nủ ụ ể ề ừ ả ở ạ ể ả ơ

v , t ch c khác nh ng ch a nh n đị ổ ứ ư ư ậ ược gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ợ ủ ạ

N TK 113- Ti n đang chuy nợ ề ể

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ4- Ngân hàng, Kho b c báo N v s ti n đã chuy n tr cho ngạ ợ ề ố ề ể ả ười bán, ngườ icung c p, ghi:ấ

N TK 331- Các kho n ph i tr (3311- Ph i tr ngợ ả ả ả ả ả ười cung c p)ấ

Có TK 113- Ti n đang chuy n.ề ể5- Khách hàng tr ti n mua hàng b ng séc nh ng ch a nh n đả ề ằ ư ư ậ ược báo Có c aủ Ngân hàng, Kho b c, ghi:ạ

N TK 113- Ti n đang chuy nợ ề ể

Có TK 311- Các kho n ph i thu (3111- Ph i thu c a khách hàng).ả ả ả ủ6- Thu ti n bán hàng, cung c p d ch v và các kho n n c a khách hàng n p vàoề ấ ị ụ ả ợ ủ ộNgân hàng, Kho b c ngay không qua qu ti n m t c a đ n v nh ng ch a nh n đạ ỹ ề ặ ủ ơ ị ư ư ậ ượ c

gi y báo Có c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ủ ạ

- Khi nh n đậ ược gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ợ ủ ạ

N TK 341- Kinh phí c p cho c p dợ ấ ấ ưới, ho cặ

N TK 342- Thanh toán n i bợ ộ ộ

Có TK 113- Ti n đang chuy n.ề ể8- Khi đ n v c p dơ ị ấ ướ ội n p ti n lên cho đ n v c p trên b ng ti n g i Ngânề ơ ị ấ ằ ề ửhàng, Kho b c: ạ

- Trường h p làm th t c chuy n ti n nh ng ch a nh n đợ ủ ụ ể ề ư ư ậ ược gi y báo N c aấ ợ ủ Ngân hàng, Kho b c, ghi:ạ

N TK 113- Ti n đang chuy nợ ề ể

Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạKhi nh n đậ ược gi y báo N c a Ngân hàng, Kho b c, ghi:ấ ợ ủ ạ

N TK 342- Thanh toán n i bợ ộ ộ

Có TK 113- Ti n đang chuy n.ề ể9- Khi BHXH qu n, huy n, th xã chuy n ti n thu BHXH cho đ n v BHXH t nh,ậ ệ ị ể ề ơ ị ỉthành ph :ố

- Trường h p làm th t c chuy n ti n nh n đợ ủ ụ ể ề ậ ược ngay ch ng t c a Ngân hàng,ứ ừ ủKho b c, ghi:ạ

N TK 353 - Thanh toán v thu BHXH gi a t nh v i huy nợ ề ữ ỉ ớ ệ

N TK 353 - Thanh toán v thu BHXH gi a t nh v i huy nợ ề ữ ỉ ớ ệ

Có TK 113- Ti n đang chuy n.ề ể10- Khi BHXH t nh, thành ph chuy n ti n thu BHXH cho BHXH Vi t Nam:ỉ ố ể ề ệ

- Trường h p làm th t c chuy n ti n nh n đợ ủ ụ ể ề ậ ược ngay ch ng t c a Ngân hàng,ứ ừ ủKho b c, ghi:ạ

N TK 351 – Thanh toán v thu BHXH gi a trung ợ ề ữ ương v i t nhớ ỉ

N TK 351 – Thanh toán v thu BHXH gi a trung ợ ề ữ ương v i t nhớ ỉ

Có TK 113- Ti n đang chuy n.ề ể