Tài liệu Chế độ kế toán BHXH Việt Nam_Giải thích nội dung, kết cấu Tài khoản loại 1 pptx

III GIẢI THÍCH NỘI DUNG, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN TIỀN VÀ VẬT TƯ Loại Tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình biến động loại tiền vật tư đơn vị bảo hiểm xã hội Các loại tiền đơn vị bảo hiểm xã hội bao gồm: Tiền mặt (Kể tiền Việt Nam, loại ngoại tệ) có đơn vị; Tiền chuyển; Tiền gửi Ngân hàng Kho bạc Nhà nước Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vật tư đơn vị bảo hiểm xã hội bao gồm loại nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, công cụ, dụng cụ, phụ tùng thay sử dụng cho hoạt động đơn vị loại sản phẩm, hàng hóa đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh Loại Tài khoản có tài khoản, chia thành nhóm: - Nhóm Tài khoản 11 có tài khoản: + Tài khoản 111- Tiền mặt + Tài khoản 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc + Tài khoản 113- Tiền chuyển - Nhóm Tài khoản 12 có tài khoản: + Tài khoản 121- Đầu tư tài ngắn hạn - Nhóm Tài khoản 15 có tài khoản: + Tài khoản 152- Nguyên liệu, vật liệu + Tài khoản 153- Công cụ, dụng cụ + Tài khoản 155- Sản phẩm, hàng hóa HẠCH TOÁN KẾ TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN 1-TIỀN VÀ VẬT TƯ CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Kế toán vốn tiền phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Ở đơn vị có nhập quỹ tiền mặt có gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kho bạc ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định cho trường hợp thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Khi xuất quỹ ngoại tệ rút ngoại tệ gửi Ngân hàng quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái phản ánh sổ kế toán theo bốn phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh Các loại ngoại tệ phải quản lý chi tiết theo nguyên tệ Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q ngồi việc theo dõi mặt giá trị phải quản lý chi tiết mặt số lượng, chất lượng, quy cách theo đơn vị đo lường thống Nhà nước Việt Nam 2- Đối với khoản đầu tư ngắn hạn phải phản ánh chi tiết theo loại đầu tư ngắn hạn theo giá thực tế mua (Giá gốc) 3- Đối với nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, ngồi việc phản ánh mặt giá trị phải quản lý chi tiết theo loại, thứ, mặt hàng, nhằm đảm bảo khớp giá trị vật Đối với loại cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài xuất sử dụng việc phản ánh vào tài khoản chi phí có liên quan, đồng thời phải phản ánh vào bên Nợ TK 005 “Dụng cụ lâu bền sử dụng” để theo dõi quản lý mặt vật công cụ, dụng cụ báo hỏng Tất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa nhận phải kiểm nhận mặt số lượng chất lượng Cuối kỳ kế toán, phải xác định số nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho thực tế Thực đối chiếu sổ kế toán với sổ kho, số liệu sổ kế toán với số liệu thực tế tồn kho 10 TÀI KHOẢN 111 TIỀN MẶT Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Chỉ phản ánh vào TK 111- Tiền mặt, giá trị tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý (Đối với loại vàng, bạc, kim khí q, đá q đóng vai trị phương tiện toán) thực tế nhập, xuất quỹ 2- Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có, tình hình biến động loại tiền phát sinh trình hoạt động đơn vị, đảm bảo khớp giá trị ghi sổ kế toán sổ quỹ Mọi chênh lệch phát sinh phải xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 3- Kế toán tiền mặt phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành quy định thủ tục thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, kiểm soát trước quỹ kiểm kê quỹ Nhà nước 4- Trường hợp nhập quỹ vàng bạc, kim khí q, đá q phải theo dõi số có tình hình biến động giá trị KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT Bên Nợ: Các khoản tiền mặt tăng, do: - Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý; - Số thừa quỹ phát kiểm kê; - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá tăng) Bên Có: Các khoản tiền mặt giảm, do: - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý; - Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá giảm) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 - Tiền mặt có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam - Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ (Theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam) - Tài khoản 1113- Vàng bạc, kim khí quý, đá q: Phản ánh số có tình hình biến động giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU 1- Khi rút tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc quỹ tiền mặt đơn vị, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (TK cấp phù hợp) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (TK cấp phù hợp) 11 2- Khi nhận khoản kinh phí tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 461 - Nguồn kinh phí quản lý máy Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án Có TK 464 - Nguồn kinh phí NSNN cấp để chi BHXH 3- Khi thu khoản phải thu khách hàng đối tượng khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 311 - Các khoản phải thu (3111, 3118) 4- Khi NSNN hoàn lại thuế GTGT đầu vào tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 311 - Các khoản phải thu (3113 - Thuế GTGT khấu trừ) 5- Khi thu hồi khoản tạm ứng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 312 - Tạm ứng (Thu hồi tạm ứng) 6- Khi thu hồi khoản nợ phải thu nội tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 342 - Thanh tốn nội 7- Số thừa quỹ phát kiểm kê, chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 331 - Các khoản phải trả (3318- Phải trả khác) 8- Khi thu lãi cho vay, lãi tín phiếu, trái phiếu tiền mặt, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) 9- Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiền mặt nhập quỹ: - Nếu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311 - Thuế GTGT đầu ra) - Nếu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ tổng giá toán, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 10- Khi đơn vị vay tiền nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 331- Các khoản phải trả (3318 - Phải trả khác) 11- Nhận vốn góp kinh doanh cơng chức, viên chức tiền mặt, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh 12- Khi bán chứng khoán, thu hồi khoản tiền cho vay (Nợ gốc) tiền mặt 12 đối tượng vay, thu hồi khoản đầu tư tài khác, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 121 (1213), 221 (2213) 13- Thu hồi số kinh phí cấp chi khơng hết nộp lên tiền mặt, kế toán đơn vị cấp trên, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 341- Kinh phí cấp cho cấp 14- Nhận viện trợ khơng hồn lại tiền mặt nhập quỹ, có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách nhận viện trợ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 461, 462, 441 15- Những khoản thu tiền mặt ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 241 – XDCB dở dang Có TK 631, 661, 662, 664, 671, 673, 674 16- Các khoản thu BHXH thu đơn vị BHXH, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 571 – Thu BHXH, BHYT bắt buộc Có TK 574 – Thu BHYT tự nguyện 17- Nhận tiền để chi trả hộ cho đối tượng thương binh xã hội người có cơng, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 335 – Thanh tốn trợ cấp TBXH người có cơng 18- Khi đại lý chưa chi hết tiền nộp lại cho đơn vị BHXH, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 343 – Thanh toán chi BHXH, BHYT 19- Khi chi tiền mặt mua vật liệu, dụng cụ để dùng cho hoạt động quản lý máy, đầu tư XDCB, ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ Có TK 111- Tiền mặt (TK cấp phù hợp) 20- Khi chi tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ để dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, giá trị ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 152, 153, 155 (Nếu qua nhập kho) Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Nếu vật liệu, dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh) Nợ TK 211, 213 (Nếu mua TSCĐ đưa vào sử dụng ngay) Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) Có TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) 21- Khi chi tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ để dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, giá trị nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ phản ánh theo giá mua có thuế GTGT (Tổng giá toán), ghi: Nợ TK 152, 153, 155 (Nếu qua nhập kho) (Tổng giá toán) Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Nếu dùng cho hoạt động SXKD) 13 Nợ TK 211, 213 (Nếu mua TSCĐ đưa vào sử dụng ngay) Có TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) 22- Ở đơn vị chi tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ dùng đồng thời cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT cho hoạt động quản lý máy dự án đơn vị không tách riêng thuế GTGT đầu vào, vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 152, 153, 155, 211, 631 (Giá chưa có thuế) Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) Có TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) 23- Khi chi tiền mặt để mua TSCĐ đưa vào sử dụng cho hoạt động quản lý máy, hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 211, 213 Có TK 111- Tiền mặt Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Nợ TK 431- Các quỹ (Nếu TSCĐ mua quỹ) Nợ TK 661- Chi quản lý máy (Nếu TSCĐ mua nguồn kinh phí quản lý máy) Nợ TK 662- Chi dự án (Nếu TSCĐ mua nguồn kinh phí dự án) Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 24- Khi chi khoản đầu tư XDCB, chi hoạt động quản lý máy, chi dự án, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh tiền mặt, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang Nợ TK 661- Chi quản lý máy Nợ TK 662- Chi dự án Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) (Nếu có) Có TK 111- Tiền mặt 25- Khi toán khoản nợ phải trả, khoản nợ vay chi trả tiền lương khoản phải trả khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả (3311, 3318) Nợ TK 334- Phải trả công chức, viên chức Có TK 111- Tiền mặt 26- Chi tạm ứng tiền mặt, ghi: Nợ TK 312- Tạm ứng Có TK 111- Tiền mặt 27- Cấp kinh phí cho cấp tiền mặt, ghi: Nợ TK 341- Kinh phí cấp cho cấp (Chi tiết loại kinh phí) Có TK 111- Tiền mặt 28- Chi hộ cấp cấp tiền mặt khoản vãng lai nội bộ, ghi: Nợ TK 342- Thanh toán nội Có TK 111- Tiền mặt 29- Nộp khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác tiền mặt vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 111- Tiền mặt 30- Nộp BHXH, mua thẻ bảo hiểm y tế, nộp kinh phí cơng đồn tiền mặt, ghi: Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3323) 14 Có TK 111- Tiền mặt (1111 - Tiền Việt Nam) 31- Chi quỹ đơn vị tiền mặt, ghi: Nợ TK 431- Các quỹ Có TK 111- Tiền mặt (1111- Tiền Việt Nam) 32- Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118- Phải thu khác) Có TK 111- Tiền mặt 33- Khi xuất tiền mua chứng khoán, cho vay, thực đầu tư tài khác, ghi: Nợ TK 121, 221 Có TK 111- Tiền mặt 34- Xuất quỹ tiền mặt ứng trước cho đại diện chi trả, đơn vị sử dụng lao động, sở khám chữa bệnh, ghi: Nợ TK 343 – Thanh toán chi BHXH & BHYT (3431, 3432, 3433) Có TK 111 - Tiền mặt 35- Xuất quỹ tiền mặt không thông qua đại diện chi trả (chi lần trước hưu, chi lần người lao động có tham gia BHXH 15 năm, ), chi trả chi phí khám chữa bệnh trực tiếp cho đối tượng hưởng BHYT BHXH tỉnh, thành phố, BHXH quận, huyện ghi: Nợ TK 664 – Chi BHXH NSNN đảm bảo Nợ TK 671 – Chi BHXH bắt buộc Nợ TK 673 – Chi BHYT bắt buộc Nợ TK 674 – Chi BHYT tự nguyện Có TK 111 – Tiền mặt 36- Khi chi lệ phí BHXH, ghi: Nợ TK 338 – Thanh tốn lệ phí chi trả BHXH Có TK 111 – Tiền mặt 15 TÀI KHOẢN 112 TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC Tài khoản phản ánh số có, tình hình biến động tất loại tiền đơn vị gửi Ngân hàng, Kho bạc (Bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Căn để hạch toán TK 112 "Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc" giấy báo Có, báo Nợ Bảng kê Ngân hàng, Kho bạc kèm theo chứng từ gốc 2- Kế toán phải tổ chức thực việc theo dõi riêng loại tiền gửi (Tiền gửi kinh phí quản lý máy, kinh phí dự án, tiền gửi vốn đầu tư XDCB loại tiền gửi khác theo Ngân hàng, Kho bạc) Định kỳ phải kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rút tồn cuối kỳ khớp với số liệu Ngân hàng, Kho bạc quản lý Nếu có chênh lệch phải báo cho Ngân hàng, Kho bạc để xác nhận điều chỉnh kịp thời 3- Kế toán tiền gửi phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ quy định có liên quan đến Luật Ngân sách hành Nhà nước 4- Trường hợp gửi Ngân hàng, Kho bạc vàng bạc, kim khí q, đá q phải theo dõi số có tình hình biến động giá trị KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 112 - TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC Bên Nợ: - Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng, Kho bạc; - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng) Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc; - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (Trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn gửi Ngân hàng, Kho bạc Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền Việt Nam đơn vị gửi Ngân hàng, Kho bạc - Tài khoản 1122- Ngoại tệ: Phản ánh số có tình hình biến động giá trị loại ngoại tệ đơn vị gửi Ngân hàng, Kho bạc - Tài khoản 1123- Vàng bạc, kim khí q, đá q: Phản ánh số có tình hình biến động giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị gửi Ngân hàng, Kho bạc PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU 1- Khi nộp tiền mặt gửi vào Ngân hàng, Kho bạc, ghi: 16 Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 111- Tiền mặt 2- Khi nhận kinh phí quản lý máy, kinh phí dự án, nguồn vốn kinh doanh kinh phí đầu tư XDCB chuyển khoản, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 461- Nguồn kinh phí quản lý máy Có TK 462- Nguồn kinh phí dự án 3- Khi thu khoản nợ phải thu khách hàng đối tượng khác tiền gửi, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 311- Các khoản phải thu 4- Khi NSNN hoàn lại thuế GTGT đầu vào tiền gửi, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 311- Các khoản phải thu (3113 - Thuế GTGT khấu trừ) 5- Khi thu hồi khoản nợ phải thu nội tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 342- Thanh tốn nội 6- Khi thu lãi cho vay, lãi tín phiếu, trái phiếu, tiền gửi, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) 7- Thu tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ: - Nếu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá toán) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 333- Các khoản phải nộp Nhà nước (33311- Thuế GTGT đầu ra) - Nếu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ tổng giá toán, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá tốn) Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 8- Khi thu hồi khoản tiền cho vay (Nợ gốc) tiền gửi đối tượng vay, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 121 (1213), 221 (2213) 9- Khi viện trợ khơng hồn lại tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc, có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách nhận viện trợ, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 461, 462, 441 10- Khi nhận giấy báo Có Ngân hàng, Kho bạc khoản tiền chuyển vào tài khoản đơn vị, ghi: 17 Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 113- Tiền chuyển 11- Khi thu hồi số kinh phí cấp chi khơng hết nộp lên tiền gửi, kế tốn đơn vị cấp ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 341- Kinh phí cấp cho cấp 12- Căn giấy báo Có Kho bạc, Ngân hàng số tiền BHXH thu đối tượng theo quy định pháp luật, kế toán đơn vị trực tiếp thu, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 571 – Thu BHXH, BHYT bắt buộc Có TK 574 – Thu BHYT tự nguyện 13- Khi nhận giấy báo Có Kho bạc, Ngân hàng số tiền thu BHXH BHXH huyện nộp lên, kế toán BHXH tỉnh, thành phố ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 353 – Thanh tốn thu BHXH tỉnh với huyện 14- Khi nhận giấy báo Có Kho bạc, Ngân hàng số tiền thu BHXH BHXH tỉnh nộp lên, kế toán BHXH Việt Nam ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 351 – Thanh tốn thu BHXH TW với tỉnh 15- Khi nhận giấy báo Có Kho bạc, Ngân hàng số tiền BHXH Việt Nam cấp cho đơn vị BHXH tỉnh, thành phố để chi BHXH, kế toán BHXH tỉnh, thành phố ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 352 – Thanh tốn chi BHXH TW với tỉnh 16- Khi nhận giấy báo Có Kho bạc, Ngân hàng số tiền BHXH tỉnh, thành phố cấp cho đơn vị BHXH quận, huyện, thị xã để chi BHXH, kế toán BHXH quận, huyện, thị xã ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 354 – Thanh toán chi BHXH tỉnh với huyện 17- Khi nhận giấy báo Có Kho bạc, Ngân hàng số tiền nhận để chi trả hộ đối tượng TBXH người có cơng, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 335 – Thanh toán trợ cấp TBXH người có cơng 18- Khi nhận khoản lệ phí liên quan đến công tác chi trả trợ cấp TBXH người có cơng tiền gửi, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 338 – Thanh tốn lệ phí chi trả BHXH 19- Rút tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 20- Chuyển tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho để dùng cho hoạt động quản lý máy, dự án, đầu tư XDCB để đầu tư XDCB, ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá tốn) Nợ TK 153- Cơng cụ, dụng cụ (Tổng giá tốn) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 21- Chi tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc mua TSCĐ đưa sử dụng cho hoạt động quản lý máy, dự án, đầu tư XDCB, ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình 18 TÀI KHOẢN 121 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản đầu tư tài ngắn hạn từ quỹ BHXH, BHYT nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn vay, quỹ khen thưởng, quỹ phát triển hoạt động nghiệp đơn vị BHXH Đầu tư tài ngắn hạn việc bỏ vốn mua loại chứng khốn có thời hạn thu hồi năm (Như tín phiếu Kho bạc, kỳ phiếu Ngân hàng,…) mua vào với mục đích bán chứng khốn có lời (Cổ phiếu, trái phiếu) để tăng thu nhập; cho vay với mục đích kiếm lời bỏ vốn thực hình thức đầu tư khác góp vốn, góp tài sản vào đơn vị khác có thời hạn thu hồi khơng q năm với mục đích tăng thu nhập Các đơn vị bảo hiểm xã hội phải theo quy định chế tài để thực khoản đầu tư tài ngắn hạn, bao gồm: + Trái phiếu: Tín phiếu Kho bạc, kỳ phiếu Ngân hàng, chứng khốn có giá trị khác - Các khoản đầu tư ngắn hạn khác, gồm: + Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng; + Chuyển tài sản, tiền vốn từ quỹ phúc lợi quỹ phát triển hoạt động nghiệp nguồn vốn tự có đơn vị BHXH từ quỹ BHXH, BHYT (đối với BHXH Việt Nam) để góp vốn vào đơn vị khác; + Dùng vốn huy động từ cá nhân, tổ chức khác để đem góp vốn… HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Hoạt động đầu tư tài ngắn hạn thực theo quy định pháp luật Chứng khoán đầu tư ngắn hạn phải ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua chứng khoán (Giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng (+) Các chi phí mua (Nếu có), chi phí mơi giới, giao dịch, cung cấp thơng tin, thuế, lệ phí phí Ngân hàng Chứng khoán đầu tư ngắn hạn bao gồm chứng khốn có thời gian đáo hạn dài hạn đơn vị mua vào với mục đích để bán thị trường chứng khoán kiếm lời vào lúc thấy có lợi Tài khoản 1213 “Cho vay” hạch tốn phần nợ gốc, cịn tiền lãi cho vay hạch toán vào Tài khoản 512 “Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài Tài khoản 531 "Thu hoạt động sản xuất kinh doanh" Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản đầu tư tài ngắn hạn đơn vị theo giá mua thực tế loại chứng khoán, khoản cho vay theo đối tượng vay nợ gốc, lãi việc toán khoản tiền theo khoản đầu tư tài khác KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 121 - ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Bên Nợ: - Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn mua vào; - Số tiền cho vay; - Trị giá thực tế khoản đầu tư tài ngắn hạn khác Bên Có: 25 - Giá trị chứng khoán đầu tư ngắn hạn bán ra, đáo hạn toán theo giá trị ghi sổ; - Số tiền cho vay thu hồi - Giá trị khoản đầu tư tài ngắn hạn khác thu hồi theo giá trị ghi sổ Số dư bên Nợ: - Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn khoản đầu tư tài ngắn hạn khác đơn vị nắm giữ - Số tiền cho đơn vị khác vay Tài khoản 121 - Đầu tư tài ngắn hạn, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1211- Đầu tư chứng khốn ngắn hạn: Phản ánh số có tình hình biến động giá trị loại chứng khốn đầu tư đơn vị, gồm: Trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu,… - Tài khoản 1213- Cho vay: Phản ánh số có, tình hình biến động khác khoản tiền đơn vị cho đơn vị khác vay với thời hạn không dài năm - Tài khoản 1218- Đầu tư tài ngắn hạn khác: Phản ánh tình hình biến động khoản đầu tư ngắn hạn khác ngồi đầu tư chứng khốn tiền gửi có kỳ hạn hình thức đầu tư tài ngắn hạn khác PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU I- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1- Khi mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, kế toán ghi sổ theo giá thực tế, gồm: Chi phí thực tế mua (Giá mua cộng (+) Chi phí mơi giới, giao dịch, chi phí thơng tin, lệ phí, phí Ngân hàng ), ghi: Nợ TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1211 - Đầu tư chứng khốn ngắn hạn) Có TK 111, 112,… 2- Trường hợp đơn vị mua trái phiếu nhận lãi trước: - Khi mua trái phiếu vào chứng từ mua (Gồm giá gốc mua chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua trái phiếu), ghi: Nợ TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1211 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn) (Giá mua cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua trái phiếu) Có TK 331- Các khoản phải trả (3318 - Phải trả khác) (Số lãi nhận trước) Có TK 111, 112, (Số tiền thực trả) - Định kỳ, tính phân bổ số lãi nhận trước theo số lãi phải thu kỳ, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả (3318 - Phải trả khác) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) - Khi trái phiếu đến kỳ đáo hạn tốn, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1211 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn) 3- Trường hợp mua trái phiếu nhận lãi định kỳ: - Khi mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (Giá mua cộng (+) Các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua trái phiếu) 26 Có TK 111, 112, - Định kỳ tính lãi phải thu kỳ, ghi: Nợ TK 111, 112, (Nếu nhận tiền), Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118 - Phải thu khác) (Nếu chưa thu tiền) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) - Khi toán trái phiếu đến hạn, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1211 - Đầu tư chứng khốn ngắn hạn) (Số tiền gốc) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) 4- Trường hợp mua trái phiếu nhận lãi lần vào ngày đáo hạn: - Khi mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 121- Đầu tư tài dài hạn (Giá mua cộng (+) Các chi chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua trái phiếu) Có TK 111, 112, - Định kỳ, tính số lãi phải thu kỳ từ đầu tư trái phiếu, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118 - Phải thu khác) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) - Khi toán trái phiếu đến kỳ đáo hạn, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1211 - Đầu tư chứng khốn ngắn hạn) (Số tiền gốc) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) Có TK 311- Các khoản phải thu (Tiền lãi ghi vào thu nhập kỳ trước nhận tiền vào kỳ này) 5- Khi bán chứng khoán: - Trường hợp bán chứng khốn có lãi, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1211 - Đầu tư chứng khốn ngắn hạn) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) - Trường hợp bán chứng khoán bị lỗ, ghi: Nợ TK 111, 112, Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn 27 vốn SXKD quỹ đơn vị) (Chênh lệch giá bán nhỏ giá ghi sổ) Nợ TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1211) - Khi thu hồi khoản đầu tư tài ngắn hạn khác: Nợ TK 111- Tiền mặt (Toàn số tiền thu được) Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Toàn số tiền thu được) Nợ TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) (Nếu lỗ) Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) (Nếu lỗ) Có TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (Giá gốc) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) II - Kế toán cho vay 1- Khi xuất tiền cho vay, Hợp đồng vay khế ước vay, kế toán vào chứng từ xuất tiền cho vay, ghi: Nợ TK 121, 221 (Chi tiết đối tượng nhận vay) Có TK 111, 112 2- Số tiền lãi cho vay thu (Nếu có), vào chứng từ thu tiền lãi, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) 3- Khi thu hồi khoản tiền cho vay, vào chứng từ thu hồi vốn vay (gốc), ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 121, 221 (Chi tiết đối tượng nhận vay) III - Đầu tư tài ngắn hạn khác 1- Gửi tiền có kỳ hạn: 1.1- Khi chuyển tiền để gửi tiền có kỳ hạn vào ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính, ghi: Nợ TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1218- Đầu tư tài ngắn hạn khác) Có TK 111,112,… 1.2- Định kỳ nhận lãi tiền gửi, ghi: Nợ TK 111,112,… Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) 1.3- Trường hợp gửi tiền có kỳ hạn nhận lãi trước: - Khi xuất quỹ để gửi tiền có kỳ hạn, ghi: Nợ TK 121- Đầu tư tài ngắn hạn (1218 – Đầu tư tài ngắn hạn khác) 28 ... 332- Các khoản phải nộp theo lương (33 21, 3322, 3323) 14 Có TK 11 1- Tiền mặt (11 11 - Tiền Việt Nam) 31- Chi quỹ đơn vị tiền mặt, ghi: Nợ TK 4 31- Các quỹ Có TK 11 1- Tiền mặt (11 11- Tiền Việt Nam)... chức tài chính, ghi: Nợ TK 12 1- Đầu tư tài ngắn hạn (12 18- Đầu tư tài ngắn hạn khác) Có TK 11 1 ,11 2,… 1. 2- Định kỳ nhận lãi tiền gửi, ghi: Nợ TK 11 1 ,11 2,… Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động... Nợ TK 11 1, 11 2, Có TK 12 1- Đầu tư tài ngắn hạn (12 11 - Đầu tư chứng khốn ngắn hạn) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 5 31- Thu hoạt động sản