164 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ Nhập khẩu hàng hoá tại Công ty TNHH Tiến Hưng

164 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ Nhập khẩu hàng hoá tại Công ty TNHH Tiến Hưng

LỜI NÓI ĐẦU

Trong quá trình hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới, nước ta đã

đi theo mô hình kinh tế cơ chế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nướctheo định hướng xã hội chủ nghĩa Dưới sự lãnh đạo của Đảng và sự quản lýhiệu quả của Nhà nước, chúng ta đã gặt hái được những thành tựu đáng kể vềkinh tế, chính trị, xã hội, đất nước từng bước vượt qua khó khăn, vững vàng tiếnlên trong sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc

Để hoà mình vào dòng chảy kinh tế chung, chúng ta cần ý thức được sâusắc vai trò của ngoại thương - một lĩnh vực hết sức quan trọng phục vụ đắc lựccho công cuộc công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước Trong những năm quaĐảng và Nhà nước đã không ngừng thực hiện các chiến lược kinh tế mới pháthuy tối đa nội lực và đặc biệt đã có những chính sách kinh tế đối ngoại sángsuốt Ngoài việc ký kết các hiệp định thương mại với các quốc gia và tổ chứcthương mại trên thế giới, Nhà nước còn tạo ra một môi trường kinh doanh cũngnhư các chính sách thuận lợi cho hoạt động ngoại thương

Thực hiện chính sách mở cửa đồng nghĩa với việc tạo ra một thị trườngrộng mở với các hoạt động đa dạng, phong phú hơn Do đó lĩnh vực xuất nhậpkhẩu cũng ngày càng trở nên sôi động hơn và tất nhiên cũng phát sinh không ítcác vấn đề khó khăn nảy sinh

Trong khi xuất khẩu có vai trò mở rộng thị trường cho sản xuất trongnước, tạo tiền đề vật chất cho nền kinh tế cũng như đạt nhiều mục tiêu kinh tếđối ngoại khác của Nhà nước thì nhập khẩu lại nhằm bổ sung nhu cầu trongnước về một số mặt hàng chưa hoặc không sản xuất được, khắc phục những yếukém về kỹ thuật, công nghệ Xuất khẩu và nhập khẩu có mối quan hệ kết gắnvới nhau tạo thành một chu trình khá phức tạp đặc biệt là trong khâu hạch toán

kế toán Nhu cầu hoàn thiện công tác kế toán xuất nhập khẩu càng trở nên cấpbách, nhất là đối với công tác hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá Lý dochủ yếu là hoạt động nhập khẩu trong giai đoạn hiện nay đã phát sinh hàng loạt

vấn đề về hạch toán kinh doanh: từ vấn đề sử dụng vốn kinh doanh đến việc lựachọn mặt hàng nhập khẩu một cách hiệu quả, lựa chọn thị trường nhập khẩu phùhợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh và khả năng tài chính hiện tại Đối vớihoạt động nhập khẩu chúng ta không thể áp dụng một cách máy móc mô hìnhhạch toán kế toán thông thường, bởi đặc thù của hoạt động này diễn ra cả trong

và ngoài nước, rất phức tạp, vì vậy cần hiểu rõ từng nghiệp vụ kinh tế phát sinhmới có thể hạch toán kế toán một cách chính xác

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, với mong muốn được góp phầnhoàn thiện công tác kế toán hoạt động nhập khẩu, tôi đã mạnh dạn chọn đề tài

cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp: "Hoàn thiện Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu

hàng hoá tại Công ty TNHH Tiến Hưng "

3 chương:

TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN HƯNG

NHẬP KHẨU HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN HƯNG

Trong khuôn khổ thời gian thực tập cho phép, chuyên đề tốt nghiệp củatôi không thể tránh khỏi những khuyết điểm, hạn chế đòi hỏi phải nghiên cứusâu hơn Tôi rất mong được sự góp ý, bổ sung của các thầy, cô giáo cùng toànthể bạn đọc để chuyên đề được hoàn thiện hơn nữa

Tôi xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TIẾN HƯNG

1 Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Tiến Hưng

* Công ty TNHH Tiến Hưng (tên giao dịch là Tiến Hưng Company Limited) làmột doanh nghiệp sản xuất, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tưcách pháp nhân

Tên giao dịch quốc tế : Tien Hung Company Limited

Ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH Tiến Hưng là sản xuất, kinhdoanh bao bì các loại Chế biến thực phẩm Sản xuất nước uống không cồn.Kinh doanh dịch vụ ăn uống In bao bì các loại Cho thuê máy móc thiết bị vànhà xưởng sản xuất mỳ ăn liền Hiện nay, ba lĩnh vực chính của Công ty TNHHTiến Hưng là sản xuất bột mỳ, bao bì và cho thuê dây chuyền sản xuất Quátrình hình thành và phát triển của Công ty có thể chia thành 4 giai đoạn như sau

Giai đoạn 1 : Tháng 04/2002 - 10/2002

Ngày 28/04/2002 là ngày đặt viên gạch đầu tiên để xây dựng nhà xưởngsản xuất bao bì carton, đặt nền móng cho quá trình hình thành, phát triển mạnh

mẽ và lâu dài Sau hơn 3 tháng xây dựng, ngày 16/07/2002, hạng mục nhàxưởng đầu tiên của Công ty TNHH Tiến Hưng đã hoàn thành và đi vào sảnxuất

Giai đoạn 2 : Tháng 10/2002 - 10/2003

Vào giai đoạn này, các ngành sản xuất chính chưa đi vào hoạt động, đểphục vụ lâu dài cho việc xây dựng cơ sở vật chất ban đầu, Công ty TNHH TiếnHưng đã mở thêm ngành nghề mới là sản xuất suất ăn công nghiệp và sản xuấtnước uống đóng chai (Living) Sau một thời gian đi vào sản xuất kinh doanh,căn cứ trên hiệu quả của các dự án đã thực hiện và để Ban Giám đốc tập trungvào quản lý các dự án trọng tâm là Bột mỳ và Mì ăn liền Hội đồng thành viênquyết định chấm dứt hoạt động sản xuất kinh doanh nước uống đóng chai vàsuất ăn công nghiệp

* Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Biểu 1 : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

VT: Tri u ng ĐVT: Triệu đồng ệu đồng đồng

TT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So Sánh 2006/2005

(Nguồn : Báo cáo Hội đồng thành viên)

Nhìn vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy doanh thu năm

2005 so với năm 2006 tăng lên đáng kể, mức chêch lệch của năm 2005 và năm

2006 là 103.000 (triệu đồng) Lợi nhuận của năm giữa hai năm cũng tăng lênđáng kể, lợi nhuận trước thuế của năm 2005 là 2.309 triệu đồng, lợi nhuận trướcthuế của năm 2006 là 11.500 triệu đồng Thu nhập bình đầu người của côngnhân viên công ty cũng tăng lên đáng kể, thu nhập bình quân đầu người côngnhân viên năm năm 2005 là 1.14 triệu/ người/ tháng, năm 2006 đã tăng lên là1.56 triệu đồng/ người/ tháng, tăng 36%

Biểu 2: Tình hình thu nhập của công nhân viên

VT: Tri u ng ĐVT: Triệu đồng ệu đồng đồng

(Nguồn : Báo cáo Hội đồng thành viên)

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tăng đáng kể, thu nhập bình quân đầu người cũng tăng, nguồn lực và cơ cấu lao động của Công ty ít nhiều cũng có sự thay đổi Năm 2005 so với năm 2006 lao động của doanh nghiệp đã tăng lên thêm 30 người, điều này chứng tỏ quy mô của Công ty đã được mở rộng hơn

Nguồn lực nhân lực và thu nhập của CNV Công ty

Biểu 3: Cơ cấu lao động của Công ty TNHH Tiến Hưng

VT: Lao ng ĐVT: Triệu đồng động

2005

Năm 2006

2005/2006

Tổng số cán bộ công nhân viên 170 200 30 17,65

Số lao động trình độ CĐ trở

lên

(Nguồn : Báo cáo Hội đồng thành viên)

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

a Chức năng, nhiệm vụ bộ máy quản lý

Công ty TNHH Tiến Hưng là công ty TNHH có hai thành viên trở lênhoạt động kinh doanh theo quy định của Luật Doanh Nghiệp, Điều lệ Công ty

và các quy định hiện hành của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công

ty chuyên sản xuất và cung ứng cho thị trường các loại bột mỳ, và bao bì carton.Ngoài ra còn cho thuê dây chuyền sản xuất mì ăn liền

Công ty nhập khẩu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, phụ tùng phục vụcho sản xuất kinh doanh.

Sự tồn tại và phát triển của Công ty tạo công ăn, việc làm cho người laođộng, góp phần làm ổn định xã hội, giảm tệ nạn xã hội do tình trạng thất nghiệpgây ra Thành công trong hoạt động của Công ty đã góp một phần vào sự pháttriển của ngành công nghiệp thực phẩm nói riêng và nền kinh tế quốc dân nóichung

b Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty :

Công ty tổ chức bộ máy theo mô hình trực tuyến chức năng, chỉ đạothống nhất từ trên xuống dưới, đứng đầu là Hội đồng thành viên, Ban giám đốc,tiếp đến là các phòng ban chức năng Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty được

bố trí theo sơ đồ sau :

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Tiến Hưng

Hội đồng thành viên

Tổng Giám đốc

Giám đốc

nghiệp vụ

Giám đốc điều hành

Phòng

KH &

CƯ VT

P.Kỹ thuật cơ điện

P.Đảm bảo Chất lượng

Nhà máy bột mỳ

Nhà máy bao bì

- Hội đồng thành viên bao gồm : Chủ tịch hội đồng thành viên, và cácthành viên góp vốn

- Tổng giám đốc : Là người được Hội đồng thành viên cử ra, có quyềnlãnh đạo, chỉ đạo và đề xuất các chiến lược kinh doanh, chịu trách nhiệm vềhoạt động SXKD của công ty trước Hội đồng thành viên

- Giúp việc cho Tổng Giám đốc là Giám đốc nghiệp vụ, Giám đốc điềuhành, Kế toán trưởng và các trưởng phòng là : Trưởng phòng Kinh doanh,trưởng phòng Hành chính nhân sự, trưởng phòng Quản lý chất lượng, trưởngphòng Kế hoạch Cung ứng.

Dưới đây là hệ thống các phòng, ban của Công ty với các chức năng nhưsau :

- Phòng Tài chính Kế toán : Trực tiếp làm công tác hạch toán kế toán cónhiệm vụ tham mưu cho Tổng Giám đốc về toàn bộ hoạt động tài chính củaCông ty Tham gia phân tích hoạt động kinh tế của Công ty giúp Tổng Giám đốctrong công việc điều hành sản xuất, cân đối, quản lý về tài chính, cũng nhưchính sách tiêu thụ sản phẩm thích hợp, góp phần tạo hiệu quả cho cho Công ty

- Phòng Hành chính nhân sự : Quản lý công tác hành chính văn thư, quản

lý các phương tiện phục vụ sinh hoạt, tổ chức tất cả các công việc liên quan đếnquản lý cán bộ, CNV, quản lý lao động, sắp xếp nhân sự, đề bạt, đào tạo cán bộ,

ra các quyết định khen thưởng kỷ luật, chăm lo đời sống tinh thần, sức khoẻ chocán bộ công nhân viên, chịu trách nhiệm tiếp khách và hội nghị trong công ty

- Phòng Kế hoạch và cung ứng vật tư :

Tham mưu cho Tổng giám đốc về các kế hoạch sản xuất ngắn hạn và dàihạn Có nhiệm vụ cung cấp nguyên vật liệu, đảm bảo chất lượng, số lượngchủng loại, giá cả hợp lý theo yêu cầu sản xuất, kinh doanh Đồng thời kết hợpvới phòng Tài chính kế toán để xây dựng kế hoạch cung ứng vật tư phù hợp vớitình hình tài chính của doanh nghiệp

- Phòng Kinh Doanh : là phòng có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường đầu

ra, tổ chức việc bán hàng tại Công ty, tích cực quan hệ với các bạn hàng đểkhông ngừng phát triển mạng lưới tiêu thụ, đẩy mạnh công tác tiếp thị, quảngcáo, giới thiệu sản phẩm để nâng cao hiệu quả kinh doanh

- Phòng Kỹ thuật : Lập kế hoạch trùng tu thiết bị máy móc và sửa chữathiết bị, đầu tư mới thiết bị, máy móc đảm bảo duy trì sản xuất tốt.

- Phòng Đảm bảo chất lượng: Đánh giá chất lượng của nguyên vật liệuđầu vào Kiểm tra giám sát chặt chẽ chất lượng của sản phẩm trước khi tung rathị trường Đồng thời nghiên cứu nhu cầu của thị trường nhằm chế tạo sảnphẩm mới, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu củathị trường

- Các nhà máy sản xuất: Hoàn thành tốt các kế hoạch sản xuất do Công tygiao, tổ chức các mặt quản lý nhằm phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, hợp lýhoá sản xuất, áp dụng thao tác thành thục, nâng cao chất lượng sản phẩm, tiếtkiệm vật tư

3 Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống sổ kế toán.

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tậptrung, mọi công tác đều được thực hiện ở phòng kế toán Mô hình này rất phùhợp với tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh tập trung của công ty

Sơ đồ 2 : Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tiến Hưng

Kế toán trưởng

Kế toán viên 1 Kế toán viên 2 Kế toán viên 3 Kế toán viên 4

Bộ máy kế toán của Công ty gồm 5 người với các chức năng nhiệm vụnhư sau :

- Kế toán trưởng : (Trưởng phòng Kế toán) Chịu trách nhiệm cao nhất vềhoạt động kế toán của công ty Tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và

thực hiện ghi chép luân chuyển chứng từ Ngoài ra, Kế toán trưởng còn hướngdẫn, chỉ đạo về việc lưu giữ tài liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn và cải tiến hìnhthức kế toán cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Chứcnăng quan trọng nhất của Kế toán trưởng là tham mưu cho Ban Tổng giám đốc,giúp Ban giám đốc đưa ra những quyết định đúng đắn trong hoạt động sản xuấtkinh doanh của đơn vị.

- Kế toán viên 1 : Theo dõi công nợ phải trả, sự biến động tăng giảm củatài sản cố định để tiến hành trích và phân bổ khấu hao cho đối tượng sử dụng.Tổng hợp, phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất cho nhà máy bột

mỳ và chịu trách nhiệm theo dõi tập hợp chi phí, tính giá thành

- Kế toán viên 2 : Theo dõi về công nợ phải thu, chịu trách nhiệm theo dõithanh toán quỹ tiền mặt, theo dõi tạm ứng, tiền gửi ngân hàng tiền mặt, tiếnhành thanh toán với các nhà cung cấp trong và ngoài nước Theo dõi các khoảnvốn vay ngân hàng, phụ trách việc vay vốn, trả gốc, trả lãi với ngân hàng

- Kế toán viên 3 : Thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại quỹ củaCông ty theo các chứng từ hợp lệ do kế toán lập Làm nhiệm vụ xuất hoá đơnkhi giao hàng cho khách, đồng thời theo dõi thành phẩm, doanh thu bán hàngcủa Công ty

- Kế toán viên 4 : Phụ trách việc tính toán tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ, tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả cho người lao động Lậpbáo cáo thuế hàng tháng nộp cho Chi cục thuế, theo dõi các khoản thuế phải nộpvào NSNN Tổng hợp, phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho nhà máybao bì Đồng thời chịu trách nhiệm lưu trữ sổ sách, chứng từ của phòng Kếtoán

3.2 Hình thức kế toán

Hiện nay Công ty TNHH Tiến Hưng đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung “, niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trướchết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu

đã ghi nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán.Cuối tháng căn cứ sốliệu sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính

Từ chứng từ ban đầu ghi vào sổ kế toán chi tiết, được ghi theo ngày baogồm : Sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết nguyên vật liệu, thành phẩm; sổ chi tiết tiềnvay, tiền gửi, sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, sổ chi tiết tạmứng, sổ chi tiết tiêu thụ… Cuối tháng lên bảng tổng hợp chi tiết, và lập báo cáotài chính

Ngoài ra, Công ty còn kết hợp phần mềm kế toán chuyên biệt (do kỹ sư tin họcthiết kế riêng cho công ty) Phần mềm kế toán đó đã được đưa vào sử dụng từnăm 2003 để thực hiện công tác kế toán chính xác và nhanh chóng hơn Từchứng từ đã được kiểm tra, ta nhập vào phần mềm qua bàn phím, sau đó phầnmềm giúp ta lên các sổ và báo cáo tài chính

Sơ đồ 3 : Trình tự hạch toán của hình thức nhật ký chung

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NHẬP KHẨU HÀNG HOÁ TẠI

CÔNG TY TNHH TIẾN HƯNG

1 Đặc điểm nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá tại Công ty TNHH Tiến Hưng

Như ta đã biết, nhập khẩu là một khâu nghiệp vụ phức tạp, thời gian lưuchuyển hàng hoá thường dài hơn lưu chuyển hàng hoá trong nước, việc thanhtoán tiền hàng đa dạng và phức tạp, dễ xảy ra tranh chấp nếu không am hiểu cácnghiệp vụ kinh doanh thương mại quốc tế

Quá trình lưu chuyển hàng hoá nhập khẩu gồm hai giai đoạn: mua hàng từnước ngoài và sau đó bán hàng nhập khẩu ra thị trường trong nước hoặc tái xuấtkhẩu

Công ty nhập khẩu mặt hàng chính là lúa mỳ, mặt hàng này được nhậpkhẩu từ nhiều quốc gia khác nhau trên thế giới như Australia, canada, Russia,Trung Quốc Công ty nhập khẩu lúa mỳ về qua quá trình chế biến, say sát, phatrộn cho ra sản phẩm là bột mỳ và lúa mỳ

Hoạt động nhập khẩu ở Công ty TNHH Tiến Hưng được tiến hành chủyếu dưới hai hình thức : nhập khẩu trực tiếp và uỷ thác nhập khẩu

- Công ty thường nhập khẩu hàng hoá theo điều kiện CIF, CNF,

- Về phương thức thanh toán: Hầu như Công ty áp dụng phương thức thanhtoán L/C, chỉ có một số ít là theo phương thức chuyển tiền (T/T)

- Về tỷ giá sử dụng khi hạch toán ngoại tệ: Kế toán Công ty áp dụng tỷ giáthực tế của Ngân hàng Ngoại thương tại thời điểm phát sinh ngoại tệ

Sơ đồ 4 : Trình tự nhập khẩu của Công ty TNHH Tiến Hưng.

2 Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Công ty TNHH Tiến Hưng 2.1 Quy trình nhập khẩu hàng hoá trực tiếp tại Công ty TNHH Tiến Hưng.

Hoạt động nhập khẩu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong toàn hoạt độngkinh doanh của công ty Mỗi một thương vụ nhập khẩu đều được tiến hành có sựphối hợp chặt chẽ giữa phòng Kế hoạch cung ứng và phòng Tài chính - kế toán.Phòng kế toán theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ khi nhậpkhẩu đến khi đưa hàng về kho nhập kho hoặc gửi bán Phòng kế hoạch cung ứngcân đối nhu cầu nguyên vật liệu, lập phương án nhập khẩu trình lên Tổng Giámđốc Căn cứ nhu cầu nhập khẩu, phòng kế hoạch cung ứng sẽ tổ chức tìm nguồnhàng Tuỳ thuộc vào điều kiện mà công ty tiến hành nhập khẩu trực tiếp hoặc uỷthác Hợp đồng nhập khẩu trực tiếp (bằng tiếng Anh) hay uỷ thác (tiếng Việt)được thiết lập bao nhiêu bản tuỳ thuộc vào sự thoả thuận của mỗi bên

Ví dụ : Ngày 01/09/2006 Công ty TNHH Tiến Hưng ký kết hợp đồngnhập khẩu số 26002933; 2.000tấn + 10% lúa mỳ, đơn giá 161USD/tấn vớiECOM COMMODITIES PTY LTD, trị giá 322.000,00USD + 10%, với hìnhthức thanh toán bằng thư tín dụng

Ngày 05/09/06 ngân hàng thu phí mở L/C 5.168.100đ (VAT 10%)

Ngày 10/09/06 ngân hàng thu phí tu chỉnh L/C 241.170đ (VAT 10%) Ngày 15/9/06 có thông báo thanh toán bộ chứng từ, trị giá 313.950USDtương đương 1.950tấn Tỷ giá ngày 28/09/06 là 16.061đ

Công ty thanh toán 20% bằng tiền gửi, 80% bằng tiền vay

Ngân hàng thu phí thanh toán L/C 7.563.526 (VAT 10%)

Hàng về nhập kho theo phiếu cân 1.943.250kg, lượng hàng thiếu 6.750kg,hao hụt định mức theo đơn bảo hiểm là 87.750kg Tỷ giá thực tế là 15.981đ.Thuế nhập khẩu 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 5%

Phòng kế toán làm thủ tục mở L/C như sau:

- Trước khi mở L/C công ty tiến hành cân đối nguồn vốn, trên cơ sở xácđịnh nguồn vốn của đơn vị có đủ khả năng nhập khẩu hàng hoá hay không

- Đại diện của công ty đến ngân hàng làm thủ tục mở L/C Trên cơ sở đơnxin mở L/C, giấy cam kết thanh toán, phòng thanh toán quốc tế của ngân hàngtiến hành ký quỹ mở L/C L/C được mở là L/C at sight, vì nó đảm bảo quyền lợicho cả hai bên Do công ty là đơn vị kinh doanh có uy tín và có tài sản thế chấpvay vốn lưu động nhập khẩu lúa nên tỷ lệ ký quỹ của công ty với các ngân hàng

là 0%

- Ngân hàng tiến hành gửi cho bên bán thông qua ngân hàng của bên bán

1 bản L/C và gởi cho công ty 1 bản Hai bên tiến hành kiểm tra, xem xét nếuthấy điều khoản nào chưa hợp lý thì sẽ báo lại cho ngân hàng biết và cùng nhauthoả thuận, tu chỉnh L/C cho phù hợp

- Bên bán sau khi nhận được L/C gửi đến, nếu chấp nhận nội dung L/C thìtiến hành giao hàng cho người vận tải, lấy vận đơn lập bộ chứng từ và gửi chobên mua Bộ chứng từ do bên mua nhận được từ bên bán gồm các chứng từ khácnhau và do L/C quy định Thông thường bộ chứng từ hàng hoá do bên bán gửiđến gồm :

+ Hoá đơn thương mại (Commercial invoice)

+ Vận tải đơn (Bill of lading)

+ Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of origin)

+ Giấy chứng nhận phẩm chất (Certificate of quality)

+ Giấy chứng nhận số lượng (Certificate of quantity)

+ Bảng kê khai chi tiết hàng hoá (Packing list)

+ Giấy chứng nhận bảo hiểm (Certificate of insurance)

+ Giấy chứng nhận thực vật (Phytosanitary Certificate)

+ Và các chứng từ khác

- Trong trường hợp hàng về, chứng từ chưa về, Công ty sẽ làm đơn xin tớingân hàng xin ngân hàng cấp giấy bảo lãnh đi nhận hàng, để tránh trường hợplưu cont tại cảng Trong trường hợp này nếu bộ chứng từ có sai sót thì công tyvẫn phải thanh toán bộ chứng từ trên

- Khi có thông báo bộ chứng từ về, nhân viên phòng kế toán kiểm tra sựphù hợp của chứng từ với L/C Nếu chứng từ phù hợp, công ty làm công vănchấp nhận thanh toán Trong trường hợp bộ chứng từ có sai sót, công ty có thểgiao dịch với bên bán và hai bên sẽ thống nhất trong việc giảm giá tiền hàng.Nếu hai bên không thống nhất, bên mua có quyền từ chối thanh toán L/C nóitrên Khi chấp nhận thanh toán L/C, công ty phải làm đơn xin mua ngoại tệ (nếuthanh toán từ tài khoản tiền gửi), hồ sơ vay (nếu thanh toán từ tài khoản tiền

vay) gửi đến ngân hàng để chuyển tiền cho bên bán, đồng thời nhận bộ chứng từ

có 01 vận đơn ký hậu của ngân hàng để đi nhận hàng

Nhận được giấy báo hàng đã về địa điểm giao hàng, phòng kế hoạch vàcung ứng mang bộ chứng từ do bên bán gửi (có vận đơn ký hậu), tới địa điểmgiao hàng Tại nơi giao hàng, cán bộ xuất nhập khẩu của công ty sẽ trình vậnđơn ký hậu và toàn bộ hồ sơ nhận hàng cho người chuyên chở đồng thời làm thủtục giám định hàng hoá và các thủ tục hải quan khác

Nếu hàng thiếu hụt ngoài định mức, công ty sẽ thông báo cho phía bảohiểm về những thiếu hụt trên để yêu cầu giám định, đòi bồi thường Các chứng

từ kèm theo trong khâu này gồm :

+ Biên bản giám định của hải quan do phía hải quan lập

+ Các chứng từ liên quan khác khi kiểm định hàng hoá

- Khi về nhập kho, công ty tiến hành kiểm nhận số lượng, chất lượng hàng

về căn cứ vào phiếu cân và phiếu kiểm tra chất lượng của Phòng Q/A Trên cơ

sở các chứng từ (biên bản kiểm nhận, hoá đơn thương mại, tờ khai hải quan,biên lai nộp thuế nhập khẩu…) tiến hành lập phiếu nhập kho, làm cơ sở hạchtoán kế toán

- Mọi chi phí phát sinh trong quá trình nhận hàng sẽ tuỳ thuộc vào việc thanhtoán của đơn vị bằng tiền mặt, séc, tiền gửi ngân hàng mà có những chứng từphù hợp

- Căn cứ vào tờ khai hải quan, kế toán làm uỷ nhiệm chi nộp tiền thuếGTGT và thuế nhập khẩu cho lô hàng đó

2.2 Chứng từ sử dụng

+ Hoá đơn thương mại (Commercial Invoice)

+ Vận tải đơn (Bill of lading - B/L) hoặc (Bill of air - B/A)

+ Giấy chứng nhận bảo hiểm (Insurance policy)

+ Giấy nhứng nhận chất lượng (Certificate quality)

+ Giấy chứng nhận số lượng, trọng lượng (Certificate quantity)

+ Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá (Certificate of origin)

+ Bảng kê đóng gói bao bì (Packing list)

+ Chứng nhận kiểm định thực vật (Phytosanitary Certificate)

+ Tờ khai hải quan và phụ lục kèm theo tờ khai hải quan

+ Giấy thông báo thuế, phụ thu và tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhậpkhẩu

+ Chứng từ phản ánh chi phí tiếp nhận hàng nhập khẩu như hoá đơn cướcphí vận chuyển, hoá đơn nộp lệ phí hải quan, hoá đơn thuê bốc dỡ hàng hoá, hoáđơn thuê giám định chất lượng

+ Các chứng từ thanh toán như phiếu thu, phiếu chi, điện chuyển tiền.+ Phiếu nhập kho và biên bản kiểm nhận hàng hoá

CBHGROUP

ACN 008 668 326

shipped by AGRACORP PTY LTD

NORTH TOWER, LEVEL 2, SUITE 4 30 DELHI STREET, WEST PERTH,

WESTERN AUSTRALIA 5005

consigned TO ORDER OF INCOMBANK-TIENSON INDUSTRIAL ZONE BRANCH

CONTRACT / INVOICE NUMBER

TWHITE2006 10037

ACCOUNT OF

FAR EAST AGRICUL TURE AND FOODS CO., LTD

ADD:GREEN HOUSE-62A PHAM NGOC THACH

ST,VIETNAM, TEL:84 8 8209890

DESCRIPTION OF GOODS

WESTERN AUSTRALIAN FARMER DRESSED APW WHEAT OF THE 2005/2006

SEASON’S CROP LOADED BULD BULK IN CONTAINERS SPECIFICATINON:

PROTEIN 10.5PCT MIN TEST WEIGHT 74KG/HL MIN MOISTURE 12.5PCT MAX

FALLING NUMBER 300 SECONDS MINIMUM SCREENINGS 5 PCT MAX QUANTITY:

2000 MTS UNIT PRICE: USD 161.00 PER METRIC TON TRADE TERM: CFR FO HAI

PHONG, VIET NAM (INCOTERMS 2000) TOTAL INVOICE VALUE: 322000000 USD

(DETAILS AS PER CONTRACT NO TWHTEX2007 10037UT DATED 26TH OCTOBER

2006)

499.68 METRIC TONS @ USD255.00 PER METRIC TON CFR FO HAI PHONG, VIET

NAM (INCOTERMS 2000)

VALUE IN WORDS

ONE HUNDRED AND TWENTY SEVEN THOUSAND FOUR HUNDRED AND

EIGHTEEN DOLLARS AND FORTY CENTS

LC NO: 285100600073 LC ISSUING DATE: 061130

BILL OP LADING DATED: 20 JANUARY 2006

INSURANCE: YOUR CARE

APL BILL OF LADING

SHIPPER (principal or Seller licensec and full address)

AGRACORP PTY LTD NORTH TOWER, LEVEL 2,

SUITE 4 30 DELHI STREET, WEST PERTH, WESTERN

COSIGNEE (Name and Full Address /Non-Negotable Unless Consigned to Order.)

(Unless provided otherwise, a consignment “To Order of Shipper.)

TO ORDER OF INCOMBANK-TIENSON

INDUSTRIAL ZONE BRANCH

FORWARDING AGENT (References, F.M.C No.)

POINT AND COUNTRY OF ORIGIN OF GOODS

FREMANTLE, AU

NOTIFY PARTY (Name and Full Address)

FAR EAST AGRICULTURE AND FOODS CO., LTD

ADD: GREEN HOUSE-62A PHAM NGOC THACH

MAERSK DAMPIER

PORT OF LOADING PREMANTLE PORT OF DISCHARGE

HAI PHONG ** PLACE OF DELIVERYHAI PHONG,***

Excess Valuation Please refer to Clause 7iii) on Reverse Side PARTICULARS FURNISHED BY SHIPPER payment bay Cheque must be made to the order of APL Co.Pte Ltd MKS & NOS/CONTAINER NOS NO OF PKGS H.M DESCRIPTION OF PACKAGES AND GOODS GROSS WEIGHT MEASUREMEN T

Tổng cục hải quan

Cục Hải quan

Chi cục Hải quan:

Ngày đăng ký: Số l ợng phục lục tờ khai: Cán bộ đăng ký (Ký, ghi rõ họ tên) Tờ khai số:

A- phần dành cho ng ời khai hải quan kê khai và tính thuế 1 Ng ời nhập khẩu 2 Ng ời xuất khẩu 3 Ng ời uỷ thác 4 Đại lý làm thủ tục hải quan 5 Loại hình 6 Giấy phép (nếu có) 7 Hợp đồng 10 Vận tải đơn 9 Ph ơng tiện vận tải 8 Hoá đơn th ơng mại 11 N ớc xuất khẩu 12 Cảng, địa điểm 14 Điều kiện xếp hàng 12 Cảng, địa điểm dỡ hàng 15 Đồng tiền thanh toán 16 Ph ơng thức thanh toán giao hàng Tỷ giá tính thuế số tt 17 tên hàng quy cách phẩm chất 18 M sốã số hàng hoá 19 xuất xứ 20 L ợng 21 Đơn vị tính 22 đơn giá nguyên tệ 23 trị giá nguyên tệ 1 2 3 Cộng: số tt 24 thuế nhập khẩu Trị giá tính thuế Thuếsuất (%) Tiền thuế Trị giá tính thuế Tiền thuế Thuế suất (%) 25 Thuế GTGT (hoặc TTĐB) Tỷ lệ (%) 26 Thu khác Số tiền 1 2 3 Cộng: 27 Tổng số tiền thuế và thu khác (ô 24+25+26) : Bằng số

Bằng chữ:

28 Chứng từ kèm: Bản chính Bản sao - Hợp đồng th ơng mại :

- Hoá đơn th ơng mại :

- Bản kê chi tiết :

- Vận tải đơn :

- :

-

29 Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm tr ớc pháp luật về những nội dung khai báo trên tờ khai này Ngày tháng năm

(Ng ời khai báo ghi rõ họ tên, chức danh, ký tên và đóng dấu) Tờ khai hàng hoá nhập khẩu Tổng cục hải quan

LỆNH CHI Số/No:………77/11/N

PAYMENT ORDER

Ngày/Date 25/09/2007

Tại Ngân hàng With

Số tiền bằng chữ/Amount in

hai mươi đồng chẵn

S tài kho n ố tài khoản ản

Debit A/C:

1 0 2 0 1 0 0 0 0 2 3 4 8 3 6

Tại ngân hàng/With

Bank

Sở giao dịch I – Ngân hàng Công thương Việt Nam

- Tài khoản 151 - "Hàng đang đi đường": Tài khoản này dùng để phản ánh

về hàng hoá đã xác định nhập khẩu nhưng chưa về nhập kho

- Tài khoản 112 - "Tiền gửi ngân hàng": Dùng để phản ánh số hiện có vàtình hình biến động của các khoản tiền gửi ngân hàng của công ty tại ngân hàng.Căn cứ để hạch toán trên tài khoản này là các giấy báo nợ hoặc bảng kê củangân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, sécchuyển khoản

- Tài khoản 311 - "Vay ngắn hạn": Phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn

và tình hình trả nợ vay của công ty Căn cứ để hạch toán tài khoản này là cácgiấy báo nợ, giấy nhận nợ, bảng kê chứng từ xin vay…

- Tài khoản 133 - "Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ": Phản ánh thuếGTGT đầu vào được, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

- Tài khoản 333: Dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhànước về các khoản thuế, phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác, phản ánh nghĩa vụ

và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với Nhà nước trong

kỳ kế toán

+TK 3333 - "Thuế xuất nhập khẩu": Phản ánh tình hình xác định và nộpthuế nhập khẩu cho Nhà nước

+TK 33312 -"Thuế GTGT": Phản ánh tình hình xác định và nộp thuếGTGT của hàng nhập khẩu cho Nhà nước

- Tài khoản 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp": Phản ánh các khoảnchi phí phát sinh liên quan đến quản lý doanh nghiệp, các chi phí giao dịch quangân hàng trong quá trình nhận hàng nhập khẩu.

- Tài khoản 111- "Tiền mặt": Phản ánh số hiện có và tình hình biến độngcác loại vốn bằng tiền của công ty

- Tài khoản 1381 - "Tài sản thiếu chờ xử lý" : Phản ánh trị giá hàng thiếuchưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý

- Tài khoản 3381 - "Tài sản thừa chờ giải quyết" : Phản ánh trị giá hàngthừa chưa rõ nguyên nhân, chờ giải quyết

- Tài khoản 711 - "Thu nhập hoạt động khác"

- Tài khoản 811 - "Chi phí hoạt động khác"

- Tài khoản 635 - "Chi phí hoạt động tài chính"

- Tài khoản 515 - "Doanh thu hoạt động tài chính"

- Khi phát sinh chi phí tu chỉnh L/C trừ vào tài khoản của người nhập khẩu, kếtoán ghi : Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

bộ chứng từ từ ngân hàng mở L/C Tỷ giá 16.061VND/USD :

+ Nếu thanh toán 20% từ tiền gửi, công ty làm đơn xin mua ngoại tệ mua62.790USD để thanh toán cho nước ngoài :

Nợ TK 151 : 1.008.470.190 VND

+ Nếu thanh toán 80% từ tiền vay :

Có TK 311 : 4.033.880.760 VND (chi tiết khoản vay)

- Ngân hàng tự động trích tài khoản tiền gửi của công ty để thu phí thanh toán L/

C, kế toán căn cứ vào giấy báo nợ của NH hạch toán :

- Sau khi làm thủ tục kiểm tra, giám định chất lượng hàng hoá đầy đủ, đượcchuyển về nhập kho của công ty, kế toán căn cứ vào tờ khai, hoá đơn chi phíphản ánh giá trị nhập kho như sau :

Hàng về nhập kho theo phiếu cân là 1.943.250kg, lượng hàng thiếu theo invoice

là 6.750kg, hao hụt cho phép theo đơn bảo hiểm là 87.750kg, vậy lượng hàngthiếu trên nằm trong định mức :

Trị giá hàng trên tờ khai được xác định theo tỷ giá 15.981VND/USD là5.017.234.950VND

Có TK 331 : 180.722.250VND Vận chuyển Hải Phòng - Cty

Có TK 142 : 50.545.950VND Phí bảo hiểm hàng hóa

- Hàng thiếu trong định mức, kế toán phản ánh :

Phản ánh trị giá hàng thiếu :

Phán ánh thuế nhập khẩu của hàng thiếu :

S NH T KÝ CHUNG Ổ NHẬT KÝ CHUNG ẬT KÝ CHUNG Chứng từ

01/09PC 05/09/2006 Ngân hàng thu phí mở L/C 6428 5.168.100

1331 516.810

11214 5.684.910 02/09PC 10/09/2006 Ngân hàng thu phí tu chỉnh L/C 6428 241.170

1331 24.117

11214 265.287 03/09PC 15/09/2006 Mua ngoại tệ trả 20% tiền nhập khẩu 151 1.008.470.190

(Phí BH hàng hoá) 142 50.545.950 02/09PKT 25/09/2006 Hàng thiếu trong định mức 632 7.367.352

03/09PKT 25/09/2006 Thuế của hàng thiếu 632 868.368

3333 868.368 05/09PKT 30/09/2006 Chêch lệch lỗ tỷ giá so với giá thanh toán 635 42.483.352

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 151- Hàng mua đi đờng

Từ ngày 01/09/2006 đến ngày 30/09/2006

Số dư nợ đầu kỳ 400.000.000 Chứng từ

01/09PC 05/09/2006 Mua ngoại tệ trả 20% tiềnNK 112 1.008.470.190

cho HĐ 26002933 02/09PC 10/09/2006 Vay NH VCB trả 80% tiền NK lúa theo 311 4.033.880.760

HĐ số 26002933 03/11PN 10/09/2006 Nhập kho lúa theo HĐ số 26002933 152 4.999.867.598 02/09PKT 25/09/2006 Hàng thiếu trong định mức 632 17.367.352 05/09PKT 30/09/2006 Chêch lệch lỗ tỷ giá so với giá thanh toán 635 42.483.352

Tổng số phát sinh nợ: 5.042.350.950 Tổng số phát sinh có: 5.059.718.302

Số dư nợ cuối kỳ: 382.632.648

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 112- Tiền gửi Ngân hàng

133 24.117 03/10PC 15/09/2006 Mua ngoại tệ trả 20% tiền nhập khẩu 151 1.008.470.190 Chi nhánh NH Ngoại Thơng

HĐ số 26002933 07/09PC 20/09/2006 Phu phí thanh toán tu chỉnh LC 642 7.563.526 Chi nhánh NH Ngoại Thơng

133 756.353 20/09PC 30/09/2007 Nộp thuế GTGT và thuế nhập khẩu 33312 63.404.835

3333 250.861.582

Dư nợ đầu kỳ: 100.000.000

Dư có đầu kỳ: - Phát nợ sinh trong kỳ - Phát nợ sinh trong kỳ 537.006.683

Dư nợ cuối kỳ: -

Dư có cuối kỳ: 437.006.683

SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY

Tài khoản: 3112- Vay ngắn hạn ngân hàng Khách hàng: Vay ngắn hạn ngoại tệ VCB

-Số dư có cuối kỳ: 25.116 4.033.880.760

phí bảo hiểm

TK 642 Chi phí mở L/C và điện phí,

phí sửa L/C, thanh toán L/C

TK 142

TH cước v/c bốc xếp, phí bảo hiểm có hoá đơn về từ kỳ trước

3 Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tại Công ty TNHH Tiến Hưng 3.1 Quy trình nhập khẩu uỷ thác tại công ty

Nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp và uỷ thác tại công ty phát sinh tương đốiđồng đều, tuỳ thuộc vào từng loại lúa mà được phép nhập khẩu trực tiếp hoặc uỷthác Do Hiệp hội lúa mỳ úc chỉ cho phép một số doanh nghiệp được phép nhậpkhẩu trực tiếp lúa mỳ trong hiệp hội Vì vậy Công ty phải nhập khẩu uỷ thác quamột đơn vị khác

Mỗi một nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tại công ty đều được bắt đầu từ mộthợp đồng nhập khẩu uỷ thác Hợp đồng này được soạn thảo do cán bộ phòng kếhoạch cung ứng với bên bên giao uỷ thác thoả thuận về các điều kiện, quy định

cụ thể rõ ràng trong quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi bên

Ví dụ: Ngày 01/09/2006, Công ty TNHH Tiến Hưng cùng Công ty TNHHNông nghiệp và thực phẩm Viễn Đông ký kết hợp đồng uỷ thác nhập số 10012/UT-TH-VD ; 1000 tấn lúa mỳ APW + 10%, đơn giá 158USD/tấn, trị giá hợpđồng 158.000USD + 10%

Ngày 05/09/06 chuyển 10% trị giá hợp đồng ký quỹ mở L/C, TG ngày05/09/06 là 16.034VND/USD

Ngày 10/09/06 nhận được yêu cầu thanh toán bộ chứng từ, lượng hàngtrên invoice là 1.030 tấn TG ngày 10/09/06 là 16.055VND/USD Thuế nhậpkhẩu 5%, thuế GTGT hàng NK 5% Tỷ giá trên tờ khai là 15.998VND/USD

Hàng về theo phiếu cân là : 1.037.560kg, thừa so với invoice là 7.560kg Chi phí uỷ thác 0,5% trị giá lô hàng, theo tỷ giá 16.052VND/USD Phíthanh toán L/C 9.028.929đ (VAT 10%), phí bảo hiểm hàng hoá 7.836.907đ(VAT 10%) Chi phí vận chuyển 45 cont, đơn giá 2.600.000đ (VAT 10%) Cácđơn giá trên chưa bao gồm VAT

Công ty TNHH Nông nghiệp và thực phẩm Viễn Đông với tư cách là bên nhận

uỷ thác nhập khẩu phải ký kết một hợp đồng ngoại với người xuất khẩu có sự

tham gia của bên giao uỷ thác Khi đó mọi chứng từ thủ tục bên nhận uỷ thác sẽthực hiện cả hai hợp đồng đã ký kết Vì vậy các chứng từ còn được bổ sung đểđiều chỉnh quan hệ giữa bên giao và nhận uỷ thác như giấy uỷ quyền đi nhậnhàng, thông báo hàng về, chứng từ đòi tiền.

Đối với công ty nhận nhập khẩu uỷ thác phải chịu trách nhiệm về tư cáchpháp nhân để nhập hàng, cung cấp đầy đủ chứng từ phù hợp để bên giao uỷ thác

có thể nhận hàng một cách thuận lợi nhất và được hưởng hoa hồng uỷ thác nhậpkhẩu, thông thường từ 0,3 - 0,5% trị giá hợp đồng, tuỳ thuộc vào thoả thuậntrong hợp đồng Phối hợp với bên nhờ uỷ thác nhập để kiện tụng, khiếu nại (nếucó)

Công ty uỷ thác phải chịu trách nhiệm toàn bộ chi phí để nhập khẩu hàng,phối hợp với bên nhận uỷ thác để kiện tụng khiếu nại (nếu có)

Bên giao uỷ thác sẽ chuyển tiền cho bên nhận uỷ thác nộp thuế GTGT vàthuế nhập khẩu

Hai bên sẽ làm biên bản thanh lý hợp đồng, sau đó bên giao uỷ thác sẽthanh toán nốt phần tiền còn thiếu với bên nhận uỷ thác theo như thanh lý hợpđồng

3.2 Chứng từ sử dụng.

+ Giấy thông báo thuế và tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu

+ Phiếu chi, giấy báo của ngân hàng

+ Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn vận chuyển nội bộ của đơn vị nhận uỷ thác + Hoá đơn GTGT

+ Phiếu nhập kho và biên bản kiểm nhận hàng hoá

+ Biên bản thanh lý hợp đồng uỷ thác

+ Các chứng từ liên quan khác.