181 Báo cáo thực tập Kế toán tại Công ty xây lắp 665.

181 Báo cáo thực tập Kế toán tại Công ty xây lắp 665.

Trờng trung học kinh tế hà nội



đề cơng chi tiết

báo cáo thực tập Chuyên đề : kế toán

họ và tên học sinh : nguyễn thị kim oanh

chuyên đề 4 : kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

1

Hoàn thiện phần I – ch ơng IIThực tế công tác kế toán tại công ty xây lắp 665

I đặc điểm chung của công ty

Công ty xây lắp 665 là một doanh nghiệp Nhà nớc thuộc tổng công

ty Thành An-Bộ quốc phòng đợc thành lập theo quyết định 461/

QĐQP ngày 17/04/1996 của bộ trởng Bộ quốc phòng trên cơ sở sát nhập

hai đơn vị là:

- Công ty xây dựng 665

- Công ty xây lắp 87Giấy phép hành nghề số 193 cấp ngày 28/04/1996, số hiệu đăng ký0180-20-0-188 do bộ trởng Bộ xây dựng ký Giấy phép kinh doanh số

110783 do uỷ ban kế hoạch Hà Nội cấp ngày 10/ 06/ 1996

Công ty xây lắp 665 thuộc tổng công ty Thành An - Bộ QuốcPhòng là doanh nghiệp kinh tế của Bộ Quốc phòng chuyên xây dựng cơ

bản trong quân đội Với nhiều năm kinh doanh và truyền thống , công ty đã

thi công nhiều dự án , công trình lớn trong và ngoài quân đội

Hiện nay công ty có trụ sở chính tại Nhân Chính Thanh Xuân

Công ty xây lắp 665 là một doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp

nhân thực hiện hạch toán kinh tế dộc lập , có con dấu riêng

Công ty đã tham gia thi công nhiều công trình trong và ngoài

quân đội , đợc nghiệm thu, đánh giá tốt về chất lợng , nhanh về tiến độ, đợc

khách hàng tín nhiệm Mặc dù hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2000

còn gặp nhiều khó khăn nhng ban giám đốc công ty và cán bộ công nhân

viên trong toàn công ty đã có nhiều cố gắng, tích cực tìm kiếm khách

hàng , tham gia đấu thầu và thắng thầu nh : Trung tâm nghiên cứu và đào

tạo Thông tấn xã Việt Nam, dự án cải tạo và mở rộng bệnh viện Bạch

Mai công ty đã đạt đợc giá trị sản xuất do cấp trên giao, đảm bảo cho

ng-ời lao động có việc làm, có thu nhập, đng-ời sống dần đợc cải thiện Trong

năm 2000 công ty đã thi công 58 hạng mục công trình trong đó có 5 hạng

mục đạt bằng khen và 53 hạng mục công trình đạt loại khá Công ty đợc

công nhận là “ Doanh nghiệp loại I ” năm 2000 và đạt danh hiệu “ Quyết

thắng ” của Tổng cục Hậu Cần

Để đạt đợc điều đó công ty đã phải điều hành sản xuất kinh doanh

hợp lý, khoa học để phát huy tối đa hiệu quả sản xuất kinh doanh đặc biệt

là kế hoạch lập dự án đấu thầu Bên cạnh đó là sự phối hợp chặt chẽ giữa

các bộ phận và sự phấn đấu không ngừng của cán bộ công nhân viên trong

công ty

Nhờ có những bớc đi đứng đắn trong hoạt động SXKD, công ty vẫn

ổn định và ngày càng phát triển Điều đó đợc thể hiện qua chỉ tiêu kinh tế

9.296.669.7812.678.624.0006.618.045.78119.044.302.333

32.793.354.657

9.278.108.6572.678.624.0006.599.484.65723.515.246.000

3.482.436.062

1.826.452.1501.108.460.942547.552.970

3.690.895.787

2.673.823.485510.906.330506.165.972

3 Đặc điểm về tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý trong công ty

3.1 Mặt hàng sản xuất chủ yếu và quy trình công nghệ sản

xuất.

 Mặt hàng sản xuất chủ yếu

Công ty kinh doanh các ngành nghề chủ yếu sau:

- Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp từ qui mô vừa đến

qui mô lớn

- Xây dựng đờng giao thông, bến cảng, công trình thuỷ lợi: kênh,

mơng đê, kè, cống, trạm bơm

- Hoàn thiện, trang trí nội thất, lắp đặt cơ- điện- nớc công trình, lắp

đặt máy móc thiết bị- sản xuất vật liệu phục vụ xây dựng

 Quy trình công nghệ sản xuất

Công ty xây lắp 665 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh

vực xây dựng Do vậy, điều kiện tổ chức hoạt động sản xuất và sản phẩm

của công ty có sự khác biệt rất lớn so với các ngành sản xuất vật chất khác

Sự khác biệt này qui định đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công

ty

- Tổ chức mặt bằng thi công: Mặt bằng thi công của công tythờng đợc bên chủ đầu t giao cho Tuy nhiên để quá trình sản xuất diễn ra

thuận lợi công ty phải giải phóng mặt bằng và xác định mức độ thuận lợi,

khó khăn trong quá trình tập kết và vận chuyển vật liệu để có biện pháp tổ

chức cho phù hợp

-Tổ chức các yếu tố sản xuất:

+Về nguồn nhân lực: Sau khi ký kết hợp đồng giao nhận thầu,

công ty giao nhiệm vụ thi công công trình cho các xí nghiệp, các đội trực

thuộc Giám đốc xí nghiệp hoặc đội trởng các đội trực thuộc chịu trách

nhiệm điều động nhân công để tiến hành sản xuất Lực lợng lao động của

công ty bao gồm cả công nhân trong biên chế và lao động thuê ngoài

+Về nguồn nguyên vật liệu: Là yếu tố cơ bản của quá trình

xây lắp

tạo nên thực thể công trình Trong các doanh nghiệp xây dựng nói chung và

công ty xây lắp 665 nói riêng yếu tố nguyên vật liệu bao gồm nhiều chủng

loại phức tạp với khối lợng lớn Do vậy tổ chức cung ứng kịp thời và quản

lý chặt chẽ các yếu tố này có ý nghĩa kinh tế quan trọng đối với hiệu quả

sản xuất

Khi nhu cầu nguyên vật liệu do sản xuất phát sinh, chủ nhiệm công

trình báo cáo tình hình với giám đốc công ty và phòng kế hoạch Trên cơ sở

khả năng cung ứng của công ty, chủ nhiệm công trình có thể lĩnh nguyên

vật liệu tại kho hoặc xin tạm ứng và chủ động mua nguyên vật liệu tập kết

tại chân công trình Nh vậy, yêu cầu đặt ra là phải dự trữ đầy đủ, phải cung

ứng kịp thời nguyên vật liệu cho sản xuất, tránh thiệt hại về ngừng sản xuất

gây ra

+Về huy động máy thi công: Trên cơ sở biện pháp thi công đợc

nêu ra trong luận chứng kinh tế kỹ thuật, chủ nhiệm công trình xác định

3

chủng loại và số lợng máy thi công cần thiết Khi nhu cầu sử dụng máy thi

công phát sinh, chủ nhiệm công trình có thể thuê ngoài hoặc điều động

máy thi công tại đội máy thi công công ty

Qui trình công nghệ của công ty xây lắp 665 đợc khái quát theo sơ

Chuẩn bị nguồn lực:

Vốn, NVL, nhân công, thiết bị thi công Nghiệm thu, bàn giao, xác định kết

quả, lập dự toán

3.1 Tổ chức công tác quản lý và tổ chức sản xuất

Công ty có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng,

trong đó sản xuất xây dựng là hoạt động sản xuất chính.Công ty đã thi công

đợc nhiều công trình có giá trị lớn cả trong và ngoài quân đội

Về bộ máy quản lý của công ty xây lắp 665 đợc xây dựng trên mô

hình quản lý tập trung đợc áp dụng rộng rãi trong các công ty trực thuộc

tổng công ty, kết hợp với điều kiện tổ chức sản xuất của đơn vị, bộ máy

quản lý kinh doanh của công ty bao gồm: Giám đốc, các phó giám đốc, kế

toán trởng và các phòng quản lý nghiệp vụ: phòng kế hoạch, phòng tài

chính, phòng dự án đấu thầu, phòng chính trị, văn phòng, các xí nghiệp và

các đội trực thuộc công ty

5

M« h×nh bé m¸y qu¶n lý c«ng ty x©y l¾p 665

XÝ nghiÖp x©ydùng61

 Giám đốc công ty: Là ngời đứng đầu, điều hành mọi hoạt

động của công ty, quyết định và chịu trách nhiệm trớc cơ quan nhà nớc cóthẩm quyền, trớc pháp luật và trớc tập thể công nhân viên về mọi hoạt động

và kết quả sản xuất của công ty

 Các phó giám đốc : Là những ngời điều hành một số lĩnh vực

công tác, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật

 Phòng kế hoạch tổng hợp: Tham mu về công tác kế hoạch,

lập-giao kế hoạch sản xuất cho các đơn vị, kiểm tra , tổng hợp báo cáo thực hiện

kế hoạch sản xuất của công ty cho ban giám đốc và tổng công ty, kiểm tra,quản lý chất lợng các công trình, hồ sơ, lao động-tiên lơng, đầu t trang thiết

bị XDCB

 Phòng dự án đấu thầu : Lập hồ sơ, quản lý hồ sơ đấu thầu và

tham gia đấu thầu các công trình

 Phòng taì chính: Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán quá trình sản

xuất kinh doanh trong doanh nghiệp, đảm bảo tài chính cho toàn công ty thựchiện công tác kế toán theo qui định hiện hành

3.3.1.Chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty tổ chức bộ máy hạch toán kế toán theo chế độ kế toán do

Bộ Tài Chính ban hành đối với doanh nghiệp Công ty tổ chức bộ máy quản

lý sản xuất kinh doanh theo kiểu phân cấp gồm các xí nghiệp và các đội trựcthuộc nên bộ máy kế toán gồm hai cấp:

- Kế toán tại các xí nghiệp: Thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại

xí nghiệp Định kỳ (một quý) gửi báo cáo về phòng tài chính công ty

- Kế toán tại các đội trực thuộc: thiết lập các chứng từ ghi chép ban

đầu, tập hợp chứng từ rồi chuyển số liệu cho kế toán công ty theo định kỳhàng tháng

- Kế toán tại công ty: Tập hợp chứng từ phát sinh ở các phòng ban,

các đội trực thuộc, các bộ phận liên quan để ghi chép vào sổ sách Sau đóchuyển cho bộ phận kế toán liên quan hạch toán vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp

và lập báo cáo tài chính

Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty xây lắp 665

- Kế toán trởng: phụ trách chung phòng tài chính - kế toán, chịu

trách nhiệm trớc mọi hoạt động của phòng, chỉ đạo, kiểm tra các công việc

do kế toán viên thực hiện, phân tích- đánh giá thuyết minh số liệu báo cáo

quyết toán của công ty trình giám đốc, gửi Bộ Tài chính và các cơ quan có

liên quan

- Kế toán thanh toán kiêm kế toán thuế: Căn cứ vào các chứng

từ mua bán vật t- hàng hoá và các khoản phải trả- nộp để ghi vào sổ chi tiết

TK131, TK331, hạch toán với NSNN

- Kế toán giá thành: Căn cứ vào các số liệu đã tập hợp trong kỳ,

tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo từng đối tợng và tính giá thành từng

công trình

- Kế toán vật t -TSCĐ: Căn cứ vào chứng từ nhập- xuất vật t kế

toán tiến hành ghi sổ chi tiết theo định kỳ hàng tháng

- Thủ quĩ kiêm KTNH: tiến hành các nghiệp vụ thanh toán qua

NH

- Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các số liệu phản ánh trên sổ chi

tiết của kế toán các phần hành để tiến hành ghi sổ và lập báo cáo kế toán

3.3.2 Hình thức kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán “ chứng từ ghi sổ ” trên phòng

tài chính công ty và bộ phận kế toán tại các xí nghiệp bao gồm các loại sổ

triển trên cơ sở dữ liệu FOXPRO for WINDOWS

Sơ đồ trình tự hạch toán trên máy vi tính của công ty xây lắp

Kế toán tổng hợp

Thủ quĩ kiêm kế toán ngân hàng ngâeeaahangf

8

Nhập các dữ liệu đầu vào :

- Các chứng từ gốc đã đợc xử lý

- Các bút toán điều chỉnh, kết chuyển -Các tài liệu khác có liên quan Máy tính thực hiện lên các loại sổ sách :

-Sổ cái tài khoản -Sổ chi tiết tài khoản -Sổ tổng hợp tài khoản -Bảng cân đối số phát sinh -Bảng cân đối kế toán -Báo cáo tài chính

In ra các thông tin theo yêu cầu

9

Chuyên đề 1

Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ

Lời nói đầu

Trong quá trình hoạt động sản xuất, xây lắp thì nguyên vật liệu có

vai trò quan trọng, là yếu tố cơ bản mang tính chất quyết định để cấu thành

nên thực thể của công trình Việc xây dựng nên những công trình có chất

l-ợng cao thì điểm khởi đầu là nguyên vật liệu phải tốt Hơn nữa, nguyên vật

liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm thì tất yếu là phải tìm

đợc nguyên vật liệu với giá cả hợp lý đồng thời sử dụng phải tiết kiệm và có

hiệu quả

Vấn đề khó khăn nhất chính là nút thắt “ nguyên vật liệu tốt- giá

rẻ-sử dụng hợp lý”- điều mà luôn làm cho các nhà quản lý phải quan tâm Vì

vậy, việc tổ chức công tác kế toán vật liệu- công cụ dụng cụ là một hoạt động

luôn đợc coi trọng và không thể thiếu đợc trong các doanh nghiệp

10

2 Đặc điểm: - Tham gia vào 1 chu kỳ sản xuất

- Thay đổi trong quá trình sản xuất, giá tri chuyển dịch toàn bộ một lần vào chi

phí

3 Vai trò : - Là công cụ quản lý trực tiếp của mọi đơn vị

- Là việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuấtvật liệu dự trữ

- Giúp ngời quản lý đề ra biện pháp quản lý thiết thực

II Phân loại và đánh giá VL, CCDC.

1 Phân loại VL, CCDC.

1.1 Phân loại theo vai trò, tác dụng của VL trong quá trình sản xuất

 Phân loại theo vai trò : Căn cứ vào VL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu,

phế liệu thu hồi

11

 Phân loại theo tác dụng : - Phục vụ trực tiếp sản xuất sản phẩm

- Phục vụ nhu cầu khác

1.2 Phân loại CCDC theo phơng pháp phân bổ, theo yêu cầu quản lý và ghi chép kế toán.

 Phân loại theo phơng pháp phân bổ

 Phân loại theo yêu cầu quản lý

 Phân loại theo ghi chép kế toán

2 Các phơng pháp đánh giá VL, CCDC nhập, xuất kho

2.1 Đánh giá VL,CCDC theo giá thực tế

- Giá thực tế của vật liệu nhập kho:

+ Giá thực tế của VL,CCDC mua ngoài+ Giá thực tế của VL, CCDC thuê ngoài gia công chế biến+ Giá thực tế của VL, CCDC do tự chế biến

+ Giá thực tế của VL, CCDC do đợc biếu tặng+ Giá thực tế của VL, CCDC do nhận liên doanh

- Giá thực tế của vật liệu xuất kho:

+ Tính theo giá thực tế đích danh+ Tính theo giá bình quân gia quyền+ Tính theo giá nhập trớc – xuất trớc + Tính theo giá nhập sau- xuất sau 2.2 Đánh giá VL, CCDC theo giá hạch toán

III Nhiệm vụ kế toán VL,CCDC

IV Thủ tục quản lý nhập- xuất kho VL, CCDC và các chứng từ kế toán liên quan

V Ph ơng pháp kế toán chi tiết VL, CCDC.

1 Phơng pháp thẻ song song

 Nội dung

 Trình tự kế toán

- Sơ đồ

 Ưu nhợc điểm và phạm vi áp dụng

2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Xuất VL dùng cho sản xuất kinh doanh

- Xuất VL tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến

- Góp vốn liên doanh

- Xuất bán hoặc cho vay

- Mất hoặc thiếu hụt

- Giảm do đánh giá lại

- Chuyển chứng từ cho kế toán công ty

- Khi xuất vật liệu để thi công công trình : nhân viên kê vật t viết phiếu xuất

Ban hành theo quyết định 1864/1998/ QĐ/ BTC

ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ tài chính

Phiếu xuất kho

Ngày 01 tháng 11 năm 2000

Họ và tên ngời nhận hàng : Trần Hoài Nam Địa chỉ: Công trình trờng CT Hà Nam

Lý do xuất: Thi công mái tầng 5 công trình trờng CT Hà Nam

Xuất tại kho: Trờng chính trị Hà Nam

S T T Tên, nhãn hiệu, qui cách , phẩm chất vật t ( sản phẩm, hàng hoá )

1 2

Cát vàng

Xi măng Hoàng Thạch PC 30

m³ Tấn 03 05 03 05 460.000 800.000

Cộng

1

2.2 Phơng pháp kế toán chi tiết VL thực tế công ty áp dụng

Công ty đang áp dụng phơng pháp thẻ kế toán song song giữa kế toán và thủ kho đểphù hợp với quy mô của công ty

- Thủ kho: dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất tồn về số lợng vật liệu >chuyển cho kiểm tra vật liệu, kiểm tra đối chiếu

- Ghi các nghiệp vụ nhập xuất vào thẻ hoặc sổ chi tiết

2.3 Sổ tổng hợp chi tiết vật liệu

-Sổ cái TK 152, TK 153

-Sơ đồ phiếu xuất kho-nhập kho

2.4.Phơng pháp tính giá VL,CCDC xuất kho tại đơn vị

-Công ty hạch toán nguyên liệu theo giá thực tế bao gồm : giá mua, chi phí thu mua, chiphí vận chuyển đến công trình

-Vật liệu thu mua thờng sử dụng ngay cho thi công , do đó kế toán công ty sử dụnggiá thực tế đích danh

-Trơng hợp không sử dụng hết nhập lại kho thì khi xuất kho đợc lại tính theo phơngpháp bình quân gia quyền

- Phiếu xuất vật t

Công ty xây lắp 665 Mẫu 02-VT

Ban hành theo quyết định 1864/1998/ QĐ/ BTC

ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ tài chính

Phiếu xuất kho

Ngày 01 tháng 11 năm 2000

Họ và tên ngời nhận hàng : Trần Hoài Nam Địa chỉ: Công trình trờng CT Hà Nam

Lý do xuất: Thi công mái tầng 5 công trình trờng CT Hà Nam

Xuất tại kho: Trờng chính trị Hà Nam

S T T Tên, nhãn hiệu, qui cách , phẩm chất vật t ( sản phẩm, hàng hoá )

1 2

Cát vàng

Xi măng Hoàng Thạch PC 30

m³ Tấn 03 05 03 05 460.000 800.000 1.380.000 4.000.000

3.1 Tài khoản kế toán công ty vận dụng

Công ty sử dụng một số tài khoản sau:

3.2 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

VD: 20/10 công ty tạm ứng cho nhân viên vật t công trình mua xi măng

Hoàng Thạch:

Nợ TK 141.1 : 5.000.000

Có TK 112: 5.000.000

 Các TK liên quan nhng không sử dụng

- Do đặc điểm là công ty XD cho nên công ty không sử dụng một số TK 521, TK 532,

TK 531 Vì những tài khoản này không thờng xuyên sử dụng vì nó làm giảm doanh thu

của công ty

- Ngoài ra không sử dụng TK 129, TK139, TK 159, TK 229 Vì công ty sản xuất theo

hợp đồng với hình thức thanh toán ngay

4