22 Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty TNHHKiểm toán và tư vấn DCPA.

22 Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty TNHHKiểm toán và tư vấn DCPA.

Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Lời mở đầu Ngày nay, kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp nhu cầu thiết yếu, kiểm toán tạo niềm tin cho người quan tâm quan Nhà nước, nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, người lao động khách hàng doanh nghiệp, kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hạot động quản lý nói chung đồng thời góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Trước đời phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp, quy định Nhà nước việc tất báo cáo tài doanh nghiệp cần kiểm tốn trước công bố ý nghĩa quan trọng báo cáo kiểm tốn việc đời cơng ty kiểm tốn điều tất yếu Đã có cầu phải có cung Khơng nằm ngồi vịng quy luật đó, cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam đời bước phát triển mạnh mẽ, cơng ty có Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán tư vấn DCPA Qua tháng thực tập Công ty em tìm hiểu thơng tin sơ Cơng ty hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn DCPA với nội dung chia làm phần: 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán DCPA 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn DCPA 1.4 Tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán DCPA Em xin chân thành cảm ơn GS TS Nguyễn Quang Quynh anh chị làm việc Cơng ty tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Do Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp thời gian có hạn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến thầy viết Em xin chân thành cảm ơn! Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Kế tốn DCPA Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư vấn DCPA (Công ty DCPA) thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh Số 0102022913 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 26 tháng 10 năm 2005 với tên gọi Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn DCPA Tuy nhiên, để thể rõ lĩnh vực tính chất hoạt động, Ban Giám đốc Công ty định đổi tên Công ty thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Kế toán DCPA (30/11/2005) Sau số thông tin Công ty Tên giao dịch : DCPA Auditing and Consulting Company Limited Địa : Tầng 6, Số 82, Phố Bạch Mai, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại : (04)6.227.449 Website : dcpa.com.vn Mã số thuế : 0101815834 Tài khoản giao dịch : 10320100162019 Ngân hàng thương mại cổ phần kỹ thương Việt Nam – chi nhánh Kim Liên Mục tiêu Công ty “trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao, động sáng tạo hàng đầu Việt Nam”, Trước đời nhiều cơng ty kiểm tốn Việt Nam, để đạt mục tiêu thách thức lớn Công ty, trước nỗ lực không ngừng Ban Giám đốc nhân viên Công ty, thành lập từ cuối năm 2005, khoàng thời gian tồn chưa lâu song Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn DCPA phát triển nhanh chóng khơng quy mô, cấu mà điều kiện vật chất, kỹ thuật Từ Công ty thành lập với thành viên ban đầu, Cơng ty có tổng cộng Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 20 nhân viên Ngồi trụ sở Hà Nội, Cơng ty mở văn phịng Hưng n, Bn Mê Thuột Thành phố Hồ Chí Minh 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán, Tư vấn thuế Tư vấn Giải pháp doanh nghiệp với phương trâm hoạt động cung cấp cho khách hàng thông tin đáng tin cậy , giúp đưa định quản lý, tài hiệu  Về lĩnh vực hoạt động kinh doanh Các dịch vụ chủ yếu Công ty cung cấp bao gồm: Dịch vụ kiểm tốn • Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định • Kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích đặc biệt (cho mục đích thuế, Báo cáo theo yêu cầu tập đoàn, nhà đầu tư Ngân hàng ) • Kiểm tốn hoạt động • Kiểm tốn tn thủ • Kiểm tốn nội • Kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư, toán vốn đầu tư xây dựng hồn thành • Kiểm tốn báo cáo tốn dự án • Kiểm tốn thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước • Rà soát đánh giá hệ thống kiểm soát nội • Sốt xét thơng tin Báo cáo tài Dịch vụ kế toán Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp • Xây dựng hệ thống kế toán, tổ chức máy kế tốn • Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn - tài • Trợ giúp cơng việc mở sổ, hạch toán kế toán lập Báo cáo Tài theo luật định theo yêu cầu cụ thể, Báo cáo cho mục đích thuế • Trợ giúp thực chuyển đổi Báo cáo tài theo chuẩn mực chế độ khác • Trợ giúp công việc tuyển dụng nhân viên đào tạo nhân viên trước tiếp nhận cơng việc • Trợ giúp cài đặt phần mềm kế toán - quản lý đào tạo nhân viên thực công việc kế toán phầm mềm cài đặt Dịch vụ tư vấn thuế • Hoạch định chiến lược thuế, lập kế hoạch thuế; • Phân tích xây dựng cấu kinh doanh, kế hoạch kinh doanh có hiệu cho mục đích thuế; • Sốt xét tính tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp; • Tính tốn chi phí thuế nghiệp vụ giao dịch phức tạp, tư vấn giải pháp tiết kiệm chi phí thuế cho doanh nghiệp; • Lập kế hoạch, tính tốn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu nước ngồi cho doanh nghiệp; • Tư vấn trợ giúp doanh nghiệp doanh nghiệp gặp khó khăn, vướng mắc q trình tốn với quan thuế; • Tổ chức hội thảo đào tạo kiến thức thuế; Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp • Các dịch vụ tư vấn thuế khác Dịch vụ khác Dịch vụ tài doanh nghiệp: • Hỗ trợ huy động vốn giao dịch tài chính; • Tư vấn hỗ trợ cấu tái cấu doanh nghiệp; • Xác định giá trị doanh nghiệp; • Tư vấn lập phương án cổ phần hóa phát hành cổ phiếu, trái phiếu cơng chúng; • Trợ giúp việc phân tích đầu tư lập kế hoạch kinh doanh; • Sốt xét, đánh giá xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ; • Các dịch vụ đánh giá rủi ro tư vấn kiểm soát liên quan đến môi trường kinh doanh hệ thống công thông tin doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp: • Lập kế hoạch kinh doanh • Lập nghiên cứu khả thi • Trợ giúp thành lập cơng ty văn phịng Dịch vụ hỗ trợ dự án: • Chuẩn bị thực dự án • Triển khai thực dự án  Về nhân Nhân lực phận thiếu để tạo nên thành công Công ty, Công ty muốn phát triển bền vững cần có nguồn nhân lực thực vững vàng chuyên môn khả tiếp cận thuyết phục khách Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp hàng Đội ngũ nhân viên chủ chốt Công ty bao gồm kiểm tốn viên có chứng kiểm tốn viên quốc gia Bộ tài cấp(CPA), Thạc sỹ kế tốn, Thạc sỹ Ngân hàng tài chính, Thạc sỹ quản trị kinh doanh(MBA)…và có nhiều kinh nghiệm làm việc Cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam Earnt & Young, Deloite ( trước VACO) DCPA tên viết tắt thành viên thành lập nên Công ty Đội ngũ nhân viên chủ chốt bao gồm: Ông Nguyễn Tuấn Anh – Giám đốc điều hành Ơng Nguyễn Cảnh Dương – Phó giám đốc Ông Hoàng Phương - Cố vấn cao cấp Ông Trần Nguyễn Trương - Chủ nhiệm kiểm tốn Ơng Nguyễn Tiến Hảo – Chủ nhiệm kiểm toán  Về thị trường khách hàng Thị trường khách hàng phần quan trọng để đánh giá hiệu hoạt động vị Doanh nghiệp Kiểm toán kinh tế quốc dân, Tuy thời gian hoạt động chưa lâu, song thị trường khách hàng Công ty phản ánh phần nỗ lực không ngừng Ban giám đốc Công ty thành đạt Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng với quy mô đa dạng, thuộc thành phần kinh tế khác cơng ty có vốn đầu tư nước (liên doanh 100% vốn đầu tư nước ngoài), doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, dự án tài trợ nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (vốn ODA)…về ngành như: khách sạn, bất động sản, xăng dầu, sản xuất, khí, nơng sản, dệt may, xây dựng … Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp  Về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy đời không lâu, kết kinh doanh Công ty cho thấy toàn thành viên cơng ty đã,đang nỗ lực để hồn thành mục tiêu “trở thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao, động sáng tạo hàng đầu Việt Nam” Sau bảng tổng hợp kết Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn DCPA qua năm tài liên tục 2005, 2006, 2007: Bảng 1: Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh năm tài 2005, 2006, 2007 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2005 88 Năm 2006 Năm 2007 1126 2953 Thuế nộp Ngân sách Nhà nước 17,6 221,5 610,2 Lợi nhuận sau thuế 29,2 381 827 Thu nhập bình quân 2,7 3,5 4,1 Trong dịch vụ Công ty cung cấp Dịch vụ Kiểm tốn nguồn mang lại thu nhập cho Cơng ty, điều thể qua Sơ đồ sau: Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 10 Sơ đồ 1: Cơ cấu doanh thu Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn DCPA theo loại hình dịch vụ 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán DCPA Cơ cấu tổ chức Công ty phản ánh quy mô, cấu cách thức tổ chức làm việc Cơng ty Với số lượng nhân viên cịn tương đối mà nhu cầu cơng việc kiểm tốn Để phát huy lực thành viên Công ty, đem lại hiệu làm việc cao cho thành viên, Công ty khách hàng, Ban giám đốc Công ty tổ chức máy quản lý theo sơ đồ sau: Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 17 lượng kiểm toán Việc phân chia thành cấp bậc tạo điều kiện thuận lợi việc phân công công việc trình độ chun mơn  Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài thơng thường bao gồm giai đoạn, giai đoạn thực theo trình tự sơ đồ sau: Sơ đồ : Các bước công việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Thực cơng việc trước kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Thực kiểm toán Kết luận lập báo cáo Thực công việc sau kiểm tốn Giai đoạn 1: Thực cơng việc trước kiểm tốn Là giai đoạn Cơng ty DCPA tiếp cận để thu thập thông tin cần thiết khách hàng nội dung liên quan trực tiếp đến kiểm tốn Các cơng việc cụ thể giai đoạn thường là: •Gửi thư chào hàng đến công ty( khách hàng mới) Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 18 •Gặp mặt ký hợp đồng với khách hàng •Thảo luận với Ban giám đốc khách hàng môi trường kinh doanh •Thống thời gian tiến hành kiểm toán yêu cầu khách hàng Cơng ty thời hạn hồn thành, chất lượng kiểm tốn •Tiến hành cơng tác thống nội cơng ty nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm tiến hành kiểm tốn phân cơng cơng việc nhân viên nhóm Các cơng việc trước kiểm tốn nhằm mục đích thơng tin đến khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp Công ty cung cấp, sau chấp nhận công việc giúp Công ty hiểu rõ khách hàng hơn, thống cách thức thời gian làm việc, giúp phối hợp tốt khách hàng Công ty nhằm hướng tới kiểm tốn chất lượng, làm hài lịng khách hàng Giai đoạn 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Trong giai đoạn Kiểm toán viên phân cơng thực hợp đồng kiểm tốn phải thu thập thông tin số liệu chi tiết liên quan đến khoản mục trình bày Báo cáo tài khách hàng tiến hành phân tích Các kiểm tốn viên dựa kinh nghiệm dựa tính tốn rủi ro cho phép kiểm toán mà xác định quy mơ mẫu chọn Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm tốn phải tính tốn mức độ trọng yếu áp dụng tồn kiểm tốn cho phần hành cụ thể (áp dụng trường hợp có phần hành chứa đựng mức độ rủi ro cao cần áp dụng mức trọng yếu thấp hơn) Trưởng nhóm kiểm tốn đồng thời xác định kế hoạch tổng thể cho kiểm toán tiến hành hiệu nhất, tức xác định việc có áp dụng kế hoạch kiểm tra luân phiên hệ thống kiểm soát nội chu trình kinh doanh khách hàng hay khơng, có năm sẽ áp dụng chu trình Lý Thị Minh Liên Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 19 nào, mức độ tin cậy cần phải đạt thông qua kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bao nhiêu, mức độ tin cậy cần đạt thông qua kiểm tra chi tiết tương ứng bao nhiêu… Việc xác định vấn đề phụ thuộc nhiều vào việc Kiểm tốn viên đánh giá chu trình có tồn rủi ro cụ thể xác định hay khơng? Dựa vào phân tích đánh giá nói trên, trưởng nhóm kiểm tốn thực việc phân cơng phần hành kiểm tốn cho nhân viên khác nhóm kiểm tốn Các nhân viên tùy theo phạm vi công việc phân cơng để thực bước cơng việc Lập kế hoạch tổng quát bao gồm công việc cụ thể sau:  Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn Các cơng việc giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán bao gồm: - Đánh giá khả chấp nhận kiểm tốn Đánh giá thơng qua việc xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng để xem xét xem liệu có nên tiếp tục khách hàng hay chấm dứt không cung cấp cho khách hàng; Xem xét tính liêm Ban giám đốc Cơng ty khách hàng giải trình Ban giám đốc phần quan trọng, ảnh hưởng đến Báo cáo kiểm toán; Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm: việc giúp Công ty giảm bớt công việc phải làm khách hàng khách hàng lần đầu Cơng ty kiểm tốn cơng ty khác - Nhận diện lí kiểm toán: Thực chất việc xác định người sử dụng Báo cáo tài mục đích sử dụng báo cáo họ Có thể phục vụ mục đích Ban quản trị tình hình hoạt đơng hoạt động sản xuất kinh doanh, cho nhà đầu tư đề xem xét liệu có nên tiếp tục đầu tư cho khách hàng hay khơng?Từ xác định số lượng chứng kiểm toán cần thiết để làm sở cho ý kiến kiểm toán Lý Thị Minh Liên Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 20 - Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán: Đội ngũ kiểm toán viên lựa chọn phải có chun mơn nghiệp vụ, có khả giám sát, quản lý trợ lý kiểm tốn viên, việc phân cơng cơng việc cần quan tâm Nếu cần thiết sử dụng thêm chuyên gia để kiểm toán đạt hiểu kiểm tốn viên khơng có hiểu biết sâu sắc lĩnh vực hoạt động khách hàng - Hợp đồng kiểm toán: Hợp đồng kiểm toán thoả thuận thức cơng ty kiểm tốn khách hàng việc thực dịch vụ kiểm toán Đây văn sở ràng buộc quyền nghĩa vụ bên  Thu thập thông tin sở Các công việc giai đoạn bao gồm: - Tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng Việc tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh bao gồm việc tìm hiểu kinh tế, lĩnh vực hoạt động đơn vị hiểu biết cụ thể tổ chức hoạt động đơn vị kiểm toán Bên cạnh phải có hiểu biết cấu tổ chức, cấu vốn, chức nhiệm vụ kiểm tốn nội bộ…thơng qua việc trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm trao đổi với Ban giám đốc, hay qua sách báo, tạp chí… - Xem xét lại kết kiểm toán trước hồ sơ kiểm toán chung Các hồ sơ kiểm tốn năm trước thường chứa đựng nhiều thơng tin khách hàng, công việc kinh doanh, cấu tổ chức đặc điểm hoạt động kinh doanh khác - Tham quan nhà xưởng: Điều cung cấp cho Kiểm toán viên(KTV) điều mắt thấy tai nghe quy trình sản xuất kinh doanh khách hàng cho phép Lý Thị Minh Liên Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 21 KTV gặp nhân vật chủ chốt cung cấp cho KTV nhìn tổng thể cơng việc kinh doanh khách hàng - Nhận diện bên liên quan Các bên liên quan hiểu bên có có liên quan đến khách hàng bao gồm: phận trực thuộc, chủ sở hữu thức công ty khách hàng hay công ty chi nhánh, cá nhân hay tổ chức mà công ty khách hàng có quan hệ cá nhân tổ chức có khả điều hành, kiểm sốt có ảnh hưởng đáng kể tới sách kinh doanh sách quản trị cơng ty khách hàng - Dự kiến nhu cầu chuyên gia: Chuyên gia thường sử dụng trường hợp đánh giá tác phẩm nghệ thuật, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, cần tư vấn pháp lý hợp đồng…  Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý giúp KTV nắm bắt quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến mặt hoạt động kinh doanh này, bao gồm: Giấy phép thành lập điều lệ công ty; Các Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm tốn, tra hay kiểm tra năm hành hay vài năm trước; Biên họp cổ đông, Hội đồng quản trị Ban giám đốc; Các hợp đồng cam kết quan trọng  Thực thủ tục phân tích Thủ tục phân tích hiểu trình đánh giá thơng tin tài thực thông qua việc nghiên cứu mối quan hệ đáng tin cậy liệu tài liệu phi tài Nó bao hàm việc so sanh số liệu sổ với số liệu ước tính KTV Thủ tục phân tích thường sử dụng bao gồm: Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 22 - Phân tích ngang: việc phân tích dựa sở so sánh trị số tiêu Báo cáo tài Các tiêu bao gồm: • So sánh số liệu kỳ so với số liệu kỳ trước kỳ với nhau; • So sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán số liệu ước tính KTV; • So sánh kiện Công ty khách hàng với kiện ngành - Phân tích dọc: việc phân tích dựa sở so sánh tỷ lệ tương quan tiêu khoản mục khác Báo cáo tài chính, thơng qua tiêu tài như: tỷ suất khả tốn, tỷ suất khả sinh lời… tiêu phi tài Qua thủ tục trên, KTV đánh giá sơ tình hình tài doanh nghiệp, từ xác định tính trọng yếu tầm quan trọng khoản mục nợ phải trả  Đánh giá tính trọng yếu rủi ro - Đánh giá tính trọng yếu: Đây bước quan trọng, KTV cần ước tính mức độ sai sót Báo cáo tài chấp nhận được, xác định phạm vi kiểm toán đánh giá ảnh hưởng sai sót lên Báo cáo tài để từ xác định chất, thời gian phạm vi khảo sát kiểm toán Việc ước lượng ban đầu tính trọng yếu giúp cho KTV lập kế hoạch thu thập chứng kiểm tốn thích hợp Đối với khoản mục nợ phải trả, KTV cần xác định giá trị chiếm tổng giá trị tài sản: 10% giá trị tài sản: không coi trọng yếu; từ 10% đến 15% giá trị tài sản: trọng yếu; 15%: chắn trọng yếu Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 23 - Đánh giá rủi ro: Là việc dựa sở mức trọng yếu xác định cho toàn Báo cáo tài phân bổ cho khoản mục, KTV cần đánh giá khả xảy sai sót trọng yếu mức độ tồn Báo cáo tài khoản mục để phục vụ cho việc thiết kế thủ tục kiểm tốn xây dựng chương trình cho khoản mục Công việc gọi đánh giá rủi ro kiểm tốn Mức độ rủi ro xác định theo mơ hình sau: DAR = IR x CR x DR Trong đó: DAR: rủi ro kiểm tốn IR: rủi ro cố hữu CR: rủi ro kiểm soát DR: rủi ro phát  Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội khách hàng đánh giá rủi ro kiểm soát KTV phải có hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán để xác định chất, thời gian phạm vi kiểm toán Nếu khách hàng có hệ thống kiểm sốt nội tốt chứng kiểm tốn mà KTV phải thu thập rủi ro kiểm sốt khách hàng thấp ngược lại Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội thực theo bước: • Thu thập hiểu biết hệ thống kiểm soát nội mô tả chi tiết hệ thống kiểm sốt nội giấy tờ làm việc • Đánh giá rủi ro kiểm soát đề lập kế hoạch cho khoản mục Báo cáo tài • Thực thử nghiệm • Lập bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 24 Chương trình kiểm tốn hầu hết kiểm tốn thiết kế thành phần: trắc nghiệm cơng việc, trắc nghiệm phân tích trắc nghiệm trực tiếp số dư Tuy nhiên, tuỳ vào khoản mục chu trình mà việc thiết kế chương trình kiểm tốn khác Trắc nghiệm cơng việc: bao gồm thủ tục kiểm tốn; quy mơ mẫu chọn; khoản mục chọn; thời gian thực Trắc nghiệm phân tích : Các trắc nghiệm phân tích thiết kế để đánh giá tính hợp lý chung số dư tài khoản kiểm toán Trên sở kết việc thực trắc nghiệm phân tích đó, KTV định mở rộng hay thu hẹp trắc nghiệm trực tiếp số dư Trắc nghiệm trực tiếp số dư: gồm bước sau: Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro cố hữu với khoản mục kiểm toán; Đánh giá rủi ro kiểm soát chu kỳ kiểm toán kiểm toán; Thiết kế dự đốn kết trắc nghiệm cơng việc trắc nghiệm phân tích; Thiết kế trắc nghiệm trực tiếp số dư khoản mục xét để thoả mãn mục tiêu kiểm toán đặc thù( Các thủ tục kiểm tốn, Quy mơ chọn mẫu, Khoản mục chọn, Thời gian thực hiện) Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Tiếp theo giai đoạn lập kế hoạch tổng thể giai đoạn lập kế hoạch chi tiết Việc quan trọng giai đoạn Kiểm toán viên cần thực thủ tục nhằm tìm hiểu đánh giá trình xử lý liệu kế tốn, phân loại mức độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin q trình quản lý xử lý liệu, tìm hiểu đánh giá quy trình thủ tục thực chu trình kinh doanh quan trọng khách hàng Các chu trình kinh doanh thường quan tâm bao gồm: chu trình Hàng tồn kho, chu trình Doanh thu, chu trình chi phí hoạt động kinh doanh, chu trình Tài sản cố định, chu trình quản lý Nhân chi phí tiền lương, chu trình vốn quỹ Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 25 Sau tìm hiểu, phân tích, đánh giá vấn đề nêu trên, Kiểm toán viên tiến hàng lập kế hoạch kiểm toán theo tài khoản Việc lập kế hoạch kiểm toán theo tài khoản trước hết thực rủi ro cụ thể xác định Thơng thường, thủ tục kiểm toán đặc thù Kiểm tốn viên có kinh nghiệp lập để áp dụng trường hợp cụ thể Bước cuối giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chi tiết thủ tục kiểm toán tài khoản cho phần khơng thuộc phần có rủi ro cụ thể xác định kể Đối với phần khơng có rủi ro cụ thể xác định này, thủ tục kiểm toán xây dựng dựa giả định khoản mục hay thơng tin trình bày Báo cáo tài xảy sai sót tiềm tàng Sáu sai sót tiềm tàng bao gồm: tính hữu, đầy đủ, kỳ, ghi nhận, xác định giá trị trình bày Trong bước này, kiểm toán viên yêu cầu phải lựa chọn thủ tục kiểm tốn có kết để chọn thủ tục đơn giản, hiệu có mức độ đảm bảo cao Phương pháp tiếp cận kiểm tốn Cơng ty DCPA nêu hai phương pháp kiểm tra chi tiết, phương pháp phân tích chi tiết phương pháp kiểm tra chi tiết Trong đó, phương pháp phân tích chi tiết thường khuyến khích áp dụng cho tài khoản/khoản mục trình bày Báo cáo kết kinh doanh Kết cuối giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chi tiết chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm toán bảng thủ tục kiểm toán mà Kiểm toán viên/ trợ lý kiểm toán viên cần thực đầy đủ q trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn lập cho tài khoản tương ứng với kế hoạch kiểm tốn theo tài khoản nói Chương trình kiểm tốn trình bày cách khoa học, chặt chẽ, logic dễ hiểu với thông tin yêu cầu cụ thể gắn kết với Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 26 Đối với khoản mục nợ phải trả, chương trình kiểm tốn bao gồm: • Các khoản mục nợ phải trả như: phải trả nhà cung cấp, phải trả nợ vay, phải trả, phải nộp Nhà nước phải trả nội • Phân cơng nhiệm vụ cho kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn • Lựa chọn khoản trọng yếu chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ phải trả tiến hành đối chiếu từ sổ sách kế toán đến biên đối chiếu công nợ công ty khách hàng • Tiến hành phịng vấn khoản chênh lệch số liệu ghi sổ sách công ty so với biên xác nhận công nợ cơng ty • Xác định thủ tục thực • Xác định thủ tục thay áp dụng khoản mục nợ phải trả Giai đoạn 4: Thực kiểm toán Sau phân công công việc với phần hành cụ thể, Kiểm toán viên/ trợ lý kiểm toán viên nhận chương trình kiểm tốn tương ứng tiến hành thực phần cơng việc Việc thực kiểm tốn chia thành hai bước chính: Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Mục đích kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội nhằm mục đích giảm bớt khối lượng công việc kiểm tra chi tiết Việc thực kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội khơng bắt buộc thường khuyến khích để giảm thời gian thực hiện, tăng hiệu kiểm toán Các thử nghiệm kiểm soát tiến hành khoản nợ phải tra bao gồm: • Điều tra quan sát việc đối chiếu công nợ thường xuyên công ty khách hàng nhà cung cấp, ngân hàng, đơn vị cấp hay cấp hay không? Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 27 • Xem xét quy định việc ghi chép nghiệp vụ thường xuyên xác định khoản nợ phải trả bên liên quan • Kiểm tra liệu đủ chứng từ làm cho việc ghi sổ kế tốn hay khơng? Thực thử nghiệm Việc thực nhằm triển khai kế hoạch ban đầu vào phần hành, khoản mục cụ thể Các thủ tục quan trọng để đưa kết luận kiểm toán Bao gồm thực thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết Đối với khoản mục nợ phải trả, thử nghiệm bao gồm: - Thực thủ tục phân tích • So sánh số dư tài khoản nợ phải trả năm số dư năm trước • So sánh số dư tiền gửi chi phí lãi vay ngân hàng đồng thời so sánh tỷ lệ năm năm trước • So sánh tỷ lệ khoản nợ phải trả tổng tài sản • Phân tích tình thời gian tốn khoản nợ • Phân tích tỷ suất khả tốn • Phân tích tỷ lệ khoản nợ tổng nguồn vốn nhằm xác định phân tích cấu nguồn vốn khách hàng - Thực thủ tục kiểm tra chi tiết • So sánh số dư tài khoản chi phí năm với năm trước • Xem xét khoản nợ xác định trọng yếu, khoản nợ bất hợp lý khơng có xác nhận ngân hàng, khơng có thư từ nhà cung cấp khoản mục lớn… • Đối chiếu khoản phải trả sổ hạch toán chi tiết với năm trước Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 28 • Tính tốn lại khoản nợ phải trả • Đối chiếu số tổng cộng với sổ tổng hợp • Xem xét bảng tổng hợp khoản phải nộp công ty khách hàng lập có thời gian, số tiền xác nhận khơng? • Kiểm tra tài khoản để đảm bảo khoản nợ vay, nợ nhà cung cấp, Nhà nước phận nội để đảm bảo có tính phân loại ghi chép giá trị • Kiểm tra sổ hạch toán chi tiết khoản phải trả • Kiểm tra khoản nợ ngồi kỳ • Kiểm tra ngày tháng phát sinh nghiệp vụ chứng từ ngày tháng ghi sổ • Hợp đồng vay nợ, hoá đơn hay giấy tờ ghi nhận nợ đối vơi bên thứ ba • Kiểm tra phê duyệt chứng từ làm có đủ thầm quyền hay không? Kết thúc hai bước trên, kiểm toán viên thu mức độ đảm bảo theo yêu cầu khoản mục thông tin kiểm tra Giai đoạn 5: Kết luận lập báo cáo Kết thúc giai đoạn thực kiểm toán, kiểm toán viên/trợ lý kiểm toán viên phải đưa kết luận, tổng hợp sai sót, nêu bút tốn điều chỉnh phân loại lại Kiểm tốn viên có nhiệm vụ tổng hợp tất vấn đề nêu tất phần hành, đánh giá mức độ ảnh hưởng tổng thể tới Báo cáo tài chính, cân nhắc thảo luận điều chỉnh với khách hàng buổi họp tổng kết kiểm tốn Sau đó, kiểm toán viên tiến hành lập phát hành Báo cáo kiểm toán Các ý kiến KTV báo cáo tài chình bao gồm loại: - Ý kiến chấp nhận tồn phần: Lý Thị Minh Liên Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 29 Ý kiến đưa trường hợp KTV phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị kiểm toán, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành( chấp nhận) Ý kiến chấp nhận tồn phần khơng có nghĩa Báo cáo tài kiểm tốn hồn tồn đúng, mà có sai sót sai sót khơng trọng yếu - Ý kiến chấp nhận phần: Ý kiến đưa trường hợp KTV cơng ty kiểm tốn cho Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị, khơng bị ảnh hưởng bới yếu tố tuỳ thuộc mà KTV nêu Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Điều có nghĩa yếu tố KTV nêu Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài có ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài Báo cáo tài không phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu - Ý kiến từ chối( ý kiến đưa ý kiến) Ý kiến đưa trường hợp hậu việc giới hạn phạm vi kiểm toán quan trọng thiếu thông tin liên quan đến số lượng lớn khoản mục tới mức mà KTV thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn ý kiến Báo cáo tài - Ý kiến khơng chấp nhận Ý kiến đưa trường hợp vấn đề không thống với Giám đốc quan trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục đến mức độ mà KTV cho ý kiến chấp nhận phần chưa đủ để thể tính chất mức độ sai sót trọng yếu Báo cáo tài Lý Thị Minh Liên Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 30 Giai đoạn 6: Thực cơng việc sau kiểm tốn Kết thúc kiểm tốn, Cơng ty DCPA thường tiến hành họp tổng kết vấn đề phát sinh kiểm toán để rút kinh nghiệm Các vấn đề cần lưu ý cho năm kiểm toán đặc biệt lưu ý lưu giữ hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán nơi lưu giữ tất giấy tờ làm việc kiểm toán viên kiểm toán Hồ sơ kiểm tốn tài sản quan trọng Cơng ty thường lưu giữ cách cẩn thận Sau thực kiểm toán, Kiểm toán viên Cơng ty, tùy theo cấp bậc phải thường xuyên có mối liên hệ với khách hàng để trợ giúp khách hàng trình thực công việc theo phương châm Công ty người bạn đồng hành doanh nghiệp Ngồi ra, Cơng ty DCPA, việc đánh giá nhân viên sau kiểm tốn thủ tục bắt buộc Thơng qua đó, nhân viên thu học kinh nghiệm thực tế hữu ích cho kiểm toán Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp 31 Kết luận Sự đời ngày nhiều công ty kiểm toán năm gần phần minh chứng hoạt động kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh mẽ, muốn tạo nên vị cho phát triển vững mạnh bên cạnh việc trang bị cho thiết bị cơng nghệ đại, trình độ chun mơn kiểm toán viên chất lượng kiểm tốn đóng vai trị vơ quan trọng Một Cơng ty dù có lớn mạnh đến đâu khơng tránh khỏi thiếu sót, q trình hoạt động Cơng ty kiểm tốn cần nâng cao hồn thiện chất lượng kiểm tốn để báo cáo kiểm tốn thực thơng tin hữu ích cho người quan tâm, góp phần nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp nói riêng kinh tế quốc dân nói chung Để kiểm tốn Việt Nam ngang tầm với khu vực giới Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B ... thuộc mà KTV nêu Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Điều có nghĩa yếu tố KTV nêu Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài có ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài Báo cáo tài không phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh... thành công Công ty, Công ty muốn phát triển bền vững cần có nguồn nhân lực thực vững vàng chuyên môn khả tiếp cận thuyết phục khách Lý Thị Minh Liên Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp hàng... gồm phận Kiểm toán phận Tư vấn Bộ phận Kiểm tốn bao gồm Kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm toán xây dựng Bộ phận Tư vấn bao gồm Tư vấn thuế Tư vấn Giải pháp doanh nghiệp Bộ phận Kiểm tốn Báo cáo tài phận